初级会计学知识点整理

初级会计学
中国人民大学会计系列教材 朱小 平 徐泓
会计的基本职能：
• 核算 • 监督
会计的目标
• 会计的总体目标：提高经济效益 • 会计的具体目标：
✓ 向会计信息使用者提供有助于决策的信息 ✓ 反应企业管理层受托责任的履行情况。
会计对象（会计要素）
• 会计对象的分类：资产、负债、所有者权 益、收入、费用、利润
）
• 单位的内部会计制度
会计档案
• 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计 报表等会计核算专业资料。
• 定期整理归档 • 造册归档 • 制定使用及借阅手续 • 严格遵守保管期限和销毁手续
✓ 错账的查找方法：差数法、尾数法、除2法、除9法。 ✓ 更正错账的方法：划线更正、红字更正、蓝字补记。 ✓ 总分类账与明细分类账需平行登记。
成本计算
• 资产取得成本计算 • 资产耗费成本计算 • 负债及所有者权益成本计算 • 产品生产成本计算
资产取得成本的计算
• 材料取得成本的计算
✓ 外购材料取得成本=买价+附带成本 ✓ 自制材料取得成本=领用材料成本+工资+制造费用
会计确认
• 初次确认：对原始凭证的确认 • 再次确认：对经过加工的会计信息进行确
认。如对材料费用在不同的产品间进行配 比，形成产品的成本。
会计计量基础
• 历史成本：物资购买时的成本 • 重置成本：现在购买相似物资时的成本 • 可变现净值：物资出售时可能出售的金额 • 现值：未来现金流量的折现值。如未来可
• 会计对象的特点：能以货币表现的经济活 动
• 资产=负债+所有者权益 • 利润=收入-费用
会计核算的基本假设
• 会计主体（企业） • 持续经营 • 会计分期（时间） • 货币计量
• 需要计算盈亏的企业一般采用权责发生制 作为记账基础。
• 会计方法：会计核算、会计分析、会计考 核、会计预测、会计决策。
• 如：借：原材料
•
贷：银行存款
借贷记账法的应用一
• 筹资业务：
✓所有者投资:所有者权益——实收资本 ✓债权人投资：负债——短期借款
• 购进业务：
✓反应材料收发存情况的账户：材料采购— —原材料
✓反映结算材料款及采购费用的账户：库存 现金
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借贷记账法的应用二：生产业务
• 制造成本：为制造产品发生的材料、人工、劳动资料等的耗费。 • 管理费用：为组织和管理生产活动发生的材料、人工、劳动资料等的消耗 • 生产业务涉及的账户：
资产负债表
• 资产负债表的结构：资产类项目、负债类 项目、所有者权益类项目。
• 资产负债表的格式：
✓ 报告式资产负债表：将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的 形式排列于表格的上下两段。
✓ 账户式资产负债表：将资产类项目排列在表的左边，负债类和所有者 权益类项目排列在表的右边。
✓ 我国主要采用账户式资产负债表。
使用7年，每年可带来收益100元，则现值 700元。 • 公允价值：物资出售时，双方自愿交易的 价格。
会计记录
• 设置会计科目及账号 • 复式记账：对每项经济业务都要在两个或
两个以上的相关账户中进行记录。 • 填制与审核凭证：原始凭证、记账凭证 • 登记账簿 • 成本计算：对一定对象的全部费用进行归
利润表
• 我国企业会计准则规定，利润表采用多步 式利润表。
• 利润表的结构：
✓ 营业收入-营业成本=营业毛利 ✓ 营业毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用=营业利润 ✓ 营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额 ✓ 利润总额-所得税费用=净利润
会计核算组织程序
• 会计核算的一般内容：填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表 • 记账凭证核算组织程序：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的
✓ 生产成本账户：产品生产过程中所发生的制造费用。 ✓ 制造费用账户：制造产品发生的制造费用，如车间管理人员的工资、固定资产折旧等。 ✓ 管理费用账户：行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的管理费用。如行政人员的工资、行
政管理部门领用的材料 ✓ 应付职工工资账户：尚未支付的职工工资 ✓ 待摊费用账户 ✓ 预提费用账户 ✓ 累计折旧账户 ✓ 库存商品账户：为核算和监督完工产品的收发存情况
录的形式计入日记账，再根据日记账的记录过入总分类账户的核算组 织程序。
会计人员专业技术职务
• 会计员：中专毕业，工作1年，通过会计员专业技术职称资格考试。 • 助理会计师：研究生，本科工作1年，专科工作2年，中专工作4年，
通过助理会计师专业技术职称资格考试。 • 会计师：硕士2年，本科或大专4年，掌握一门外语，通过会计师专业
• 会计人员的职业道德 • 合理的分工 • 职责分离：如业务与会计相分离。 • 凭证和账簿设置相关的控制栏目：如发票
的连续编号、定期对账等。
会计监督体系
• 单位内部的监督 • 注册会计师的社会监督 • 财政部门的国家监督
会计法规的种类
• 《会计法》 • 会计准则
✓ 《企业会计准则——基本准则》 ✓ 《企业会计准则——关联方关系及其关联方交易的披露》（具体准则
借贷记账法的应用三
