出口销售收入的入账方法

出口销售收入应按哪种方法记账【会计实务优秀文档】

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出口销售收入应按哪种方法记账【会计实务优秀文档】
公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业免、抵、退税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易CIF价（成本、保险费加运费）5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。

对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。

第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按FOB价(出口货物离岸价)确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。

第二种方法：小王认为，税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定要按FOB价确认收入，可按CIF价确认收入，运费、保险费不用单列。

分析：以CIF价出口的收入该如何确认呢？
根据《生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程》的规定，生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

小张采用第一种方法以FOB 价确认收入，企业会计核算、增值税申报、退税申报都以FOB价确定，能保持三者的一致性，便于核对数据，特别是税务机关退税数据的核对。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，价外费用包括价外向购买方收取的。

出口销售收入应按哪种方法确认

出口销售收入应按哪种方法确认导言：在国际贸易中，出口销售收入的确认方法对于企业的财务报告和经营决策具有重要意义。

准确选择和应用合适的确认方法可以确保财务信息的准确性和可比性，提高企业的透明度和信任度。

本篇文章将探讨出口销售收入应按哪种方法进行确认，并分析各种方法的优劣势。

一、收现实现确认方法出口销售收入的收现实现确认方法，即以收到货款为实现条件的确认方法。

按照这种方法，企业只有在实际收到来自出口销售的货款后，才能确认收入。

这种方法的优势在于确保了收入的实际存在和实现，避免了确认不存在的收入。

然而，该方法存在一定的缺点，比如可能导致收入的延迟确认，对企业的现金流造成一定的不利影响。

二、货权转移确认方法货权转移确认方法是指在货权转移给买方时确认销售收入。

根据这种方法，当出口商品的拥有权转移给买方时，企业可以确认相应的销售收入。

这种方法的优势在于能够准确反映企业交付商品后的经济利益转移，有利于企业经营决策的准确性。

然而，该方法也存在一些限制，因为在某些情况下，货权的转移可能难以确定，例如在运输过程中发生的货物损坏等情况。

三、百分比完成度确认方法百分比完成度确认方法是指将出口销售合同的执行程度作为确认收入的依据。

根据这种方法，企业根据已完成的工作量或已发生的成本，计算出合同的实际完成度，并确认相应的收入。

这种方法适用于较长周期或复杂的出口销售合同，能够更准确地反映出口销售项目的进展情况。

然而，该方法也存在一些困难，比如如何准确确定合同的执行程度、计算百分比完成度等问题。

四、应收账款确认方法应收账款确认方法是指以收到出口销售货款的预期性高于50%为确认依据。

按照这种方法，当企业预测到货款收回的概率较高时，可以确认相应的销售收入。

这种方法可以较好地平衡实际收现和确认延迟之间的关系，提高了财务信息的及时性和可比性。

但是，该方法也存在一定的主观性和风险，因为预测未来货款回收的准确性可能受到多种因素的影响。

结论：综上所述，出口销售收入的确认方法应根据具体情况和管理需求来确定。

外贸企业进出口会计核算技巧

外贸企业进出口会计核算技巧随着全球化的不断推进，外贸企业的进出口业务越来越发达。

如何进行准确、高效的会计核算成为外贸企业管理者需要解决的重要问题。

本文将详细介绍外贸企业进出口会计核算的步骤和技巧。

一、建立完整的会计核算体系1. 设立专门的进出口会计部门或岗位，负责处理相关事务。

2. 确定进出口业务的会计政策和核算方法，制定相应的会计制度和流程。

3. 建立完善的进出口单证管理制度，包括进出口合同、发票、装箱单、提单等，以确保进出口业务的准确记录和核对。

二、进出口业务的会计核算步骤1. 登记进出口合同根据签订的进出口合同，将相关信息登记入账簿，并确保合同的准确性和合法性。

2. 登记应收账款和应付账款根据收到的客户付款或支付给供应商的款项，及时登记应收账款和应付账款，确保账目的实时更新。

3. 记账和凭证管理根据单证信息，进行会计科目的分录记账，并生成凭证进行核算和备查。

凭证的管理应注意编号、归档和保管。

4. 登记进口货物根据发票和其他相关单证信息，登记进口货物的收入，以及关税、增值税等进口税费的支出。

5. 登记出口货物根据发票和其他相关单证信息，登记出口货物的销售收入，以及退税等出口补贴收入。

6. 进项税额和销项税额核对定期核对进项税额和销项税额，确保税款的准确性和完整性。

7. 缴纳税款和申报报表按照国家税务部门的相关要求，及时缴纳各项税款，并按规定期限提交申报报表。

8. 防范经济风险外贸企业在进行进出口业务时，需要密切关注汇率波动、市场变化等经济风险，并采取相应的风险管理措施。

三、外贸企业进出口会计核算的技巧1. 熟悉财务会计和关联法规会计人员需要具备扎实的财务会计基础知识，并熟悉国家相关的财务法规和会计准则，以确保会计核算的准确性和合规性。

2. 熟悉进出口业务的流程和规范会计人员需要了解进出口业务的流程和规范，包括合同签订、货物运输、海关报关等，以便理解和准确记录进出口业务的财务信息。

3. 加强沟通与协作外贸企业进出口业务涉及多个部门和环节，会计人员需要与相关部门和岗位保持密切的沟通与协作，及时获取准确的财务信息。

出口企业账务处理流程及内容

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如何做出口会计分录

自营出口销售1）一般贸易的核算借：应收外汇账款贷：产品销售收入－一般贸易出口销售收到外汇时，借：汇兑损溢银行存款贷：应收外汇账款－××客户不得抵扣税额计算。

