第二章 会计信息生成的方法
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节会计信息生成方法
•会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系
会计ppt
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三、复式记账法P47 （一）复式记账法的定义 是指以资产=负债+所有者权益理论依据,对于每一项
经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行 登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.
复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分 为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法 是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我 国法定的记账方法。
总分类科目详细，比 明细科目概括。
提供详细具 体指标
会计ppt
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按提供指标的详细程度分类举例
一级科目
二级科目 布料
明细科目 棉布 化纤
原材料
拉链
…… 塑料拉链 金属拉链
……
会计ppt
ห้องสมุดไป่ตู้
……
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企业会计科目表 （记-运用）
P45
会计ppt
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二、会计账户
（一）账户的含义
对科目要素进行分类核算的工具，以会计科目为名 称，并具有一定的结构与格式，能反映会计要素增减变 化过程和结果的载体。
③增、减额及余额
19XX年 月日
凭证 号数
摘要
增加
减 少
余额
④记录的依据
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34
会计ppt
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登业记 业务务 日发期
生 日 期
凭 证 种 类 等
结构1：名称
摘要：对会计 事项的说明
结构2：格式
会计ppt
账户的名称(会计科目) 余额
第二章 会计信息生成的方法.ppt
• 复式记账法
– 对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两 个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记 账方法。
• 借贷复式记账法
– 以“资产＝负债＋所有者权益”为理论依据，以“借” 、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷,借贷必相等” 的记账规则,对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户 全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。
= 800,000
+ 1,000,000
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经济业务的发生使会计等式的左方有增有减， 其总额不变。
4．三星公司向某企业赊购甲种材料一批， 价值40,000元。
资产 = 负债 + 所有者权益 1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 800,000 1,000,000 银行存款 应付账款 1,750,000 +40,000 材料 +40,000 1,840,000 = 840,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加
3、会计科目分类
反映资产的科目 反映负债的科目 按有者权益的科目 反映成本的科目
反映损益的科目 反映收入的科目 反映费用的科目
按提供经济指标 详细程度分类
总分类科目 明细分类科目
• 会计账户与会计科目的关系 • 相互联系
– 会计科目是设置账户的依据,也是账户的名称 – 反映的经济（会计要素）内容相同 • 会计科目规定了核算的内容及核算方法 • 会计账户则用以具体反映特定的经济内容
9．学校决定从三星公司抽回投资200,000元， 在办理减少投资的有关手续后，由三星公司用银 行存款支付。 资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 = 620,000 + 1,200,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 320,000 1,200,000 银行存款 应付账款 − 200,000 1,730,000 300,000 − 200,000 材 料 40,000 1,620,000 ＝ 620,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少 34
第二讲：会计信息生成的方法
2012-3-18
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练习题： 练习题：作出下列业务的会计分录
