审计名词解释讲解

1.审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、

合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

2.审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3.CPA：注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称

Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。

7、审计证据的概念审计证据是指CPA为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

8、分析程序指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：①以前期间的可比信息；②被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；③所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。

9、审计工作底稿的概念是指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的书面记录。

10、重要性的概念重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独

或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

11、可容忍错误将重要性的初步判断在各帐户余额之间，每个具体帐户余额所分摊的重要性的初步判断，就是“可容忍错误”。在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分配时，审计人员必须考虑到特定帐户发生错报的可能性和验证该帐户可能需要花费的成本。

12、期望审计风险是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主

观确定的、财务报表未公允表达的风险。

13、特别风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些

是需要特别考虑的重大错报风险。这些需要特别考虑的重大错报风险就是“特别风险”。

14、非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。如企业并购、债务重组、重大或有事项等。

15、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但CPA 未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，即检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数。

16、控制活动控制活动是指对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。它包括：①业绩评价；②信息处理控制；③实物控制；④职务分离。

我国的定义：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

17、信息系统与沟通我国的定义：如财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。

一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）

1．审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。

2.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

4.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。

5.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

2.审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。

7.审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

8.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出

的审计结论做出的记录。

9.重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报

可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

10.审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

11.风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。

12.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

7.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

7.核算误差：核算误差是因为企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。

8.审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）

1．简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。

答：由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成。

第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务准则（1个）、中国注

册会计师审计准则（41个）、中国注册会计师审阅业务准则（1个）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）；

第二部分中国注册会计师相关服务准则（2个）；

第三部分会计师事务所质量控制准则（1个）。

2．简述鉴证业务的定义、要素和目标。

答：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些

要素构成了一个完整的“鉴证链”。

目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为

以积极方式提出结论的基础。

有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以

消极方式提出结论的基础。

3．简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。