舞弊审计管理概述PPT(共 78张)
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舞弊审计管理[1]
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舞弊审计管理[1]
1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
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机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
虚假 费用
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制造虚构收据； 重复报销；
从卖主哪里获得空白收据； 要求退还由他人支付的费用；
舞弊审计管理[1]
3舞弊性支付_费用报销类舞弊信号
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虚假报销
• 伪造发票 • 报销目的和报告不符
异常情况 舞弊机会
• 费用报销不合理 • 费用经常超预算 • 费用单据异常
• 审批权限设置不合理 • 监管程序薄弱 • 管理层舞弊的机会更大
舞弊审计管理[1]
3舞弊性支付
费用报销类
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舞弊审计管理[1]
3舞弊性支付_费用报销类
费用报销类舞弊支付常见形式：
不规范 费用
个人费用作为公司费用报销；大部分是由高级管理人员实施的； 不需要证明文件的费用报销更容易发生舞弊；
超额 报销
篡改收据； 额外购买；
高报另一名雇员的费用； 让他人代报费用、自己签批;
• 存货报废率过高
• 某些应收款长期挂帐 销售收款方面 • 客户信用状况不明
• 应收账款的坏账注销不合理
• 职责未分离 存在舞弊机会 • 缺乏有效监管，如存货未盘点
• 客户信用调查不严格
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
《财务舞弊审计》课件
内部控制测试
总结词
评估和测试被审计单位的内部控制制度是否 健全、有效。
详细描述
内部控制测试是财务舞弊审计的重要环节， 通过对被审计单位的内部控制制度进行评估 和测试，确定其是否存在漏洞和缺陷，以及 是否能够有效地防止和发现舞弊行为。内部 控制测试包括对控制环境、风险评估、控制 活动等方面的评估。
实质性测试
审计人员素质参差不齐
审计人员的专业素质和道德水平对财务舞弊的发现和防范 至关重要，但目前审计人员素质参差不齐，部分人员存在 能力不足或道德风险。
建议
加强内部控制建设
企业应建立健全内部控制体系，强化内部审计和 监督机制，从源头上预防财务舞弊的发生。
强化舞弊风险意识
企业应提高全体员工的舞弊风险意识，建立防范 舞弊的文化氛围，让员工自觉遵守法律法规和企 业规章制度。
提高审计人员素质
加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质 和道德水平，增强其对财务舞弊的敏感性和判断 力。
加大处罚力度
政府监管部门应加大对财务舞弊行为的处罚力度 ，提高违规成本，形成有效的威慑力。同时，企 业也应加强对舞弊行为的内部惩戒力度，以警示 和教育其他员工。
谢谢观看
提高财务报表的可靠性
财务报表是企业向外界传递经营成果和财务状况的主要方式 。如果财务报表存在舞弊行为，会导致信息失真，影响利益 相关者的决策。财务舞弊审计通过严格的审计程序和方法， 确保财务报表的真实性和准确性，提高其可靠性。
可靠的财务报表能够反映企业的真实经营状况，帮助利益相 关者做出正确的决策。财务舞弊审计通过识别和纠正舞弊行 为，确保财务报表的公信力，为利益相关者提供准确、可靠 的信息。
03
财务舞弊审计的方法与 技术
分析性复核技术
舞弊审计概述ppt课件
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三、舞弊动因理论
1、冰山理论（二因素理论） 2、三角理论(三因素论) 3、 GONE理论(四因素论) 4、风险因子理论
9
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1、冰山理论（二因素论） 心理学----弗洛伊德 1895 文学----海明威 1932 正是因为弗洛伊德和海 明威在各自领域将“冰山理 论”提出并加以应用，“冰 山理论”才得以广为流传 ， 在心理学界、文学界、管理 学界、经济学界、医学界等 都会常常谈到“冰山理论”
侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产包括： （1）管理层或员工在购货时收取回扣； （2）将个人费用在单位列支； （3）贪污收入款项； （4）盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。
3．舞弊按照舞弊的目的分：可以分为财务报告舞弊、 侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞 弊。
如SOX法案加重了违法行为的处罚措施
CEO说谎与 持枪抢劫同 罪
（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有 欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万 美元。 （二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为 将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少 应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处 20年入狱，或予以并罚。 （四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报 告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万 美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3 年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其 特别损失和律师费。