以银行存款支付到期短期借款18000 18000元 （1） 9月4日，以银行存款支付到期短期借款18000元。 从银行提取现金55300元备用。 55300元备用 （2） 9月5日，从银行提取现金55300元备用。 收到购买单位甲前欠的购货款155000 155000元 存入银行。 （3） 9月7日，收到购买单位甲前欠的购货款155000元，存入银行。 （4） 9月7日，以银行存款支付上月欠供应单位的材料款及代垫运 费合计24500 24500元 费合计24500元。 生产车间领用材料215000 215000元 直接用于产品生产。 （5） 9月8日，生产车间领用材料215000元，直接用于产品生产。 （6） 9月10日，以银行存款424000元支付前欠供应单位的购料款。 10日 以银行存款424000元支付前欠供应单位的购料款。 424000元支付前欠供应单位的购料款 18日 收到投资单位投入的机床一台，价值540000 540000元 （7） 9月18日，收到投资单位投入的机床一台，价值540000元。 19日 向供货单位购进钢材15 15吨 计货款52000 52000元 （8） 9月19日，向供货单位购进钢材15吨，计货款52000元，材料已 入库，货款尚未支付。 入库，货款尚未支付。 22日 以银行存款支付前欠供应单位的购料款520000 520000元 （9） 9月22日，以银行存款支付前欠供应单位的购料款520000元。 10） 22日 以银行存款13000元上交上月欠交税金。 13000元上交上月欠交税金 （10）9月22日，以银行存款13000元上交上月欠交税金。
5、审核：由于记账凭证主要按原始凭证的编制，对记账凭证的审核主 审核：
2、第二章 会计信息生成方法
◐“平衡”绝非指单个账户借方、贷
方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
◆“试算平衡表”的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数 与其贷方合计数平衡，只能说明账户记 录基本正确。对于重记、漏记、借贷方 等额多记或少记、方向记反和科目写错 等记账错误难以发现。这些错误应运用 其他方法检查核对方能奏效。
个完整的程序和方法体系。
每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法 从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证 和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿， 直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循环。
第二节 帐户与复式记账
• 一、会计科目 • 1、概念： • 会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项 目。 • 2、设置会计科目的原则： • 结合会计对象特点符合管理需要； • 统一性和灵活相结合； • 稳定性、完整性和互排性
原来企业 借入款项
（3）以上业务举例在账户中的登记情况
3.借贷记账法的试算平衡 （1）基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按 照记账规则的要求，通过汇总计算和比 较，来检查账户记录的正确性、完整性 的方法。
库存现金
（2）基本方法 ①发生额平衡法 ◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的 增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式：
[例3]资产内部有增有减。如企业收 回前欠的购货款160 000元，存入银行。
(资产类账户) 借方 ××× (资产类账户) 借方 银行存款 (3) 160 000 贷方
应收账款
(3)
贷方 160 000
※ 本例为等式左方资产要素内部增减。 ※ 有些业务会表现为资产、费用要素 之间有增有减。如企业将购入的材料用于 产品生产。
第二讲：会计信息生成的方法
24
四、对账与结账
1、对账 ——账证核对、账账核对、账实核对。 2、结账的方法与程序。P：65－66。
①本期发生的经济业务应全部登记入帐 ②按照权责发生制的要求结转有关帐项 ③计算、登记各种帐薄的本期发生额和期末余额
2024/7/17
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五、账簿登记和使用规则
1、账簿启用规则。 2、账簿登记规则 3、错账更正方法 （1）划线更正法 1）适用范围
费合计24500元。 （5） 9月8日，生产车间领用材料215000元，直接用于产品生产。 （6） 9月10日，以银行存款424000元支付前欠供应单位的购料款。 （7） 9月18日，收到投资单位投入的机床一台，价值540000元。 （8） 9月19日，向供货单位购进钢材15吨，计货款52000元，材料
2024/7/17
3
三、账户的使用方法
1、借贷记账法下账户的使用
借方
××账户
贷方
2、账户的登记方法 （1）资产、成本、费用类账户借方登记增加，贷方登记减少 （2）负债、所有者权益、收入账户借方登记减少额，贷方登记增加
2024/7/17
4
课堂练习：指出下列项目的会计要素和科目名称
1、出纳员保管的现金5000元。 2、企业的厂房、机器设备500万。 3、库存的原材料200万。 4、所欠光华村公司的购货款150万。 5、向银行所借的短期贷款230万。 6、企业购买的基金80万。 7、本月应缴纳的税金5万 8、收到光华公司的投资款200万。 9、企业按照比例提取的盈余公积金22万 10、发行股票所形成的股票溢价50万。
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3、收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制
4、填制说明：
（1）名称分别称为收、付、转凭证 ；（2）编号：业务不多时、为收 字第1号，付字第1号，转字第1号……. ；若业务较多，银收 、现收、 现付、银付、 转字第××号 。（3）对于从银行提取现金或将现金存入 银行这类货币资金相互划转的业务，为避免重复记账，按规定只编制付 款凭证，而不再编制收款凭证。
会计学A课件第二章 会计信息生成方法
一、 会计科目 （一）含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目。
销 售 费 用
(二)会计科目的分类
会计科目 的分类
按经济内容分类
按提供指标的 详细程度分类
按经济内容分类
◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类合并为损益类； ◆资产类分为离出成本类。
资产类科目
负债类科目
损益类科目 成本类科目
专 门 格 式
发生时间 记账依据 经济业务
增减变动
余额
2016
2016
(二)会计账户的设置依据——会计科目
总分类（一级） 会计科目
是设置总分类账 户（总账）的依据
