业务招待费的纳税调整策略
业务招待费的税收筹划
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业务招待费的税收筹划
业务招待费是商业活动中为了经营业务的需要而支付的应酬费用。
长期以来，企业滥用业务招待费的情况时有发生，不仅扩大支出，而且常常由于处理不当，多缴了不必要的所得税费用。
本文主要从业务招待费的列支范围、扣除基数和扣除比例等角度，对企业业务招待费节税的措施展开分析。
业务招待费税收筹划的重要条件是把握真实性与合理性。
业务招待费是一项比较敏感的支出，被称为各国公司税法中滥用扣除最严重的领域。
作为企业，想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除，首先必须保证业务招待费支出的真实性，即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。
而所谓的合理，就是说企业列支的业务招待费，必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要的，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。
与税务部门保持良好的沟通关系是企业开展纳税筹划工作的重要内容。
根据税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么在列支业务招待费时，是不是满足实际发生、与取得收入有关、合理这三个标准，都需要主管税务部门的认可。
如果与税务机关有着良好的关系，则企业在应付各种税收检查中将处于有利地位，并将纳税筹划风险降到最低。
对于业务招待费的税收筹划，小编认为有以下五种操作策略：合理运用扣除比例。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。
在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。
一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。
2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。
其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。
3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。
二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。
以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。
2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。
3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。
4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。
三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。
2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。
3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。
业务招待费的纳税筹划
业务招待费的纳税筹划简介：业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。
这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与纳税筹划问题，很多财务人员却无所适从。
更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。
大部分人认为，餐费就都是业务招待费，超标即进行纳税调整。
真的是这样吗？在纳税筹划实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
其实这不完全正确。
从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。
然而，往往有的机构和个人则一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为所有的餐费都是业务招待费，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗？显然不是。
虽然，税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。
在公司内部，餐费产生的原因各种各样，如：年末的员工大会餐；加班吃顿工作餐；拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等等……这些与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。
很显然，餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是业务招待费。
那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢？其实，企业只要在平时做好记录，严格管理、准确分类，归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为业务招待费来处理的。
同时，以下两个涉税边界的把握也至关重要。
一是企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。
混合支出是指：由于营利及个人原因所发生的费用，这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除。
此外，某些特定类型的混合性支出（如个人爱好／度假住房）等费用，还要适用于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。
二是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。
正常的费用：费用是在某一取得所得活动中正常发生的；该费用是普遍的，可以接收的。