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三、舞弊动因理论
1、冰山理论（二因素理论） 2、三角理论(三因素论) 3、 GONE理论(四因素论) 4、风险因子理论
9
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1、冰山理论（二因素论） 心理学----弗洛伊德 1895 文学----海明威 1932 正是因为弗洛伊德和海 明威在各自领域将“冰山理 论”提出并加以应用，“冰 山理论”才得以广为流传 ， 在心理学界、文学界、管理 学界、经济学界、医学界等 都会常常谈到“冰山理论”
侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产包括： （1）管理层或员工在购货时收取回扣； （2）将个人费用在单位列支； （3）贪污收入款项； （4）盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。
3．舞弊按照舞弊的目的分：可以分为财务报告舞弊、 侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞 弊。
如SOX法案加重了违法行为的处罚措施
CEO说谎与 持枪抢劫同 罪
（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有 欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万 美元。 （二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为 将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少 应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处 20年入狱，或予以并罚。 （四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报 告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万 美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3 年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其 特别损失和律师费。
舞弊审计PPT课件
后续：集团要求该工厂今后对此类业务向集团进行申报.
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
舞弊与舞弊审计概述课件
少舞弊风险。
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
第八章 舞弊审计 《内部审计》PPT课件
4
(1)舞弊与腐败的相似之处。从动因上分析,两者都具有不良的动机或企图,都是为了获取不正当 的利益,在属性上均属于故意的行为。在结构上,两者都具有侵害性,它们的存在或发生,会损害和 侵犯他人的利益,但腐败影响面往往比舞弊更广。腐败是一种侵占行为,也是一种职务侵占行为。 舞弊中也有侵占资产的行为,也存在职务舞弊。
(2)舞弊与腐败的不同之处。就范围与时限而言,舞弊往往限于特定组织内部及财务报告时期,而 腐败有时超过特定组织范围并且不受财务会计资料呈报时间的限制。从审计角度来看,舞弊指公 司或企业故意错报、漏报财务报告的行为,以及雇员对公司资产的侵占行为。舞弊审计一般由社 会审计和内部审计实施。腐败与权力紧密相连,是权力的不正当运用,损害社会公平与正义,腐败 行为它不可能发生在无职无权的工作人员身上。反腐败审计一般上由国家审计力量介入,重点关 注重点领域、重点部门、重点资金等腐败的多发领域,如行政审批、建设工程招投标、财政税收 管理、政府采购、资金拨付、管理和使用等是腐败的多发环节。
内部审计
35
8.1.1.3 舞弊的动因
1)舞弊冰山理论(二因素论)
内部审计
5
2)舞弊三角理论(三因素论)
内部审计
6
3)舞弊GONE理论(四因素论)
图8-2 舞弊三角理论
内部审计
7
4)舞弊风险因子理论
图8-3 舞弊GONE理论
内部审计
8
表8-1舞弊风险因子与舞弊“GONE”理论的对应关系
舞弊风险因子理论
GONE理论
(3)形式不同,错误一般是原理性和技术性错误,形式比较明显;舞弊在形式上较为隐蔽,难以发现和 纠正;
(4)目的不同,错误不是故意行为,不以错误的结果为目的;舞弊则是为了实现舞弊的结果;
《财务舞弊审计》PPT课件
长期股权投资质量分析：投资构成（投资方向、规 模、比率等）、投资收益与股权投资收入现金差 异、是否隐藏投资收益、是否采用成本法和权益 法调节利润
10
• 13）迫于维持业绩增长维持高股价 • 14）管理层不提供审计人员了解财务报表
的额外资料15)主管有不法前科16）存货大 量超过生产经营所需17）盈余品质逐渐恶 化
• 财务分析应注意：结合纵向横向、企业实 际情况、其它资料分析、注意企业舞弊手 法的变化
11
• 3、了解被审计单位及其环境 • 行业情况、商业经营环境、主管单位、会计政策及法令要
门程序 • 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险
实施的应对措施 • 针对会计估计存在的凌驾风险实施的应对
措施 • 针对异常重大交易存在的凌驾风险实施的
应对措施
13
（七）财务舞弊的识别方法
• 1、资产负债表项目舞弊的识别方法 • 货币资金： 1）规模是否适当 2)货币资金内控的健全和执行情况 挪用现金方式：利用借款、白条抵库、循环入账。 贪污现金方式有：少列现金收入、利用空白发票多
