财务报表解读PPT课件
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
如何看财务报表(PPT 41张)
今年
期初 数
期末数
其他长期资产
资产总计
股东权益合计
负债及股东权益总计
应收账款管理
销售部 财务部
—信用控制发货
分管副总 总经理
否 接受订单 信用 是 龄如何获得管理方法： 信息化 务对财务）
帐龄 对帐
看风险（应收账款账龄分析）
序 号 1 客户名称 余额 信用期 内 超过信用期 3个月内 3-6月 6-12月 1-3年 3年以上 合计
如何看财务报表
目录
一、会计基础知识 二、三大报表解读
三、费用解读
一、会计基础
会计等式：资产=负债+所有者权益
资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源 业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。企业的资 动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。如：厂 现金、银行存款等经济资源。 流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现 产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、待摊费 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备 各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其 和其他长期投资。
所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额 债后的余额。所有者权益一般包括实收资本、资本公积、盈余 利润等。
企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议 投入企业的资本。
资本公积是指企业实现的，但不是由于企业经营活动本 增加，包括资本溢价、接受捐赠资产等。
盈余公积是指企业按照国家规定从税后利润中提取的用 弥补亏损或职工福利设施兴建方面的，法定盈余公积和公益金
3年以上
(三）专业管理营运资产
现金
应付账款
财务报表分析介绍(PPT 80张)
学习 目标
1. 列举SEC对上市公司所要求的四种主要财务报表，定义这 些财务报表，并说明为什么每一种财务报表都是有价值的。 2. 讨论股东权益账面价值与股东权益市场价值的差别；说明 为何这两种价值几乎从不相同。
3. 计算以下指标，并描述它们对于评估公司业绩的用处：债 务股权比率，公司价值，每股收益，营业利润率，净利润 率，应收账款周转天数，应付账款周转天数，存货周转天 数，利息保障倍数，股权回报率，资产回报率，市盈率， 市值与账面价值比率。
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-3
学 习 目 标 (续 )
4. 描述确保估值比率在分子分母包括债务方面要互相一致的 重要性。 5. 区别现金流量表所报告的现金流量与利润表所报告的会计 利润；讨论现金流量相对于会计利润对投资者的重要性。
2-7
2.2 资产负债表
• 对公司某一给定时点财务状况的“快照” • 资产负债表恒等式： 资产 = 负债 + 股东权益
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2-8
2.2 资产负债表(续)
• 资产（Assets）
企业拥有什么东西
流动资产（Current Assets）：现金或能在1年内转换成 现金的资产
• 现金 • 高流动性、低风险证券（Marketable Securities） • 应收账款 • 存货
• 其他流动资产
预付费用
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《如何解读财务报表》课件
股本
公司注册资本或股票面 值。
资本公积
由企业留存收益和股东 出资超出股本面值的部
分组成。
盈余公积
由企业利润提取的公积 金。
未分配利润
企业经营积累的未分配 利润或亏损。
03
利润表解读
收入类科目解读
收入类科目
营业收入、其他业务收入、营 业外收入等。
解读重点
确认收入是否符合会计准则， 收入来源是否稳定可靠，是否 存在虚增收入的情况。
利润计算与利润表解读
利润计算
营业收入减去营业成本、税金及 附加、期间费用和资产减值损失 ，加上公允价值变动收益和投资
收益。
解读重点
分析利润的构成和来源，关注净利 润和经营活动现金流量的匹配度， 以及是否存在非经营性损益对利润 的影响。
注意事项
关注财务报表附注中的重要事项和 补充资料，以及与利润相关的财务 指标和同行业比较分析。
分析销售毛利率、净利率和成本费用利 润率等指标，评估公司的盈利能力。
详细描述
分析资产周转率、存货周转率和应收账 款周转率等指标，评估公司的资产管理 和运营效率。
案例三：某公司未来发展预测
01
02
总结词：通过预测某公司 详细描述 未来的财务报表，评估公 司的发展潜力和投资价值 。
03
04
05
分析行业发展趋势、市场 根据历史财务报表数据和
财务报表的分类
按编制主体分类
个别财务报表和合并财务报表。
按服务对象分类
对内报表和对外报表。
按编制时间分类
年度财务报表、半年度财务报表和季度财务报表等 。
02
资产负债表解读
资产类科目解读
80%
流动资产
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
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– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表分析ppt(102张)
