审计风险评估与应对
审计学(第07章风险评估与风险应对)
内部控制是被审计单位为了合理保证/财务报告的可 靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，/由治 理层、管理层和其他人员/设计和执行的/政策和程序。 1.内部控制的目标：①财务报告的可靠性；②经营的效率 和效果；③在所有经营活动中遵守法律法规的要求。 2.内部控制设计和实施的责任主体是治理层、管理层和其 他人员。
3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
第 9页
4.内部控制要素包括：控制环境；风险评估过程；与财务 报告相关的信息系统和沟通；控制活动；对控制的监督。 被审计单位可能并不一定采用这种分类方式来设计和 执行内部控制。对内部控制要素的分类提供了了解内部控 制的框架，但无论如何对内部控制要素进行分类，注册会 计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以 及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在 的重大错报。
第 13页
（3）控制环境的构成（P166）
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视； 审计最在乎的还是对财务人员胜任能力的重视。 治理层的参与程度； 控制环境在很大程度上受治理层的影响。 管理层的理念和经营风格； 衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是，管理层收到有 关内部控制缺陷及违规事件的报告时是否做出适当反应。 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务。 内部控制的有效性取决于人，人表现取决于人事政策与实务。
第七章
风险评估和风险应对
第一节 内部控制 第二节 风险评估 第三节 风险应对
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本章讲解内容 一、风险评估程序 二、了解被审计单位的内部控制 三、评估重大错报风险 四、总体应对措施 五、进一步审计程序
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一、风险评估程序 （一）风险评估程序的含义:为了解被审计单位及其环境 而实施的程序称为“风险评估程序”。 （P173） （二）风险评估程序的目的:为了识别和评估财务报表重 大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位及其环境。 （P173） （三）风险评估程序的性质（P173） : 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P174)：追踪交易在财务 报告信息系统中的处理过程。 风险评估程序的时间、范围？
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对一、引言审计项目风险评估与应对是审计过程中的重要环节，它有助于审计师识别、评估和处理可能存在的风险，确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师如何进行审计项目风险评估与应对的方法和策略。
二、审计项目风险评估1.明确审计目标和范围在进行审计项目风险评估之前，审计师需要明确审计的目标和范围。
这有助于准确地识别可能存在的风险，并为后续的风险评估提供基础。
2.收集相关信息审计师需要收集和分析相关信息，包括被审计实体的背景信息、财务报表和税务报表等。
这些信息能够帮助审计师全面了解被审计实体的风险情况，为风险评估提供依据。
3.识别潜在风险审计师需要利用收集到的信息，识别潜在的风险。
这些风险可能包括财务报表虚假陈述、内部控制缺陷、违反法律法规等。
审计师应该对各种风险进行分类和排序，以确定哪些风险是最重要和最关键的。
4.评估风险的可能性和影响评估风险的可能性和影响是判断风险严重程度的关键步骤。
审计师可以利用统计分析、经验判断等方法，对各项风险进行评估。
同时，还需要考虑到这些风险对财务报表的影响程度和可能导致的后果。
三、审计项目风险应对策略1.制定审计计划根据对风险的评估结果，审计师需要制定相应的审计计划。
计划中应包括针对风险的审计程序和方法，以及所需的资源和时间安排等。
审计计划需要综合考虑风险的重要性和严重程度，并确保审计工作的全面性和有效性。
2.加强内部控制审计内部控制审计是评估和应对内部控制风险的重要手段。
审计师可以采用控制测试、流程审查等方法，检验被审计实体的内部控制是否健全和有效。
如果发现内部控制存在缺陷，应提出改进建议，并在后续的审计中重点关注相关风险。
3.加强数据分析数据分析是现代审计的重要工具，可以帮助审计师快速发现潜在风险和异常情况。
审计师可以利用数据分析软件对财务数据进行分析，找出异常和不寻常的模式。
这有助于发现财务报表虚假陈述等风险，并采取相应的应对措施。