9
• 费用率 • 资产负债率 • 应特别注意的信号：1）现金短缺2）融资能力差
3）现有债务维持困难4）订单减少 • 5）成本增长过快，竞争过于激烈，6）产品单一，
客户单一，7）收回欠账困难8）因发展或竞争对 资金要求大，9）夕阳产业 • 10）产能过剩，11）借款对流动比率、额外借款 和偿还时间缺乏弹性12）管理层面临严格考核
求、内部控制 • 4、执行询问程序 • 询问对象（管理层、审计委员会或类似机构、内审及其他
人员 • 询问内容 • 询问管理层的目的和内容 • 询问技巧：有谁询问、确定被询问者、制定面谈计划（地
点、时间、内容）、确定面谈方式、了解管理层可能关注 的事项. • 语速、允许或制造谎言，制造消除紧张
10
• 13）迫于维持业绩增长维持高股价 • 14）管理层不提供审计人员了解财务报表
的额外资料15)主管有不法前科16）存货大 量超过生产经营所需17）盈余品质逐渐恶 化
• 财务分析应注意：结合纵向横向、企业实 际情况、其它资料分析、注意企业舞弊手 法的变化
11
• 3、了解被审计单位及其环境 • 行业情况、商业经营环境、主管单位、会计政策及法令要
门程序 • 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险
实施的应对措施 • 针对会计估计存在的凌驾风险实施的应对
措施 • 针对异常重大交易存在的凌驾风险实施的
应对措施
13
（七）财务舞弊的识别方法
• 1、资产负债表项目舞弊的识别方法 • 货币资金： 1）规模是否适当 2)货币资金内控的健全和执行情况 挪用现金方式：利用借款、白条抵库、循环入账。 贪污现金方式有：少列现金收入、利用空白发票多
9
• 费用率 • 资产负债率 • 应特别注意的信号：1）现金短缺2）融资能力差
3）现有债务维持困难4）订单减少 • 5）成本增长过快，竞争过于激烈，6）产品单一，
客户单一，7）收回欠账困难8）因发展或竞争对 资金要求大，9）夕阳产业 • 10）产能过剩，11）借款对流动比率、额外借款 和偿还时间缺乏弹性12）管理层面临严格考核
求、内部控制 • 4、执行询问程序 • 询问对象（管理层、审计委员会或类似机构、内审及其他
人员 • 询问内容 • 询问管理层的目的和内容 • 询问技巧：有谁询问、确定被询问者、制定面谈计划（地
点、时间、内容）、确定面谈方式、了解管理层可能关注 的事项. • 语速、允许或制造谎言，制造消除紧张
计算机舞弊的控制与审计概述(ppt37张)
这里所指的接触类计算机犯罪则是只要有机会接触计算机， 即使其他控制措施非常严格，也能实施犯罪。 审查此类犯罪的方法有：
输入类犯罪人员包括：
参与业务处理的人员、数据准备人员、源数据提供人员、能够接 触数据但不参与业务处理的人员。
8.4.1 输入类计算机犯罪的审查
输入类犯罪的审查方法包括：
应用审计抽样技术，将部分机内记账凭证与手工原始的凭证核对，
审查输入数据的真实性。 应用传统审计方法审查原始凭证的真实合法性。
?根据计算机是否受到侵害和计算机犯罪的基本概念划分?根据计算机犯罪的目的划分?根据计算机犯罪指向的具体对象和造成的危害划分?根据刑事司法实践及计算机犯罪的特点等因素划分?从计算机犯罪实践上划分资料仅供参考不当之处请联系改正
计算机审计章
第八章 计算机舞弊的控制与审计
8.1 计算机犯罪概述 8.2 计算机犯罪的手段和特征 8.3 计算机犯罪的防范 8.4 计算机犯罪的审计
8.1.2 计算机犯罪的概念
经济合作与发展组织的定义：在自动数据处理过程中，任
何非法的、违反职业道德的、未经批准的行为都是计算机犯 罪。 美国司法部：在导致成功起诉的非法行为中，计算机技术 与知识起了基本作用的非法行为。
美国斯坦福安全研究所计算机专家唐· B· 帕克认为，计算 机犯罪包括：
复杂性
计算机犯罪的复杂性的主要表现为：
犯罪主体的复杂性。 犯罪对象的复杂性。
损失大、涉及面广
美国因计算机犯罪造成的损失在千亿美元以上，年损失达 到上百亿美元；英国、德国的年损失也达到几十亿美元。 随着社会的网络化，计算机犯罪的对象从金融到个人隐私、 国家安全、信用卡、军事机密等，无所不包，而且犯罪发展 迅速。 我国从1986年开始出现，1993年发生了上百起，并以每年 30%的速度递增。
输入类犯罪人员包括：
参与业务处理的人员、数据准备人员、源数据提供人员、能够接 触数据但不参与业务处理的人员。
8.4.1 输入类计算机犯罪的审查
输入类犯罪的审查方法包括：
应用审计抽样技术，将部分机内记账凭证与手工原始的凭证核对，
审查输入数据的真实性。 应用传统审计方法审查原始凭证的真实合法性。
?根据计算机是否受到侵害和计算机犯罪的基本概念划分?根据计算机犯罪的目的划分?根据计算机犯罪指向的具体对象和造成的危害划分?根据刑事司法实践及计算机犯罪的特点等因素划分?从计算机犯罪实践上划分资料仅供参考不当之处请联系改正
计算机审计章
第八章 计算机舞弊的控制与审计
8.1 计算机犯罪概述 8.2 计算机犯罪的手段和特征 8.3 计算机犯罪的防范 8.4 计算机犯罪的审计
8.1.2 计算机犯罪的概念
经济合作与发展组织的定义：在自动数据处理过程中，任
何非法的、违反职业道德的、未经批准的行为都是计算机犯 罪。 美国司法部：在导致成功起诉的非法行为中，计算机技术 与知识起了基本作用的非法行为。
美国斯坦福安全研究所计算机专家唐· B· 帕克认为，计算 机犯罪包括：
复杂性
计算机犯罪的复杂性的主要表现为：
犯罪主体的复杂性。 犯罪对象的复杂性。
损失大、涉及面广
美国因计算机犯罪造成的损失在千亿美元以上，年损失达 到上百亿美元；英国、德国的年损失也达到几十亿美元。 随着社会的网络化，计算机犯罪的对象从金融到个人隐私、 国家安全、信用卡、军事机密等，无所不包，而且犯罪发展 迅速。 我国从1986年开始出现，1993年发生了上百起，并以每年 30%的速度递增。
舞弊审计精品PPT课件
酒店、贸易、零售、房地产开发的多元生产 经营格局。伴随产业结构的调整，公司的规 模日益壮大，效益呈跳跃式增长。
SUCC0/12/13
可编辑
12
上市情况