明细会计科目
是设置明细分类 账（明细账）的依据
(三)账户的结构
账户的结构——账户的格式
1、账户的名称
2、账户的方向
3、账户提供的指标
记账方法
A、 单式记账法
B、 复式记账法
1、单式记账法
单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只 在一个账户中进行记录的记账方法。 [例]某企业用银行存款1 000元购买原材料。
不予登记
单式记账
单式记账法 一般只反映货币 资金及债权债务 的增减变动，对 财物、费用等不 设账户核算。
单式记账法的缺点：
所有者权益 类科目
按提供指标的详细程度分类：
总分类科目（简称总账
科目）又叫一级科目
会
计
科
目
明细分类科目（简 二级科目
称明细科目）
三级科目
按提供指标的详细程度分类举例：
一级科目 原材料
二级科目 甲类材料（钢材）
乙类材料（木材） ……
三级科目 A材料（圆钢） B材料（板材）
销 售 费 用
(二)会计科目的分类
会计科目 的分类
按经济内容分类
按提供指标的 详细程度分类
按经济内容分类
◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类合并为损益类； ◆资产类分为离出成本类。
资产类科目
负债类科目
损益类科目 成本类科目
专 门 格 式
发生时间 记账依据 经济业务
增减变动
余额
2016
2016
(二)会计账户的设置依据——会计科目
总分类（一级） 会计科目
是设置总分类账 户（总账）的依据
明细会计科目
是设置明细分类 账（明细账）的依据
(三)账户的结构
账户的结构——账户的格式
1、账户的名称
2、账户的方向
3、账户提供的指标
记账方法
A、 单式记账法
B、 复式记账法
1、单式记账法
单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只 在一个账户中进行记录的记账方法。 [例]某企业用银行存款1 000元购买原材料。
不予登记
单式记账
单式记账法 一般只反映货币 资金及债权债务 的增减变动，对 财物、费用等不 设账户核算。
单式记账法的缺点：
所有者权益 类科目
按提供指标的详细程度分类：
总分类科目（简称总账
科目）又叫一级科目
会
计
科
目
明细分类科目（简 二级科目
称明细科目）
三级科目
按提供指标的详细程度分类举例：
一级科目 原材料
二级科目 甲类材料（钢材）
乙类材料（木材） ……
三级科目 A材料（圆钢） B材料（板材）
会计信息生成的方法培训资料ppt
期末余额2 400
2020/10/12
本期期末余额2 400 = 期初余额500 ＋本期增加发生额2 000 －本期减少发生额100
以上实际工作账页中的“借方”即 “左方”， “贷方”即“右方”。
2020/10/12
可见，为了记录现金的增加与减少， 反映期初、期末余额，我们需要按 “现金”科目在一种载体（如纸）上 设计一种格式来完成此项工作，即设 置现金账户。
2020/10/12
导言：
会计要素是按会计对象经济特征进行的分类， 分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润
问题：会计要素还不具体，如资产，什么资产？ 现金，材料，还是固定资产？
解决方法：设置会计科目，以便对会计对象 作具体的分类核算。
2020/10/12
会计要素
会计对象
资产
负债
现金 原材料 固定资产
2020/10/12
会计科目
第二节 会计科目与会计账户账
一、会计科目 1、会计科目的概念
❖会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋 予每一个类别一个名称，就构成了会计科目。
❖会计学分类：
2020/10/12
会计对象 —>会计要素 —>会计科目
2、会计科目设置原则
问题： 余额怎么记录？
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
2020/10/12
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 2020/10/12 的实际数额
进一步，如果要反映原来有多少现金（设为 500元），现在余额为多少，可如下进行
2020/10/12
现金
期初余额500 2 000 10 0
2020/10/12
本期期末余额2 400 = 期初余额500 ＋本期增加发生额2 000 －本期减少发生额100
以上实际工作账页中的“借方”即 “左方”， “贷方”即“右方”。
2020/10/12
可见，为了记录现金的增加与减少， 反映期初、期末余额，我们需要按 “现金”科目在一种载体（如纸）上 设计一种格式来完成此项工作，即设 置现金账户。
2020/10/12
导言：
会计要素是按会计对象经济特征进行的分类， 分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润
问题：会计要素还不具体，如资产，什么资产？ 现金，材料，还是固定资产？
解决方法：设置会计科目，以便对会计对象 作具体的分类核算。
2020/10/12
会计要素
会计对象
资产
负债
现金 原材料 固定资产
2020/10/12
会计科目
第二节 会计科目与会计账户账
一、会计科目 1、会计科目的概念
❖会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋 予每一个类别一个名称，就构成了会计科目。
❖会计学分类：
2020/10/12
会计对象 —>会计要素 —>会计科目
2、会计科目设置原则
问题： 余额怎么记录？
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
2020/10/12
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 2020/10/12 的实际数额
进一步，如果要反映原来有多少现金（设为 500元），现在余额为多少，可如下进行
2020/10/12
现金
期初余额500 2 000 10 0
第二章 会计信息生成的方法
资产类账户： 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
第二节 复式记账法
一、复式记账法及其特点
借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.
