内部控制基本理论资料
内部控制的基础理论及发展运用
实施主体和实施主体存在重叠部分
企业治理结构的控制措施与内部控制措施存在相同之处，控制措施也存在相同实施主体 。
控制措施存在差异
企业治理结构通过市场机制实施控制，而内部控制则主要运用内部管理和技术手段。
注意事项与风险提示
在借鉴成功经验时，要注意结合企业 自身实际情况进行灵活应用，并关注 潜在风险点进行有效防范。
06
未来展望与挑战
全球化背景下内部控制发展趋势
全球化带来的复杂性
随着企业全球化进程的加速，内部控制需要应对不同国家 、地区的法律法规和会计准则，以及跨文化管理的挑战。
风险管理的重要性提升
内部控制缺陷认定与整改措施
缺陷分类
根据缺陷的严重程度和影响范围，将内部控制缺 陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
整改措施
针对发现的内部控制缺陷，制定具体的整改措施 ，包括完善制度、优化流程、加强监督等。
ABCD
缺陷认定标准
制定明确的缺陷认定标准，包括定性标准和定量 标准，以便准确识别缺陷。
整改跟踪
战略导向下内部控制实施
1 2
战略目标分解
将企业战略目标分解为具体可操作的内部控制目 标，确保内部控制活动与战略目标保持一致。
风险识别与评估
基于战略目标，识别并评估企业面临的各种风险 ，制定相应的内部控制措施以应对风险。
3
内部控制活动整合
将内部控制活动与企业日常经营活动相整合，确 保内部控制活动能够有效地支持企业战略目标的 实现。
20世纪80年代至90年代，内部控制理论进一步发展为内部控制整体框架，将内部控制划分为五个要素 ：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
内部控制的基本理论
方法：了解各个时期内部控制目标的设定及其发展脉 络与变化趋势，将有助于现行目标体系的定位和内部控 制理论体系完善。比较各主要工业发达国家内部目标设 定的异同点，寻找其普通性与特殊性及其成因，有助于 建设符合中国特色的内部控制目标体系。
续４
北大有位学者在考察了哲学家黑格尔、狄尔泰、胡塞尔 的观点后，认为自然科学与人文科学对待事物之间的区 别在于：前者重普遍性规律的追求，后者重个体性的人 生价值意义的追求。从自然物到文化物是一个由以普遍 性为本质到以个体性为本质的转化过程。
对于企业内部控制本质属性与概念范畴的认识，可以从 以下两方面着手：一是属于人文科学范畴的内部控制的 本质更强调其“个性”。二是内部控制概念应是“个性 ”与“共性”的统一，以“个性”确定内部控制的内涵 和职能；以“共性”确定内部控制的外延和边界范围。
我国一向重视国有资产或集体财产的安全性。
我国的内部控制目标体系模型
战略 发展性
经营 效率性
企业 目标
资产 安全性
报告 可靠性
法律 遵循性
我国内控目标的相互关系
谋士 高参
卫士 保安
企业生存与发展
安
全
目 前提 标
战略目标
分解
经营目标
反映
报告目标
合 规 保证 目 标
四、内部控制建立的原则
含义：内部控制原则是指实施内部控制时 所必须遵守的基本规定和基本要求。
续８：
Turnbull报告，在本质上，确立了内部控制是一个风险 管理的控制系统；在概念范畴上，确立了以风险控制为 导向的、将内部控制嵌入公司治理的、控制范围更为广 泛的、管理控制特性鲜明的内部控制。
第二章 内部控制的基本理论
Chapter2 内部控制的基本理论
15
内 部 控 制
（二）具体要求 全过程控制； 1、全过程控制；2、全员控制 三、重要性原则 坚持全面控制的基础上突出重点。 存货ABC ABC管 坚持全面控制的基础上突出重点。(存货ABC管 理） 四、有效性原则 要求设计的内部控制具有预防作用； 设计的内部控制具有预防作用 1、要求设计的内部控制具有预防作用； 要求定期检查内部控制执行情况， 执行情况 2、要求定期检查内部控制执行情况，及时纠偏。
一、早期的内部控制假设（略） 早期的内部控制假设（ 假设的基本特征( 二、假设的基本特征(略） （一）客观现实性 （二）基础性 （三）系统性 （四）相互独立性 （五）动态性
Chapter2 内部控制的基本理论
6
内 部 控 制