业务招待费会计处理和纳税处理技巧
业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是指企业为了完成业务活动而发生的费用，包括与客户、合作伙伴、供应商等的招待、交流、沟通等费用。
对于企业来说，正确处理和记录业务招待费是有效管理成本和合规纳税的重要环节。
下面将介绍业务招待费的会计处理和纳税处理技巧。
一、会计处理技巧：1.业务招待费的会计核算：业务招待费属于费用支出，应根据费用性质进行会计核算。
在会计科目中一般归类为“销售费用”或“管理费用”。
在企业会计准则下，需按照相关的准则规定具体处理。
2.记录业务招待费的凭证：根据企业会计准则的规定，记录业务招待费时需要提供真实详细的凭证。
凭证中应包括招待费用的明细、日期、地点、人员、目的、费用金额等必要信息，以便日后的审计和查询。
3.核实业务招待费支出对象的合规性：进行业务招待时，需要核实被招待人的身份和职务，确保其与企业业务有关，且符合相关法规和规定。
对于不符合合规要求的费用支出，应及时予以纠正。
4.控制业务招待费支出额度：企业应根据实际经营情况和财务状况制定招待费支出的控制额度，并进行预算管理。
在预算范围内控制招待费支出，同时关注招待费用的合理性和效果。
5.招待费用与营业税的关系：根据中国税收法规，企业招待费用在涉及增值税纳税人的支出时，应当计算并支付增值税。
需要对招待费用进行合规《营业税纳税申报表》的填报，并及时缴纳相应营业税。
二、纳税处理技巧：1.招待费用的税前扣除：根据中国税务法规，企业可以将业务招待费用的一定比例列为税前扣除项目。
具体扣除比例及限额需根据税务法规和相关政策确定，企业应按照规定填报《企业所得税月(季)度纳税申报表》。
2.合规登记增值税专用发票：对于与增值税纳税相关的招待费用，企业应索取并保存合规的增值税专用发票。
根据税务法规，只有持有增值税专用发票的招待费用才可作为进项税额抵扣。
3.控制招待费用的增值税税率：根据中国税务法规，不同类型的业务招待费用适用不同的增值税税率。
企业应了解并掌握不同业务招待费用的税率，确保按照规定正确计算和申报增值税。
筹建期间业务招待费如何纳税调整
筹建期间业务招待费如何纳税调整在企业筹建期间，经常需要与合作伙伴、客户或员工进行商务招待，这涉及到业务招待费的支出。
然而，随着税收政策的调整，企业需要对筹建期间的业务招待费进行合理的纳税调整。
本文将讨论筹建期间业务招待费的纳税调整方法和注意事项。
首先，筹建期间的业务招待费属于企业的正常经营费用，在纳税过程中需要合理计算并调整。
以下是一些纳税调整的方法：1. 分类记录：企业需要对筹建期间的业务招待费进行分类记录，以明确其性质和金额。
例如，可以将其分为与合作伙伴的招待费、客户的招待费以及员工的招待费等，方便后续的核算和纳税。
2. 合理比例：企业在进行筹建期间的业务招待时，应当根据实际情况合理控制费用，确保其合理性和必要性。
例如，可以针对不同招待对象设定不同的费用限制，以避免过度支出。
3. 流程规范：企业需要建立一套规范的流程，确保筹建期间的业务招待费支出得到有效管理和控制。
例如，设定支出审批流程、制定招待费使用规定等，以减少潜在纳税风险。
对于筹建期间的业务招待费进行纳税调整时，企业还需要注意以下事项：1. 税务法规遵守：企业需要严格遵守相关税收法规，确保纳税行为合法合规。
例如，合理利用各类税收优惠政策、遵循税务申报和缴纳的时间要求等。
2. 录入准确性：企业在纳税过程中，需要确保录入的招待费用准确无误，以避免可能的税务风险。
建议企业建立严格的财务管理制度，加强财务人员的培训和监管，确保数据的准确性。
3. 纳税申报：企业在筹建期间需要按照相关规定，定期向税务部门申报和缴纳税款。
及时申报并缴纳税款，有助于减少违反税收法规的风险，并保持良好的纳税记录。
总结起来，筹建期间的业务招待费的纳税调整是企业合规运营的重要环节。
通过分类记录、合理比例和流程规范等方法，企业可以实现对筹建期间业务招待费用的合理纳税管理。
同时，必须遵守税务法规，并确保录入准确性和及时申报缴纳税款。
只有这样，企业才能避免潜在的税务风险，维护良好的税务合规性，促进企业的健康发展。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】现行税法对企业业务招待费的规定包括限制扣除额度和必须符合实际情况。
企业业务招待费主要分为内部、外部和公关招待费用，不同类别在税务上享受的扣除额度也不同。
对于企业业务招待费的税务筹划方法，可以通过合理记录费用、符合规定标准和及时申报扣除等方式来最大程度减少税务负担。
企业应避免擅自虚报招待费，以免触犯税法，导致严重罚款。
为了避免税务风险，企业可以定期开展内部审计，建立健全的财务制度和规范招待费用的管理。
在企业发展中，制定合理的税务策略也是必不可少的，例如通过合理的资产配置和税收结构来最大化利润。
企业应根据现行税法规定，合理开展企业业务招待费的税务筹划，以降低税务风险并促进企业良性发展。
【关键词】现行税法、企业业务招待费、税务筹划、税务风险、税务策略1. 引言1.1 引言税法对企业业务招待费的规定是企业在开展业务活动时，为了促进商业往来、拓展业务渠道或维护客户关系而发生的费用。
根据现行税法的规定，企业在支付业务招待费时需要符合一定的条件和限制，否则可能会被税务机关认定为非税前扣除费用。
企业在申报企业所得税时，需要对这部分费用进行披露并进行合理的税务筹划。
企业业务招待费主要分为内部招待费和外部招待费两大类。
内部招待费是指企业向内部员工提供的招待费用，外部招待费则是指企业向外部人员或机构提供的招待费用。
针对不同类型的招待费，企业需要采取不同的税务筹划方法，确保合规支付并获得最大税务优惠。
为了避免税务风险，企业可以根据税法规定合理界定业务招待费用的范围，确保费用的真实性和合理性。
企业需要加强财务管理，建立健全的内部控制制度，避免因业务招待费用不当使用而引发的税务纠纷。
在企业发展过程中，税务策略也至关重要。
企业可以通过合理的税务规划和筹划，优化税负结构，降低企业成本，提升盈利水平。
企业还可以根据市场需求和税法政策调整税务策略，实现税务优化与企业发展的良性互动。
以上是关于现行税法下企业业务招待费的税务筹划的相关内容。
业务招待费的税收筹划与风险防范
业务招待费的税收筹划与风险防范业务款待费是每个企业都会涉及的费用，并且有的企业业务款待费的数量巨大，做好业务款待费的税收筹划对企业来说至关重要。