资产 + （借）
①
2019/9/23
资产 – （贷）
④
⑤
⑥ ⑦
负债 +
（贷） ⑧
②
⑨
负债 （借）
西南财经大学会计学院 蒋航程
权益 + （贷）
③
权益 – （借）
5.平账方法
1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应
西南财经大学会计学院 蒋航程
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
和方法不同 累计凭证 经济业务 单项原始凭证 数量不同 汇总原始凭证
概念：对每笔业务，都以相等金额，在至少两个账户 中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。
特点：
（1）能反映每笔业务的全貌
（2）能够对账户记录的结果进行试算，平衡以检查账 户记录的正确性。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、借贷记账法
（一）概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。
2019/9/23
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第二节 复式记账法
一、复式记账法及其特点
借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.
资产 + （借）
①
2019/9/23
资产 – （贷）
④
⑤
⑥ ⑦
负债 +
（贷） ⑧
②
⑨
负债 （借）
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权益 + （贷）
③
权益 – （借）
5.平账方法
1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应
西南财经大学会计学院 蒋航程
2019/9/23
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二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
和方法不同 累计凭证 经济业务 单项原始凭证 数量不同 汇总原始凭证
概念：对每笔业务，都以相等金额，在至少两个账户 中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。
特点：
（1）能反映每笔业务的全貌
（2）能够对账户记录的结果进行试算，平衡以检查账 户记录的正确性。
2019/9/23
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二、借贷记账法
（一）概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记
第二章 会计信息生成方法
（2）实际结存数量的确定方法 实地盘点法 抽样盘点法 技术推算法 含义、 含义、做法及适用范围
（３）单价的确定方法 个别计价法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 含义、做法、 含义、做法、优缺点及适用范围
2、货币资金的清查 库存现金的清查 方法： 方法： 实地盘点法 程序： 程序： 现金日记账
三栏式总分类账 (不设对方科目栏) 不设对方科目栏)
三栏式总分类账 (设对方科目栏) 设对方科目栏)
（2）明细分类账簿的格式及登记方法 格式 三栏式：借贷余只反映金额 三栏式： 数量金额式： 数量金额式：借贷余内除反映金额 外还反映数量 多栏式： 多栏式：借方或贷方内设多栏
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
总分类科目 按详细程度分 明细分类科目
二、账户
（一）设置账户的意义
账户的含义 账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和 账户是根据会计科目开设的、 格式的记账实体。 格式的记账实体。
思考：为什么有了会计科目还要设置 思考： 会计 账户？ 账户？
会计科目与账户的关系
联系： 联系：两者反映的经济内容相同 科目是账户的名称 账户按科目开设 区别：科目只是分类的项目名称 区别：科目只是分类的项目名称 账户有一定结构能连续、 账户有一定结构能连续、系 统地记录经济业务
第二章 会计信息生成方法
第一节 会计循环概述
会计信息的生成 • 会计循环
设置会计科目和账户 复式记账 财产清查
会计循环
成本计算
经济 原始 记账 会计 试算 会计 业务 凭证 凭证 账簿 平衡 报告 编审凭证 会计分录 记账 对账 试算 结账 编表 日常会计工作 期末会计工作
一、日常和期末的会计工作
设置账户的意义
第二章会计信息生成的方法
权益类账户借方注销增加，贷方注销添 加
资产与权益类账户的规则正 好相反，构成统一一致
借
贷
资产添加 权益增加
权益添加 资产增加
资产＋费用=权益＋支出
费用相当于资产位置 支出相当于权益位置
故规则： 费用类账户借方注销添加，贷方注
销增加 支出类账户借方注销增加，贷方注
销添加
余额确实定 本期期末余额
= 期初余额＋本期添加发作额-本期 增加发作额 普通讲，添加额比增加额大，故余额通 常与添加发作额注销的方向同向，因此
1100
00
说明：规则左方记添加，右方记增 加