三、控制实体假设——与会计主体假设比较 控制实体假设 与会计主体假设比较 1、含义 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。 2、作用 有利于明确责任主体和控制对象， 有利于明确责任主体和控制对象，进行绩 效考核。 效考核。
Chapter2 内部控制的基本理论
11
内 部 控 制
2、作用 要求在设计内部控制时， 要求在设计内部控制时，应谨遵权力制衡 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 重视权责的分配。 重视权责的分配。
Chapter2 内部控制的基本理论
12
内 部 控 制
例1：控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。该假设有利于明确责任主体和控 制对象，进行绩效考核。（） 制对象，进行绩效考核。（） 2:可控性假设假定对象是可控的 可控性假设假定对象是可控的。（） 例2:可控性假设假定对象是可控的。（） 复杂人性假设认为，人是有限理性的， 例3：复杂人性假设认为，人是有限理性的，具 有双重人格。（） 有双重人格。（） 不串通假设认为，除非存在反证， 例4：不串通假设认为，除非存在反证，任何控 制实体的相关人员都不会合谋。（） 制实体的相关人员都不会合谋。（）
内部控制理论与企业经营管理
内部控制理论与企业经营管理一、内部控制理论内部控制是指企业的治理机制和管理体系，旨在保障企业经营活动的规范性、稳定性和可持续性。
内部控制理论主要有三个方面的内容：风险评估、控制措施和监督管理。
1、风险评估风险评估是内部控制的基础，也是企业管理的重要组成部分。
企业必须深入分析内部和外部风险因素，针对不同风险制定相应的控制策略，从而有效地保障企业资产安全和业务稳定。
2、控制措施控制措施是内部控制的核心。
企业需要建立和完善各种管理制度和标准化流程，保障经营活动符合法律法规、规章制度和市场要求。
同时，企业还需要加强信息技术应用，实现前端风控和后端监控。
3、监督管理监督管理是内部控制的保障。
企业应建立有效的监督体系，明确监督职责和权限，及时发现和纠正违规行为和管理漏洞。
监督管理应涵盖内部和外部两个方面，既包括企业内部的自我监督，也包括外部监管机构和市场的监督。
二、企业内部控制与经营管理企业内部控制与经营管理密切相关，是企业保持良性运营和实现长期发展的关键。
以下从三个方面介绍企业内部控制与经营管理的关系。
1、控制经营风险企业经营面临很多风险，如市场风险、信用风险、经营流程风险等。
建立有效的内部控制体系可以帮助企业识别并控制这些风险，保障企业的经营活动顺畅进行。
例如，企业可以建立健全的信息化系统，实现实时风险监控和数据分析，预警潜在风险，及时采取应对措施。
2、提高决策水平企业的发展和经营决策需要利用大量数据和信息，但如果信息不准确或者不完整，就会导致决策错误。
内部控制可以强化企业财务、会计、审计等方面的信息披露、核算、报告，为管理层提供准确、及时的信息，提高决策水平，降低管理风险。
3、促进内部协同一个企业内部不同部门、不同人员之间的沟通、协作问题，经常会导致企业内部的管理混乱、效率低下等问题。
通过内部控制的推行和实施，企业可以建立起一套科学有效的流程与制度，让每一个员工都遵循同一套规范与标准，并不断地完善与改进之，从而保障企业内部各工作的协同性，带来更好的经营管理和业务发展效果。
内部控制的基本理论
①时间顺序上看，可分为
事中控制
事后控制
制度设计
②内容上看，可分为
制度执行 监督评价
内部控制的定义
总结：
以上是从不同角度对内部控制的理解。内部控制的定义在内部
控制概念框架中处于基础地位，是内部控制目标、原则、要素 推演的理论依据和逻辑起点，也是企业设计和执行内部控制的 最基本的要求。只有真正做到了全员控制、全面控制和全程控 制，内部控制的设计才不会出现盲点，内部控制的执行才会合
应当注意的是，内部控制只能为控制目标的实现提供“合理
保证”，而不是“绝对保证”，这是因为企业目标的实现除 了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响，而内 部控制无法作用于外部环境；
内部控制的定义
三、内部控制是一种全程控制