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
审计工作中的风险评估与应对措施
审计工作中的风险评估与应对措施在审计工作中，风险评估和应对措施是至关重要的环节。
只有充分认识到可能存在的风险，并采取相应的措施加以应对，才能确保审计工作的高效和准确性。
本文将探讨审计工作中的风险评估与应对措施，旨在帮助审计师们在工作中更好地应对潜在风险。
一、风险评估的重要性风险评估是审计工作的第一步，它能帮助审计师们对审计对象的业务流程、内部控制以及外部环境进行全面而深入的了解。
通过风险评估，审计师能够确定审计工作中的关键风险，并能在后续工作中有针对性地进行应对。
二、风险评估的方法1. 文献调研：审计师可以通过查阅相关文件和资料，了解审计对象所处行业的特点和相关法规的要求，从而确定可能存在的风险点。
2. 会议讨论：审计师可以与审计团队一起开展座谈会，共同研究审计对象的风险点，通过集思广益的方式，全面评估风险的可能性和影响力。
3. 数据分析：审计师可以利用技术手段，对审计对象的相关数据进行分析，发现其中的异常情况和潜在风险。
三、风险评估中的注意事项1. 客观公正：在进行风险评估时，审计师要始终保持客观公正的态度，不受外界压力和利益驱使，全面评估风险的可能性和影响力。
2. 多角度思考：风险评估要考虑多种因素，包括行业特点、内部控制、人员素质等。
只有充分考虑各个方面的因素，才能得出全面准确的评估结果。
3. 维持独立性：在风险评估中，审计师要保持独立性，避免与被审计对象发生利益冲突，确保评估结果的客观性和权威性。
四、应对措施的制定根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的应对措施，以降低风险的发生概率和影响力。
应对措施应当具体、可行，并能在实际操作中起到有效的作用。
1. 内部控制改进：如果通过风险评估发现审计对象的内部控制存在薄弱环节，审计师可以提出相应的改进建议，帮助审计对象加强内部控制，降低风险的发生概率。
2. 风险转移：对于某些高风险项目或环节，审计师可以建议审计对象采取风险转移的方式，例如购买保险等，以减轻潜在风险的影响。
审计风险管理如何识别评估和应对潜在风险
审计风险管理如何识别评估和应对潜在风险审计风险管理是组织在进行审计活动时，通过识别、评估和应对潜在风险，确保审计工作的准确性、可靠性和有效性。
本文将探讨审计风险管理的基本原则、方法和工具，以及有效应对潜在风险的策略。
一、审计风险管理的基本原则在进行审计工作时，识别、评估和应对潜在风险是至关重要的。
以下是审计风险管理的几个基本原则：1. 项目范围明确：在进行审计之前，明确审计目标、范围和实施计划，以便更好地了解可能涉及的风险因素。
2. 风险识别全面：对于可能影响审计结果的各种风险因素，进行全面的识别，不遗漏任何潜在的风险。
3. 风险评估合理：对已识别的风险进行评估，确定其可能性和影响程度，以便合理地对风险进行排序和处理优先级的确定。
4. 应对策略可行：针对不同的风险，制定可行的应对策略，确保能够减轻风险的影响或防范潜在的风险。
二、审计风险管理的方法和工具为了有效地进行审计风险管理，可以采用以下方法和工具：1. 风险识别工具：通过对组织内外环境的调查和分析，包括对内部控制的评估、对业务流程的审查等，识别和收集与审计目标相关的各种潜在风险。
2. 风险评估方法：通过定量和定性分析，对已识别的风险进行评估。
定量分析可以利用统计数据和历史信息，计算风险的可能性和影响程度；定性分析可以通过专家意见、调研问卷等方式，评估风险的性质和程度。
3. 风险评估工具：可以使用风险矩阵、风险表、风险图等工具，将已评估的风险进行可视化，帮助审计人员更好地理解和分析风险。
4. 应对策略的制定：在评估风险的基础上，针对不同的风险，制定相应的应对策略。
这些策略可以包括加强内部控制、改善业务流程、加强监督和培训等。
三、应对潜在风险的策略对于已识别和评估的潜在风险，组织可以采取以下策略进行应对：1. 风险规避：对于高风险的项目或活动，可以考虑规避风险，即避免或减少与其相关的活动或决策。
2. 风险转移：将风险的责任和影响转移到其他方面，例如购买保险、签订合同时约定相应的责任分担等。
审计中的风险评估与应对措施
审计中的风险评估与应对措施在进行审计工作时，风险评估是非常重要的一环。
通过对风险的评估，审计师能够了解潜在的风险因素，并采取相应的措施来降低这些风险对审计结果的影响。
本文将探讨审计中的风险评估与应对措施。
1. 风险评估的重要性风险评估是确定审计计划和程序的基础。
通过对目标实体进行全面的风险评估，审计师可以识别出可能存在的重大风险和风险因素。
这些风险可能包括内部控制的缺陷、违反法规的行为、虚假财务陈述以及与经济环境相关的风险等。
通过评估风险的严重程度和可能性，审计师可以制定相应的审计程序和方案。
2. 风险评估方法2.1 内部控制评估内部控制评估是风险评估的重要手段之一。
审计师可以通过评估目标实体的内部控制制度的设计和实施情况，确定可能存在的控制风险。
审计师可以采取问询、观察和测试等方法，了解内部控制的有效性，并评估潜在的风险。
2.2 数据分析数据分析也是风险评估的常用方法之一。
