我国企业年金税收优惠政策.doc
对我国企业年金税收优惠政策的思考
二 、 国 企 业 年 金 税 收 优 惠 政 策 存 在 的 问 我 题
１缺 乏统 一 明确 的企 业 年 金 税 收 优 惠 政 策 。 目前 在 我 国 ． 税 法 中有 关 企 业 年 金 税 收 的 规 定 可 以说 是 一 片 空 白 ． 国还 我 没 有 制 定 有 关 企 业 年 金税 收 优 惠 的 法 律 法 规 ． 关 企 业 年 金 有 税 收 优 惠 的 规 定 仅 仅 停 留 在 部 门 规 章 、地 方 性 法 规 当 中 ， 法 律 层 次 不 高 、 束 力 不 够 。 从 目前 各 省 颁 布 的企 业 年金 税 收 约
收 优 惠 比例 ．而 享 受 税 前 扣 除 比例 最 高 的 省 份 只 有 湖 北 、 江 苏 两省 超 过 了 ｌ％ ．其 他 各 省 的优 惠 比例 都 集 中 在 ４ ５ ０ ％ ％
的水 平 。
惠 政 策 的 完善 起 到 了很 好 的 促 进 作 用 然 而 ． 于 我 国 企 业 由 年金 税 收 优 惠 政 策 还 不 完 善 ． 落 实 这 些 原 则 规 定 时 就会 遇 在
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对 我 国 企 业 年 金 税 收 惠 政 策 的 思 考
杨 勇刚 贾鹏 飞
总局 《 于 企 业 发 放 补 充 养 老保 险 金 征 收 个 人 所 得 税 问 题 的 关 批 复》 规定 ： 工 取得 的补充性 养 老保 险金应 当按 照“ 中 职 工 资 、 金所 得 ” 税 项 目计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 ， 职 职 工 应 将 薪 应 在
企 骡
有 利 于 现 代 企 业 吸 引 人 才 、 强 企 业 凝 聚 力 、 造 力 ； 利 于 增 创 有
试论我国企业年金的税收优惠政策
中国企业年金的税收优惠政策1. 引言在中国，企业年金是一项重要的养老保障制度之一。
随着人口老龄化程度的加剧，中国政府逐渐重视企业年金，并通过给予税收优惠政策来鼓励企业参与和发展企业年金计划。
本文将探讨我国企业年金的税收优惠政策，以及其对企业和员工的影响。
2. 企业年金的基本概念企业年金是由企业按照一定比例自愿为其员工投资的一种养老金计划。
企业年金的目的是为企业员工提供额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入。
3. 企业年金的税收优惠政策中国政府对企业年金实施了一系列的税收优惠政策，以鼓励企业参与和发展企业年金计划。
3.1. 免税额度根据相关税法规定，企业年金的个人缴纳部分与税前收入的比例在一定范围内可以免税。
具体免税额度的确定因地区而异，并根据个人收入水平和企业规模等因素进行调整。
3.2. 公司缴纳部分的税前支出抵税企业在缴纳企业年金时，可以将缴纳金额视为公司的税前支出，从而减少企业的应纳税额。
这种抵税机制可以降低企业的税负，鼓励企业发展企业年金计划。
3.3. 减免企业所得税企业年金计划是免征企业所得税的。
企业将其缴纳的企业年金计划费用从利润中扣除后，可以减免相应金额的企业所得税。
4. 税收优惠政策的影响4.1. 对企业的影响税收优惠政策鼓励了企业发展企业年金计划的积极性。
通过享受税前支出抵税等优惠政策，企业可以减少税负，降低企业的成本压力。
此外，企业年金计划的设立还可以提升企业形象，增强员工认同感，有助于招聘和员工留任。
4.2. 对员工的影响企业年金税收优惠政策的实施使得员工缴纳企业年金的成本降低。
员工可以享受免税额度，减少个人所得税的负担。
另外，企业年金计划也为员工提供了一种额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入，提升生活质量。
5. 持续改进与展望针对企业年金的税收优惠政策，中国政府也在不断完善和改进。
将来，政府有望进一步增加税收优惠力度，提高免税额度和减税比例，以吸引更多的企业参与企业年金计划。
促进我国企业年金发展的税收优惠政策
!第"#卷第$期河南财政税务高等专科学校学报%&’("#()&($ "##*年+月,&-./0’&123/0/45/0/6378090:5&/;&’’3<3=-<("##*促进我国企业年金发展的税收优惠政策蔡!钰（商丘市财政局国库支付中心，河南商丘$>*###）［关键词］企业年金；课税模式；税收优惠［摘!要］目前我国政府承担了过重的职工养老保险责任。
在不断完善基本社会养老保险的基础上，政府应构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度，大力发展企业年金以构筑养老保障体系、实现社会主义和谐社会目标。
