Z1-2三级复核工作底稿及审计标识
三级复核工作底稿
已实现审计约定 事项； 重要审计程 序的制定与实施恰 当；重点审计领域测 试充分；重点审计依 据充分、适当； 重要审计事项恰当； 审计意见的确定恰 当；审计报告的表述 规范。
复核 人： 日期：
深圳市金牛税务师事务所有限公司 电话：XX、XX
复核 人： 日期：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
页次：1
编制人 日 期 复核 与否 复核意见
已完成预定审计 程序，审计证据充分 恰当，审计工作底稿 填写完整，审计标识 、勾稽关系清晰，底 稿的归类整理适当， 审核结论明确。
处理情况
已 复 核
重要审计程序的 制定执行已实现审计 目标；审计证据充分 、适当，审计项目之 间的衔接充分合理， 未存在重要漏审项 目；调整项目或未予 调整项目恰当；审计 意见恰当，相关披露 与审计意见一致。
三级复核工作底稿
索引号：1-2 委托单位名称: 深圳市ABC有限公司 纳税所属年度：二○○七年度 复核人 复核要点 1、预定审计程序完成是否适当； 2、审计证据是否充分、适当； 项 目 负 责 人 3、审计工作底稿的填写是否完整； 4、审计工作底稿的记录、审计标识是否清 晰； 5、审计工作底稿的勾稽关系是否清晰； 6、审计工作底稿的归类整理是否适当； 7、审核结论是否明确。 1 、重要审计程序的制定执行是否已经实现审 计目标； 2、审计项目的审计证据是否充分、适当； 部 门 经 理 意 见 3 、各审计项目之间的衔接是否充分合理，是 否存在重要漏审项目； 4 、项目负责人对业务经理人员的监督、指导 是否恰当； 5、所有调整项目或未予调整项目是否恰当； 6 、审计意见的确定是否恰当，相关的披露是 否一致。 1、 审计约定事项是否已实现； 公 司 ( 所 ) 领 导 意 见 4、 重点审计依据是否充分、适当； 5、 重要审计事项是否恰当； 6、 审计意见的确定是否恰当，审计报告的表 述是否规范。 3、 重点审计领域的测试是否充分； 已 复 核 2、 重要审计程序的制定与实施是否恰当； 已 复 核
审计工作底稿的三级复核制度
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业 务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和 最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、 未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的 审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。 《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询 及函证、计算和分析性复核六种； 《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、 观察、查询及函证、计算和分析性复核六种； 《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、 监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及 同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方 面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地 方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些 有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。
三级复核表
签字：
签字：
年月 日
年月 日
是 否 N/A 项目合伙人审核疑点
部门经理答疑
1、检查项目经理和部门经理是否按要求进行复核
2、查阅审计计划，检查重要审计程序是否充分
3、查阅审计小结，检查审计目的是否按审计计划实现
4、查阅与客户交换意见的记录
5类型的选定及报表附注的编制是否正确、合规 项目合伙人签字：
4、审计过程记录审计清晰，工作底稿是否完整
5、审计标识是否清晰
6、审计工作底稿是否进行交叉索引
7、审计结论是否明确
8、审计工作底稿的归类整理是否恰当 项目负责人签字： 部门经理复核内容
是 否 N/A
签字：
签字：
年月 日
年月 日
部门经理审核疑点
项目负责人答疑
1、是否签订审计业务约定书
2、重要审计程序的制定、执行是否实现审计目标
3、审计项目的审计证据是否充分、适当
4、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在严重漏审项目
5、所有调整事项后未调整不符事项是否恰当
5、是否存在未决的会计和审计事项
6、是否对重大事项予以必要的关注
8、审定表及其附表填列是否完整、合规
9、审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当
10、项目经理是否按要求实施复核 部门经理签字： 主任会计师审核复核内容
客户： 项目：三级审核记录 截至日：2019-7
审计工作底稿三级复核记录
编制人 复核人
签名
日期
索引号 页次
Z3
项目负责人复核内容
是 否 N/A 项目负责人审核疑点
项目经办人答疑
1、审计范围是否受到限制
2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
审计三级复核工作底稿
5.所有调整项目或未予调整项目是否恰当;
6.审计意见的确定是否恰当,相关的披露是一致.
复核人(签字):日期:
1同意出具无保留意见报告
②同意出具无保留意见-说明段Байду номын сангаас告
③整改后出具保留意见报告
④整改后出具保留意见报告
⑤出具否定意见报告
⑥不同意出报告
所
长
副`
7.审计结论是否明确.