效果： 余额怎样记载？
原那么： 哪一方金额大，余额就记在哪一
方
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 的实际数额
进一步，假设要反映原来有多少现金〔设为 500元〕，如今余额为多少，可如下停止
现金
期初余额500 2 000 10 0
期末余额2 400
账户之间不能相互核对，方便于反省账 户记载的正确性
2、复式记账
❖定义:对每一项经济业务都以相等的金额 在两个或两个以上账户中相互联络注销的 记账方法。 ❖特点：相等金额；在两个或两个以上的 账户中记载 ❖实际依据〔会计恒等式〕 ❖优点 P31
规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增
减金额相等。 【起码影响两个方面双】方同增
本期发作额算计
本本期期发作添额算加计 数
期末余额
负债及一切者权益账户：
期末余额=贷方期初余额+贷方本期发作额 - 借方本期发作额
本钱类、损益类账户结构
❖本钱、费用类账户与资产类账户的 结构相似，支出类账户与一切者权益 类账户的结构相似。
资产与权益类账户的规则正 好相反，构成统一一致
借
贷
资产添加 权益增加
权益添加 资产增加
资产＋费用=权益＋支出
费用相当于资产位置 支出相当于权益位置
故规则： 费用类账户借方注销添加，贷方注
销增加 支出类账户借方注销增加，贷方注
销添加
余额确实定 本期期末余额
= 期初余额＋本期添加发作额-本期 增加发作额 普通讲，添加额比增加额大，故余额通 常与添加发作额注销的方向同向，因此
1100
00
说明：规则左方记添加，右方记增 加
效果： 余额怎样记载？
原那么： 哪一方金额大，余额就记在哪一
方
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 的实际数额
进一步，假设要反映原来有多少现金〔设为 500元〕，如今余额为多少，可如下停止
现金
期初余额500 2 000 10 0
期末余额2 400
账户之间不能相互核对，方便于反省账 户记载的正确性
2、复式记账
❖定义:对每一项经济业务都以相等的金额 在两个或两个以上账户中相互联络注销的 记账方法。 ❖特点：相等金额；在两个或两个以上的 账户中记载 ❖实际依据〔会计恒等式〕 ❖优点 P31
规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增
减金额相等。 【起码影响两个方面双】方同增
本期发作额算计
本本期期发作添额算加计 数
期末余额
负债及一切者权益账户：
期末余额=贷方期初余额+贷方本期发作额 - 借方本期发作额
本钱类、损益类账户结构
❖本钱、费用类账户与资产类账户的 结构相似，支出类账户与一切者权益 类账户的结构相似。
会计学之会计信息生成的方法48页PPT
170000 240000
2024/7/13
9
资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额
银行存款 80000-3000=77000 短期借款
10000
应收账款
40000
应付账款
12000
资原材产料 金500额00+负3债00及0所=有53者0权00益 金长期额借款
48000
银固行定存资款产 77000-75000=072000 短所期有借款者权10益000-50001=750000000
（一）概念 指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以“借、
贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。 （二）基本内容（要点） 包括：借贷记账法的理论依据；
记账符号； 借贷记账法的账户结构； 记账规则； 借贷记账法的试算平衡。
2024/7/13
2024/7/13
24
第三节 会计凭证
一、会计凭证的意义（P.43）
证明经济业务的发生 保证经济业务的合理性和合法性 作为记账依据的书面证明
2024/7/13
25
二、会计凭证的种类
原始凭证：证明经济业务发生的依据。 记账凭证：会计记账的依据。
原始凭证
按来源分
自制原始凭证 外来原始凭证
按填制手续和方法分
会计账户是根据会计科目设置的。
会计科目是会计要素按经济内容进一步分类的项目。
2024/7/13
3
会计账户的级次：
主要原料及材料
原
燃料
材
料
低值易耗品
包装物
A材料 B材料 C材料
一级科目 （总账科目）
2024/7/13
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资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额
银行存款 80000-3000=77000 短期借款
10000
应收账款
40000
应付账款
12000
资原材产料 金500额00+负3债00及0所=有53者0权00益 金长期额借款
48000
银固行定存资款产 77000-75000=072000 短所期有借款者权10益000-50001=750000000
（一）概念 指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以“借、
贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。 （二）基本内容（要点） 包括：借贷记账法的理论依据；
