营改增中的简易计税方法汇总

营改增中的简易计税方法汇总

增值税是对货物流通、提供劳务及服务过程中每个环节增值部分征收的一种税，也就是有增值才征税，没

增值不征税。所以一般情况下，增值税的税额是用销项税额减去进项税额计算的，但由于部分纳税人无法

准确核算进销项税额以及其他其他一些特殊情况，增值税也有简易计税方法，即直接用销售额和征收率计

算应纳税额。

随着“营改增”全面推行，为了政策衔接顺畅，确保纳税人整体税负下降，在营改增行业中也多处使用了简

易计税方法。为了让纳税人了解简易计税，江苏国税12366梳理了营改增中简易计税的基本知识点，与纳

税人共享。

一、什么是简易计税方法?

简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税

额的计税方法。

采用简易计税方法首先应计算确认销售额，计算公式为：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

销售额确认后，在根据征收率计算应纳税额，计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

二、哪些纳税人适用简易计税方法呢?

根据增值税的相关规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选

择，36个月内不得变更。

三、营改增的一般纳税人发生哪些应税行为，可以根据财政部和国家税务总局规定适用简易征收呢?

服务项目政策规定税率文件依据

公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地

铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定

站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

3%财税〔2016〕36号

动漫企业可以选择适用简易计税方法。

1.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫

脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分

镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、

配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩

转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，

以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或

者内容的授权及再授权)。

2.动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标

准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务

总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的

通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3%财税〔2016〕36号

电影放映服务可以选择适用简易计税方法。3%财税〔2016〕36号仓储服务可以选择适用简易计税方法。3%财税〔2016〕36号装卸搬运服务可以选择适用简易计税方法。3%财税〔2016〕36号收派服务可以选择适用简易计税方法。3%财税〔2016〕36号

文化体育服务可以选择适用简易计税方法。3%

财税〔2016〕36号

经营租赁服务以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标

的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计

税方法。。

3%财税〔2016〕36号

有形动产租赁在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕

的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方

法。。

3%财税〔2016〕36号

建筑服务1.一般纳税人以

清包工方式提供

的建筑服务

可以选择适用简易计税方法。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购

建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取

人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

3%财税〔2016〕36号

2.一般纳税人为

甲供工程提供的

建筑服务

可以选择适用简易计税方法。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由

工程发包方自行采购的建筑工程。

3%财税〔2016〕36号

3.一般纳税人为

建筑工程老项目

提供的建筑服务

可以选择适用简易计税方法。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工

日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑

工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30

日前的建筑工程项目。

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销售不动产1.一般纳税人销

售其2016年4月

30日前取得（不

含自建）的不动

产

可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款

和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得

不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的

征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预

缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税

申报。

5%财税〔2016〕36号

2.一般纳税人销

售其2016年4月

30日前自建的不

动产

可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款

和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应

纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预

缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税

申报。

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3.房地产开发企

业中的一般纳税

人销售自行开发

的房地产老项目

可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计

税。

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