蓝田股份的上市成本不高，没有为上市而剥离大量 债务和冗员，轻装上市。而且，蓝田股份有优惠政 策扶持。其农业产业基地又在物产丰富的洪湖边上， 人力成本也相对低廉，还是蓝田创始人瞿兆玉的老 家。加之上市融资2.4亿元。蓝田可谓占尽天时地 利人和，极有可能成为一家具有持续竞争力的上市 公司。因为如此，在蓝田股份的招股说明书中，董 事长瞿兆玉抛出一个雄心勃勃的计划：4年后，年 销售收入达10亿元，年税利超过2亿元。尽管此时， 蓝田股份年销售额仅3亿元，年税利仅3200万元。
在铁路基建项目停工之外，铁道部还面临着 偿债和融资的双重压力，而目前释放出的一 些信号显示铁道部的这种资金紧张的局面或
许还将持续。铁道部财务司公布的《铁道部
20R1ea1lit年y 上半年主要财务及经营数据报告》显 示：铁道部总负债达20907亿元，负债率为 58Id.5en3tity%。今年铁道部在债券市场也“碰壁”， 第三期短融意外遭遇流标，第四期和第五期 的超短融中标利率均超过5%。另外，中行和 建行已经上调对铁道部的贷款利率到基准利 率。
LOGO
组长： 组员：,张陇川，朱泽 宇，张久荟，朱磊，徐 兴华，夏中毅
中国注册会计师 审计准则1141 号—
财务报表审计中与舞 弊相关的责任
总则
定义 注册会计师的目标 要求
总则
一般原则
舞弊的预防
内部审计具体准则第6号－ －舞弊的预防、检查与报告
舞弊的检查
附则
舞弊的报告
舞弊定义 的比较
IIA:舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法 违纪行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给 组织带来损害。 我国:舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违 法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时 可能为个人带来不正当利益的行为。
SUCC0/12/13
可编辑
12
上市情况
蓝田股份的上市成本不高，没有为上市而剥离大量 债务和冗员，轻装上市。而且，蓝田股份有优惠政 策扶持。其农业产业基地又在物产丰富的洪湖边上， 人力成本也相对低廉，还是蓝田创始人瞿兆玉的老 家。加之上市融资2.4亿元。蓝田可谓占尽天时地 利人和，极有可能成为一家具有持续竞争力的上市 公司。因为如此，在蓝田股份的招股说明书中，董 事长瞿兆玉抛出一个雄心勃勃的计划：4年后，年 销售收入达10亿元，年税利超过2亿元。尽管此时， 蓝田股份年销售额仅3亿元，年税利仅3200万元。
在铁路基建项目停工之外，铁道部还面临着 偿债和融资的双重压力，而目前释放出的一 些信号显示铁道部的这种资金紧张的局面或
许还将持续。铁道部财务司公布的《铁道部
20R1ea1lit年y 上半年主要财务及经营数据报告》显 示：铁道部总负债达20907亿元，负债率为 58Id.5en3tity%。今年铁道部在债券市场也“碰壁”， 第三期短融意外遭遇流标，第四期和第五期 的超短融中标利率均超过5%。另外，中行和 建行已经上调对铁道部的贷款利率到基准利 率。
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组长： 组员：,张陇川，朱泽 宇，张久荟，朱磊，徐 兴华，夏中毅
中国注册会计师 审计准则1141 号—
财务报表审计中与舞 弊相关的责任
总则
定义 注册会计师的目标 要求
总则
一般原则
舞弊的预防
内部审计具体准则第6号－ －舞弊的预防、检查与报告
舞弊的检查
附则
舞弊的报告
舞弊定义 的比较
IIA:舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法 违纪行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给 组织带来损害。 我国:舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违 法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时 可能为个人带来不正当利益的行为。
《舞弊审计概述》课件
收集证据
审计人员会收集各种证据，包括财务 文件、电子记录、证人证言等，以评 估欺诈风险。
核实事实
审计人员将与相关人员进行访谈，并 对系统和流程进行审查，以验证欺诈 迹象。
舞弊审计中的关键问题
内部控制
审计人员需要评估组织的内部控制体系，以 确定其对防止欺诈行为的有效性。
证据收集
对于舞弊审计来说，证据的收集尤为重要。 审计人员需要采用合适的技术和方法，确保 证据的完整性和可靠性。
பைடு நூலகம்
舞弊调查
当发现欺诈迹象时，舞弊调查成为必要的程序。调查人员将深入研究，并采 取必要的行动来查明欺诈行为的具体情况，并找出相关责任人。
结论和要点
• 舞弊审计是保护组织利益的重要手段 • 审计人员需具备全面的审计技能和知识 • 需要全面评估组织的内部控制和风险管理 • 舞弊审计结果应及时通报给管理层和相关方
舞弊审计的目的
舞弊审计的目的是保护组织的财务利益，确保其经营活动的合规性和透明度。通过进行舞弊审计，可以 减少经济损失，维护声誉，提高内部控制效能，并为业务决策提供准确可靠的信息。
舞弊审计的程序
1
分析数据
2
通过数据分析和追踪，审计人员可以
发现潜在的欺诈模式和异常行为。
3
撰写报告
4
审计人员将撰写详细的审计报告，总 结发现的欺诈行为和建议改进措施。
职业道德
审计人员必须遵守职业道德准则，保持独立、 客观，并保护被审计对象的合法权益。
法律合规性
审计人员需了解适用的法律法规，并确保舞 弊审计的过程符合相应法律的要求。
舞弊风险评估
舞弊风险评估是舞弊审计的重要步骤之一。它包括对组织内部和外部环境中 的可能出现的欺诈风险进行评估和分类，以确定重点关注的领域。
舞弊审计课件
隐蔽工程审计的特点
可查
验性 难
只能通过查阅工程资料、财务凭证和延伸相 关材料供应商等间接方式发现存在的问题线
索。
审计 滞后
性
工程完工后进行审计，因而对隐蔽工程的审 计只能是事后根据相关资料进行查验
隐蔽 工程 审计 方法
• ——进行跟踪审计 • ——重点材料用量对比法 • ——现场抽查检验