［中图分类号］4+?"($"!!［文献标识码］=!!［文章编号］?##+@A>BC（"##*）#$@###?@#"!!企业年金是指企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为员工建立的补充养老保险。
与发达国家相比，我国企业年金发展极为缓慢。
究其原因，主要是长期以来我国企业年金计划缺乏税收优惠政策支持。
国际经验表明，企业年金的发展离不开政府相关税收优惠政策的引导，政府对企业年金的税收优惠是企业年金发展的关键因素之一。
为促进企业年金的发展，必须构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度。
一、我国企业年金税收优惠政策的现状和问题缴费环节的税收优惠政策。
第一，对企业所得税的优惠。
"##?年C月+日，国务院发布《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》规定，部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额$D以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。
"##C年"月财政部下发《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》规定，有条件的企业可为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额$D以内的部分，作为劳动费列入成本费用；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
我国企业年金税收优惠政策
我国企业年金税收优惠政策我国企业年金税收优惠政策《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。
在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。
企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。
企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。
近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。
据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。
企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。
国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。
政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。
大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。
在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。
国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。
我国企业年金的现行税收优惠政策及存在的问题
Ｚｈ ｎ ｉ ａ ｇ Ｌ
【 ｂ ｔ ｃ 】 Ｓ ｃ ｅ ０ ｅ ０ ｎ ｒ ，ｈ ｏ ｄ ｏｕａｏ ｉ ｏ ｉ ． ｏｎ ｙ ｂ ｃ Ａ ｓｒ ｔ ｉ ｅｈ ｓ ｆｈ ｔ ｃ ｔ ｙＴ ｅ ｒ ｐｌｉ ａ ｎ ｉｇ ｗｎ Ｃ ｕｔ ’ｐ ｌ ａ ｎ ｔ ７ ｏｔ ２ ｈ ｅ ｕ ｗ ｌｐ ｔ ｎ ｇ ｇｓ ｒ ｇ ｒｓｕ ｉ
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定 中并没有提 到个人缴 费的税收优惠问题 ， ２ ０ 在 ０ ５年新修订的 《 中华人 民共 和国个人所得税法实 施条例 中 ，新增的第二十五条规定 ： 按 照国家规定 ，单位为个人缴付和个 人缴 付的基本养老保 险 费、基本 医疗保 险费 、失业保险费、住房公 积金 ，从纳税义务人 的应纳税所得额 中扣除。 ”由此 我们可 以看 出 ，国家税 法并未 提到关 于企业年金个人缴费 的税收免征或优惠等 问题 。
（ ）投 资 收益阶段 的税 收优 惠政策 二
在企 业年金投资收益阶段 ，国家到 目前为止还没有 出台相关 的税收优惠政策 ， 只是在 １９ ９ ９年 财政部 、国家税务总局发布 的 《 关于住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险金 、失业保 险基金 、 个人 账户 存款 利息所得税免征个人所得税的通知》中明确规定 ：“ 按照国家或省级地方政府规定 的
