营业税改征增值税简介ppt课件
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营业税改征增值税试点政策培训(ppt44张)
• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率
营业税改征增值税试点政策培训课件
营改增的契机
❖ 十二五规划： ❖ 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的
财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减 营业税等税收。”
❖ 2011年政府工作报告： ❖ “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业
领域推行增值税改革试点”
营改增对企业税负潜在影响
❖ 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算 制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式 ，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方 收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增 加。
营业税改征增值税试点 政策培训课件
2024年2月4日星期日
为什么要营改增？
❖ 1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和 劳务税税制格局。
❖ 增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年， 我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总 税收的比例达到42%。
❖ 营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存 在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。
•判断境内外收入的2个原 则
增值税纳税人的基本规定
❖ 四、对试点地区油气田企业的特殊规定
❖ 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照 《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气 田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号） 。如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第 一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项 其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、 数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等 服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不 再执行《油气田企业增值税管理办法》。
❖ 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成 了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营 和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新 的难题。
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
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营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。
营业税改征增值税业务讲解.pptx
二、基本账务处理 （一）应交增值税的处理 3、销售物资或提供应税劳务 借：应收账款 应收票据 银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）
4、购进的物资、在产品、成品发生非 正常损失，以及购进物资改变用途 等原因，其进项税额应相应转入有 关科目 借：待处理财产损益 在建工程等 贷：应交税金-应交增值税（进项 税额转出）
主表、附表一分 纳税申报表及填报要点 1、销售情况的填写 • 第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列。 • 第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目 明细）（有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列 （有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》（有减免税业 务的纳税人填写）。
第二部分 纳税申报表及填报要点 3、税额抵减的填写 • 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税 额抵减情况表）（有税额抵减业务的纳税人填写）。
4、主表的填写 • 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 （根据附表数据填写主表）。
第二部分 纳税申报表及填报要点
申报表及附表填报要点说明 《增值税纳税申报表（一般纳税人）》 及其附列资料填写说明
第二部分 纳税申报表及填报要点 2、进项税额的填写 • 第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）（有不动 产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）。 • 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情 况表》（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的 纳税人填写）。 • 第七步：填写（本期进项税额明细）。 • 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
三、试点纳税人差额征税的会计处理 1、一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允 许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税金-应交增值 税”科目下增设‘营改增抵减的销项税额’专栏，用于记录该企业因按规定 扣减销售额而减少的销项税额。同时，主营业务收入、主营业务成本科目应 按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：主营业务成本 应交税金-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 应付账款等
4、购进的物资、在产品、成品发生非 正常损失，以及购进物资改变用途 等原因，其进项税额应相应转入有 关科目 借：待处理财产损益 在建工程等 贷：应交税金-应交增值税（进项 税额转出）
主表、附表一分 纳税申报表及填报要点 1、销售情况的填写 • 第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列。 • 第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目 明细）（有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列 （有差额扣除项目的纳税人填写）。 • 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》（有减免税业 务的纳税人填写）。
第二部分 纳税申报表及填报要点 3、税额抵减的填写 • 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税 额抵减情况表）（有税额抵减业务的纳税人填写）。
4、主表的填写 • 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 （根据附表数据填写主表）。
第二部分 纳税申报表及填报要点
申报表及附表填报要点说明 《增值税纳税申报表（一般纳税人）》 及其附列资料填写说明
第二部分 纳税申报表及填报要点 2、进项税额的填写 • 第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）（有不动 产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）。 • 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情 况表》（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的 纳税人填写）。 • 第七步：填写（本期进项税额明细）。 • 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
三、试点纳税人差额征税的会计处理 1、一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允 许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税金-应交增值 税”科目下增设‘营改增抵减的销项税额’专栏，用于记录该企业因按规定 扣减销售额而减少的销项税额。同时，主营业务收入、主营业务成本科目应 按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：主营业务成本 应交税金-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 应付账款等
营改增ppt课件