第三部分 舞弊审计的沟通技巧
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其 内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改 善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
舞弊审计
讲座提纲
• 第一部分 组织应当关注舞弊 • 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 • 第三部分 舞弊审计的沟通技巧
第一部分 组织应当关注舞弊
• 一、案例分析 • 二、国内一系列法规准则出台推动 • 《中央企业全面风险管理指引》 • 《企业内部控制基本规范》和三大配套指引 • 财政部发布 《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》 • 《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》 • 财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》
（二）舞弊之调查证据及证据来源
• （1）证据来源 • *文件资料 • *内部审计报告 • *面谈 • *检查/观察 • *函证其他相关单位 • *分析性复核结果 • *专家意见
舞弊审计程序方法 ppt课件
❖ （4）泡沫资产。指虽已构成资产成本，但属 有名无实的虚增资产。
23
PPT课件
"ST中华"
❖ 3.66亿元的巨额海外债务重组收益，当年每 股收益高达0.417元；
❖ 27.2亿元总资产
应收账款净额13.88亿元（三年以上账 龄的达8.8亿元 ，其中大股东香港大环 自行车有限公司的应收账款5.22亿元 （因担保责任已在香港被法院判处清 盘））
6
PPT课件
❖ 审阅时注意是否被涂改、签名是否真实、书信是否被拆封 等；
❖ 盘点存货时不事先通知客户---出其不意；
❖ 常规询证的局限性：若管理层提供的地址不真实，则可能 完全失效。为此，在取得地址时，应保持应有的职业怀疑 ，对应收款项，应与有关记录（如销售发票上）或通过其 他如Internet等途径获取的相互核对。银行对账单有高 科技造假的可能，对重要和异常的账户，应亲自前往银行 询证。
❖ 一般被列成三大类：组织结构、财务状况、企 业和行业环境
25
PPT课件
❖ 二、制造错误法---内部控制
❖ 三、数据库分析法（统计分析法）
❖ 班弗特定律精确地预测了各类财务数据有如下 特质，即以数字1开头的数据约占30%，而以 数字9开头的数据仅占4.6%。这说明如果把 10000张发票的开头数字的分布与班弗特定 律分布比较，如果发现70%的发票是以数字8 或9开头的，则有可能存在舞弊。
❖ (2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项 资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整 该项资产原先确认的减值金额；
❖ (3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表 日前购入资产的成本或售出资产的收入；
❖ (4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差 错。
17
23
PPT课件
"ST中华"
❖ 3.66亿元的巨额海外债务重组收益，当年每 股收益高达0.417元；
❖ 27.2亿元总资产
应收账款净额13.88亿元（三年以上账 龄的达8.8亿元 ，其中大股东香港大环 自行车有限公司的应收账款5.22亿元 （因担保责任已在香港被法院判处清 盘））
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PPT课件
❖ 审阅时注意是否被涂改、签名是否真实、书信是否被拆封 等；
❖ 盘点存货时不事先通知客户---出其不意；
❖ 常规询证的局限性：若管理层提供的地址不真实，则可能 完全失效。为此，在取得地址时，应保持应有的职业怀疑 ，对应收款项，应与有关记录（如销售发票上）或通过其 他如Internet等途径获取的相互核对。银行对账单有高 科技造假的可能，对重要和异常的账户，应亲自前往银行 询证。
❖ 一般被列成三大类：组织结构、财务状况、企 业和行业环境
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PPT课件
❖ 二、制造错误法---内部控制
❖ 三、数据库分析法（统计分析法）
❖ 班弗特定律精确地预测了各类财务数据有如下 特质，即以数字1开头的数据约占30%，而以 数字9开头的数据仅占4.6%。这说明如果把 10000张发票的开头数字的分布与班弗特定 律分布比较，如果发现70%的发票是以数字8 或9开头的，则有可能存在舞弊。
❖ (2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项 资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整 该项资产原先确认的减值金额；
❖ (3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表 日前购入资产的成本或售出资产的收入；
❖ (4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差 错。
17
舞弊及其审计与防范培训课件(PPT 68页)
• 我国《内部审计具体准则第6 号- 舞弊的预防、检查与报告》 中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段， 损害或谋取组织经济利益同时可能为个人带来不正当利益的行 为。财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来 经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