内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控
制体系
事前控制
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证
企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
为确保财务报告及相关信息真实完整应做到：
（1）应按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务、编 制财务报告，满足会计信息的一般质量要求。
（2）应通过内部控制制度的设计的内部考核机制，提高工作的效率和效果。
内部控制的目标
五、促进企业实现发展战略目标
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标
。战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为 实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和 选择。
内部控制的目标
六、内部控制目标之间的关系
授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等，来防止提供 虚假会计信息，抑制虚假交易的发生。
企业内部控制的理论和方法浅析
企业内部控制的理论和方法浅析首先，企业内部控制的理论主要包括机制理论和代理理论。
机制理论强调通过建立适当的机制，使企业内各部门和个人的利益与企业整体利益相一致，从而实现内部控制的目标。
机制理论提出了一系列的机制，包括信息披露机制、激励机制、监督机制等，这些机制可以规范企业内部各方行为，提高内部控制的效果。
代理理论则强调在现代企业中，存在着代理问题，即代理人与委托人的利益不一致。
代理理论认为通过建立正确的激励机制和监督机制，可以解决代理问题，强化内部控制。
其次，企业内部控制的方法主要包括风险评估、流程控制和信息技术控制。
风险评估是企业内部控制的基础，它通过对企业的内外环境进行分析，确定可能存在的风险和影响因素，为企业制定控制措施提供依据。
流程控制是企业内部控制的核心，它通过规范企业各项业务活动的流程和操作规范，确保企业各个环节的合规性和高效性。
信息技术控制则是利用计算机和网络技术，对企业的信息进行收集、处理、传输和存储，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业内部控制还可以采用内部审计和内部管制两种方法。
内部审计是指企业内部控制的一种评估和监督方式，它通过对企业各个环节的审核和检查，发现问题并提出改进措施，确保内部控制的有效性。
内部管制则是指企业通过建立一套科学完善的管理制度和制度约束，对企业内部行为进行规范和控制，保障企业的利益最大化。
综上所述，企业内部控制的理论和方法是企业管理的重要组成部分。
机制理论和代理理论为企业内部控制提供了理论基础，风险评估、流程控制和信息技术控制等方法为企业实施内部控制提供了实际指导。
此外，内部审计和内部管制也是企业内部控制的重要手段。
企业应根据自身情况选择合适的理论和方法，不断完善和强化内部控制，以提升企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制基本理论研究
内部控制基本理论研究【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于维护企业良好运作和规范经营至关重要。
本文围绕内部控制基本理论展开研究，从概念、基本原理、目标、要素到实施方式进行系统分析和探讨。
通过深入研究内部控制基本理论，可以帮助企业建立更加健全和有效的内部管理机制，提高经营效率和风险控制能力。
文章最后强调内部控制基本理论的重要性，展望其未来发展方向，并总结出相应的研究结论。
通过本文的研究，有助于提升对内部控制基本理论的理解和应用，为企业的发展和稳定提供有力支持。
【关键词】内部控制、基本理论、概念、基本原理、目标、要素、实施方式、重要性、展望、研究结论、内部控制基础、研究背景、研究目的、研究意义。
1. 引言1.1 研究背景在当今经济环境中，企业面临着越来越复杂和多样化的风险挑战，这些挑战可能对企业的生存和发展构成严重威胁。