按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：借：产品销售成本－一般贸易出口贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）运保佣冲减。

有两种方法一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）贷：银行存款（红字）第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）贷：银行存款（红字）借：产品销售成本－一般贸易出口（红字贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）2）进料加工贸易的核算按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字）贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）3）来料加工贸易的核算来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）贷：产品销售收入－来料加工第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费）第三种，外商投资企业转加工收回复出口不作价时：第一步：转加工时借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量）贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量）第二步：支付加工费时借：产品销售成本－来料加工贷：银行存款第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）贷：拨出来料－加工厂名－来料名（核算原料规定耗用数量）做价时：转加工时：借：应收账款－来料加工厂贷：原材料－国外客户名－来料名称加工厂交成品时：借：库存商品－国外客户名－加工成品名贷：应收账款－来料加工厂（按规定应耗用的原材料成本）应付账款－来料加工厂（加工费）第四种：对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。

【会计实务经验】外销收入的会计处理

外销收入的会计处理
一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。

其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。

(一)企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

上述确认条件中对外销收入确认最有意义的是第一条和第三条。

(二)税法对应税商品收入实现条件的规定税法对应税商品收入的确认没有原则性规定，但作了列举式的解释。

《增值税暂行条例》规定，应税商品外销收入的实现，也即纳税义务行为的时间，具体根据纳税人销售结算方式不同来确认：(1)采取直接收款方式销售商品，不论商品是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售商品，为发出商品并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售商品，为按合同约定的收款日期的当天;(4)采取预收货款方式销售商品，为商品发出的当天;(5)委托其他纳税人代销商品，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(6)视同销售商品行为，为商品移送的当天。

(三)出口商品应退税收入申报时间的规定根据国家税务总局《出口商品退(免)税管理办法》的规定，出口企业自营出口和代理出口的商品，可在商品报关出口并在。

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。

2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。

3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。

2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。

美元应收账调汇同美元日记账调汇。

以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。

具体可以咨询当地银行。

三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。

（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。

出口销售收入确认方法【会计实务经验之谈】

出口销售收入确认方法【会计实务经验之谈】案例盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业“免、抵、退”税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易CIF价(成本、保险费加运费)5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。

对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。

第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按FOB价(出口货物离岸价)确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。

第二种方法：小王认为，税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定要按FOB价确认收入，可按CIF价确认收入，运费、保险费不用单列。

分析以CIF价出口的收入该如何确认呢?根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

小张采用第一种方法以FOB价确认收入，企业会计核算、增值税申报、退税申报都以FOB价确定，能保持三者的一致性，便于核对数据，特别是税务机关退税数据的核对。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、赔偿金、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，CIF价包含的运保费属于价外费用，应列入收入中，而且出口退税本身就是对增值税和消费税的退税，这价外费用的概念同样适用于出口收入中。