舞弊审计概述PPT课件(81页)
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第一章 舞弊审计概述
1
舞弊的基本概念
2
舞弊动因理论
3 舞弊审计的基本概念
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第一节 舞弊的基本概念
（一）定义
❖ 《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的 考虑》第十条规定： 舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺 骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
❖ 5、《财务报告陷阱》、《跨越财务报告陷阱》、《 财务报告陷阱防范》——吴革编著
❖ 6、最新案例（权威网站、报刊、杂志、报道）
❖ 7、部分期刊的相关文章
❖ 8、会计准则、制度；审计准则（国内外、内审、国 审、社审）；《审计法》、《注册会计师法》、《会
计法》、《公司法》、《证券法》等。
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下场。。。。。。
❖ 前国务大臣埃利奥特·莫利骗取房贷补贴长达 一年半多，14日被停职。
❖ 《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中指出： 舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取 组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
我们这门课主要关注的是 企业层面的舞弊现象及其审计
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（二）舞弊的要素
第一章 舞弊审计概述
国际审计学院 倪敏
学习这门课的目的
❖ 什么是舞弊？ ❖ 为什么会发生舞弊？ ❖ 舞弊的手法？ ❖ 如何审计舞弊？
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课程的考核要求 ❖平时成绩。 包括：作业完成质量、
提问、课堂测验、出勤情况； ❖期末考试。考试形式：开卷。
第一章--财务报表审计中对舞弊的考虑(审计学PPT课件)
三、组织项目组讨论
项目负责人应当参与项目组内部的讨论，并 根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单 位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组 成员。项目组的关键成员应当参与讨论。如果项 目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家， 这些专家也应当参与讨论。讨论什么内容？(10条)
1.重大错报可能发生的领域及方式； 2.在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性； 3.已了解的可能产生舞弊动机或压力、机会、合理 化解释； 4.已注意到的对被审计单位舞弊的指控； 5.已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出 现的异常或无法解释的变化； 6.管理层凌驾于控制之上的可能性；
3.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时， 应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解
（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余 额实施实质性程序； （2）调整审计程序的实施时间，使之有别于预期的时间 安排； （3）运用不同的抽样方法，以便考察结果的稳定性； （4）对处于不同地理位置的多个组成部分实施审计程序； （5）以不预先通知的方式实施审计程序。
第三节 风险识别程序
一、询问 （一）询问对象
除了管理层以外，注册会计师还应当询问被审 计单位内部的其他相关人员，以便从不同于管 理层和对财务报告负有责任的人员的角度获取 信息。
应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问： 1.不直接参与财务报告过程的业务人员； 2.负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人
二、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实 施的审计程序（3条）
（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为 可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息， 包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序 时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务 人员等；
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2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚 来的一名大学生到定点银行取对帐单，才暴露了 这宗涉案金额超过2亿的大案。
卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
c
国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
c
财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
c