复核人(签字):日期:
1同意出具无保留意见报告
②同意出具无保留意见-说明段报告
3整改后出具保留意见报告
4整改后出具保留意见报告
⑤出具否定意见报告
⑥不同意出报告
部
门
经
理
1.重要审计程序的制定执行是否已实现审计目标;
2.审计项目的审计证据是否充分适当
3.各审计项目之间的调用衔接是否合理.是否存在重要漏审项目;
④整改后出具保留意见报告
⑤出具否定意见报告
⑥不同意出报告
说明:项目负责人复核原则上应在审计现场完成.复核意见栏主要列示提醒部门经理.主任会计师应重视事项.
主
任
会
计
师
1.审计约定事项是否已经实现;
2.重要审计程序的制定与实施是否恰当;
3.重点审计领域的测试是否充分;
4.重要审计证据是否充分.恰当;
5.重要调整事项是否恰当;
6.审计意见的确定是否恰当,审计报告的表述是否规范.
复核人(签字):日期:
1同意出具无保留意见报告
②同意出具无保留意见-说明段报告
③整改后出具保留意见报告
三级复核工作底稿
被审计单位名称索引号页次
高新技术企业认定专项审计工作底稿之项目复核审核与签发表
高新技术企业认定专项审计工作底稿之项目复核审核与签发表一、前言高新技术企业认定是国家重要的工作之一，旨在激励企业创新，推动技术升级，促进经济社会发展。
经过初步筛选和初审后，高新技术企业认定项目还需进行复核审核。
本文从复核审核与签发表的角度，介绍高新技术企业认定项目的审计工作底稿。
二、复核审核工作底稿1.复核审核目的复核审核的主要目的是检查初审过程中的相关文件，确认认定条件和标准是否符合要求，并对认定结论进行验证，确保高新技术企业认定的公正性和准确性。
2.复核审核范围复核审核的范围包括但不限于以下内容：企业的基本情况、核心技术创新、研发投入、人才队伍、专利情况、技术成果转化、经营管理等方面。
3.复核审核程序(1)收集相关材料：复核审核前，应向企业索取相关材料，如企业基本信息、人才队伍情况、技术成果转化情况等。
(2)分析材料：分析企业提供的相关材料，逐项比对认定条件和标准，对材料的真实性和准确性进行验证。
(3)收集线索：如有必要，可以通过电话、邮件、现场检查等方式，收集更多的线索和信息，以确保审核结论的准确性和公正性。
(4)确认认定结论：根据复核审核结果，确定高新技术企业认定的结论。
(5)编制复核审核报告：根据复核审核的结果，编制复核审核报告。
报告应包括：复核审核工作的范围、方法、结果，以及认定结论等。
4.复核审核注意事项(1)把握审核标准：复核审核的标准应符合国家相关规定和认定要求，避免主观判断和误判。
(2)确保审核结果准确：复核审核的结果应真实、完整、准确，反映实际情况。
(3)保证审核过程公正：复核审核过程应公正公正，避免利益冲突、个人偏见、非技术因素等对审核结果产生影响。
三、签发表工作底稿1.签发表目的签发表的主要目的是向企业颁发高新技术企业认定证书，并向社会发布认定结果，标志着企业具有高新技术企业的资格和认定成果得到官方确认。
2.签发表范围签发表的范围包括认定企业名称、登记号码、认定标准、认定时间、认定结论等内容。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
审计报告三级复核管理制度
黑龙江XX会计师事务所有限公司业务报告三级复核管理制度总则第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计报告、验资报告等的质量复核。
第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。
即项目负责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。
第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。
复核后作好复核记录，并在业务报告中签章。
第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。
第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生。
各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性。
在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务。
在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）计价与分摊。
各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露。
财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。
第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。
第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。
第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。
会计师事务所三级复核制度【范本模板】
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度.执业质量是会计师事务所的生命线。
我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为：项目组复核——部门复核—-事务所复核。