那么详细又该如何进行筹划并防范风险呢？一、最大限度地合理运用扣除比例企业如何达到既能充分使用业务款待费的限额，又可以最大可能的削减纳税调整事项呢？假设企业2016年销售（营业）收入为X，2016年业务款待费为Y，则2016 年允许税前扣除的业务款待费：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的状况下，即Y=X×8.3‰，业务款待费在销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法所以需要先估算当期的销售（营业）收入测算出合适的业务款待费预算值。
当企业的实际业务款待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售（营业）收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务款待费，需要付出125%的代价；当企业的实际业务款待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，即每支付1元业务款待费，需要付出110%的代价。
二、设立独立核算分支机构业务款待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，费用限额扣除的基数可提高。
设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。
因此是否要设立这样的分支机构，需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法三、业务款待费税务稽查重点1．混淆业务款待费与会议费用。
（固定宾馆款待客人）2．将出差途中发生的业务款待费记入差旅费用。
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划中国财税培训师税收学博士肖太寿在实践当中,有许多企业集团既负责生产又从事产品的销售业务。
由于企业从事生产和销售业务，发生的许多费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费往往超过税法规定的限额而要进行纳税调整。
大家要注意的一点是，企业年末进行调增的费用也就是企业要多交的企业所得税费用。
如果能够加强企业的费用管理，使企业平常发生的费用都能依法在税前扣除，在一定程度上就为企业节省了一笔企业所得税费用。
业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）政策法律依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
”第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
”第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
”第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费纳税策划思考
合理规划纳税方案
企业可以结合自身实际情 况，合理规划纳税方案， 选择合适的税务筹划方法 。
减少现金流出
通过合理的税务筹划，企 业可以减少现金流出，提 高企业的资金使用效率。
有效规避税务风险
遵守税收法规
企业在业务招待费纳税策划过程中，必须严格遵守国家税收法规 ，避免产生税务违规行为。
完善内部控制制度
要点一
总结词
要发票报销的方式，为员工报销符合规定的业 务招待费发票。同时，C公司将部分业务招待费转嫁给 合作伙伴或供应商，以降低自身税务负担。此外，C公 司在签订合同时，约定与合作伙伴共同承担业务招待 费，以规避个人所得税。
D公司业务招待费纳税策划案例
B公司业务招待费纳税策划案例
总结词
合理分摊、福利化处理、税收政策利用
详细描述
B公司将业务招待费合理分摊到员工福利中 ，如提供员工餐、住宿等，以减少应纳税所 得额。同时，B公司利用税收政策，为员工 提供集体旅游等福利，降低个人所得税负担 。此外，B公司还通过合理利用税收政策， 降低企业所得税负担。
C公司业务招待费纳税策划案例
定期对业务招待费进行内部审计，发现和纠正可能存在的问题，降低税务风险。
建立有效的内部控制制度，防范税务风险
健全内部控制体系
通过建立完善的内部控制体系，确保各项业务流程的合规性和准确性。
强化风险意识
提高员工对税务风险的重视程度，使他们在日常工作中能够自觉遵守相关规定。
加强与税务部门的沟通联系，及时解决税务问题
对业务招待费预算计划进行定 期评估和调整，以确保其与企 业实际情况相符。
选择合适的支付方式
根据企业实际情况和相关法规， 选择合适的支付方式，如现金支 付、银行转账、第三方支付等。
业务招待费支出怎么进行纳税调整
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
业务招待费支出怎么进行纳税调整
问：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
如果企业当年销售(营业)收入是100万元，业务招待费发生4万元，但业务招待费发生时没有按60%扣除(按实际发生额全额扣除)是否可以?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
根据您所举的例题，具体计算如下：
(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，
即：4万元×60%=2.4万元;
(2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即：100万元
×5‰=5000元;
(3)5000元2.4万元，因此例题所举的例子，当年可以实际扣除的业务招待费为5000元。
因此，您的理解不正确。
税法标准内的业务招待费准予扣除，标准外的不能扣除，企业按实际发生额全额扣除，则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增。
业务招待费的纳税筹划
笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)业为了不调增40％的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费．造成业务招待费虚高的情况。
那么，企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额．又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?
