小微企业所得税率的最新规定

小微企业所得税率的最新规定

报告称，近年来受经济增速放缓等因素影响，小微企业发展缓慢，只有12%的小微企业表示营业额保持了快速或高速增长，近50%的小

微企业反映市场需求不足、产品销售困难，近60%的小微企业反映

市场竞争压力加大。可以看出，相当数量的小微企业转型升级较为

困难。

据统计，中国小微企业数量已达1169.87万户，占企业总数的76.5%。

这也是近年来国务院第二次提升小微企业所得税优惠上限。三年前的2011年，国务院就提出对年应纳税所得额低于6万元(含)的小

型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额。

该优惠政策的适用范围是从3万元提高到6万元。此次将上限提高至10万元，以年应纳税所得额8万元为例，如某企业原来需缴纳1.6万元(8万×优惠税率20%)企业所得税，优惠后只需缴纳8000

元(8万×50%×优惠税率20%)，一年可以少缴8000元。

相对来说，此次提高减半征收企业所得税优惠政策实施范围上限的政策含金量更高，企业能得到更多实惠。

针对小微企业松绑，近年来国家相继出台了一些税收优惠政策。比如，自2012年至2015年，对年应纳税所得额6万元及以下的小

型微利企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳

企业所得税;提高增值税和营业税的起征点，增值税和营业税的起征

点月销售额提高到5000元-2万元;2011年起至2014年，免征金融

机构对小微企业贷款印花税;小微企业缴纳房产税、城镇土地使用税

确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减

免税申请。另外，目前正在推进的营业税改征增值税改革试点，在

一定程度上也使小微企业税负有所下降。

不过，有关政府部门曾针对小微企业税收优惠政策展开过一次调查，调查结果显示，一些小微企业还是享受不到优惠。

一些企业受财务制度不健全的影响无法享受政策。由于建账成本较高，小微企业尤其是微型企业经营利润薄弱，大部分小微企业财务制度不健全。而按照政策规定，它们不属于增值税减免政策享受范围，而核定征收企业所得税的也不能享受任何企业所得税优惠政策。

另外，政策门槛过高也“绊住”了小微企业的脚。《企业所得税法》对小微企业有严格的规模核定标准，把很多本该享受政策的小微企业排除在外。高新企业认定、研发费用加计扣除优惠设定标准过高，对规模小、成本低的小微企业来说高不可攀。

还有些企业主动放弃了享受政策的权利，原因包括政策优惠力度较小，对小微企业经营影响不大，申请程序复杂，企业办税成本过高等。

因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此，所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通常.所得税率提高，净资产收益率下降;反之，则净资产收益率上升。

下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系：

净资产收益率=净利润/平均净资产

=(息税前利润-负债×负债利息率)×(1-所得税率)/净资产

=(总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率)×(1-所得税率)/净资产

=(总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产)×(1-所得税率)

=[总资产报酬率+(总资产报酬率-负债利息率)×负债/净资

产]×(1-所得税率)