所以小王采用的第二种方法也是有道理的。

这两种出口收入确认方法对于企业来说，利润并没有改变，二者最大的区别在于收入基数不同，第二种方法收入基数增大了，企业计提招待费、广告费和宣传费的基数也增大了。

目前税法和会计准则对于出口收入的确认应该采用哪种方法没有一个统一的规定。

企业会计制度出口收入(3篇)

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，国际贸易日益活跃，企业出口业务逐渐成为企业收入的重要来源。

出口业务的成功与否直接关系到企业的生存和发展。

因此，建立健全企业会计制度，规范出口收入核算，对于企业来说具有重要意义。

本文将从企业会计制度出口收入的概念、核算原则、核算方法以及相关税务处理等方面进行详细阐述。

二、企业会计制度出口收入的概念企业会计制度出口收入是指企业在一定会计期间内，通过出口业务所实现的收入。

出口业务包括货物出口、技术出口、服务出口等。

出口收入是企业收入的重要组成部分，也是企业盈利能力的重要体现。

三、企业会计制度出口收入核算原则1. 收入确认原则：企业在销售商品或提供服务时，应按照收入确认原则确认出口收入。

即当企业已将商品或服务交付给买方，且买方已接受商品或服务，收入即可确认。

2. 实质重于形式原则：在核算出口收入时，企业应遵循实质重于形式原则，即根据经济实质确定收入，而非仅以法律形式确定。

3. 可靠性原则：企业应确保出口收入核算的真实性、完整性和可靠性。

4. 及时性原则：企业应按照会计准则的要求，及时确认和计量出口收入。

四、企业会计制度出口收入核算方法1. 货物出口收入核算（1）销售商品：企业在销售商品时，按照商品销售价格和数量，确认出口收入。

销售商品时，企业应编制销售发票，并按照销售发票金额确认收入。

（2）商品出口关税：企业出口商品时，需要缴纳出口关税。

在核算出口收入时，企业应将出口关税计入出口成本。

（3）运输费用：企业出口商品时，需要支付运输费用。

在核算出口收入时，企业应将运输费用计入出口成本。

2. 技术出口收入核算（1）技术服务：企业在提供技术服务时，按照技术服务收入确认出口收入。

技术服务收入确认时，企业应编制技术服务合同，并按照合同金额确认收入。

（2）技术出口关税：企业出口技术时，需要缴纳出口关税。

在核算出口收入时，企业应将出口关税计入出口成本。

3. 服务出口收入核算（1）服务收入：企业在提供服务时，按照服务收入确认出口收入。

出口贸易会计核算流程

出口贸易会计核算流程一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。

1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A.属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B.属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。

⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A.属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B.属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C.属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D.属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。

进出口企业账务处理、会计分录

进出口企业账务处理、会计分录浩博财税2021-09-02 07:00一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。

2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。

同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。

借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。

⑵、“经营费用”帐户。

该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。

⑶、“应交税金”帐户。

该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。

该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。

⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。

在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。

例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。

单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。

购货企业凭对方开具的红字发票入帐。

例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。

后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。

财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。

外贸企业出口业务会计帐务处理

外贸企业出口业务会计帐务处理(93)财会字第83号财会字(1995)21号国税函(1997)21号财商字(1995)379号一、出口业务一般分录(一)、商贸企业商贸企业出口业务与内销业务必须分别核算记账,应单设出口库存、销售收入、销售成本、应缴税金、应收出口退税等基本核算科目。