为了有效管理和控制这些风险，内部控制成为了企业管理的一个重要方面。
内部控制是指企业为达成其目标而制定的一系列政策、流程和程序，旨在确保企业运作有效、高效，同时防止或降低内部和外部风险。
随着全球化和信息化的不断发展，企业经营环境的复杂性和不确定性也在不断增加，内部控制的重要性也变得日益凸显。
研究内部控制基本理论成为了当下管理学界的热门话题，以寻求更加有效的内部控制机制，提高企业的管理水平和竞争力。
通过对内部控制基本理论的深入研究，可以帮助企业更好地了解和运用内部控制工具，建立健全的内部控制体系，有效防范和管理各类风险，保障企业的持续发展和稳健经营。
深入探讨内部控制基本理论具有重要的理论和实践意义，也能为企业管理者提供指导和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨内部控制基本理论的重要性，分析内部控制的概念、原理、目标、要素和实施方式，进一步完善内部控制体系，提高组织机构的管理效率和风险控制能力。
通过对内部控制基本理论的研究，可以帮助组织建立健全的内部控制体系，规范经营行为，保护利益相关方的利益，提升企业的整体管理水平。
内部控制的基本理论介绍
内部控制的基本理论所谓内部控制，是指一个单位以实现其业务目标，保护资产的安全和完整，确保正确可靠的会计信息，确保业务政策的实施，保证经营活动的经济有效性而用一系列手段自我控制和约束的总称。
内部控制的目标（1）确保有效实施企业目标。
任何企业都有自己的具体目标，为了有效实现企业的目标，有必要及时组织，整合和利用构成企业的资源（财产，人力，知识，信息等）。
（2）确保公司的业务活动合法。
企业的良好发展离不开守法和诚信，法律的短视行为将带来不良后果。
内部控制规定企业的经营需要遵守国家法律法规，重视法律后才能促进企业正常发展。
（3）维护资产安全。
无论是投资者，债权人还是其他利益相关者，他们最关心的是资产是否安全，这也是公司正常发展的物质基础。
完善企业内部控制制度从根本上保证了资产的安全。
（4）提高财务报告和相关信息报告的质量。
在内部，准时的财务报告可以为公司提供正确和完整的信息，可以为企业管理提供建议，并对公司的业务流程起监督作用;换句话说，内部控制可以使财务报告更准确，更完整，可以提高公司的透明度和可信度，增强公司形象建设。
（5）推进公司的实施计划的方案是公司内部控制的主要目的。
其需公司结合直接利益和长远利益，根据战略要求和可持续发展能力，在公司日常运营中做出最具价值导向的战略选择。
内部控制的原则（1）合法性原则，指企业的经营活动必须符合国家法律法规，在国家允许的制度内制定符合自己发展的内部控制制度。
（2）相关性原则，指企业内部的各种控制措施相互之间都有一定的联系，实施其中的一项措施会影响到另一项控制制度。
（3）全面性原则，指企业的经营活动是内部控制制度的整体控制而非片面的控制。
（4）连续性原则，指企业的内部控制制度必须是连续统一的。
（5）及时性原则，指企业的内部控制制度应根据企业的在社会的发展中不断变化的情况及时补充。
（6）经济性原则，指内部控制制度的建立应考虑成本效益原则，即企业的财务状况实施该项制度是切实可行的。
内部控制的基本理论
提高运营效率 ⚙️
确保流程的顺畅和高效，减少资源的浪费。
4
遵守法律和规定 ⚖️
确保符合适用法律、法规和政策的规定。
内部控制的重要性
预防错误和欺诈
提高组织的声誉
通过制定明确的政策和程序，减少错误和欺诈
有效的内部控制可以提高组织的声誉和可靠性。
的发生。
保护投资者利益
满足监管要求
内部控制的实施步骤
1
风险评估
分析和评估内部控制存在的风险和潜在的威胁。
2
内控设计
根据风险评估的结果，设计和实施相应的内控措施和流程。
3
执行和监督
执行和监督内控措施，并进行持续改进和调整。
内部控制评价与监督
进行内部控制评估和监督的目的是确保内部控制的有效性和适应性，并及时发现和纠正问题。
内部控制的组成部分
政策和程序
人员管理制定适当的政策和程序来指Fra bibliotek员工在工作中遵循内
确保有合格、诚信的员工，并通过培训和引导提高
部控制的要求。
他们的意识。
文档和数据管理
财务控制
建立有效的文档和数据管理系统，确保信息的完整