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨引言企业年金是指由企业向员工提供的一种长期储蓄制度，旨在为员工的退休生活提供经济保障。
在我国，企业年金制度正逐步完善，并得到了税收优惠的支持。
本文将探讨我国企业年金税收优惠模式的相关问题。
1. 背景企业年金制度的发展已成为全球范围内的一种趋势。
为了鼓励企业提供年金计划，并促进个人储蓄和退休金积累，我国政府通过税收优惠等措施来支持企业年金制度的发展。
2. 税收优惠政策我国税收法律法规对企业年金制度享受的税收优惠提供了明确的规定。
主要包括以下几个方面：2.1 增值税优惠企业向员工提供企业年金计划的投资收益免征增值税。
这对企业来说，意味着在企业年金投资运作过程中，不需要承担增值税的税负，减轻了企业的财务压力。
2.2 企业所得税优惠企业向企业年金计划缴纳的企业社会保险费用可在企业所得税税前扣除。
这一政策鼓励企业增加对员工的福利，同时减轻了企业的财务负担。
2.3 个人所得税优惠企业年金的缴费部分可以作为员工个人所得税的减免项。
这一政策鼓励员工参加企业年金计划，提高个人储蓄水平。
3. 优惠模式探讨在我国企业年金税收优惠模式中，值得探讨的几个问题包括：3.1 提高税收优惠力度目前，我国企业年金税收优惠力度相对较低。
为了进一步鼓励企业提供企业年金计划，可以考虑适度提高税收优惠力度，如增加免征增值税的期限、提高企业所得税的扣除比例等。
3.2 完善税收优惠政策当前的税收优惠政策还存在一些不足之处。
需要深入研究和分析企业年金税收优惠的实际效果，进一步完善相关政策，确保企业年金税收优惠政策的科学性和有效性。
3.3 引导企业年金健康发展税收优惠是鼓励企业提供企业年金计划的有效手段，但同时也需要加强监管和引导，确保企业年金合规运作。
应加强对企业年金的监管监测，避免其被用于其他目的或存在违规行为。
4. 结论我国企业年金税收优惠模式为促进企业提供企业年金计划和个人储蓄积累提供了一定的支持。
在未来的发展中，应进一步提高税收优惠力度，完善税收优惠政策，并加强监管和引导，促进企业年金健康发展。
企业年金所得税税前扣除标准
企业年金是指雇主根据劳动合同或者劳务合同为员工按照一定比例的工资预留一部分资金，并交给保险公司或者托管机构进行投资管理，以达到为员工提供退休保障的目的。
在企业年金的运作中，员工的投入可以享受税前扣除的优惠政策，这为员工提供了一定的税收减免。
下面将具体介绍企业年金所得税税前扣除标准。
按照我国税法规定，企业年金的税前扣除标准主要根据以下几个方面来确定：1.年金缴纳额标准：员工可以根据自身实际情况，自行选择年金缴纳的金额。
一般来说，企业年金的缴纳金额在企业年金责任计算基数的一定比例内进行选择，比例的确定由雇主与员工进行协商确定。
根据税法规定，企业年金的缴纳额度可在员工受雇期满前达到工资、薪金所得额的12%。
也就是说，员工可以将企业年金的缴纳金额在一定比例内列为专项扣除。
2.个税起征点：个税起征点是指纳税人在一定时期内，个人所得税的起征金额。
根据我国税法规定，2024年个人所得税的起征点为5000元。
根据这个标准，如果企业年金缴费金额不超过5000元，那么员工可以享受完全的税前扣除优惠。
而如果企业年金缴费金额超过5000元，那么超过部分将不再享受税前扣除。
3.年金缴纳期限：年金的缴纳期限是指员工选择缴纳企业年金的时间长度。
根据我国税法规定，如果员工选择缴纳企业年金的时间长度不超过15年，则年金的缴纳金额可以全部列为专项扣除。
如果缴纳期限超过15年，则可以将年金缴纳金额的一部分列为专项扣除。
需要注意的是，企业年金的缴纳额度作为专项扣除不受其他减免政策的限制。
也就是说，员工可以根据自身的实际情况选择合适的缴纳额度，并将其列为专项扣除，以减少个人所得税的负担。
此外，由企业缴纳的企业年金不需要个人缴纳社保费，这也可以进一步降低员工的税收负担。
总的来说，企业年金所得税税前扣除标准主要根据年金缴纳额标准、个税起征点和年金缴纳期限来确定。
员工可以根据自身实际情况选择适合自己的缴纳金额和缴纳期限，并将其列为专项扣除，以减轻个人所得税的负担。
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨一、企业年金的税收优惠模式企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。
企业年金的涉税环节包括缴费、积累、领取三个阶段。
相关的税收优惠主要在这3个环节展开,受惠方包括企业和员工,其中缴费阶段主要涉及企业所得税和个人所得税,积累阶段和领取阶段主要涉及个人所得税。
对三个涉税环节实行不同的税收政策,可以组合成不同的年金税收优惠模式。
如果以E代表免税,T代表征税,综合表示三个环节的课税情况,本文将其组合成五种税收优惠模式。
(一)EET模式在该模式下,缴费阶段免征企业所得税和个人所得税,积累阶段免征个人所得税,只是领取阶段征收个人所得税,即缴费和投资环节不征税,领取环节征税。