审计师可以借助数据分析工具，对目标实体的财务数据和其他相关数据进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计师可以通过比较目标实体的财务数据与行业平均水平或历史数据的差异，来识别潜在的异常情况。
3. 风险评估的应对措施3.1 优化审计计划和程序通过风险评估，审计师可以调整审计计划和程序，将更多的注意力放在高风险领域。
例如，对于存在较高风险的账户或交易，审计师可以加大抽样的样本量，增加审计程序的严谨性，以提高审计的可靠性。
3.2 加强沟通与协作审计师在进行风险评估时，应与目标实体的管理层和内部审计部门充分沟通与协作。
通过与相关方合作，审计师能够更全面地了解目标实体的内部控制和风险情况，并确定相应的应对措施。
3.3 配置专业人员根据风险评估的结果，审计师可以针对性地配置专业人员。
例如，对于可能存在较高风险的领域，可以配备有相关专业知识和经验的审计人员，以保证审计的质量和准确性。
4. 风险评估的限制需要注意的是，风险评估并不能完全消除风险。
审计风险评估与应对
2、了解(liǎojiě)被审计单位的内部控制
❖ （1）内部控制的概念 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告
的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵行， 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
❖
内部控制包括控制环境、风险评估过程、
与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对内部
1、审计风险(fēngxiǎn)相关概念
❖ （4）审计风险模型
❖
审计风险模型是利用审计风险各组
成要素的相互关系，确定计划检查风险水平
(shuǐpíng)或评估实际审计风险水平(shuǐpíng)
的重要工具。在审计风险既定的情况下，检查风
险与重大错报风险即固有风险及控制风险是呈反
方向变化的关系。也就是说，当审计人员为某个
关，进而影响多项认定。
❖
-某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账
户余额、列报的认定相关；
❖
重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。
第六页，共34页。
1、审计(shěn jì)风险相关概念
❖ （3）审计风险的组成因素
❖
固有风险(Inherent Risk)：假设有
关(yǒuguān)被审计单位的内部控制制度完全不存
11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的 影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者 作出经济决策产生影响。
第十八页，共34页。
2、审计风险(fēngxiǎn)与重要性的关系
❖ （4）重要性与审计风险的关系
❖
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要
性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越
(3)被审计单位的性质及所在行业；
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计师在执行审计项目的过程中，常常面临着各种各样的风险和挑战。
为了保证审计工作的准确性和可靠性，审计师需要进行审计项目的风险评估，并采取相应的措施来应对这些风险。
本文将针对审计师如何进行审计项目风险评估与应对进行探讨。
一、审计项目风险评估的重要性审计项目风险评估是审计工作的重要环节，它帮助审计师辨识出可能对审计项目造成影响的因素和风险。
通过对风险进行评估，审计师可以有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的效率和准确性。
二、审计项目风险评估的步骤1.明确审计目标和范围在进行审计项目风险评估之前，审计师首先需要明确审计的目标和范围。
明确审计目标有助于审计师更好地确定需要关注的风险和可能存在的问题。
2.识别潜在风险审计师需要对审计对象进行全面的了解，对可能存在的潜在风险进行识别。
这些风险可以来自于企业内部的制度、流程、操作等方面，也可以来自于外部环境的变化和影响。
3.评估风险的可能性和影响程度在识别风险之后，审计师需要对这些风险的可能性和影响程度进行评估。
这可以通过对历史数据的分析、与业务部门的沟通以及对内外部环境的研究等方法来完成。
4.确定风险优先级根据评估结果，审计师可以确定不同风险的优先级。
将风险按照优先级排序，有助于审计师更好地分配资源和制定工作计划。
三、审计项目风险应对措施1.制定风险应对策略根据风险评估结果，审计师需要制定相应的风险应对策略。
这些策略可以包括加强内部控制、增加审计程序的频率和深度、调整审计资源的分配等。
2.加强沟通与协调风险应对的过程中，审计师需要与企业管理层和内部的各个部门进行密切的沟通与协调。
这有助于审计师了解企业的实际情况和内部控制的运作情况，提高审计工作的针对性和有效性。
