会计证考试第六章

2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
和谐公司7月份发生如下经济业务：
(14)31日，结转本月应付职工工资60 000元，其中：生 产1号产品工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元， 企业管理人员工资20 000元。
(15)31日，按工资总额的14％提取职工福利费8 400元， 其中：生产1号产品工人4 200元，车间管理人员1 400元，企 业管理人员2 800元。
(7)8日，以银行存款归还短期借款50 000元。
(8)9日，用银行存款交纳城市维护建设税2 200元，教育 费附加800元。
(9)10日，用银行存款支付前欠光达工厂购料款33 400元。
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记账凭证账务处理程序的应用
和谐公司7月份发生如下经济业务：
(10)12日，销售给霞光公司1号产品2 000件，单位售价 200元，增值税计68 000元，款项已收存银行。
(20)31日，结转本月销售2 000件1号产品的成本270 600 元。
(21)31日，结算本月销售1号产品计算应交的城市维护建 设税4 182.50元，教育费附加1 792.50元。
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记账凭证账务处理程序的应用
和谐公司7月份发生如下经济业务：
(22)31日，结转本月主营业务收入400 000元。
(4)6日，从银行提取现金60 000元，准备发放工资。
(5)6日，用现金发放工资60 000元。
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记账凭证账务处理程序的应用
和谐公司7月份发生如下经济业务：
(6)8日，从红星厂购入甲材料2 000公斤，买价19 600元， 增值税3 332元，运杂费400元，款项用银行存款支付，材料已 验收入库。
特点
根据记账凭证逐笔登记总分类账。
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一、记账凭证账务处理程序
记账凭证和账簿的设置
记账凭证 可采用
复式通用记账凭证 复式专用记账凭证
会计账簿
设置有
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现金日记账 银行存款日记账 总分类账 分户明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
三栏式
三栏式
三栏式 三会栏计式报、表数 量金额式和 多栏式
121 900 20 000
1 342 000
记账凭证账务处理程序的应用
1.资料 有关明细分类账户的月初余额直接见各明细分类账户。
明细账户
甲材料 乙材料 丙材料
原材料明细账期初余额表 期初余额
数量
单价
7 000
10
4 025
4
300
3
结存 70 000 16 100 900
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记账凭证账务处理程序的应用
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
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记账凭证账务处理程序的应用
库存商品
固定资产 累计折旧 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配
合计
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总分类账户期初余额表
借方余额 9 000
126 000 2 000 87 000
158 000 960 000
贷方余额
285 300 33 400 80 000 3 000
720 000 78 400
会计凭证、会计账簿、财务报表之间的结合方式不同， 就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不 同的方法、特点和适用范围。
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一、账务处理程序的概念和意义
1
有利于规范会计工作，提高会计核算工作质量
2
有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计
信息的可靠性。
3
有利于提高会计工作效率，保证会计信息的及时性
（6）期末，根据对账的要求，将现金日记账和各
种明细分类账的余额与总分类账有关帐户的余额核
对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的资料编
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一、记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。
原始凭证
①
汇总 原始凭证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑥
② 付收转
款款账
⑤
记账凭证
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第二节 账务处理程序分类
一、记账凭证账务处理程序
账务处理程序种类
记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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一、记账凭证账务处理程序
（一）记账凭证账务处理程序的概念 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务， 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 根据记账凭证直接登记总分类账户的一种账务处理 程序，也是会计核算中最基本的账务处理程序。
第六章 账务处理程序
第一节 账务处理程序概述 第二节 账务处理程序的分类 本章练习题
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的概念和意义
账务处理程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算 中，会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。账务处 理程序从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总， 日记账、明细分类账、总分类账的登记，到编制出财务报表 的方法和步骤。
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇 总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简 化，将相同的凭证结合在一起)
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇 总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简 化，将相同的凭证结合在一起)
(11)14日，以银行存款支付产品广告费1 800元。
(12)15日，用现金支付办公用品费300元，其中生产车间 100元，管理部门200元。
(13)25日，用银行存款支付本月水电费30 000元，其中： 生产车间20 000元，管理部门10 000元。
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第二步骤：出纳员根据审核无误后的收款凭证和付款凭 证，登记现金日记账和银行存款日记账，如图所示。
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记账凭证账务处理程序的应用
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第三步骤：会计人员根据记账凭证和原始凭证(原始凭证 汇总表)登记明细分类账(本节以原材料、生产成本、应付账 款明细分类账为例，其他略)，如图所示。
2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
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记账凭证账务处理程序的应用
2.账务处理
第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记 总分类账，如图所示。
1.资料 有关明细分类账户的月初余额直接见各明细分类账户。
应付账款明细账期初余额表
明细账户
期初余额
余额方向
光达厂
33 400
贷
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●●Leabharlann 记账凭证账务处理程序的应用
和谐公司7月份发生如下经济业务：
(1)2日，收到国家投入资本500 000元，存入银行。 (2)3日，生产1号产品领用甲材料6 000公斤、单价10元， 乙材料2 000公斤、单价4元，车间一般耗用乙材料50公斤、 单价4元，管理部门领用丙材料100公斤、单价3元。 (3)4日，采购员李琳出差回来，报销差旅费1 900元，退 回余款100元(原借款2 000元)。
款款账
⑤
总分类账
记账凭证
⑤
⑦
会 计
报
表
④