其特点是实现税收递延,确保不重复征税。
EET模式推迟了一部分个人收入及其投资回报的确认时间,从而推迟了个人所得税的交纳,既可以保证国家税收收入总体不减少,又给予个人延迟纳税的优惠,因此有利于吸引企业和职工参加企业年金计划。
从理论上讲,退休职工领取的企业年金实质上是一种推迟支付的劳动报酬,应当视同工资薪金缴纳个人所得税。
特别是当企业缴费和投资收益已经享受了税前扣除待遇时,这种推迟支付的劳动报酬就更应当纳税。
因此EET模式规定在年金领取环节纳税是有理论依据的,它既可以避免重复交税,又可以防止人们利用企业年金计划进行避税或偷税。
目前大多数西方国家均采用EET模式。
(二)TEE模式该模式只在缴费环节征收企业所得税和个人所得税,积累环节和领取环节均免征个人所得税。
与EET模式比较,TEE模式不影响政府当期财政收入,但是员工履行纳税义务与享受权利在时间上的差别过大,不利于吸引企业和雇员参加企业年金计划。
而且由于这种征税模式放弃了未来的征税权,随着人口老龄化及企业年金基金的成熟,政府在以后阶段的财政收入可能因税基缩小而受到影响。
(三)TTE模式该模式对缴费环节和积累环节征税,对领取环节免征个人所得税。
实际上TTE模式对举办企业和年金受益人均无任何税收优惠,可能会挫伤企业和员工的积极性,不利于企业年金的发展,但是可以保证国家财政收入,适用于国家财政状况不佳的情况。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议一、我国企业年金税收政策的现状税收政策是国家对经济宏观调控的手段，它通过调整纳税人收入的方式达到对其行为的引导，使纳税人的消费和投资等经济性活动发生改变，最终向国家所期望的方向发生变化。
下面从企业年金运行的三个环节来概述。
（一）企业年金缴费阶段的税收政策2009年6月，财政部、国家税务总局下发的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》中规定：“为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
”现行的政策是以职工工资总额为基数，企业为职工向企业年金计划的缴费额占工资总额的5%以内的，当作成本不划入应税所得，不用缴纳所得税，这一部分免税是国家对参与企业的税收优惠，为的是在一定程度上减少企业的负担，以此作为一项鼓励措施以提高企业参与的积极性。
（二）企业年金基金投资阶段的税收政策我国目前还没有对企业年金的投资收益做出税收优惠的规定。
实际的操作方法是：将企业年金个人账户存款利息等同于城乡居民同期储蓄利息，对利息收入要缴纳个人所得税。
（三）企业年金养老金领取阶段的税收政策我国目前还没有明确的针对养老金领取阶段的税收政策。
在实际中，由于在个人缴费阶段将缴费额作为个人收入已缴纳了所得税，以及在投资收益阶段将收益也作为个人收入缴纳了所得税，所以在领取阶段不再对同一份收入重复征税，而是把领到的养老金当作个人收入的返还。
二、我国企业年金税收政策的问题及分析（一）企业年金立法缺乏1.企业年金税收政策法律层次低。
2004年劳动和社会保障部出台了《企业年金试行办法》，这是我国出台的较为完整的企业年金管理规范，但在其条款中并没有对缴费等环节的税收做规定，而是通过其他形式的文件做补充。
这些文件不具有较高的法律效力，影响范围较小，这易使参与企业年金的企业和个人在纳税时会忽视纳税的重要性，降低作为纳税主体的责任感。
国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.12.27•【文号】税总发[2013]143号•【施行日期】2013.12.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知（税总发〔2013〕143号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（区）国家税务局：根据《财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定，为做好企业年金、职业年金个人所得税征收管理工作，现就有关事项通知如下：一、提高思想认识，强化政策落实企业年金、职业年金是国家基本养老保险的重要补充，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。
党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）提出“制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。
此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整，是贯彻落实《决定》要求，进一步促进企业年金、职业年金发展，优化收入分配格局，健全社会保障制度的重要举措。
