第七章 会计账簿 ppt课件
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基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
〔1〕其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
课件第七章会计账簿
2020/12/8
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（二）、按形式分类
1.定本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。 缺点：①由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，
如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。②同一本账在同一时间只能 由一人登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
（二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
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（一）、总分类账
总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目 汇总表等过入。
6000 0 600 00 0
486 2972 5
30
本月合计
2 8 0 00 0
660 00 0
482 49 72 5
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三栏式账簿
明细科目： ××年 凭证 月 日 字号
摘要
——明细分类账
借方
贷方
借
余额
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷 百十万千百十元角分
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对应账户 银行存款
实收资本
2 从银行提取现金 库存现金
银行存款
10 购入设备
固定资产
银行存款
…
…
…
普通日记账
借方金额 200000
第7章 会计账簿概述《基础会计》PPT课件
据汇总的数字登记。（在第10章中讲述）。
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
第7章.会计账簿PPT课件
现金日记账
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
.
7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
.
14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
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年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
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总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
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总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
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（一）账簿的概念
七章会计账簿ppt课件
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
6
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固 定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科 目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存 关系。 （二）会计账簿按外表形式分类
13
（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
14
2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
15
三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。
5000
10000
18
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货（1） 格式：借、贷、余三栏中分设 数量、金额等栏。
20
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
48
（二）结账的步骤
49
（三）结账的方法 ●月结 —— 每月末时进行的结账。
50
●年结 —— 年末时进行的结账。
51
二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核 对的方法。 （二）对账的内容与方法
52
53
第五节 账簿的更换与保管
54
一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿 更换为次年度新账簿的工作。
第七章会计账簿PPT课件
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）多栏式日记账的设置和登记
如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较 多，而且与“库存现金”、“银行存款”账户对应的账 户不多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务 的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以 减少登记总分类账的工作量，可以采用多栏式日记账。
1.会计科目或编号；2.登账日期栏；3.凭证种类和号 数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 6.总页次和分户页次。
09.12.2020
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置和登记
（一）库存现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式
现金收入日记账 现金支出日记账
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账（贷方多栏式）
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(项目)
余额 合计
09.12.2020
第七章 会计账簿
3.数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
年 凭证 摘
月 日字号
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
收入
发出
结存
要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）按账页格式分类
1.三栏式账簿
会计科目:
××年 凭证 月 日 字号摘要总分ຫໍສະໝຸດ 账借方贷方借
或 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
余额
百十万千百十元角分
09.12.2020
第七章 会计账簿
三栏式账簿
第七章会计账簿ppt课件
三、更正错账的规则
见书P221-223。应重点掌握更正错账 的方法及各自的适用范围。
（一）划线更正法
1、适用范围 凭证正确，仅仅是记账错误。 2、方法 把错误的部分，用水平红线拦腰 划掉，把正确的部分写在原来记录的上面， 同时在旁边写上更正者的名称，并盖章。
如，职工出差，预借差旅费800元。
编辑版pppt
7
2、活页账
包括各种明细账。 种账簿的优点是：可以随时添加、 抽换账页，便于分工记账。 其缺点是： 账页容易散失，容易被抽换账页。 3、卡片账