确保财务报告的准确性和及时性，并按照法律和规
性、保密性和可靠性。
定制定实施相应措施。
内部控制的基本理论
内部控制是一套组织的政策、流程和措施，旨在确保实现机构目标、提高效
率，并防止错误、欺诈和不当行为。
内部控制的定义
内部控制是一种管理工具，包括机构采取的行动，以确保业务活动的有效性、
效率、合规性和可靠性。
内部控制的目标
1
保护资产 ️
2
确保资产的安全，减少遗失或损坏的风险。
企业内部控制理论概述
企业内部控制理论概述企业内部控制（Internal Control）是指企业根据法律法规、规章制度和上级部门的要求，有计划地、有组织地、经常性地进行的控制活动，以达到保护企业资产和利益，提高经营效益，确保财务报告的准确性和可靠性的目的。
控制环境是指企业内部控制的基础，包括企业管理层对内部控制的态度、伦理道德、企业文化等因素。
一个良好的控制环境能够为企业提供有力的支持，使得内部控制得以有效地运作。
风险评估是指企业对内外部环境中可能影响企业目标实现的威胁进行识别、评估和处理的过程。
通过风险评估，企业可以确定重要风险，并采取相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。
控制活动是指企业通过各种控制手段和方法来管理和控制各种风险，确保企业的目标和政策能够得到有效执行。
控制活动包括控制策略的制定、控制程序的设计、控制手段的选择以及具体的控制措施的执行。
信息和沟通是指企业内部控制系统中各种信息的获取、传递和共享的过程。
通过有效的信息和沟通，可以使企业管理层及时了解企业的运作情况和风险状况，并及时采取相应的控制措施。
监督是指企业对内部控制活动进行监督和评价的过程。
监督包括企业内部和外部的监督机制，如内部审计、监事会、独立性审计、监管机构等。
通过监督，可以及时发现和纠正内部控制缺陷，确保内部控制的有效性和持续改进。
首先，可以降低企业的经营风险。
通过风险评估和控制活动，可以及时识别、评估和处理风险，减少企业遭受损失的可能性。
其次，可以提高企业的运作效率。
通过制定和执行有效的控制程序和控制措施，可以规范和优化企业的运作流程，提高工作效率和资源利用效率。
再次，可以保护企业的资产和利益。
通过控制活动和监督机制，可以有效管理和保护企业的资产，避免财务舞弊和不当利益输送。
最后，可以提高财务报告的准确性和可靠性。
通过信息和沟通的有效运作，可以及时获取和传递各种重要信息，确保财务报告的准确性和可靠性。
总之，企业内部控制理论是一种重要的管理工具，是企业管理和运营的基础和保障。
企业内部控制的相关理论
企业内部控制的相关理论【摘要】企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其相关理论包括内部控制的定义与特点、理论基础、原则和要素、分类以及发展趋势。
内部控制的定义是指企业为达到经营目标而建立的一系列控制措施和程序，其特点在于能够帮助企业有效管理风险、保护资产和确保信息准确性。
内部控制的理论基础主要包括风险管理理论、行为理论和信息经济学等。
内部控制的原则和要素包括有效的风险评估、控制环境、控制活动、信息与沟通以及监督。
根据内部控制的不同对象和目的，可以分为财务内部控制和运营内部控制两大类。
未来，企业内部控制将更加注重信息科技的应用、风险管理的规范和持续改进的推动。
了解企业内部控制的相关理论对企业的长期发展具有重要意义。
【关键词】企业内部控制、相关理论、定义、特点、理论基础、原则、要素、分类、发展趋势、总结1. 引言1.1 企业内部控制的相关理论概述企业内部控制是保障企业利益、确保财务报告可靠性、遵循法规规定的一种管理实践。
其相关理论涉及管理学、会计学、经济学等多个学科领域，在企业运营和管理中起着重要作用。
企业内部控制的相关理论包括对内部控制的定义与特点、内部控制的理论基础、内部控制的原则和要素、内部控制的分类、以及内部控制的发展趋势等方面的研究。
这些理论不仅帮助企业建立健全的内部控制体系，还为企业持续改进提供了理论指导。
通过对企业内部控制相关理论的深入研究和探讨，可以更好地了解内部控制的本质和作用，进一步提高企业的管理水平和效率。
企业内部控制的相关理论不仅能够帮助企业规范管理制度，提高风险控制能力，还能够促进企业持续发展和壮大。