各级税务机关要切实提升宏观站位和大局意识，充分认识企业年金、职业年金个人所得税政策调整的重要意义，加强组织领导，制定周密计划，强化宣传培训，优化纳税服务，密切部门配合，完善税收征管，确保企业年金、职业年金个人所得税政策得到有效落实。
二、加大宣传力度，提升服务水平此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整涉及面广，政策性强，社会关注度高。
各级税务机关要切实做好政策宣传和纳税服务工作，争取社会各界的理解和支持。
一是做好政策调整的对比宣传。
要积极借助建立年金计划的单位和银行、保险、基金等机构力量，通过开展媒体报导、专家访谈、答记者问等活动，多渠道、多形式地开展税收宣传。
浅析企业年金税收优惠政策
双重保 障。［ ２ １ 三、 我国企业年金税收优惠政策的 问题 近 年来 我 国提高 了对企 业年金 的重视 ． 相继 出 台多款政策。２０ ０ ９年 ６月《 关于补充养老保险补充
企业 年金 在应对 人 口老龄 化和完 善养 老保 障体 系 改革 中起到 了至关重要的作 用 。目前我国企业年金 的补 充作用还没有 凸显 出来 ， 造成 我国企业年 金发 展缓慢 的原因很多 ， 最主要 的原 因还是我 国的税 但 收优惠政策不完善。可见实施合理的税收优惠政策
对发展企业年金起着至关重要 的作 用。
二、 企业年金的作用 企业年金 是一种补充养 老保险 ， 是企 业为 了提 高雇 员退休 后 的生活水 平 而 自愿建立 的一 种 内部 福利制度… 。企业年金作为基本养老保险金的补充 ，
最后 ， 企业 年金对 员工 个人 意义重 大 ， 以提 分 类 号 ：８２ ２ ８ ２ Ｆ １． ： ４． ４ Ｆ ６
文 献 标 识 码 ： Ａ
ｄｉ ０ ９ ９ ．ｓ． ７ — ９ ８ ０ １ １ １ ｏ： ． ６／ｉ ｎ１ ３０ ６ ． １． ． ０ １ ３ ｊｓ ６ ２ ００
一
、
引 言
进一步参与效 益分配 。这样企业年金不但可 以帮助 企业吸纳 和挽 留住人才 ， 而且 可 以提高员工 的忠诚 度 。企 业年金 不但 是企业 留住 人才 的一项 福利 手 段 ，而且建立企业 年金可 以降低 企业 的税收 负担。 在 ２０ ０ ９年 ６月 《 关于补 充养 老保 险补充 医疗保 险 费有关 企业所 得税政 策 问题 的通 知》 规定 ， 企业 为
政策解析-《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》财税〔2013〕103号
个人缴费 纳 税 要 求 缴费 环节
个人所得税： 合并工资后未超过起征点：不缴税； 企业为 个人所得税：当期不缴税 合并工资后超过起征点：对超出部分不剔除起征点 个人缴费 企业所得税：职工工资总额5%以内税前列支 费用按照对应税率纳税 企业所得税：职工工资总额5%以内税前列支 不缴个税 不缴个税 不缴个税 领取额分摊至每月，全额按照“工资、薪金所得”项目 适用税率缴纳个税
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四、财税103号文点评——已扣税缴费的规定
原文： 对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金 的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已 经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领 取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减 计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人 所得税。 点评： 该条将免税规定适用了之前已经建立的年金，也即已经缴纳的个税可以通过扣除的形 式被返还，不会被双重扣税。针对分期领取与非分期领取采用了不同的扣税方式，其中 虽未对分期领取进行定义，考虑前文精神分期可应以为年、季、月领取 通知中没有明确个人缴费超过4%部分已缴纳个税如何扣除。参照文件精神应当参照上 述两条扣税。 举例： 假设在2014年1月1日前缴费共计3万元（已缴个税），之后至退休又累计缴费12万元， 退休时分期领取情况下，领取金额为500元，这500元的领取金额中3/15无需纳税，12/15 需要纳税，对应税率3%，因此应缴税500*4/5*3%=12元。 对于一次性领取，剔除已缴费部分后将剩余缴费和所有投资收益作为税基纳税。
4700元，对应3档税级;
C. 若领取相同金额，800元/月，则领取时对应税级为1档；
论我国企业年金的税收优惠政策
三 、 化 企 业 年 金 税 收优 惠政 策 优