• 销售业务的核算
✓ 反应销售情况的账户：营业收入、营业成本、销售费用、营业税金及附加 ✓ 反应款项结算的账户：应收账款、预收账款、应交税费
• 利润形成及其分配业务的核算
✓ 本年利润账户： ✓ 利润分配账户：利润的分配情况或亏损的弥补情况。 ✓ 应付利润账户：企业应付给投资者的利润。 ✓ 盈余公积账户： ✓ 营业外收入账户： ✓ 营业外支出账户： ✓ 所得税费用账户
，应做营业外支出处理。 ✓ 货币资金清查结果的账务处理：由于存在未达账项，所以企业与开户银行的
账簿会存在不一样的情况。可采用补记式余额调节法。 ✓ 应收应付款项清查结果的账务处理：同对方单位核对账目。
财务会计报告的组成
• 主表：资产负债表、利润表、现金流量表 、所有者权益变动表
• 附表：利润分配表、资产减值准备明细表
技术职称资格考试。 • 高级会计师：博士2年，硕士5年，掌握一门外语。 • 会计主管人员或会计机构负责人：具备会计师以上专业技术职称资格
或从事会计工作3年以上。 • 总会计师：大中型企业必须设置总会计师，主管本单位的经济核算和
财务会计工作；小型企业要指定一名副厂长行使总会计师的职权。
内部控制的内容
• 存货的计价方法
先进先出法：先购进的存货先发出 后进先出法：后购进的存货先发出 加权平均法：存货平均单价=（期初结存存货实际成本+本期增加存货实际成本）/(期初结
存存货数量+本期增加存货数量） 移动平均法：存货平均单价=（以前结存存货实际成本+本批增加存货实际成本）/(以前结
存存货数量+本批增加存货数量） 个别计价法：发出存货价值=发出存货数量*该批存货实际单位成本
集、计算 • 财产清查
财务会计报告
• 资产负债表：资产、负债、所有者权益 • 利润表：收入、费用、利润 • 现金流量表
会计科目与会计账户
• 会计科目是会计账户的名称 • 账户的格式：丁字帐。一方记录减少额，
一方记录增加额。余额与增加额记录在同 一方向。 • 账户的分类：资产类账户、负债类账户、 所有者权益类账户、收入类账户、费用类 账户
程序。 • 科目汇总表核算组织程序：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总
表，再根据科目汇总表登记总分类账的程序。 • 汇总记账凭证核算组织程序：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记
账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 • 分类日记账核算组织程序：将所有的经纪业务按所涉及的科目，以分
期末账项调整
• 应计收入的账项调整
✓ 应计收入是指本期实现、因款项未收而登记入账的收入。如年底结算的利息 。
• 应计费用的账项调整
✓ 应计费用是指已在本期发生，因款项未付而未登记入账的费用。如银行借款 利息支出，应作为本期费用处理。
• 收入分摊的账项调整
✓ 如出租房子全面租金1200元，本月实现收入100元
会计凭证
• 原始凭证
✓ 外来原始凭证：购货发票、付款收据 ✓ 自制原始凭证：入库单、提货单
• 记账凭证
✓ 账簿的种类：序时账簿（日记账）、总分类账簿、明细分类账簿、备 查账簿
✓ 日记账通常是逐笔逐序登记。 ✓ 总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。
。 ✓ 明细分类账有三栏式、数量金额式、多栏式三种订本账方式
复式记账法
• 借贷记账法 • 增减记账法 • 收付记账法
借贷记账法
• 一般账户的左方为借方，“借某科目”；右方为贷方，“贷某科目” 。
• 有借必有贷，借贷必相等。
✓ 资产类：增加记借方 ✓ 负债类：增加记贷方 ✓ 所有者权益类：增加记贷方 ✓ 费用类：增加记借方 ✓ 收入类：增加记贷方
• 会计分录：某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。其 中借在上方，贷在下方，借贷两字错开。
• 费用分摊的账项调整
✓ 如固定资产本年折旧费用1200元，本月费用100元
对账和结账
• 对账
✓ 账证核对：账簿与会计凭证的核对 ✓ 账账核对：各账簿间的核对 ✓ 账实核对：财产物资的账面余额与实存数额进行核对
• 结账：在会计期末计算并结转个账户的本 期发生额和期末余额。
财产清查
• 财产清查的一般方法
固定资产取得成本的计算
✓ 固定资产取得成本=买价+运输费+装卸费+包装费+保险费
资产耗费成本的计算
• 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少 额
• 存货盘存制度
✓ 永续盘存制：适用于绝大多数存货 ✓ 实地盘存制：根据实地盘点或技术推算得到期末实存数量。对一些价值低、品种多、
收发频繁的存货采用实地盘存制。
✓ 清查财产物资实存数的方法：实地盘点法、技术推算法 ✓ 清查财产物资金额的方法：账面价值法、评估确认法（由专门的评估机构确
认）、协商议价法、查询核实法
• 财产清查结果的账务处理
✓ 存货清查结果的账务处理：放入“待处理财产损溢账户处理” ✓ 固定资产清查结果的账务处理：自然灾害或责任事故造成固定资产清查盘亏
负债和所有者权益成本的计算
• 负债成本的计算：非流动负债账面价值=本 金+利息
• 所有者权益成本的计算：应付利润是使用 所有者投资的成本。
产品生产成本的计算
• 直接材料 • 直接人工 • 制造费用
编制财务报表前的准备工作
• 期末账项调整 • 全面清查资产、核实账务 • 结账 • 对账 • 编制工作底稿