企业应当充分认识和应用企业内部控制的相关理论，不断完善和强化内部控制体系，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
2. 正文2.1 内部控制的定义与特点内部控制是企业管理中的重要概念，指的是企业为实现经营目标而采取的一系列组织措施和制度安排。
内部控制的特点主要包括以下几个方面：1. 内部控制是为实现企业目标而设计的。
内部控制-基本理论、环境、风险评估
总结
内部控制是企业管理的重要环节，它需要基本理论的指导，适应不同环境的 要求，通过风险评估和合理方法的应用来保障企业运行的安全和高效。
风险评估
风险识别
通过分析和评估能性和影响。
风险评估
对已经识别的风险进行评估，确 定其优先级和应对策略。
风险应对
制定风险管理计划，并实施相应 的控制措施，以降低风险的发生 概率和风险事件的影响。
内部控制的方法和技术
制度设计
通过制定明确的制度和流程，规范各项工作，确保 内控的有效运行。
内部控制的原则包括明确责 任、分工合作、限制权限、 保障信息安全等；内部控制 的要素包括风险评估、控制 活动、信息和沟通、监督。
环境
组织结构和文化
良好的组织结构和积极的企业文化 对内部控制的建立和发展起到关键 作用。
业务和战略
业务和战略的清晰规划和有效执行 能够提供内部控制的支撑。
信息技术
信息技术的应用和信息安全的保障 也是内部控制的一个重要方面。
内部控制-基本理论、环 境、风险评估
内部控制是企业管理的重要组成部分，它包括基本理论、环境和风险评估三 个方面。
基本理论
1 内部控制的定义和目标 2 内部控制的重要性
3 内部控制的原则和要素
内部控制是指为实现企业目 标，保护企业资源，提高企 业效率而采取的一系列方法 和措施。
良好的内部控制可以有效管 理和预防风险，提高企业运 行效率，并增强投资者和利 益相关者的信心。
风险管理
采用风险管理模型，对可能发生的风险进行预测和 管理。
内部审计
内部审计可以对内部控制的有效性进行评估和监督。
信息系统
利用先进的信息系统技术，提高内部控制的效率和 准确性。
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coso内部控制定义
（二）（我一国）的内内部部控控制定制义定义
《企业内部控制基本规范》指出，“内部控 制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程”。
达能与娃哈哈集团之争，是我国引进外资中的典型 争端，其中有许多经验和教训值得汲取。
中国企业在寻求外资合作的时候，为了扩大在合资 企业所占份额，往往将无形资产评估后作价出资， 这样做看起来可以获得短期收益，但是却将辛苦培 育起来的知名品牌或者驰名商标捆绑在合资企业上， 一旦合资企业经营出现问题，或者合资企业股权发 生变化，那么中方企业的知名品牌或者驰名商标便 难以保全。
❖也就是说财务困境是这些公司采取舞 弊行为的主要动机。
（三）报告目标
报告目标：内部控制要合理保证企业提供了 真实可靠的财务报告及其他信息。它是内部 控制目标体系的基础目标。
企业报告包括内部报告和外部报告。
如果说战略目标和经营目标是站在企业自身 的视角下提出的，那么报告目标则是更多地 基于企业外部的需求。对外部使用者来说, 真 实可靠的财务报告能够公允地反映企业的财 务状况和经营成果, 从而有利于信息使用者的 决策。
三一重工继续进行企业多元化建设，使企业其他业务水平 达到同行业高水平的位置。目前三一重工集团除了在主业 工程机械制造之外，还涉足到了通讯、客车、重卡等产业。
（二）经营目标
经营目标是企业实现战略目标的核心和关 键，战略目标是与企业使命有关的总括性 目标，它的实现需要通过分解和细化为经 营目标才能得以落实，没有经营目标，战 略目标制定的再好也没有任何意义。
战略目标在这个目标体系中是最高层次的, 其他 目标都应当与战略目标协调一致, 都在为战略目 标服务。
公司战略：单一经营、多元化经营
业务战略：成本优势、产品差异战略
三一重工的战略目标：积极开拓海外市场，先后在印度、 美国、德国投资建设研发制造基地。其战略目标是抓住进 10年我国经济高速发展的机遇，扩大企业资本，成为世界 性大企业，以进入世界500强为最终目标。