1、一般贸易出口1)购进货物借:商品采购经营费用应交税金--应交增值税(进项税额)-出口商品贷:银行存款或应付票据等2)商品入库借:库存商品--出口商品贷:商品采购3)托运出口(1)借:待运和发出出口商品贷:库存商品--出口商品(2)借:应收外汇帐款贷:自营出口销售收入4)结转成本借:自营出口销售成本贷:待运和发出出口商品5)收到外汇借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇帐款6)申报退税借:应收出口退税--增值税消费税贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 自营出口销售成本--(消费税)不予退税部分作以下分录借:自营出口销售成本贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)应收出口退税--消费税7)收到退税借:银行存款贷:应收出口退税--增值税消费税8)出口退货借:自营出口销售收入同时借:库存出口商品贷:自营出口销售成本9)退缴税款借;应交税金--应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税) 贷:自营出口销售成本(征退税税率之差)银行存款2、进料加工业务1)报关进口借:商品采购--进料加工贷:应付外汇帐款或银行存款2)交纳税金借:应交税金--应交进口关税应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款3)进料入库借:材料物资--进料加工贷:商品采购--进料加工4)作价加工(1)、作价销售借:银行存款或应收帐款贷:其他销售收入应交税金--应交增值税(销项税额) (2)结转成本借:其他销售成本贷:材料物资--进料加工5)收回成品借:库存出口商品应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款6)委托加工(1)委托加工借:加工出口商品贷:材料物资--进料加工(2)付加工费借:加工出口商品应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(3)收回成品借:库存商品--库存出口商品贷:加工出口商品7)货物出口贷:商品销售收入--出口同时结转成本借:商品销售成本--出口贷:库存商品--库存出口商品应交税金--应交增值税(进项税额转出:出口货物退税率差额)8)申报退税借:应收出口退税--增值税--消费税贷:应交税金--应交增值税(出口退税)自营出口销售成本--(消费税)9)从申报退税额中扣减作价加工免税额准予免税部分借:应交税金--应交增值税(进项税额转出)贷:应收出口退税不准予免税部分借:应交税金--应交增值税(进项税额转出:进口料件征退税率差额)贷:商品销售成本--出口10)收到退税款借:银行存款贷:应收出口退税--增值税--消费税3、来料加工业务1)报关进口借:材料物资--来料加工贷::应付外汇贷款2)加工来料(1)作价加工借:银行存款或应收帐款贷:其他销售收入--作价加工销售(开具普通销售发票,不计算来料加工的销项税额) 同时结转成本借:其他销售成本--作价加工销售贷:材料物资(2)委托加工借:加工出口商品贷:材料物资3)收回成品(1)作价加工借:库存出口商品贷:银行存款或应收帐款(2)委托加工借:库存出口商品贷:应付帐款--加工费加工出口商品4、代理出口业务1)收到代管商品借:受托代管商品贷:应付帐款2)代办托运借:代运和发出商品贷:受托代销商品3)报关出口借:应收外汇帐款贷:代购代销收入同时借:代购代销收入贷:待运和发出商品4)出口收汇借:银行存款应付帐款(银行费用)贷:应收外汇帐款应付帐款(汇兑损益)5)清算货款借:应付帐款贷:银行存款5、出口转内销1)有关规定根据京国税[1996]041号、财税字[1995]92号规定外贸企业库存出口货物按照规定要单独设帐核算购进金额和进项税额,当发生已计入出口库存帐的货物内销或已计入内销存货的货物出口的,经核实无误可开?quot;出口(内销)转内销(出口)证明单"。

货物出口并确认收入实现时的会计如何处理

货物出⼝并确认收⼊实现时的会计如何处理“免、抵、退”税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加⼯(还要考虑购进发与实耗法)、单证是否齐全(纸质单证、电⼦数据)、特准退税(有的需要参与“免、抵、退”税计算)、年终清算(2004年终清算采⽤不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算)就变得异常复杂，随之⽽来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。

本⽂根据企业财务制度规定，结合出⼝退税电⼦化管理要求，提出了“免、抵、退”税相关会计处理⽅法，与⼤家共同探讨，共同解开这团乱⿇，使企业在有效规避税收风险的同时，⽤好⽤⾜国家税收政策。

国家税务总局⾃1996年实⾏全国统⼀的出⼝退税电⼦化管理，出⼝退税电⼦化管理系统先后纳⼊国家“⾦关⼯程”及“⾦税⼯程”，⽬前是国家税务总局三⼤核⼼应⽤系统之⼀。

软件为国家税务总局统⼀开发，统⼀免费发布企业使⽤，“⽣产企业出⼝退税申报系统7.X版”软件是2005年最新版本，适⽤于全国⽣产型出⼝企业办理2004年年终清算及2005年退税申报，全国出⼝企业可通过出⼝退税电⼦化管理系统企业端技术⽀持⽹站本系列⽂章将根据全国各地同仁的反馈进⾏跟踪整理，并在中国出⼝退税咨询⽹发表，全⾯详尽的解释请参阅中国出⼝退税咨询⽹编著的《出⼝退税从⼊门到精通⽴体图书系列》之《⽣产企业“免、抵、退”税从⼊门到精通》。