记账符号； 借贷记账法的账户结构； 记账规则； 借贷记账法的试算平衡。
2024/7/13
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第三节 会计凭证
一、会计凭证的意义（P.43）
证明经济业务的发生 保证经济业务的合理性和合法性 作为记账依据的书面证明
2024/7/13
25
二、会计凭证的种类
原始凭证：证明经济业务发生的依据。 记账凭证：会计记账的依据。
原始凭证
按来源分
自制原始凭证 外来原始凭证
按填制手续和方法分
会计账户是根据会计科目设置的。
会计科目是会计要素按经济内容进一步分类的项目。
2024/7/13
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会计账户的级次：
主要原料及材料
原
燃料
材
料
低值易耗品
包装物
A材料 B材料 C材料
一级科目 （总账科目）
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会计信息的生成
每个账户要在结构上划出两个不同部位，分别登记 增加额和减少额
日常会计核算中，从编制凭证到登记账簿，都采用 复式记账法
2020/7/30
5
借方 账户名称 贷方
借 方 发 生 额 贷方发生额
余额？
余额？
2020/7/30
6
第二节 记账方法
借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符 号、反映各项会计要素增减变动情况的一种 复式记账法。
由于商业信用的广泛存在，收入实现与货币资金流 入、费用发生与货币资金流出不在同一会计期间。 应该在货币资金实际流入流出的期间确认收入、费 用，还是经济业务发生期间确认收入、费用？
两个确认基础：收付实现制和权责发生制。
2020/7/30
24
收付实现制（又称现金制），它是以货币资金收付 行为是否发生作为收入、费用的确认标准。即：在 收到货币资金时确认收入，支出货币资金时确认费 用。这样，收入费用的归属期间就是货币资金收支 行为的发生期间，而不考虑这些货币资金收支行为 是否是由当期经济业务所产生的。
借贷记账法中的借贷与增加、减少没有直接 的联系。
2020/7/30
7
一、记账符号与账户结构
将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷 方，以此来反映会计要素的增减变化情况
资产类账户左方（借方）登记资产的增加额，右 方（贷方）登记减少额，余额在借方
负债类账户和所有者权益类账户的右方（贷方） 登记增加数，左方（借方）登记减少数，余额在 贷方
借：银行存款 3,500
贷：应收账款
3,500
2020/7/30
22
11.结转销售商品的成本20,600元
借：主营业务成本 20,600
贷：库存商品
20,600
日常会计核算中，从编制凭证到登记账簿，都采用 复式记账法
2020/7/30
5
借方 账户名称 贷方
借 方 发 生 额 贷方发生额
余额？
余额？
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第二节 记账方法
借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符 号、反映各项会计要素增减变动情况的一种 复式记账法。
由于商业信用的广泛存在，收入实现与货币资金流 入、费用发生与货币资金流出不在同一会计期间。 应该在货币资金实际流入流出的期间确认收入、费 用，还是经济业务发生期间确认收入、费用？
两个确认基础：收付实现制和权责发生制。
2020/7/30
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收付实现制（又称现金制），它是以货币资金收付 行为是否发生作为收入、费用的确认标准。即：在 收到货币资金时确认收入，支出货币资金时确认费 用。这样，收入费用的归属期间就是货币资金收支 行为的发生期间，而不考虑这些货币资金收支行为 是否是由当期经济业务所产生的。
借贷记账法中的借贷与增加、减少没有直接 的联系。
2020/7/30
7
一、记账符号与账户结构
将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷 方，以此来反映会计要素的增减变化情况
资产类账户左方（借方）登记资产的增加额，右 方（贷方）登记减少额，余额在借方
负债类账户和所有者权益类账户的右方（贷方） 登记增加数，左方（借方）登记减少数，余额在 贷方
借：银行存款 3,500
贷：应收账款
3,500
2020/7/30
22
11.结转销售商品的成本20,600元
借：主营业务成本 20,600
贷：库存商品
20,600
会计信息生成的方法
会计信息生成的方法首先，会计信息生成的方法之一是会计记录。
会计记录是指将经济活动的各种交易和事项按照一定的规范和要求，记录在会计凭证上，并根据会计政策和准则进行分类、编制，最终形成会计账簿。
会计记录是会计信息生成的基础，也是会计信息完整性和可靠性的保障。
会计记录的具体方法包括分录、记账和编制。
首先是分录，即将经济活动的各种交易和事件分类记载在会计凭证上，包括借贷方、金额和摘要等内容。
然后是记账，即将会计凭证中的分录按照规范和要求，分别填写到会计账簿中的相应账页上，形成原始记录。
最后是编制，即根据原始记录，将各类账簿进行汇总、调整和编制，形成最终的财务报表。