（） １提高缴 费环节 的税 收减 免额 。企业年金 的税 负 惠 ， 实 际缴 费额 征 收 ， 论 是 按 季 度 、 按 无 半 要 体现 在 缴 费 环 节 ， 过缴 费 环 节 的 税 收 优 惠 政 策 来 推 动 企 业 通 是 收 年或年度缴 纳企业缴 费， 均作 为一 个月的工资、 薪金征税 。 （） 年 金 的 发展 ， 一 项推 动成 本 低 、 益 高 的举 措 。需 要 进 一 步 完 ２ 投 资收 益 的税 收 优 惠 政 策 。 目前 国家 没 有 专 门 出 台 关于 年 金 投 善和明确企业年金税收优惠政策 ， 应将 目前规定 的企业年金 企 ％ 资 收 益 方 面 的税 收 政 策 。 由于 现 阶 段 我 国 的 资 本 市 场 不 够 健 业 缴 费 不 超 过 职 工 工 资 总 额 ５ 的 部 分 可 在 计 算应 纳 税 所 得 额 ／２和 企 全， 企业年 金可供选择 的投 资品种主要有 ： 国债 、 股票等 ， 年金 时 准 予 扣 除 的标 准 上 调 至 １ １ ， 人 保 部 的 规 定 一 致 ； 业 缴 将 基 金投资收益 率不高 ， 在实 际操作 中， 对年 金的投 资收益暂不 费 分 配 进 入 个 人 账 户 时 不 征 个 人 所 得 税 ， 企 业 年 金 的个 人 缴
【 关键词】 企业年金 ； 收优 惠； 税 激励
我 国现 有 关 于企 业年 金 的 主要 税 收 优 惠 政 策 不 公 平 。按 照 ２ ７号文 件 的规 定 ， 业 为职 工 支 付 的补 充 养 老 保 企
一
、
在不超过职 工工资总额 ５ 标 准 内的部分 ， ％ 在计算应 纳税 （） 费环 节 的税 收 优 惠政 策 。企 业年 金 缴 费 由企 业 缴 费 险费 ， １缴
企业年金税收优惠政策几个问题
CATALOGUE目录•企业年金税收优惠政策概述•企业年金税收优惠政策的主要内容•企业年金税收优惠政策对企业的影响•企业年金税收优惠政策存在的问题和挑战•对企业年金税收优惠政策的建议和展望•企业年金税收优惠政策案例分析人口老龄化社保体系压力企业年金发展030201政策背景减轻社保体系压力提高员工福利鼓励企业建立年金制度政策目的政策实施时间实施范围实施细节政策实施时间企业年金缴费部分的税前列支企业年金投资运营收益免税企业年金领取时的个人所得税减免税务部门审核申请材料，并依法给予税收优惠对不符合条件的企业，不得享受税收优惠政策，并按照相关法律法规进行处理申请享受税收优惠政策的企业需提交相关申请材料，并符合国家规定的条件和程序税收优惠政策的具体实施办法降低企业成本提高企业效益对企业财务的影响通过税收优惠政策，企业可以设计更多元化的年金计划，满足员工的个性化需求，增加员工的福利选择。
对企业员工福利的影响增加员工福利选择提高员工福利水平促进年金市场发展提高年金市场效率对企业年金市场发展的影响政策宣传不足由于企业年金税收优惠政策涉及多个部门和环节，执行难度较大，容易出现协调不畅、操作不当等问题。
政策执行难度大政策吸引力有限政策实施中遇到的主要问题政策可持续性问题一些人担心目前的税收优惠政策可能在未来导致财政压力，从而影响政策的可持续性。
政策公平性问题一些人认为企业年金税收优惠政策可能加剧社会贫富差距，因为高收入人群更容易享受到这些优惠。
政策合规性问题企业年金税收优惠政策需要符合税收法规和相关规定，对于一些不熟悉税收法规的企业来说，可能存在合规性问题。
政策存在的主要争议和挑战03加强监管和评估01加强政策宣传和培训02优化政策设计和执行政策实施中需要改进的地方简化税收优惠流程加强对企业的指导和培训关注政策公平性对政策实施的建议和改进措施1 2 3期待政策覆盖面扩大期待政策优惠力度加大期待政策稳定性增强对未来政策的展望和期待详细描述总结词税收优惠政策对XX行业企业年金发展具有积极的推动作用。
浅析我国企业年金的税收优惠政策
现 代 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰ ＳＥ ＣＵＬ１ ＲＩ ＵＲＥ
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浅析我 国企 业年金 的税收优惠政策
王 艳 辉 （ 平安养 老保 险股份有 限公 司北京 分公 司 ，北京 １０４） ０ １０
一
（ ） 日本 二 在 日本 ， 日本 的企 业 年 金是 企业 对 雇 员 劳 动 的 补偿 ，是 对 国民 年 金 和 厚 生 年 金 的 补充 ，是 由企 业 根 据 各 自的 需 要 和 承 受
、
现行 我 国企业 年金 的税收政 策
人税 收法》 的规定 ，得 到税 务局的认可后 ，企业年金缴 费可 以 在个人缴费方 面 ，国家原有政策一直没有 明确规定 。但 在 全额 进入成本 ，投资收益也 可以列入免税科 目。在 日本 ，绝大 ２０ 年 １月 ０９ ２ 于企 业 年 金个 人 所 得 税 征 收 管 理 有 关 问题 的 通 多数 的企业年金基金计划都有一次性 给付 选择 ，而更多 的人会 矧》 （ 函 ［０ ９ ９ 号）出台后 ，事实上 明确了企业 年金 国税 ２ ０ ］６ ４ 选择 这种方式 而不是年 金给付方式 ，就是 因为它有税收优 惠。 对于个人没有税 收优 惠 ，对职工为未来养老而缴纳 的企业年金 日本退休者可以将他们 的一次性给付在一定 的金额 内税前列支。