按照现⾏会计制度的规定，⽣产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税⾦——应交增值税”和“应收补贴款——出⼝退税”等科⽬。

其会计处理如下：(1)货物出⼝并确认收⼊实现时的会计处理借：应收账款(或银⾏存款等)贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出⼝退税贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税⾦——应交增值税(出⼝抵减内销应纳税额)贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银⾏存款贷：应收补贴款——出⼝退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣⾦，在实际结算时与原预估⼊帐⾦额有差额的，可以在结算⽉份进⾏调整。

会计经验：外销收入的会计处理

外销收入的会计处理一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。

其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。

(一)企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

上述确认条件中对外销收入确认最有意义的是第一条和第三条。

(二)税法对应税商品收入实现条件的规定税法对应税商品收入的确认没有原则性规定，但作了列举式的解释。

《增值税暂行条例》规定，应税商品外销收入的实现，也即纳税义务行为的时间，具体根据纳税人销售结算方式不同来确认：(1)采取直接收款方式销售商品，不论商品是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售商品，为发出商品并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售商品，为按合同约定的收款日期的当天;(4)采取预收货款方式销售商品，为商品发出的当天;(5)委托其他纳税人代销商品，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(6)视同销售商品行为，为商品移送的当天。

(三)出口商品应退税收入申报时间的规定根据国家税务总局《出口商品退(免)税管理办法》的规定，出口企业自营出口和代理出口的商品，可在商品报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月申报退(免)税。

目前，我国对企业出口商品外销收入的入账时间规定：企业出口商品不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期作为出口商品外销收入的实现时间。

会计经验：确认销售收入的方法主要有哪几种

确认销售收入的方法主要有哪几种
对于销售收入进行确认的方法其实有很多种，它包括①它销售成立时确认营业收入；②在收到货款时确认营业收入；③根据生产完成程度确认营业收入。

此外，它在不同的销售方式下也有不同的确认标准，对此，下面我们就来看一下不同的销售方式下，销售收入是怎么来进行确认的。

不同的销售方式下，销售收入的确认：
1)用直接收款方式销售。

若货款已经收到或取得收取货款的凭证，发票账单和提货单已交给购货方，无论商品、产品是否发出，都应作为销售收入实现。

2)托付承收和委托银行收款结算的方式销售。

以商品产品已经发出，劳务已经提供，并已经将发票、账单及运输部门的提货单等有关单据提交给银行并办妥托收手续作为销售收入的实现。

3)采取分期收款方式销售。

以本期收到的现款或以合同约定的本期应收现款的日期作为本期收入的实现。

4)预收货款方式销售。

在商品、产品发出或劳务提供给接受方作为收入的实现。

5)用委托其他单位代销方式销售。

在代销的商品、产品已经销出，收到代销单位的代销清单，作为销售收入的实现。

出口商品外销收入确认的会计处理

出口商品外销收入确认的会计处理外销收入是企业出口退(免)税的主要依据。

外销收入不管以何种方式成交，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运、保、佣的冲减、出口商品退运等密切相关。

(一)入账时间及依据企业出口业务就其贸易性质不同，主要有一般贸易进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易、国内深加工结转贸易等，不同的贸易方式其外销收入确认也不同。

(1)企业自营出口，水论是海、陆、空出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口外销收入的实现。

外销收入的入账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口商品，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减外销收入处理。

(2)委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。

入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减外销收入。

(3)来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实现。

入账金额与自营出口相同。

按外商来料的原辅料是否作价，在核算来料加工复出口的商品外销收入时，对不作价的，按工缴费收入入账；作价的，按合约规定的原辅料款及工缴费入账。

对外商投资企业委托其他企业加工收回后复出口的，按现行出口商品退(免)税规定，委托企业可向主管出口退税的税务机关申请出具来料加工免税证明，由受托企业在收取委托企业加工费时据以免征增值税。

(4)国内深加工结转，也称间接出口，是国内企业以进料加工贸易方式进口原材料加工商品后报关结转销售给境内加工企业。

由国内企业深加工后再复出口的一种贸易方式。

其外销收入的确认与内销大致相同。

(二)外汇汇率的确定企业出口商品不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。

企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率(一般为中间价)，确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。