假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Yx60％≤X×5％。，只有在Yx60％=Xx5％o的情况下，即Y=Xx8．3％o，业务招待费在销售(营业)收入的8．3％o。这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8．3％o这个比例就可以大致测算出合适合业务招待费预算值了。
(二)综合运用相近的扣除项目余额
在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释．但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待4客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工．对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。相反．企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
一般睛况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X：10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000x 5％=50万元，那么财务预算全年业务招待费：Y=50万元/60％=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
所得税汇算清缴业务招待费纳税调整
所得税汇算清缴业务招待费纳税调整所得税汇算清缴是在次年的5月31日前要做的工作，为什么现在来说这个事？很简单，次年汇算清缴工作的税务和会计事项已经在今年决定了，在次年进行的对上年度操作是对事实的变更，除非是本身这些事项是错误的，调整是还原事实。
尽管，汇算清缴工作时间还很远，但那只是对现在税务和会计事项的纳税申报，要想有变化，只有当下来调整。
废话少说，下面从最熟悉的纳税调整事项开始。
对于业务招待费的调整规则，大家非常熟悉。
这里简单的回顾一下。
业务招待费的纳税调整是比较扣除额孰低原则：业务招待费的纳税调整金额是发生额减去业务招待费发生额的60%与业务收入千分之五之间的孰低值后的结果。
用公式来表示：假设△P纳税调整额，A是业务招待费的发生额，S为业务收入。
△P=A-min（A×60%，S×0.5%）业务招待费的调整规定，表明只要发生业务招待费就必然会有纳税调整。
这也许是一种引导吧。
可是就目前的社会情况来看，要想一家企业没有业务招待费是很难的，要想最大限度的符合规定，从数学公式的角度看，就是让S×0.5%=A×60%，变形后就是A=S×0.5%÷60%=S×0.833%。
纳税调整额为：S×0.333%。
所以业务招待费的限额受营业收入影响。
营业收入的规定对于营业收入，业务招待费纳税调整的规定是指，会计报表的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入两个科目。
当然，特殊情况三。
一是，企业是执行小企业会计准则的，视同销售的经济行为是进行会计核算的，核算时确认了主营业收入或其他业务收入。
比如将自己生产的产品对外捐赠的事项，但对于执行企业会计准则的大企业，对外捐赠核算时不一定确定为收入，也就是报表项目中营业收入不包含视同销售业务，但税法要求视同销售确认收入，所以业务招待费的扣除额基数计算可以包含这块纳税调整的收入。
二是，对于开展集团总部和创业投资业务的投资企业，创投企业收入来源除了少量的投资顾问的收入，大量的是投资收益，分红或转让投资股权收入。
招待费纳税调整2篇
招待费纳税调整第一篇：招待费纳税调整近年来，随着社会经济的发展，人们的生活水平逐渐提高，企业对外交流合作以及公务接待也日益频繁。
随之而来的就是招待费的支出增加，对应的纳税政策也需要进行相应的调整。
本文将就招待费纳税的调整问题进行探讨。
首先，我们来了解一下招待费的定义。
招待费是指企业为促进经济往来，保持业务关系和社会关系，提高商业形象和声誉而支付的招待他人的费用。
招待费的范围包括公务接待费和商务招待费。
公务接待费是指国家机关、事业单位、企事业单位为执行公务任务而花费的招待费用。
商务招待费是指企事业单位为职工执行工作任务或者经营活动需要而支付的招待费用。
根据这个定义，我们可以看出招待费是具有一定合理性和必要性的。
然而，随着招待费支出的增加，出现了一些问题。
一方面，一些企业为了获得更多的业务机会，不惜高价请客，导致招待费开支过多。
另一方面，有一些企业和个人利用招待费作为违规发放福利、行贿、贪污的手段。
这些问题的出现引起了社会舆论的关注。
为了规范招待费的发放和使用，同时确保税收的合理征收，我国税务部门对招待费纳税政策进行了调整。
首先，对于公务接待费，税务部门要求各单位要明确招待费的支出范围，并且要将实际支出与招待对象、招待场所等进行详细记录，确保招待费的合理性。
同时，对于个别单位招待费支出过高的情况，税务部门将加强审查和监督，并依法依规进行处罚。
对于商务招待费，税务部门也有一定的要求。
企事业单位在支付商务招待费时，要按照合理、经济的原则进行支出，避免大手大脚导致招待费支出过高。
同时，税务部门对商务招待费的发放和使用情况进行监督，对于滥发滥用招待费的企事业单位要进行惩罚。
总的来说，招待费的纳税调整是为了保证税收的合理征收，规范招待费的发放和使用。
对于个人和企事业单位来说，应当遵守相关纳税政策，合理使用招待费，确保招待费的用途符合法律法规的要求。
第二篇：招待费纳税调整的影响与建议招待费纳税政策的调整对于企业和个人都有着一定的影响。
业务招待费纳税调整及注意事项【推荐文章】
业务招待费纳税调整及注意事项740)this.width=740” border=undefinedalt=““ src=“://nsr/jtym/Files/20147485636325.jpg”>做好纳税调整业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。
例如：某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产、经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额为250万元（50000万元×5‰），业务招待费发生额60%的部分是180万元（300×60%），由于250＞180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元（业务招待费发生额300×40%）。
业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=（业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额）+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%超过业务招待费扣除限额的差额与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。