由卡片组成，如固定资产卡片。
编辑版pppt
8
第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记
编辑版pppt
9
编辑版pppt
31
例如，职工出差，预借差旅费800元。 会计人员编制的凭证为：
借：其他应收款 8000
贷：现金
8000
并据以登记了如下账簿：
其他应收款
现金
8000
8000
7200
7200
编辑版pppt
32
（三）补充更正法
编辑版pppt
33
例如，职工出差，预借差旅费800元。
会计人员编制的凭证为：
编辑版pppt
17
(4)平行式明细分类账 格式见书P217， 表7-8。如“材料采购”。
2．登记 应根据记账凭证或原始凭证来 进行登记。
编辑版pppt
18
三、总账与明细账的关系和平行登记 （一）总账与明细账的关系
1、从提供核算资料的角度看 总账提供 总括资料，明细账提供详细、具体资料； 总账对明细账起统驭、控制作用，明细 账对总账起补充、说明作用。
第七章会计账簿PPT教学课件
❖ （一）特种日记账的概念、作用和种类
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
2020/12/10
17
❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
2020/12/10
2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
2020/12/10
3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
2020/12/10
9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
2020/12/10
22
二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
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❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
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2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
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3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
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9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
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二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
教学第七章-会计账簿PPT课件
2021
17
账簿封面
账簿名称 记账单位名称
所属年度
2021
18
账簿扉页
单位名称
名称
本 账
册次
第
簿 页数
第
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
姓 名 盖章
册 号至第
号共计 页
年月 日
主管会计
记
姓名
盖章 姓 名
起 止
账
盖章
经
管 人
职别
员
交
接
记
录
备注
姓名
2021
接管
交出
年 月 日 盖章 年 月 日 盖章
公章
登记的其他会计记录。
会计记录中的红字表示负数。
2021
42
⑥ 顺序连续登记 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得
隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在 空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注 明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账 人员签名或者盖章。
2021
43
⑦ 结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当
在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字 样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在 “借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用 “0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐 日结出余额。
2021
37
银行存款
2006
31
月初余额
（3）总账和明细账 3 11 收16 收回货款
的平行登记
2006
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2006
★银行存款总账与银行存款
日记账有何区别？
第七章_会计帐簿ppt课件 78页PPT文档
~
《会计学原理》 第七章 会计账簿
22
多栏式明细分类账的格式及登 记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容
借、贷方设置专
管理费用明细账 栏进行明细核算
2019 年
凭 证
摘要
借
贷余
月日 号
办公 人工 折旧 劳保 合计
09.09.2019
《会计学原理》 第七章 会计账簿
21
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏
登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记
适用：不仅提供价值指标，而且提供借 量数、 、量贷 单指、价标余、的三金栏额核设三算数栏
内容，如原材料明细账。
材料名称：A材料
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员
单位名称、账簿名称、启用日 期、账簿册数、账簿编号、账 簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，
账 簿 启 用 表并加盖名章和单位公章
印花粘贴处
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
单位公章
第七章 会计账簿
09.09.2019
《会计学基础》 第七章 会计账簿
1
本章内容提示
会
计
学 原
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
理
包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿
的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
基础会计 第七章 会计账簿 共31页PPT资料
则
凡需结出余额的账户，应按时结出余额
结转次页时，应作“过次页”和“承前页”登记
基础会计>>第七章>>第二节 会计账簿启用和登记规则
三、会计账簿的登记规则
按照红字冲账的记账规则，冲销错误记录
红
墨
在只设借方(或贷方)栏的多栏式账页中，登记贷方
水
(或借方)发生额
记
账
的
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额的方向(借或
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
适用范围
适用于记账凭证填制没有错误，只是在记账时 错记了账户、方向、金额、行次，结错了余额等。 若记账前发现记账凭证填制错误，也可采用划线更 正法更正记账凭证。
基础会计>>第七章>>第பைடு நூலகம்节 更正错账
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
更正方法
应在错误文字或数字正中划单红线表示注销， 然后将正确文字或数字写在被注销文字或数字的上 端，并由记账人员在更正处盖章。如系记错账户和 方向，注销后，应将数字记入应记账户及方向。文 字写错，可划线更正个别错字。数字写错，应将错 误数字全部划线注销，不得只更正个别错误数码。 另外，对注销的文字或数字，应能辨认出原有字迹， 不得涂抹，以备查考。