虚假财务报告典型案例 ❖ 中国的“蓝田神话” 1. 12.7亿元水产品收入纯属虚构； 2. 资产结构明显虚假，如存货占流动资产比
重是同行业的3倍；固定资产占总资产比 重也远高于行业平均水平。 3. 资产余额异常，如几乎没有应收账款。 ❖ 国际上，有美国的“安然事件”
（四）合规目标
合规目标即内部控制要确保企业遵循了国 家有关法律法规的规定，不得违法经营。
❖ 公司接下来需面对由于减产、巨额罚单、股价下跌 以及声誉上巨大影响所带来的严重后果。
❖ 公司副总裁、原紫金山金铜矿矿长陈家洪因涉嫌重 大环境污染事故罪于7月27日被公安机关刑事拘留。
案例引入 五粮液违规事件
❖ 2009年9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方 面违法违规：一是未按照规定披露重大证券投资行为； 二是未如实披露重大证券投资损失；三是披露的主营 业务收入数据存在差错（虚增10亿）等。
制是有成本和缺陷的。
案例引入 邯郸农行盗窃案
❖ 2007年4月,河北省邯郸市农业银行发生5100万元被盗 案件，这是一起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自 盗案。案犯任晓峰、马向景等在工作过程中利用银行金库 管理上的漏洞，疯狂从金库中连续盗取现金用于购买彩票。 由于盗取现金金额巨大，中奖希望落空，他们无法填补亏 空，遂决定出逃，由此引起银行管理人员关注以致案发。
❖五粮液承认了证监会指出的三条“罪状” 。 ❖ 2009年10月，五粮液案股民就公司“虚假陈述”提
出民事索赔，涉讼金额（超过100亿）和人数（约 20万流通股民）创最高纪录。
❖ 律师周爱文表示，“我们从消费税的计税收入与酒产 品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年至少存 在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立， 那将成为五粮液的第四宗“罪”。
②监督：企业所有者与经营者之间的委托—代理关系 是一种信息不对称的关系，会产生逆向选择和道德 风险，监督则指依靠科层设置产生等级关系，实施 大权利监督小权利，是单向性的活动。
❖有学者认为，激励也是内部控制的本质之一！
罗伯特•西蒙斯的四种控制杠杆
1.信任控制杠杆——激励性控制 2.边界控制杠杆——约束性控制 3.诊断性控制杠杆——约束性控制 4.交互式控制杠杆——激励性控制
2009年11月27日 ，财政部宣布6家上市公司08 年因财务造假或被行政处罚
•由于出现违规核算收入和成本、操纵利润和粉饰业 绩等问题，长丰汽车、中欣通讯、康佳集团等5家上 市公司分别受到了相应的行政处罚，东盛科技违规 问题已被移送相关部门处理。 •不过，对中央企业的检查结果相对乐观。2008年， 财政部共对长江航运、中国铝业、五矿集团等中央 国有企业及其下属72户企业开展了检查。 •检查结果显示，这些国企内部控制有效，其会计信 息质量良好，普遍重视国有资产和财务管理工作， 会计核算规范、会计报表真实公允地反映了企业的 经营状况。
（三）A信dd息your title in here
内部报告、信息系统等——设置口令、数据备份
二、内部控制的要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估 控制环境
构成一个企业的氛围 ，是其他内部控制要素的 基础，是推动控制工作的 发动机
主要包括: （1）企业治理结构 （2）机构设置及权责分 配 （3）企业内部审计机制 （4）企业人力资源政策 （5）企业文化
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
检查评价内部控制 系统设计合理性和运行 有效性。
信息与沟通
监督
控制活动 风险评估 控制环境
◇为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性 ，有关信息必须及时沟通。 ◇信息沟通贯穿于整个控制 过程
监控
信息与沟通
控制活动
风险评估
控制环境
内部控制 的
神经系统