例如：某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元（30000万元×5‰），业务招待费发生额60%的部分是180万元（300×60%），由于150＜180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元（180-150+300×40%）。
应注意的事项一是业务招待费要与会议费相区分。
纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
二是业务招待费要与业务宣传费区别。
外购礼品用于赠送的应作为业务招待费，但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
企业所得税纳税调整案例范文
企业所得税纳税调整案例范文话说有这么一家小企业，名叫欢乐小工厂。
这欢乐小工厂啊，在计算企业所得税的时候，可是发生了不少有趣又典型的纳税调整故事呢。
一、业务招待费的调整。
欢乐小工厂这一年那可是生意场上各种应酬不断。
这业务招待费就花出去了10万块钱。
老板心想，这都是为了企业的业务发展啊。
可是呢，在计算企业所得税应纳税所得额的时候，税法有规定，业务招待费只能按照发生额的60%扣除，而且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
欢乐小工厂这一年的销售收入是1000万。
那按照规定，业务招待费可扣除的金额首先是10万×60% = 6万。
再看销售收入的5‰呢，1000万×5‰ = 5万。
所以啊，税法允许扣除的业务招待费就是5万，那在纳税调整的时候，就得把多出来的10 5 = 5万调增应纳税所得额。
老板这时候才恍然大悟，原来业务招待费不是想扣多少就扣多少的呀。
二、职工福利费的调整。
欢乐小工厂的老板是个很关心员工的人，这一年给员工发了不少福利。
职工福利费总共花了20万。
企业的工资薪金总额是100万。
按照税法规定，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分是可以扣除的。
100万×14% = 14万。
这就意味着，这20万的职工福利费里，有20 14 = 6万是不能在税前扣除的，得调增应纳税所得额。
老板觉得有点委屈，给员工多发福利也有错？其实不是错，只不过税法有自己的规则，要保证税收的公平性嘛。
三、广告费和业务宣传费的调整。
欢乐小工厂为了打响自己的品牌，在广告和业务宣传上那是下了血本，总共花了50万。
这企业的销售收入是1000万。
税法规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。
1000万×15% = 150万。
这50万都没有超过这个限额，所以在这个项目上，不需要进行纳税调整。
老板这才松了一口气，觉得总算有个项目不用调整了。
四、捐赠支出的调整。
欢乐小工厂这一年还做了件好事，向当地的一所小学捐赠了15万用于改善教学设施。
招待费税务筹划(9种情况5个绝招)
"业务招待费"纳税筹划达到极致大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考一下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题一样的舒心。
今天就来同大家解答一下，如何5 招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致。
第一招：正确核算业务招待费1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9.工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
第二招：用足扣除限额1.设企业当期列支业务招待费为Y;2.设企业当期销售(营业)收入为X;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
第三招：有效分流业务招待费1.按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30 倍(特定行业的60 倍)，具有更大的限额空间。
2.业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3.如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。
关于“业务招待费”的纳税调整附业务招待费扣除限额的计算
关于“业务招待费”的纳税调整附业务招待费扣除限额的计算合理界定业务招待费的范围一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中，不仅导致企业所得税计算出现误差，而且易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
业务招待费扣除限额的计算一是开办(筹建)期间业务招待费的处理。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
二是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。
税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。
关于“业务招待费”的纳税调整根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，在税前列支业务招待费的标准是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假设A为企业营业收入，B为发生的业务招待费，按照上述规定标准，则B=8.3‰*A，即业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好业务招待费的税前扣除政策。
当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过部分60%的限额不能够充分利用，需要全部作纳税调整处理。
当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分作纳税调整处理。
业务招待费纳税调整的临界点分析
业务招待费纳税调整的临界点分析对于业务招待费的税前扣除临界点的问题，在新税法实施条例出台后不久即被人们发现，已经不是新闻了，但可能还并不是每个企业都知道这个“技巧”，再翻出来与大家分享一下吧。
基本规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。
这一做法虽然找到多方面的反对与责难，其实，在业务招待费的问题上，确实不好管，不仅中国不好管，也是个国际性的难题。
新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。
总体分析：比例与打折两方面的限制都值得关注，对于多数企业来说，业务招待费的纳税调整似乎在所难免。
无论是从其范围的确定还是其计算基数的明白，总是争议不断，全国范围来说也没有一个明确的说法。
其实，这样的情况下，企业的内部控制制度非常重要，往往发挥关键的作用。
然而，在既有环境下，还有一个纳税调整临界点的问题，可以关注下。