案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额 及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
THANKS
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提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程， 提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为 缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税 征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率 。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的 税负，特别是对于增值税一般纳 税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并 存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重 税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效 性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销 管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票 的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响
营业税改征增值税简介46页PPT
22.03.2020
营业税改征增值税简介
12
增值税在我国的实践历程
全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）
1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行 条例》
• 在货物生产流通领域实现了普遍征收 • 简化了税率档次 • 确立了增值税发票的法律地位 • 统一了增值税的计算方法 • 实行按不含税价计税的方法
今天需要讨论的内容
什么是增值税 改革的背景
必要性 工作回顾
下一步工作安排 主要政策介绍
22.03.2020
营业税改征增值税简介
1
什么是增值税
税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能 是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人 间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税 传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻 增值税：税负一致
22.03.2020
营业税改征增值税简介
5
什么பைடு நூலகம்增值税
增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值
C+V+m V+m：增值税 V：工薪税
营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税 负越重
服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复
征税。 增值税抵扣链条不完整
22.03.2020
营业税改征增值税简介
15
营业税改征增值税的必要性
影响经济发展
影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业 化分工和协作的发展
营业税改征增值税系列课程课件
加强发票管理
建立严格的发票管理制度，确保能够及时获取合规的增值税专用发 票，以降低税务风险。
企业如何合理规划税务
制定税务规划方案
01
根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务规划方案，
包括税务筹划、税务风险控制等。
合理利用税收优惠政策
02
深入研究税收政策，充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
规范税务申报和缴纳
促进税收公平
营业税改征增值税可以促进税收公 平，避免对不同行业采用不同的税 制，使税收制度更加公平合理。
营业税改征增值税对企业财务报表的影响
资产负债表
营业税改征增值税可能导致企业 资产负债表中的存货和固定资产 价值降低，因为增值税是价外税
，不计入资产价值。
利润表
营业税改征增值税可能导致企业 利润表中的营业收入和营业成本 降低，因为增值税不计入收入和
03
确保按时、准确地进行税务申报和缴纳，避免因违规操作而引
发税务风险。
企业如何提高财务管理水平
加强财务团队建设
提高财务团队的专业素质和业务能力，确保财务工作的质量和效 率。
建立完善的财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，提高企业的财务管理 水平。
运用信息化手段
借助信息化手段，实现财务数据的实时监控和分析，提高财务管 理效率。
CHAPTER 02
营业税改征增值税对企业的具体影 响
营业税改征增值税对企业税负的影响
降低企业税负
营业税改征增值税可以消除重复 征税，降低企业整体税负，尤其 是对于中间环节较多的行业，如
制造业和物流业。
优化税收结构
营业税改征增值税可以优化税收结 构，使增值税链条更加完整，有利 于促进企业专业化分工和协作。
建立严格的发票管理制度，确保能够及时获取合规的增值税专用发 票，以降低税务风险。
企业如何合理规划税务
制定税务规划方案
01
根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务规划方案，
包括税务筹划、税务风险控制等。
合理利用税收优惠政策
02
深入研究税收政策，充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
规范税务申报和缴纳
促进税收公平
营业税改征增值税可以促进税收公 平，避免对不同行业采用不同的税 制，使税收制度更加公平合理。
营业税改征增值税对企业财务报表的影响
资产负债表
营业税改征增值税可能导致企业 资产负债表中的存货和固定资产 价值降低，因为增值税是价外税
，不计入资产价值。
利润表
营业税改征增值税可能导致企业 利润表中的营业收入和营业成本 降低，因为增值税不计入收入和
03
确保按时、准确地进行税务申报和缴纳，避免因违规操作而引
发税务风险。
企业如何提高财务管理水平
加强财务团队建设
提高财务团队的专业素质和业务能力，确保财务工作的质量和效 率。
建立完善的财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，提高企业的财务管理 水平。
运用信息化手段
借助信息化手段，实现财务数据的实时监控和分析，提高财务管 理效率。
CHAPTER 02
营业税改征增值税对企业的具体影 响
营业税改征增值税对企业税负的影响
降低企业税负
营业税改征增值税可以消除重复 征税，降低企业整体税负，尤其 是对于中间环节较多的行业，如
制造业和物流业。
优化税收结构
营业税改征增值税可以优化税收结 构，使增值税链条更加完整，有利 于促进企业专业化分工和协作。
营业税改征增值税PPT课件
第二节 纳税人和扣缴义务人
一、纳税人
（一）纳税人的一般规定 在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下 称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提 供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
（二）提供应税服务的界定 有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应 税服务。
（三）境内提供应税服务的界定 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受
二、营改增试点纳税人的分类与认定
（一）基本标准 除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税 服务的试点纳税人外，“营改增”试点实施前应税服务年销售 额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办 理增值税一般纳税人资格认定手续。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳 税人。 除另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小 规模纳税人。
第三章 营业税改征增值税
【本章重点内容】 营改增的具体范围、税率和征收率、营改增后的增 值税一般纳税人应纳增值税计算等。
第一节 营业税改征增值税概述
一、我国增值税制度的建立和发展
1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年 正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。
2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步 走上规范化的道路
业 6.鉴证咨询 服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
7.广播影视 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行
服务
服务和播映（含放映）服务。
【例题·多选题】下列服务项目中，属于营业税改征 增值税的有（ ）。
A.代理记账 B.房屋出租 C.搬家服务 D.电影放映 E.技术咨询服务
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与理想的增值税非常接近，是“完美”的增值税
.
10
日本模式（消费税）
特点 结论
17.05.2020
普遍征收 单一税率（5%） 进项税额扣除充分 账簿法（实耗法）
一种较为特殊的增值税模式，很难适用于其他国 家
.