税 收 上 已 经 被 赋 予 了特 殊 的收 入 平 均 规 定 ，而 对 于 养 老 金 的年
关键词 ：企业年金 ；税 收优 惠；养老保 障
中 图分 类 号 ： Ｆ １ ８２ 文 献标 识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１７ —１４ （００ ０ — １３ ０ ６ ４ １５ ２ １ ） ６ ０ ３ — ２
解读企业年金计划的税收政策
解读企业年金计划的税收政策企业年金是指企业为员工提供的一种退休金计划，旨在帮助员工在退休后享受稳定的经济收入。
在中国，随着人口老龄化问题的日益突出，企业年金计划逐渐受到重视并得到广泛推广。
然而，在参与企业年金计划时，很多人会关注与其相关的税收政策。
本文将解读企业年金计划的税收政策，以帮助读者更好地了解相关税收政策的适用和影响。
一、企业年金计划的税收优惠政策根据《企业年金暂行条例》，对符合条件的企业年金计划实施税收优惠，主要表现在以下几个方面。
1.企业缴费税前扣除根据相关规定，企业参与年金计划所缴纳的金额允许在计算纳税所得时予以税前扣除。
这意味着企业可以在计算应纳税所得额时，将缴纳的企业年金计划金额从纳税基数中扣除，以降低企业应纳税额。
这一措施激励了企业积极参与年金计划，从而提高了员工的福利待遇。
2.个人缴费税前免税企业年金计划中，除了企业缴费外，员工个人也可以选择自愿缴纳一部分金额作为个人账户储备。
对于个人缴费部分，根据税收政策，个人缴费金额允许在计算个人所得税时予以税前免税处理。
这一政策降低了个人的纳税负担，旨在鼓励员工积极参与企业年金计划，为自己的退休生活做好充分准备。
二、企业年金计划的纳税处理除了税收优惠政策外，企业年金计划还需要对企业和个人在拿到年金收入时的纳税问题进行一定的处理。
1.企业年金计划收入个税适用企业年金计划是在退休后获得的一种收入，因此在分配企业年金时，个税适用的问题备受关注。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业年金计划收入按照“综合所得适用累积计算，分档递增”的个税计算方法进行处理。
这意味着随着企业年金计划收入的增加，个人应纳税额也会相应增加。
2.企业年金免征增值税和城市维护建设税根据国家的税收政策，企业年金计划的发放金额不计入增值税和城市维护建设税的计税依据。
这一政策有效减轻了企业年金计划的负担，为企业提供了更好的发展环境。
三、企业年金计划的税务筹划为了最大限度地享受企业年金计划的税收优惠，企业和个人可以进行一定的税务筹划。
个人领取企业年金、职业年金税收政策
个人领取企业年金、职业年金税收政策
1.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。
对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
（财税〔2018〕164号）
2.个人领取年金时由谁缴纳个人所得税？
个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。
年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。
托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应
纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
（财税〔2013〕103号）
3.年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时要注意什么？
年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时，应在《个人所得税基础信息表(A表)》“备注”中注明“年金领取”字样。
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我国企业年金税收优惠政策
《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。
在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。
企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。
企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。
近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。