财务报表分)
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加 以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础， 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指 数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向，故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表
财务报表解读PPT课件
某公司负债结构分析表
企业财务报表解读
流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
4.流动负债结构分析
某公司流动负债结构分析表
企业财务报表解读
非流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
5.非流动负债结构分析 某公司非流动负债结构分析表
企业财务报表解读
股东权益结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
管理费用
利润表项目分析
★管理费用
研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工 教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补 偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和 法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注 册费等
本期金额 上期金额
营业收入
利润表项目分析
★营业收入 混合销售
企业财务报表解读
营业成本
利润表项目分析
★营业成本 横向比较、纵向比较，挖掘成本潜力，实施低成本战略
企业财务报表解读
营业税金及附加
利润表项目分析
★营业税金及附加 消费税
企业财务报表解读
销售费用
利润表项目分析
★销售费用 广告费 运费
企业财务报表解读
企业财务报表解读
目录
◆财务管理与财务报表 ◆资产负债表分析及管理决策 ◆利润表分析及管理决策 ◆解读财务报表应注意的几个问题
企业财务报表解读
财务管理与财务报表
企业财务报表解读
财务管理
财务管理
筹资 投资 分配
企业财务报表解读
筹钱 花钱 分钱
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表分析PPT(共50张)
1．偿还能力比率指标分析
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
财务报表分析课件(PPT 75页)
课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
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管理费用
利润表项目分析
★管理费用
研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工 教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补 偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和 法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注 册费等
企业财务报表解读
资产结构与资本结构适应性分析
一、资3产.资负产债结表构结与构资分本析结构适应性分析
资产结构与资本结构适应性，是指企业资本结构(期限构成上）与企业当前以及未 来经营和发展活动相适应的情况。
企业财务报表解读
保守结构
3.（资1）产保结守构结与构 资本结构适应性分析 资产负债表
标志：是企业全部资产的资金来源都依靠长期资金来满足。 结果：①企业风险极低；②较高资金成本；③筹资结构弹性弱。
6.股东权益结构分析
股东权益结构分析表
企业财务报表解读
存货项目分析
存货项目分析
存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的资产。 存货分析的内容： 1.存货真实性分析 即账实是否相符，质量是否合格，用途是否合理。 2. 存货计价分析 （1）存货计价对企业损益的计算有直接影响。 （2）存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响。 （3）存货计价方法的选择对计算交纳所得税的数额有一定的影响。 3.存货质量分析 （1）对存货的物理质量分析。 （2）对存货的时效状况分析。 （3）对存货的品种构成分析。
资本结构通常是指企业的全部资金来源中负债和所有者权益所占的比重大小。 对于债权人来说，可以判断企业债权的保障程度，评价企业的偿债能力，从而为决策提供依据。 对于投资者来说，可以判断其投资所承担的财务风险的大小，以及负债对投资报酬的影响，从而 为投资决策服务。 对于经营者来说，通过资本结构分析，评价企业偿债能力的高低和承担风险能力的大小，发现企 业理财中存在的问题，采取措施调整资本结构，实现资本结构最优化。
某公司负债结构分析表
企业财务报表解读
流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
4.流动负债结构分析
某公司流动负债结构分析表
企业财务报表解读
非流动负债结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
