#山西汾酒盈利能力分析 调查报告

石河子大学经济和管理学院

调查报告

报告题目关于成都浩海公司应收账款管理的调查报告学号姓名

专业班级

指导教师职称

中国·新疆·石河子

二¡一三年三月

一、调查的目的和意义

为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系和实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础。随着市场经济的迅猛发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本报告根据对成都浩海机械制造有限公司的应收账款管理工作的调查，对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的基础上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。为此我于2013年1月5日—2013年2月5日在成都浩海机械制造有限公司实习。

二、公司简介

成都浩海机械制造有限公司成立于2004年，位于成都新都工业区。经浩海公司全体员工的共同努力和持续发展，公司已经成长为集铆焊制作；机械加工；大型退火及装配为一体的大型化，专业化的机械制造企业。公司目前拥有员工50余人。固定资产800万元；年产值5000万元；拥有各类铆焊设备、机加设备和退火设备。铆焊设备有数控下料2台；焊接平台3个；卷板机1台。机加设备有5m数控立车1台；2.5m数控立车1台；10m龙门铣1台；8m龙门铣1台；6m 龙门铣1台；数控落地镗床TX6913 1台。公司主要提供电力风机、风力发电机等设备的大型主要关键部件的加工装配，是上述供应商的重要供应方之一。

该公司财务科设有财务负责人1名，会计3名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

三、实习的内容

实习内容按照计划安排从出纳开始。虽然在大学做过会计模拟实习，在课堂上老师讲的很详细，感觉对于出纳日常使用的单据并不陌生，可到了实际操作中才发现并不容易，刚开开始时更是错误百出。别人一提起出纳就想到是跑银行的，其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。而且出纳的业务比较繁琐，还要保管现金、支票和收据等等。所以需要非常细心。几天过后在出纳的指导下我对单据的填制熟悉了很多。接下来的就是跟随分管各类业务的会计员。刚开始是观察各个会计所做的会计凭证，刚开始时觉得各个会计分录觉得这些分录很简单，甚至简单过在学校做的一些业务题。后来

发现我想错了，拿在手里的记帐凭证真正有价值的是附在凭证后的原始凭证，这些原始凭证在学校里是肯定看不到的。通过这些原始凭证可以更清楚的了解各个业务发生的细节。公司财务部已经实现了电算化，计算机代替了大部分的手工工作。翻看了公司一整个月的会计凭证之后我便尝试着根据原始凭证填制记帐凭证。

进入用友录入记账凭证的界面，先按此笔业务录入简明而清楚的摘要然后按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后，按下保存并打印出记账凭证和相应的原始凭证钉在一起。这便是电算化会计制作记帐凭证的程序。亲手操作过后对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解，并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用。整个过程李会计给了我很大的帮助，给了我很多实际操作的机会。因为财务部日常工作繁忙有序，能给我这样一个新手操作的机会并不是很多。最后翻看了企业的资产负债表、现金流量表、利润表等报表，了解到了企业的目前存在的一些问题，本报告主要对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析。

四、应收账款管理概况及存在问题的原因

（一）应收账款管理概况

根据调查，该公司的赊销比例逐年上升，逾期应收账款总体水平居高不下。本报告主要对该公司的2012年应收款项进行简要的分析。改公司2012年因赊销商品而产生的应收账款就占到企业销售额的 30%左右，公司允许客户占用应收帐款的平均期限为72天，而实际收到付款的期限晚于允许期限。其中到期按时付款的占12%，延期付款在14%左右，最终未付款的占到了赊销总额4%左右。如果该企业没有加强应收账款管理工作，最终可能会陷入财政危机，资金周转断裂。该公司的应收账款及坏账计提比例如下：

账户账龄金额坏账计提比例坏账计提额合计

应收账款1年以下550 5% 27.5

82.75 1—2年180 10% 18

2—3年115 15% 17.25

3年以上100 20% 20

其他应收账款1年以下210 5% 10.5

20 1—2年80 10% 8

2—3年10 15% 1.5

（二）应收账款管理工作存在问题的原因

1、应收账款的日常管理不规范

该公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来；另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

2、缺乏对客户资信度的调查

营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用，但该公司在商品销售过程中，在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。例如，该公司在 2009 年和云南某公司达成一项100万元的合同，由于未对该客户进行详细的资信调查，就给对方发货，待付款期限到时，对方无力付款，经调查才知该公司濒临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了巨大的损失，使公司的经营状况陡然下滑。

3、应对坏账的措施不够

该公司的坏账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。在安排催收人员的时候，有时今天是财务部门人员，明天可能是销售人员，甚至还有可能是行政办公室人员，这样一来工作头绪太多，势必影响工作效率和工作效果。在催收工作中不注意运用各种技巧和方法，对有可能收不回来的坏帐没有应对的方法。

五、应收账款管理工作的改进建议

我认为该公司在进行生产经营的同时，应严格加强公司的应收账款的管理工作，减少企业损失，主要应从以下几个方面入手：

（一）实行严格的货款回收责任制和清查制度

在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成和回收负一定的责任，而且每笔应收账款都要有专人负责。除此之外，还应做到：

1、该公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。

2、要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内控制度，