据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。
企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。
国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。
政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。
大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。
在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。
国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。
目前，EET 税收优惠政策占主流，美国、加拿大、英国、法国等发达国家都采取这种税收优惠方式来鼓励企业年金的发展。
尽管税收优惠政策对于企业年金的推行与发展必不可少，但是它的执行力度大小导致的实施效果好坏却是千差万别。
从宏观层面来看，它在鼓励某些事业发展的同时，也会在一定程度上违背社会公平原则。
从微观层面来看，它可以照顾到某些弱势群体，但同时在利益的驱动下又可能会造成税收优惠的滥用。
从对市场机制的影响来看，它可以在市场机制作用有限的情况下对经济产生某些矫正作用，但同时也可能会误导、扭曲纳税人的某些经济行为。
从国家财政的角度来看，有利于促进财政与税收制度的法制化和规范化，监控财政的收支状况，以选择适当的财政支持方式并评价其实施效果；但同时也必然使税收管理更加复杂，增加税收成本，减少税收收入。
目前，我国企业年金税收优惠制度存在着一些问题。
一是企业年金税收优惠政策法规缺位，尚未有详细明确和统一的企业年金税收优惠政策出台。
2007年11月28日，国务院常务会议审议并原则通过了《企业所得税法实施条例(草案)》，在企业年金税前扣除方面做了说明，这是我国第一次在税收法律上对补充养老保险表示鼓励和支持。
财政部与国家税务总局于2009年6月发布了《关于补充保险有关企业所得税问题的通知》，规定企业年金企业缴费部分可按不超过职工工资总额5%的标准在企业所得税前扣除，并可追溯自2008年1月1日起执行。
相关规定允许企业缴纳的补充养老保险费，在国务院财政和税收主管部门规定的标准范围内，准予扣除，但具体的范围还未出台。
有关企业年金税收优惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不高、约束力不够。
二是企业年金税收优惠限额偏低，难以发挥激励作用。
5%的税收优惠虽比原来提高了1%，但对比企业年金较成熟的工业化国家，我们不难发现限额明显较低。
目前已有众多省市都发布了本地区的企业年金税收优惠政策，5%的限额甚至低于部分省市现行标准，难以真正起到激励作用。
三是缺乏对享受企业年金税收优惠对象的限制条件及审查制度，加剧了地区间和企业间的不公平。
我国在给予企业缴费一定税收优惠的同时，并没有相关限制性条件与审查制度，这可能会导致企业年金成为高薪雇员的特有收益，中小型企业难以建立起收益较好的企业年金计划，企业通过企业年金缴费来逃税等种种问题的出现，有违企业年金税制设计的公平性和完整性原则。
四是企业年金税收优惠环节单一，仅仅涉及了企业的缴费环节,其他三个环节却没有相应的税收优惠待遇。
因此，对于我国个人来讲，企业年金的征税模式是TTT，未享受到税收优惠的利益，这就很难调动个人参与企业年金计划的积极性。
在借鉴国外经验，结合我国国情基础上，我们认为，大力发展企业年金和职业年金，完善我国企业年金税收优惠政策，政府应该从以下几个方面进行考虑：
首先，要加强国务院各部门在企业年金和税收等各方面的协调管理，人力资源和社会保障部、财政部及国税局应当加强部门沟通和信息通报，形成统一的年金税收优惠政策。
同时建立和完善相关法律法规体系，提高税收优惠政策的法律层次、约束力和权威性，避免各地各自为政。
其次，根据国际经验和我国实际情况，采取EET税收优惠模式，实施合理的优惠政策，适当提高税收优惠比例。
在权衡税收优惠政策产生的税式支出(税收收入的减少)和企业年金能够切实有效减轻国家财政负担两方面的综合收益，并考虑到对投资收益征税的难度和成本及国家对此项目免税规定尚未到位的实际情况，从宏观层面来说，EET税制更有实践意义。
从发达国家的经验来看，EET模式也是一种最优选择，仅对领取环节课税，符合税法上的一致性和差异性原则。
此外，还要加强对税收优惠政策实施对象的限制条件和资格审查，防止企业擅自挪用年金，保证企业年金的持续性和参保规模。
实行一定的税收管制，避免造成税收漏洞。
合理限定企业税收优惠对象和范围，实现公平和效率的良性互动。
对企业年金计划建立的非歧视性、缴费的持续性、受领条件等方面进行审查，防止隐性税收转移而影响社会的公平性。