第二章预算管理一讲义

第二章预算管理

本章考情分析

本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。

最近3年题型题量分析

本章的主要考点：

1.财务预算的内容、特点及编制依据

2.预算工作组织的构成及职责

3.固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算相对比的特点

4.目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定

5.主要业务预算之间的勾稽关系及编制

6.现金预算的编制

7.预计财务报表编制的依据

第一节预算管理概述

【例题1·多选题】预算具有下列哪些作用（）。

A．通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标

B．可以作为业绩考核的标准

C ．可以显示实际与目标的差距

D ．可以实现企业内部各个部门之间的协调 【答案】ABD

【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。

二、预算的分类与预算体系 （一）全面预算体系

1.根据预算内容的不同分类

2.从预算指标覆盖的时间长短划分

长期预算 预算期在一年以上的

短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C

【解析】财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C 。选项A 、B 为业务预算，选项D 属于专门决策预算。

并对预算执行结果承担直接责任。（ ）（2010年）

【答案】× 【解析】此题考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。

第二节

预算的编制方法与程序

一、预算编制的方法

（一）固定预算方法与弹性预算方法

定义

特点适用范围

固定预算（静态预算）是根据预算期内正常的、可实现

的某一业务量(如生产量、销售

量)水平作为惟一基础来编制预

算的一种方法。

（1）过于呆板；

（2）可比性差。

一般适用于固定费用

或者数额比较稳定的

预算项目。

弹性预算是在按照成本（费用）习性分类

的基础上，根据量、本、利之间

的依存关系，考虑到计划期间业

务量可能发生的变动，编制出一

套适应多种业务量的费用预算。

（1）预算范围宽；

（2)可比性强。

一般适用于与预算执

行单位业务量有关的

成本（费用）、利润等

预算项目。

【例题4·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（）。（2003年）

A.零基预算

B.定期预算

C.静态预算

D.滚动预算

【答案】C

【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。

【例题5·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。（2007年）

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.流动预算方法

【答案】A

【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

（1）公式法

假设该企业预算期可能的预算工时分别为49000工时、49500工时、50500工时、51000工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。

表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法）

【例2-2】假定有关资料同表2-1，预算期企业可能的直接人工公式分别为49000工时，49500工时，50000工时，50500工时和51000工时，用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。

（二）增量预算与零基预算编制方法

1.含义及特点的比较

A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B．可能不利于调动各方面节约费用的积极性

C．容易使不必要的开支合理化

D．增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

【答案】ABC

【解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺点。

【例题7·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。（2006年）

A.弹性预算方法 B．固定预算方法

C.零基预算方法 D．滚动预算方法

【答案】C

【解析】零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。零基预算方法的优点正好是克服了增量预算方法的缺点。

2.增量预算的假设前提

第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

【例题8·单选题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（）。（2002年）

A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果

B.预算费用标准必须进行调整

C.原有的各项开支都是合理的

D.现有的业务活动为企业必需

【答案】B

【解析】增量预算的假设前提包括：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

（三）定期预算与滚动预算编制方法