第十章审计抽样和其他选取测试项目的方法(习题)

一、单项选择题

1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。

A、细节测试

B、实质性测试

C、双重目的测试

D、控制测试

答案：D

2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。

A、固定样本量抽样

B、停―走抽样

C、发现抽样

D、比率估计抽样

答案：B

3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么，推断的总体错报就是（）元。

A、980

B、980000

C、20 000

D、10000

答案：C

题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。

4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。

A、不能认定这是一项误差

B、认定这是一项误差

C、认定这是一项重分类误差

D、认定这是一项核算误差

答案：A

解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。

5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（）

A、需要使用审计抽样

B、不需使用审计抽样

C、可以使用审计抽样

D、应当使用审计抽样

答案：B

6. 对于CPA而言，（）更容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。

A、信赖过度风险

B、信赖不足风险

C、重大错报风险

D、非抽样风险

答案：A

7. PPS抽样中，如果CPA使用的选样间距为 5 000 元，其在 1 元和 5 000 元之间（含5 000）选择一个随机数作为随机起点，假设是第 2 000 个货币单位。则CPA然后对包含第 2 000 个、第（）个、第12 000 个……货币单位的逻辑单元实施检查。

A、2000

B、5000

C、7 000

D、12000

答案：C

8. （）是将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适合于查找重大舞弊或非法行为。

A、固定样本量抽样

B、停―走抽样

C、发现抽样

D、PPS抽样

答案：C

9．无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过（）降低抽样风险。

A．扩大样本规模

B．对业务的指导

C．对业务的监督

D．对业务的复核

答案:A

10. 审计抽样使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。（）是指构成总体的个体项目。

A、总体

B、多个层

C、子总体

D、抽样单元

答案：D

11.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

正确答案：C

12.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

正确答案：C

答案解析：抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。

13.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。

A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

正确答案：A

14.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

正确答案：B

15.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A.155

B.195

C.200

D.235

正确答案：B

答案解析：抽样间隔＝8 000÷200＝40，第5张凭证的编号＝35＋40×(5-1)＝195。

16.下列有关PPS抽样的说法中，错误的是（）。

A.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

B.PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

C.如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

D.在利用PPS抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑

正确答案：B

答案解析：PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

17.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取2%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。

A.10

B.20

C.50

D.100

【答案】C

【解析】1÷2%=50

19.（单选）注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A.500元

B. 2 500元

C.3 000元

D. 47 500元

【答案】C

【解析】比率＝50 500÷50 000＝1.01

估计的总体实际金额＝300 000×1.01＝303 000（元）

推断的总体错报＝303 000－300 000＝3 000（元）

20.在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是（）

A.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受

B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受

D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

【答案】B

二、多项选择题

1. 下列关于PPS 抽样表述正确的有（）

A、是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法

B、在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某