一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当;(2)检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确;（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；(4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况;（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；(6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；(7)审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹.部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准.规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准.3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责.同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性.(一)项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…)(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件—-报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2）会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1）综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2）业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当,重点审查领域或项目的判断是否恰当,重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）?2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题，对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核?5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序?6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等)予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划是否经过核准?3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行。
审计工作底稿三级复核
审计工作底稿—复核由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。
因此,对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核,以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。
(1)审计工作底稿的复核制度根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围,可以实行对审计工作底稿的三级复核制度.审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师)和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式,对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核,指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。
其目的在于按照准则的规范要求,发现并指出问题，及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上,对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核.一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。
重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理. （2)审计工作底稿复核的作用建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求,实施三级复核,可以起到以下作用: 1）规范审计工作底稿。
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它是审计人员在进行审计工作时所记录的所有审计证据和审计过程的记录。
底稿的质量直接影响到审计工作的准确性和可靠性。
因此，底稿的复核工作也是非常重要的。
底稿的复核工作分为一级复核、二级复核和三级复核。
其中，三级复核是最后一道关卡，也是最为重要的一道关卡。
三级复核的目的是确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。
三级复核的具体内容包括以下几个方面：
要对底稿的内容进行全面的审查。
这包括审查底稿的编制过程、审计证据的收集和分析、审计结论的形成等方面。
要确保底稿的内容符合审计标准和规范，且没有遗漏或错误。
要对底稿的格式和排版进行审查。
底稿的格式和排版应该符合审计部门的规范和标准，以便于审计人员进行查阅和使用。
同时，要确保底稿的格式和排版清晰明了，易于理解和阅读。
第三，要对底稿的编号和归档进行审查。
底稿的编号和归档是非常重要的，它们可以帮助审计人员快速地找到所需的底稿，并且可以保证底稿的安全性和保密性。
因此，要确保底稿的编号和归档符合规范，且没有遗漏或错误。
要对底稿的保密性进行审查。
底稿中可能包含一些敏感信息，如客户的商业机密等。
因此，要确保底稿的保密性得到了充分的保障，以避免信息泄露和损失。
三级复核是审计工作中非常重要的一环，它可以确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。