11
增值税在我国的实践历程
试行阶段（1979年-1984年）
部分地区试行
• 按照购进扣除的原则，分别试行“扣额法”和“扣税法”
17.05.2020
.
12
增值税在我国的实践历程
推广阶段（1984年-1993年）
1984年10月全国实施第二步“利改税”和工商税制 改革
• 国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》 • 机器机械及其零配件、机动船舶、轴承、农业机具及其零配件、
▪ 传统销售税 ▪ 增值税
17.05.2020
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3
什么是增值税
传统销售税
计税依据：货物和劳务的全部流 转额
征收环节：覆盖货物和劳务的生 产、销售各个环节
税率： 单一比例税率 弊端： 严重的重复征税
20% 10%
30%
环节
进价
增值 额
生产 0
100
销售 额
100
本环节 税率 应纳税额 10% 10
2009年年底，十一届全国人大常委会法工作计划》，将增值税立法列
环节
进价
增值 额
销售 额
本环节 税率 应纳税额 产品税负
生产 0
100
100
10% 10
10/100×100%=10%
批发 100 100
200
10% 10
（10+10）/200×100%=10%
零售 200 100
300
10% 10
（10+10+10）/300×100%=10%
17.05.2020
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5
什么是增值税
增值税(Value Added Tax，VAT)，是对经营者在生产 经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，在一些 国家和地区也被称为商品和服务税(Goods and Services Tax，GST)。
增值税对消费行为征收 纳税人与负税人不一致
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税 传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻 增值税：税负一致
营业税改征增值税简介
今天需要讨论的内容
什么是增值税 改革的背景
必要性 工作回顾
下一步工作安排 主要政策介绍
17.05.2020
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2
什么是增值税
税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能 是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人 间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人
1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行 条例》
• 在货物生产流通领域实现了普遍征收 • 简化了税率档次 • 确立了增值税发票的法律地位 • 统一了增值税的计算方法 • 实行按不含税价计税的方法
2009年初步完成了向消费型增值税转变
17.05.2020
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营业税改征增值税的必要性
增值税
17.05.2020
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6
什么是增值税
增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值
C+V+m V+m：增值税 V：工薪税
m：企业所得税
17.05.2020
C+V+m：传统销售税
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增值税制度在实践中的主要模式
欧洲模式 新西兰模式 日本模式
货物
17.05.2020
加工修理修配劳务
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交通运输业 建筑业
邮电通讯业 金融保险业 文化体育业 转让无形资产 销售不动产
娱乐业 服务业
营业税
15
营业税改征增值税的必要性
三次产业之间的税制不统一
营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税 负越重
服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复
• 1979年下半年开始 • 襄樊、上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安 • 机器机械、农业机具、部分日用机械产品，个别地区还选择了
钢铁冶炼业和制伞工业
全国统一试行
• 1982年出台《增值税暂行办法》，1983年1月1日起在全国试 行
• 机器机械及其零配件、农业机具及其零配件、缝纫机、自行车 和电风扇五个税目
钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎及其他印染 机织丝织品、西药等产品 • “扣额法”和“扣税法”并存 • 1990年，部分地区实行“价税分流购进扣税法” • 1993年7月，全国全面推行“价税分流购进扣税法”
17.05.2020
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13
增值税在我国的实践历程
全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）
17.05.2020
.
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欧洲模式（增值税）
特点
普遍征收 税率档次较少 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 基本制度统一，具体处理上存在国别差异
结论
现代意义上比较成熟的增值税体系
17.05.2020
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9
新西兰模式（商品和服务税）
特点
结论
17.05.2020
普遍征收 单一税率（12.5%） 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 极少的减免
产品税负 10/100×100%=10%
批发 100 100
200
10% 20
（10+20）/200×100%=15%
零售 200 100
300
10% 30
（10+20+30）/300×100%=20%
17.05.2020
.
4
什么是增值税
增值税
计税依据：增值税 征收环节：覆盖货物和劳务的生
产、销售各个环节 税率： 比例税率 优势： 可以消除重复征税
征税。 增值税抵扣链条不完整
17.05.2020
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营业税改征增值税的必要性
影响经济发展
影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业 化分工和协作的发展
影响了经济结构优化升级，客观上产生了鼓励制造业、限制 服务业的结果
影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口， 均难以实现以不含税价格进入国际市场
影响了税收负担的合理安排，造成商品和服务消费的名义税 负与实际税负脱节
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营业税改征增值税的工作过程
积累
理论界、税务系统工作层面开展了大量的研究 在交通运输业和建筑业改革的呼声最高
契机
17.05.2020
2008年经济危机，中央提出经济发展方式转变和经济结构调 整的要求