企业违反法律法规、丧失道德底线，必将 遭遇惩罚，被市场摒弃。
案例引入：紫金矿业环境污染事件
❖ 2010年7月，上市公司紫金矿业铜矿湿法厂污水池 近日发生渗漏，造成福建汀江流域局部污染。截至 目前，汀江流域和位于永定县境内的棉花滩库区出 现了大面积的死鱼和鱼中毒浮起现象，据初步统计， 仅棉花滩库区死鱼和鱼中毒约达378万斤。今年5月， 环保披露11家存在严重环保问题的上市企业，名列 榜首的正是紫金矿业。
第二节 内部控制的目标与类型
一、内部控制目标
❖ 我国内部控制的目标是合理保证企业经 营管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整、提高经营效率和效果、促 进企业实现发展战略。
❖ 可以概括为五个目标： 1. 战略目标 2. 经营目标 3. 报告目标 4. 合规目标 5. 资产安全目标
（一）战略目标
❖ 那么内部控制究竟是一种什么机制？组织要通过内部控 制达到什么样的目标？内部控制包含哪些内容和要素？为 了保障控制目标的实现，内部控制的建立和实施过程中要 遵循哪些原则？为什么内部控制不能绝对保证组织不出任 何问题？它的局限性又是什么？
第一节 内部控制的定义与本质
一、内部控制的定义
（一）COSO对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、经理阶层以
2．检查性控制
❖检查性控制是为了查明并纠正已经发生的错误 和舞弊而实施的控制措施。这类控制虽然在事 后进行，但对发现或纠正错误和舞弊具有重要 的作用。
第三节 内部控制的对象与要素
一、内部控制的对象 人—财—物—信息
（一）人员与组织行为
制衡机制、监督机制等
(二)资金与实物
➢预算管理、不相容岗位分离、限制接触等
第二章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的定义与本质 第二节 内部控制的目标与类型 第三节 内部控制的对象与要素 第四节 内部控制的原则与局限性
学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．理解内部控制的定义和本质。 2．掌握内部控制的目标，理解内部控制的类型。 3．理解内部控制的对象，熟悉内部控制的要素。 4．理解内部控制建立和实施的原则，了解内部控
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（五）资产安全目标
保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标， 在COSO框架中没有将保护资产作为一个主要目 标, 而是作为控制程序组成要素的一个子集。
我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为 内部控制目标的一部分是有其特殊用意的。我国 是一个产权多元化的国家，国有资产流失现象严 重，保护资产安全与完整, 对资产所有者来说具有 特别紧迫的现实意义。
资产安全目标是实现其他目标的物质前提。
案例引入 娃哈哈与达能品牌之争
2007年，娃哈哈集团在与法国达能公司合 作的过程中，由于合同条款存在问题，双 方围绕“娃哈哈”商标所有权归属问题争 执不下，目前已分别向国内外相关机构提 起纠纷仲裁，娃哈哈还向媒体声称“可能 向达能提起50亿欧元的反诉讼”。这场备 受关注的商标争夺战、企业并购战一时陷 入迷局。
❖ 这起看似荒唐的案件的发生，根本原因还在于该行在金 库管理方面的内部控制制度不完善、不健全，制定的控制 程序和控制措施流于形式，要害岗位员工的教育管理及监 督不力，风险管理和安全防范意识薄弱等问题的存在。
案例引入 邯郸农行盗窃案
❖ 随着相关责任人的被宣判处理，曾经轰动一时的邯郸农 行特大窃案已经淡出了公众的视野。然而透过这起案件, 我们可以初步感受到内部控制对组织的重要作用以及内部 控制失效给组织带来的危害。
（一）内部控制按控制的层次分类
职责
目的
治理层（董事会、监事会等） 经理层、中级管理层
操作管理层和工作员工
战略控制 管理控制 作业控制
规划战略，监控战略实施 分解战略目标，形成部门任务
保证部门任务的有效执行
图2-2 内部控制的三个层级