另外，会计信息生成的方法之二是会计处理。
会计处理是指对会计记录中的各种交易和事件进行分类、计量、梳理和监控，确保会计信息的准确性和真实性。
会计处理是保证会计信息生成质量和效率的关键环节。
会计处理的具体方法包括分类、计量、调整和监控。
首先是分类，即根据会计政策和准则，将会计记录中的各类交易和事项进行分类，归入相应的会计科目中。
然后是计量，即对各类交易和事件进行货币化处理，确定其金额和价值。
接着是调整，即对会计记录中可能存在的错误、遗漏和不规范进行调整和处理，保证会计信息的真实性和完整性。
最后是监控，即对整个会计信息生成过程进行监督和检查，确保会计信息生成符合法律法规和会计准则的要求。
最后，会计信息生成的方法之三是会计报告。
会计报告是通过将会计信息整合、汇总和分析，形成会计报表或会计报告，向内外部利益相关者提供经济活动的相关信息和数据。
会计报告是会计信息生成的结果和目的，也是会计信息使用和决策的基础。
会计报告的具体方法包括编制、审核和发布。
首先是编制，即根据会计记录和处理的结果，将经济活动的相关信息和数据整合和汇总，分别形成资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表。
然后是审核，即由专业机构或专业人员对会计报表进行审计和核实，确保其真实性和可靠性。
最后是发布，即将经过审核和批准的会计报表向内外部利益相关者公布和提供，供其参考和决策使用。
第二章会计信息生成方法
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第二章会计信息生成方法
•第三节 复式记账法原理
（二）记账符号:“借”“贷” （三）借贷记账法下的账户结构 实账户：资产、负债、所有者权益，期末若有余额,在增
加方，构成资产负债表 虚账户：收入、费用，期末一般无余额，构成利润表
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第二章会计信息生成方法
•账户分类及记账模式
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第二章会计信息生成方法
•一、会计科目
（一）会计科目的含义
•
• 科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科
•
属种
•虎 •动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎 •白菜•植物 种子 被子 双子叶 十字花 十字花 油菜 白菜
•会计对象
•会计要素
•会计科目
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第二章会计信息生成方法
•（二）如何设置会计科目
(1)涵盖每一会计要素所包含的全部项目,不许遗漏或交叉重复
•╳ •1
•2
•会计要素
•3 •4
•╳ •1 •2
•会•3计要素•4
•(2)名称应该统一、规范，通俗易懂 •（三）会计科目的分类 •1.按会计要素分类 •2.按提供指标的详细程度分类
• ••会1 计要•素2
•3 •4
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第二章会计信息生成方法
•我国企业会计准则规定的会计科目
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•顺序号 •1 •2 •5 •8 •10 •11 •12 •13 •14 •18 •19 •25 •26 •27 •28
•编号 •1001 •1002 •1012 •1101 •1121 •1122 •1123 •1131 •1132 •1221 •1231 •1321 •1401 •1402 •1403
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西南财经大学会计学院 蒋航程
例10：00假⑤，定借①短有入购期③②关5入借购④月以材账入借期款存料户材入借1款1的0料1款050吨00余29月000，000额吨期0元元价0，短为偿元值，价期：还直3应值借0银欠接0付6款0行银偿0元账80行还存00，款0元的供款0货1，存8应8款2月货入0单0以期款银00位存00借未行的0元款款元付供。支，货付原款材料50
原材料
借
贷
银行存款
借
贷
初余 50 000
① 3 000 ③ 6 000
发生额 9 000 余额 59 000
初余 80 000 ④ 8 000
① 3 000 ② 5 000
发生额 8 000 发生额 8 000 余额 80 000
短期借款
借
贷
初余
10 000
应付账款
借
贷
初余
12 000
② 5 000 发生额 5 000
第一节 会计账户
一、会计账户的设置
(一)会计账户的概念：
会计账户是对会计对象按经济特征进行分类反映和控制， 并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具。
按经济特征分类：资产、负债、所有者权益、收入、
费用、利润六类
用途：提供两类指标
（1）动态指标--增减变动过程； （2）静态指标--增减变动结果。
借
贷
-
+
负债类账户
借
贷
-
+
余额
费用类账户
借
贷
+
-
所有者权益类账户
借
贷
-
+
余额
利润类账户
借
贷
-
+