具体说明：假设企业2008年销售（营业）收入=M，2008年业务招待费= Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60% = M×5‰的情况下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的时候，业务招待费在销售（营业）收入的8.33‰的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。
-一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的，我们假定2008年企业销售（营业）收入Ｍ= 10,000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10,000×5‰=50万元；同时考虑60%“打折”的问题，也就是说如果财务预算全年业务招待费Y=50万元 / 60% =83万元的话，业务招待费的纳税调整会最小。
如果企业实际发生业务招待费为100万元，大于计划的83万元，即大于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%（即60万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5‰只有50万元，实际调整增加100-50=50万元，假设税率25%，涉及所得税=50×25%=12.50万元，即实际消费100万元而付出了112.50万元的代价。
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业务招待费的纳税调整策略
【标 签】企业所得税,业务招待费,纳税调整策略
【业务主题】企业所得税
【来 源】
企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
有关会计制度规定，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，可以据实列支。
因此，税法规定和会计规定存在差异，企业在做企业所得税汇算清缴时，应重视业务招待费的纳税调整，否则会面临纳税风险。
合理界定业务招待费的范围
一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，有的甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等支出列入其中，这不仅导致企业所得税计算出现误差，还易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
准确计算业务招待费的计算基数
业务招待费计算基数包括：
一是纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入作为计算业务招待费扣除限额的计算基数，营业外收入不包括在内。
二是股权投资企业分得的股息、红利以及股权转让收入。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
需要注意的是，计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入三项收入，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
三是查补收入可以作为计提业务招待费的基数。
《国家税务总报局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）第一条规定，查补收入可以弥补以前年度亏损。
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申口径问题的公告》（国家税务总局2011年第29号）进一步对查增应纳税所得额的填报予以明确。
根据公告规定，查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入”中的一种，在补充申报的时候必然会填到“销售（营业）收入合计”里，自然地作为计提业务招待费的基数。
既然税收上已经确认收入了，那么就应该可以作为扣除基数进行税收处理。
准确计算业务招待费扣除限额
一是开办（筹建）期间业务招待费的处理。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
二是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。
税法规定，企业发生的与生产、经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入
的5‰。
业务招待费扣除限额=当年销售（营业）收入×5‰。
做好纳税调整
业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。
例如：某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产、经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额为250万元（50000万元×5‰），业务招待费发生额60%的部分是180万元（300×60%），由于250＞180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元（业务招待费发生额300×40%）。
业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=（业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额）+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%超过业务招待费扣除限额的差额与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。
例如：某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元（30000万
元×5‰），业务招待费发生额60%的部分是180万元（300×60%），由
于150＜180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万
元（180-150+300×40%）。
应注意的事项
一是业务招待费要与会议费相区分。
纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
二是业务招待费要与业务宣传费区别。
外购礼品用于赠送的应作为业务招待费，但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出，这些费用均不能作为业务招待费支出。
三是业务招待费要与误餐费区别。
误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到的补偿；而招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。
关联知识：
1.国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告。