内部控制案例分析-三鹿奶粉
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内部控制案例分析
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08年，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全
国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在 竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面 将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体 制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思， 该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不 足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控 机制的思考。
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什么是内部控制？
定义：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计 信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性 而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称 。
五个要素：1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设 置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的 《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程， 其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发 展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受 三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部 控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和 评价内部控制带来反思。
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三鹿内部控制五要素的具体问题所在：
1、内部环境：三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，以田文华为代表的强势管理层的
存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、 制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上制度本身的
2、风险评估：食品行业是国际上公认的高风险领域。对乳品企业来说，最重要的风险点无疑
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内 部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
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五大要素之间的关联：
1、会计控制是各要素组成的动态系统 2、内部环境的建设是基础 3、风险要素的管理是关键 4、事前事中的控制是切入点 5、信息的沟通交流是保障
r
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从内部控制的角度探讨三鹿奶粉
保产品质量的一种最基本的控制活动。三鹿集团没有直接控制的奶源，且设施简陋、管理不当、 卫生条件不够，低价收购对应的是质量检验的放松。
4、信息与沟通。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，
但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通 不及时、不全面的问题。
5、内部监督。包括常规、持续的日常监督和针对性的专项监督两方面。从三鹿奶粉事件的
表面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉 到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。
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解决措施：
1、监督、管理部门 Βιβλιοθήκη Baidu立一个专门的监督管理部门，并制定一系列规范条
例，严格按其条例执行，确保发挥其职能，及时发现公司存在的问题，使公司 高速正常运转。
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谢谢观赏
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是原料奶的采购质量。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳 企”，三鹿集团也不例外。 这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但 缺点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本 没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。
3、控制活动。在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确
3、危机管理 三鹿事件虽然说发生的很突然，但是其发生是有其原因的，
从危机管理的角度上来说，其缺少一套行之有效的危机应对机制是又一项重要 原因，导致从危机的源头奶源事业到中间的客服部，再到高层，各个部分都没 有起到应有的作用，危机来源于奶源，奶源事业部有雨缺乏危机意识，放松了 警惕没有将危机消除在萌芽状态，客服部有雨没有危机意识，对消费者的投诉 推迟上报，失去了解决问题的最佳时机，企业高层同样对危机的认识不足，做 出了一系列的错误决策最终是企业误入歧途。
2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
2、预警线机制 建立重大风险的预警线机制，确保突发事件得到及时妥善的
处理，是控制活动的特殊措施。毒奶粉事件中，预警机制的失灵，是三鹿事件 暴露出来的重大问题之一。三鹿集团在明知自己的产品中含有可能致人伤害的 三聚氰胺的情况下，非但不采取积极补救措施，相反仍存在侥幸心理，继续生 产和对外销售，导致事态扩大。
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08年，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全
国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在 竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面 将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体 制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思， 该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不 足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控 机制的思考。
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什么是内部控制？
定义：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计 信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性 而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称 。
五个要素：1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设 置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的 《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程， 其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发 展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受 三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部 控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和 评价内部控制带来反思。
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三鹿内部控制五要素的具体问题所在：
1、内部环境：三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，以田文华为代表的强势管理层的
存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、 制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上制度本身的
2、风险评估：食品行业是国际上公认的高风险领域。对乳品企业来说，最重要的风险点无疑
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内 部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
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五大要素之间的关联：
1、会计控制是各要素组成的动态系统 2、内部环境的建设是基础 3、风险要素的管理是关键 4、事前事中的控制是切入点 5、信息的沟通交流是保障
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从内部控制的角度探讨三鹿奶粉
保产品质量的一种最基本的控制活动。三鹿集团没有直接控制的奶源，且设施简陋、管理不当、 卫生条件不够，低价收购对应的是质量检验的放松。
4、信息与沟通。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，
但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通 不及时、不全面的问题。
5、内部监督。包括常规、持续的日常监督和针对性的专项监督两方面。从三鹿奶粉事件的
表面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉 到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。
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解决措施：
1、监督、管理部门 Βιβλιοθήκη Baidu立一个专门的监督管理部门，并制定一系列规范条
例，严格按其条例执行，确保发挥其职能，及时发现公司存在的问题，使公司 高速正常运转。
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谢谢观赏
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是原料奶的采购质量。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳 企”，三鹿集团也不例外。 这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但 缺点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本 没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。
3、控制活动。在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确
3、危机管理 三鹿事件虽然说发生的很突然，但是其发生是有其原因的，
从危机管理的角度上来说，其缺少一套行之有效的危机应对机制是又一项重要 原因，导致从危机的源头奶源事业到中间的客服部，再到高层，各个部分都没 有起到应有的作用，危机来源于奶源，奶源事业部有雨缺乏危机意识，放松了 警惕没有将危机消除在萌芽状态，客服部有雨没有危机意识，对消费者的投诉 推迟上报，失去了解决问题的最佳时机，企业高层同样对危机的认识不足，做 出了一系列的错误决策最终是企业误入歧途。
2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
2、预警线机制 建立重大风险的预警线机制，确保突发事件得到及时妥善的
处理，是控制活动的特殊措施。毒奶粉事件中，预警机制的失灵，是三鹿事件 暴露出来的重大问题之一。三鹿集团在明知自己的产品中含有可能致人伤害的 三聚氰胺的情况下，非但不采取积极补救措施，相反仍存在侥幸心理，继续生 产和对外销售，导致事态扩大。