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
借
账户模式总图
贷
资产、费用 +
负债、所有者权益 收入、利润 --
资产、费用 -
负债、所有者权益 收入、利润 +
余额 资产
余额 负债、所有者权益
2020/7/29
117
5001
118
5101
123
5401
（五）损 益 类
待处理财产损溢 124
6001
129
6051
132
6111
短期借款
136
应付账款 应付职工薪酬
137
长期借款
138
递延所得税负债 139
149
6301 6401
6402 6403 6601
150
6602
151
6603
154
6711
实收资本
155
第二章 会计信息生成的方法
2020/7/29
第一节 会计账户 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 会计循环
西南财经大学会计学院 蒋航程
本章提要
本章教学目的及要求：通过本章学习，要求掌握账户的设置原理、账 户的结构和使用方法；掌握复式记账法的特点、原理并能熟练加以运 用；掌握会计凭证的种类、会计凭证的填制和审核方法；掌握账簿的 种类、账簿的设置和登记方法；理解会计循环的意义，掌握会计循环 的程序。
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
（二）会计账户设置 1.设置的依据：会计科目 2．会计科目的概念及其设置原则 会计科目：由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类 的标志。 特点：统一性、科学性、完整性 3．会计科目的体系包括内容、级次及其设置
Байду номын сангаас一级科目
二级科目
（总分类账科目） （子目）
28
1401
50
1601
69
1901
（二）负 债 类
70 80 82
94
104
2019 2121 2151
2501
2901
（三）共同类
（四）所有者权益类
110
4001
111
4002
112
4101
114
4103
115
4101
会计科目名称和编号
名称
（四）成 本 类
库存现金 银行存款 其他货币资金 原材料 固定资产
6801
资本公积
156
6901
盈余公积
本年利润
利润分配
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
生产成本 制造费用 机械作业
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整
二、账户的基本结构
800
21/12
300
增加发生额 500
减少发生额 800
月末余额西南财经大40学0会计学院 蒋航程
三、借贷记账法下，账户的使用方法
使用方法： 账户使用方法由账户的性质决定；不同性 质的账户使用方法不同
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
账户分类及记账模式
资产类账户
借
贷
+
-
余额
收入类账户
本章重点：本章学习的重点是借贷复式记账法的特点、原理和运用， 只有理解和掌握了复式记账法并能熟练地加以运用，才能为正确处理 会计业务打下良好的基础。此外，会计凭证的种类和填制方法，会计 账簿的种类和登记方法也是本章学习的重点。
本章难点：借贷复式记账法的特点、原理和运用。
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
月日
借方金额 贷方金额 借 贷
余额
12 1 12月初余 额
借
700
12 5 销售收入 200
借
900
12 13 送存银行
800
借
100
12 21 收回人欠 300
借
400
12 31 12月发生 500
800
借
400
额余额
库存现金账户(简化格式)
2020/7/29
月初余额 700
5/12
200
13/12
基本结构的构成要素： 名称--会计科目； 时间；内容摘要； 方向（增或减） 经济业务的说明记录（数据）
期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 （旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在） 【四柱清册】
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
账户的具体结构及账户格式
库存现金 账 户
年
摘
要
2020/7/29
④ 8 000 ⑤ 9 000
发生额 17 000
⑤ 9 000 发生额 9 000
余额 22 000
西南财经大学会计学院 蒋航程
③ 6 000 发生额 6 000
余额 9 000
几个相关问题
（1）在账户记录业务前，首先应该登记期初余额 。
（2）在期末，要计算出每个账户的发生额和期末余额，即 结账。
三级科目 （明细分类账科目）
原材料
2020/7/29
非金属材料
铁 金属材料
铜
西南财经大学会计学院 蒋航程
4. 账户级次： （1）总账；（2）二级账；（3）明细账
5．会计科目与会计账户的区别、联系
2020/7/29
西南财经大学会计学院 蒋航程
顺序号
编号
（一）资 产 类
1
1001
2
1002
5
1012
资产类账户： 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。