5.非流动负债结构分析 某公司非流动负债结构分析表
企业财务报表解读
股东权益结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
企业财务报表解读
应付职工薪酬项目分析
应付职工薪酬项目分析
年终奖金筹划 残疾人员、转业军官、城镇退役士兵
企业财务报表解读
利润表分析与管理决策
利润表分析与管理决策
企业财务报表解读
基本格式
企业财务报表解读
利润表
年月
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用
管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
3.固定资产减值分析 分析要点：减值的确认是否合理；有无利用固定资产减值的计提操纵利润。
企业财务报表解读
无形资产项目分析
无形资产项目分析
无形资产是指企业拥有或控制的、无实物形态的、可辨认的非货币资产。
1.无形资产规模分析 2.无形资产会计政策分析 3.无形资产价值分析 4.无形资产的摊销方法 5.无形资产减值准备的核算方法
企业财务报表解读
财务费用
利润表项目分析
★财务费用 利息费用
企业财务报表解读
资产减值损失
利润表项目分析
★资产减值损失
坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减 值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备 等
企业财务报表解读
营业外支出
利润表项目分析
★营业外支出 公益性捐赠
企业财务报表解读
所得税费用
利润表项目分析
★所得税费用 企业所得税优惠
企业财务报表解读
解读财务报表时应注意的几个问题
企业财务报表解读
非财务人员财务管理应注意的几个问题
重视表外信息在管理中的作用 “权责发生制”与“收付实现制”
企业财务报表解读
谢谢各位 欢迎提出宝贵意见
企业财务报表解读
本期金额 上期金额
营业收入
利润表项目分析
★营业收入 混合销售
企业财务报表解读
营业成本
利润表项目分析
★营业成本 横向比较、纵向比较，挖掘成本潜力，实施低成本战略
企业财务报表解读
营业税金及附加
利润表项目分析
★营业税金及附加 消费税
企业财务报表解读
销售费用
利润表项目分析
★销售费用 广告费 运费
企业财务报表解读
平衡结构
3.资产结构与资本结构适应性分析
（3）平衡结构
资产负债表
标志：流动资产的资金需要全部全部依靠流动负债来满足。 结果： ①企业风险均衡；②负债政策要依据资产结构变化进行调整；③存在潜 在的风险。
企业财务报表解读
风险结构
3.资产结构与资本结构适应性分析
（4）风险结构
资产负债表
标志：以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。 结果：①财务风险较大；②负债成本最低；③企业存在“黑字破产”的潜在危险。
企业财务报表解读
资产负债表大类项目结构分析
二、1资.流产动负资债产表结构大分类析项目结构分析
某公司流动资产结构分析表
企业财务报表解读
非流动资产结构分析
二、资产负债表大类项目结构分析
2.非流动资产结构分析 某公司非流动资产结构分析表
企业财务报表解读
负债结构分析
二财务报表解读
稳健结构
3.资产结构与资本结构适应性分析
（2）稳健结构
资产负债表
标志：是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需
要由长期负债来满足。 结果：①较强的短期偿债能力和较小的企业风险； ②负债成本相对较低；③无论
是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性 。
企业财务报表解读
资产负债表
反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况
财务报表
利润表
反映一定时期内企业经营成果
现金流量表
反映一定时期内企业财务状况变动情况
企业财务报表解读
资产负债表分析与管理决策
资产负债表分析与管理决策
企业财务报表解读
基本格式
资产负债表
年月日
流动资产 长期资产
资产总计
流动负债 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计
企业财务报表解读
一、资产负债表结构分析
1.资产结构分析
即流动资产、非流动资产占总资产的比重。 通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认识企业 生产经营与管理的优势与不足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。
企业财务报表解读
资本结构分析
一、资产负债表结构分析
2.资本结构分析
企业财务报表解读
固定资产项目分析
固定资产项目分析
1.固定资产基本构成分析 在新准则的财务报表中，凡是列在固定资产中的，就基本上形成公司生产能力。固定资产的构成会因行业不同而呈现 不同的结构特征。（房屋建筑物、生产设备、运输设备、办公设备、土地使用权）
2.固定资产折旧分析 首先，看固定资产采用什么样的折旧法（加速折旧、平均折旧）； 其次，看固定资产使用年限的确定是否合理。
财务报表解读
目录
◆财务管理与财务报表 ◆资产负债表分析及管理决策 ◆利润表分析及管理决策 ◆解读财务报表应注意的几个问题
企业财务报表解读
财务管理与财务报表
企业财务报表解读
财务管理
财务管理
筹资 投资 分配
企业财务报表解读
筹钱 花钱 分钱
财务报表
财务报表是企业向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息， 反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。