合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
应被欺诈。。。
舞弊的类型
舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
c
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计技巧和方法 4.反舞弊机制的建立
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
c
1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
c
舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。
其行为属于舞弊吗？
3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行
为属于舞弊吗？
4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己
孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？
c
什么是舞弊
ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners ）对舞弊定义：
利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
c
1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
c
1.3三角理论
c
1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
c
盗窃现金_舞弊信号显示
货币资金 管理缺失
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
异常情况
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
舞弊机会
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
c
小出纳玩转2个亿
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年 的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专 项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、 削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编 造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿 元，作案长达八年都没有引起过怀疑。
私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款的进账单，将518万元平
账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等知 名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一 部分钱过去救急。
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长：“银行出具的银行对账单，都是从电脑打
舞弊审计
c
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
c
1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处长：“据卞中自己交代，有时候银行就直接把
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舞弊识别框架
职业舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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舞弊识别
2.1盗用资产篇
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盗用资产简介
主要内容如下： 盗用资产的定义 2.11盗用现金资产特点： 所占比重最大 最常见的舞弊现象 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
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2.11盗用现金资产三种类型
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
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1盗用现金
盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
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舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元
卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
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国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
c
财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
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合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
应被欺诈。。。
舞弊的类型
舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计技巧和方法 4.反舞弊机制的建立
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
c
1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
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舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。
其行为属于舞弊吗？
3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行
为属于舞弊吗？
4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己
孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？
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什么是舞弊
ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners ）对舞弊定义：
利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
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1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
c
1.3三角理论
c
1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
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盗窃现金_舞弊信号显示
货币资金 管理缺失
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
异常情况
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
舞弊机会
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
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小出纳玩转2个亿
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年 的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专 项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、 削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编 造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿 元，作案长达八年都没有引起过怀疑。
私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款的进账单，将518万元平
账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等知 名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一 部分钱过去救急。
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长：“银行出具的银行对账单，都是从电脑打
舞弊审计
c
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
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1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处长：“据卞中自己交代，有时候银行就直接把
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舞弊识别框架
职业舞弊
盗用资产
腐败
虚假 财务报告
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
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舞弊识别
2.1盗用资产篇
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盗用资产简介
主要内容如下： 盗用资产的定义 2.11盗用现金资产特点： 所占比重最大 最常见的舞弊现象 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
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2.11盗用现金资产三种类型
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
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1盗用现金
盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
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舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元