因此，审计人员应该认真对待三级复核工作，确保底稿的质量和安全性。
会计师事务所审计人员职级要求及底稿复核暂行办法-模板
会计师事务所审计人员职级要求及底稿复核暂行办法-模板XXXX会计师事务所有限责任公司XXXX分所审计人员职级要求及审计工作底稿复核暂行办法第一章总则第一条为明确各级审计人员责任和审计工作底稿复核要求，提高审计质量和审计效率，控制审计风险，根据有关的中国注册会计师质量控制准则，结合分所实际情况制定本办法。
第二条本办法适用于分所组织实施的财务报表审计业务及参加审计的审计人员，分所组织实施的其他业务及执业人员应参照执行。
第三条本办法所称审计人员，是指参加审计项目组审计工作的所有人员，不论其是否是分所常班制人员，包括审计项目负责人和审计项目组内的其他助理人员。
．本办法所称审计助理人员，是指审计项目组内除审计项目负责人以外的其他审计人员，不论其是否是执业注册会计师。
本办法所称具体审计计划，是指除总体审计策略以外的其他审计计划，包括了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估的重大错报风险实施的程序等方面的审计计划。
本办法所称审计情况报告，是指执行路局委托的财务报表审计工作所需报送的、对内容和格式有专门规定的专项报告。
第二章审计人员职级要求第一节总体要求第四条审计人员应当对其承担的工作及其质量负直接责任，审计项目负责人应当对其督导的审计助理人员的工作及质量负督导责任。
审计项目负责人对审计项目的总体质量负直接责任。
如果审计工作底稿能够证明审计人员已严格遵守中国注册会计师审计准则和分所相关制度的规定执行了审计工作，可免除其审计责任。
第五条各级审计人员均应恪守独立、客观、公正原则。
(一)审计助理人员如果发现某事项已对或将对自己遵守上述原则造成损害或威胁，应当立即将该事项报告审计项目负责人，并根据审计项目负责人的意见采取行动。
审计项目负责人能自行处理时，应最迟在接到审计助理人员报告日的次日内表示处理意见；不能自行处理时，应当在接到报告后立即向分所质量监管部报告并最迟在收到质量监管部处理意见日的次日内传达给审计助理人员。
审计标识及索引号一揽表
审计标识及索引号一揽表
附：
审计标识及索引号一揽表
一、审计工作底稿标识符及其含义：
∧纵加核对
＜横加核对
Ｋ／Ｋ交叉核对
×乘除法计算核对
Ｂ与上年结转数核对一致
Ｔ与原始凭证核对一致
Ｇ与总分类帐核对一致
Ｓ与明细分类帐核对一致
Ｔ／Ｂ与试算平衡表核对一致
Ｃ已发询证函
￠已收回询证函
※备注一
※※备注二
资料或数据可能有问题，待查
疑点已消除
Ｘ核对的资料或数据有错误
！数据有待调整
\\ 数据有待详查
Ｓ／Ｓ进行期后收、付款测试
＝会计报表数据勾稽关系正确
Ｊ资料由管理当局提供
Ｐ审计资料的影印件与原件核对无误
二、各类审计工作底稿分别使用的索引号如下：Ａ资产类工作底稿
Ｂ负债类工作底稿
Ｃ所有者权益类工作底稿Ｄ损益类工作底稿
Ｅ其他类工作底稿
Ｘ备查类工作底稿
Ｚ综合类工作底稿。
审计工作底稿的三级复核制度
审计证据按照不同的标准，可以有不同的分类。
3.1.1.1 审计证据按其外形特征的分类
审计证据按其外形特征，可以分为书面证据、实物证据、视听电子证据、 口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
3.2.2.2 审计证据整理与分析的方法
审计证据的整理与分析没有一个固定的模式，审计的目的不同，审计证 据的种类不同，其整理与分析的方法也不尽相同。审计证据整理与分析的基 本方法有： （1） 分类：将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系 是否直接等分门别类排列成序。 （2） 计算：按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，并从计算 中得出所需的新的证据。
（5） 综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行 综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
（2） 分清事情的现象与本质 （3） 排除伪证
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3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用
3.3.1 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获 取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，是联系审计证据和审计结 论的桥梁，审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审 计意见的直接依据。
专项审计底稿
专项审计底稿客户名称:河南省气象科学研究所业务类型:专项审计豫胜盟审字(2010)第Z-004号项目负责人:上官海峰注册会计师:上官海峰、焦继红本项目共卷本卷为第卷本项目完成时间: 2010年 07月26日保管期限本卷共页从页至页归档号档期审计档案目录委托人: 会计期间或截止日被审计单位: 项目类型:适用序号索引号工作底稿名称页号 (?) 