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
平 行 点登 记 要
同时期登记 同方向登记 等金额登记
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
总分类账户的本期借方和贷方发生额，
数
分别与其所属明细分类账户的本期借方和贷
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摘要
数量金额式 账簿
第页
收入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第二节 设置会计账簿
一、总分类账的设置 总分类账一般采用订本式。总分类账一般采用三栏式。三栏是指账页中“借 方”、“贷方”、“余额”三个栏目。
会计科目：
总分类账
借方
贷方
余额
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 会计账簿概述
2.多栏式账簿
会计科目：
年凭 证
月日号
摘要
多栏式 账簿
借方
合计 … … … …
第页
…
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 会计账簿概述
3.数量金额式账簿
会计科目：
年 凭证 月 日 编号
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 会计账簿概述
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映会计主 体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记录某一 类经济业务情况
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 会计账簿概述
(二) 账簿按其外表形式分类 账簿按外表形式的不同，可以分为订本式、活页式和卡片式账簿。
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
初级会计学
主编：李长青 王永德
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿概述
第二节 设置会计账簿
2020/10/28
第三节 登记会计账簿 第四节 期末会计账簿处理
精品资料
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第一节 会计账簿概述
一、账簿 (一) 账簿的概念 账簿又称账册，是由专门格式、一定形式连接在一起的账页所组成的，以会 计凭证为依据，对会计主体所发生的经济业务全面、系统、连续、分类地进行记 录和核算的簿籍。
金额
单 价 十万千百十元角分
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
(三) 多栏式明细分类账
第二节 设置会计账簿
年凭
证 月日 号
摘要
生产成本明细账（格式一）
（多栏式）
借 方（项目）
材料费用 人工费用 制造费用
┅┅
第页 合计
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第二节 设置会计账簿
年 凭
证
摘
月日 号
生产成本明细账（格式二）
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第二节 设置会计账簿
(二) 数量金额式明细分类账
会计科目：
明细分类账(数量金额式)
类别
计量单位
名称规格
存放地点
编号
储备定额
年
凭
月日
证 号
摘要
收 入(借方)
金额 数单 量 价十万千百十元角分
数量
发 出(贷方)
金额
单价 百十万千百十元角分
第页
结存(金额)
借
或 贷
数
量
2020/10/28
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三、设置明细分类账 (一) 三栏式明细分类账
第二节 设置会计账簿
明细分类账户(三栏式)
第页
年凭
证 月日号
摘
数
要
借
方
贷
方Leabharlann 借余额或百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷百 十 万 千 百 十 元 角 分
2020/10/28
账 簿账 簿
订本式账簿 活页式账簿
日记账
总账 明细账
2020/10/28
卡片式账簿
卡片箱
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第一节 会计账簿概述
(三) 账簿按其账页格式分类 账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿。 1.三栏式账簿
会计科目：
三栏式 账簿
第页
年凭
证 月日 号
摘
要
2020/10/28
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第一节 会计账簿概述
2.分类账簿 分类账簿也称分类账，是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分 类账簿按其提供信息详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿是根据总分类科目，用来分类登记全部经济业务，提供资 产、负债、所有者权益以及成本、收入、费用、利润总括核算资料的账簿。 (2)明细分类账簿是根据需要按某个总分类科目所属的明细分类科目开设账 户，用来分类登记某类经济业务，借以提供某项明细核算资料的账簿。分类账是 会计账簿的主体，是编制财务报告的主要依据。 3.备查账簿 备查账簿也称辅助账簿，是指用来对某些日记账和分类账等主要账簿中未能 登记或记载不全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。
余额 借 或 贷
百十万千百十元角分
2020/10/28
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第二节 设置会计账簿
二、设置日记账 日记账一般采用三栏式，少数规模小的单位也可采用多栏式。
会计科目：
日记账
第页
凭
年证
月
日
号 数
对方 科目
摘要
借方
贷方
借余 额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
第页
年凭
证 月日号
摘
要
数
借方
贷方
借余 额
或
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷百 十 万 千 百 十 元 角 分
2020/10/28
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第二节 设置会计账簿
会计科目：
总分类账
第页
年
凭
证
月日号 数
对方科目
摘要
借方
贷方
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
经济业务
经济业务
账簿
第一节 会计账簿概述
3. 便 于 管 理 者 改 善经营管理提供 依据
会计报表
计划或预 2.为财务报告的编
算等 规章制度
制提供依据
2020/10/28
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第一节 会计账簿概述
二、账簿的种类 (一) 账簿按其用途分类 账簿按用途不同，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1.序时账簿
(1)封面 (2)扉页 (3)账页。
2020/10/28
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账页的作用
账 页 格式不一，用以
记录具体经济业务内 容
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(二) 账簿的作用
经济业务
1. 为 完 成 分 类 核
算提供场所
序时账簿
日记账
账 账 簿 簿
分类账簿
总账
明细账
备查账簿
2020/10/28
高等学校会计学与财务管理专业系列教材 (1)特种日记账
第一节 会计账簿概述
(2)普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会 计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也 叫“分录账”或“原始分类簿”。