一 Z 综合类工作底稿 1 Z1 审计报告副本 2 Z2 业务报告签发 3 Z3 已审基本建设工程竣工财务决算表 6 Z4 试算平衡表 7 Z5 审计差异调整表 8 Z6 审计差异调整表—未调整不符事项汇总表 9 Z7 未审基本建设工程竣工财务决算表 10 Z8 审计总结二 X 管理类工作底稿 1 X1 项目竣工报告及相关图表 2 X2 审计风险初步评价表 3 X3 审计业务约定书 4 X4 总体审计计划 5 X5 三级复核记录 6 X6 审计报告书草稿 7 X7 审计标识三资产类工作底稿 1 A1 货币资金 2 A2 应收账款 3 A3 预付账款 4 A4 其他应收款四负责类工作底稿 1 F3 应付账款 2 F5 其他应付款五 I 收入、支出类工作底稿 1 I1 拨入专款 2 I2 其他收入 3 I3 拨出专款 4 I4 专款支出索引号:业务报告签发委托人名称: 业务委托书编写: 企业性质: 行业:部门经理核稿: 签发人:项目经理核稿:拟稿部门:标题:收件人全称:附送:客户需要: 份所内留存: 份是否翻译外文打字: 核对: 复印: 盖章:文号: 豫胜盟审字(20 ) 号年月日发已签发报告的修改:1、修改原因2、责任人: 日期:3、批准人: 日期:审计总结项目名称:中国气象局预警工程自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目审计委托人:河南省气象科学研究所被审核单位:河南省气象科学研究所会计期间:2009年1月至2009年12月项目负责任: 上官海峰助理人员:焦继红一、项目基本情况根据中国气象局下发的《关于同意建设中国气象局农业气象保障与应用技术重点开放实验室的批复》(气发[2009]259号)以及河南省气象局《关于报送中国气象局郑州农业气象重点开放实验室建设设计方案函》(豫气函[2008]87号)等有关文件的规定，中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目依托单位为河南省气象局，由河南省气象科学研究所作为中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设的项目承担单位，建设期为1年。
审计工作底稿(模板2)
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员对被审计单位进行审计时所记录下来的证据和信息，对于确保审计质量和提高审计效率具有至关重要的作用。
为了确保审计工作底稿的准确性和完整性，需要进行三级复核。
一级复核由底稿编制人进行，主要是对底稿的正确性、表述清晰度、资料完整性等方面进行检查，以确保底稿符合审计规范和被审计单位的实际情况。
二级复核由审计组长或第一负责人进行，主要是对一级复核后的底稿进行全面审查和检查，确认底稿的准确性、完整性和合规性，确保审计组工作的合规性和准确性。
三级复核由审计主管部门或审核部门进行，主要是对审计工作的全面评估和复核，确认审计工作底稿的准确性和完整性，对审计工作质量和效果进行评估，并提出改进意见和建议，确保审计工作取得可信度和可靠性。
综上所述，三级复核是审计工作中的重要环节，是确保审计工作质量和效率的关键所在。
只有通过三级复核，才能确保审计工作底稿的准确性和完整性，为审计工作的顺利开展提供有力的保障。
- 1 -。
武汉审计事务所审计底稿使用说明书(基建类)
武汉市审计事务所底稿使用说明（基建类）一、装订要求底稿打孔装订，夹条从下向上插入，在封面折弯夹紧，方便资料取出扫描。
二、装订顺序以下顺序为通用顺序，适用于所以类型的报告底稿，依次为：1、综合类Z：封面、目录、三级复核、盖章归档报告及附表完整版（与发送客户内容完全一致，包含出报告时事务所营业执照、执业证书、当年年检合格的2名注师证）、合同复印件、报告送达回执及客户评价和意见复印件、被审计单位管理当局声明书、审计总结、审计工作完成情况核对表、试算平衡表及审计调整表、被审计单位盖章的未审报表、业务承接/保持评价表、审计计划、沟通及交换意见资料。
2、科目实质性程序来源类A占用类（基建特有科目）B占用类（其他科目）C：要求涉及的每个科目至少有一张审定表。
基建竣工决算审计涉及的科目可能并非财务自身所用的科目，而是建安投资、设备投资、待摊投资等。
凡是从企业原账套中部分引用形成的审定表，均需说明数据来源及与原账套科目、项目或其他辅助核算之间的关系。
3、企业证照、项目批复等其他资料Y：主要是审计过程中收集的非科目类资料，按顺序整理存放即可。
如资料较多，可直接将文件名、文号等放在目录中。
三、总体说明底稿模版包括2个电子表格（综合部分通用模版和各科目审定表）和若干文档（被审计单位声明书、询证函、业务约定书）。
所有底稿中，有Z2归档报告附表、Z3业务约定书、Z4报告送达回执及客户评价及意见、Z5被审计单位声明书、Z9被审计单位盖章的未审报表、Z12沟通及交换意见资料等6个资料需要被审计盖章，还有各种盘点表（现金+实物），请项目负责人统筹安排盖章时间，可以分次盖，也可以一次盖好。
另底稿中的复印件（如凭证、合同等）视情况决定是否盖章，不作统一要求。
如有必要（调整事项多、披露事项多），可以汇总代写一个情况说明，请被审计单位盖章。
四、依次说明1、概况（通用模版内）：按范例填写，审计底稿（综合部分通用模版）其他表格表头均引用此表数据自动生成，免得大家填的辛苦。
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6、审计结论是否明确。
复核人（签Байду номын сангаас）：日期：
部门负责人（总审）
1、重要审计程序的制定、执行是否已经实现审计目标；
2、审计项目的审计证据是否充分、适当；
3、各审计项目之间的衔接是否合理，是否不存在重要漏审项目；
4、资产负债表日后事项、或有事项等是否得到应有的关注；
5、所有调整项目或未予调整项目是否汇总、是否恰当；
三级复核工作底稿
被审计单位名称海南丹奇文化传媒广告有限公司索引号Z1—2页次
编制人王蔚君日期2015.8.20
会计期间2015年8月20日
复核人
复核要点
复核
与否
复核意见
归档意见
处理意见
项工目负责人
1、预定审计程序完成是否适当；
2、审计证据是否充分、适当；
3、审计工作底稿的填列是否完整；
4、审计工作底稿的审计记录、审计标识、勾稽关系是否清晰；
说明：项目负责人复核原则上应在审计现场完成。“复核意见”栏主要列示提醒部门经理、主任会计师应重视事
6、审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。
复核人（签字）：日期：
主任会计师（所长）
1、审计约定事项是否已经实现；
2、重要审计程序的制定与实施是否恰当；
3、重点审计领域的测试是否充分；
4、重要审计证据是否充分、适当；
5、重要调整事项是否恰当；
6、审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。
复核人（签字）：日期：