3.监控和追踪风险应对的执行情况制定了风险应对策略之后，审计师需要不断监控和追踪其执行情况。
通过对风险应对措施的检查和评估，审计师可以及时发现问题并采取相应的修正措施。
第二部分 审计 —— 专题二 风险评估与应对
第二部分审计——专题二风险评估与应对一、风险评估（一）风险评估程序1.风险评估程序的具体内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.项目组内部讨论项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
项目组的关键成员应当参与讨论。
（二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制的五个方面）注意：被审计单位经营风险的分析（三）了解被审计单位的内部控制注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制的设计是否合理以及是否得到执行。
在进一步审计程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行，但仍应执行穿行测试；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
（四）评估重大错报风险1.评估重大错报风险的审计程序2.需要特别考虑的重大错报风险注意：通常与特别风险相关的重大非常规交易和判断事项3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险二、风险应对（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计师在进行审计项目时，需要对项目中的风险进行评估，并采取相应的措施进行应对。
本文将介绍审计师进行审计项目风险评估的方法，并提供一些应对风险的建议。
一、审计项目风险评估的方法1.确定审计目标和范围：审计师首先需要明确审计的目标和范围，了解被审计单位的背景信息、经营环境、财务状况等。
通过对这些信息的了解，可以初步确定可能存在的风险因素。
2.制定审计计划：审计师需要根据审计目标和范围，制定详细的审计计划。
这个计划包括审计的时间安排、审计程序的设计、审计工作的分工等内容。
通过设计合理的审计程序，可以有针对性地评估和应对风险。
3.风险评估工具的使用：审计师可以使用各种风险评估工具来辅助评估风险。
例如，可以使用风险矩阵、风险因子模型等工具来对风险进行定量或定性的评估。
通过这些工具的使用，可以更加科学地评估风险的可能性和影响程度。
4.数据收集与分析：审计师需要收集和分析与审计项目相关的数据和信息。
通过对这些数据和信息的分析，可以发现潜在的风险因素，并对其进行评估。
同时，还可以发现可能存在的错误和异常情况，从而进一步评估风险。
5.风险识别与分类：在评估风险时，审计师需要将风险因素进行分类。
常见的分类方法包括内部控制风险、经济环境风险、法律法规风险等。
通过对风险的分类，可以更加清晰地了解各类风险的性质和特点，便于进一步评估和应对。
二、应对审计项目风险的建议1.建立有效的内部控制：被审计单位应建立健全的内部控制制度，包括财务管理、风险管理、信息系统管理等方面。
这有助于减少潜在的内部控制风险，提高财务报表的准确性和可靠性。
2.加强与被审计单位的沟通：审计师需要与被审计单位保持良好的沟通，了解其经营状况、财务状况等。
同时，也可以通过与被审计单位的沟通，发现可能存在的风险因素，并及时采取应对措施。
3.使用专业工具和技术：审计师可以利用各种专业工具和技术来提高审计的效率和准确性。
例如，可以使用数据分析工具来对大量的数据进行筛选和分析，发现潜在的风险因素。
审计风险评估与应对
审计风险评估与应对审计风险是指在进行审计过程中可能导致审计意见的错误或不当性的风险。
对于审计机构和被审计单位来说，了解、评估和应对审计风险至关重要。
本文将探讨审计风险的评估和应对方法，以帮助审计机构和被审计单位更好地进行风险管理和控制。
一、审计风险的评估1. 确定风险因素：审计风险评估的第一步是确定可能影响审计过程的风险因素。
这些因素包括但不限于被审计单位的财务状况、审计程序的复杂性、相关法律法规的变化等。
2. 评估风险程度：评估风险程度旨在确定各个风险因素对于审计目标的重要性和可能性。
可以采用定性和定量方法对各个风险因素进行评估，并将其加权得出整体的审计风险程度。
3. 确定高风险领域：根据评估结果，确定高风险领域，即可能产生重大错误或误报的审计领域。
这些领域需要更加深入地进行审计程序和测试，以降低相应的风险。
二、审计风险的应对1. 设计风险响应策略：根据评估结果，审计机构和被审计单位应共同制定风险响应策略。
这些策略包括但不限于采用其他审计程序进行核实、扩大样本容量、增加审核层次等。
2. 加强内部控制：内部控制是预防和减少审计风险的重要手段。
审计机构和被审计单位应加强内部控制的设计和执行，并对其有效性进行评估和改进。
同时，建立风险管理体系，提高风险识别和应对的能力。
3. 持续监督与沟通：审计机构和被审计单位应建立良好的沟通机制，定期进行风险监督和报告，及时了解风险的变化和演化。
并根据监督结果，调整风险应对策略，保证审计目标的实现。
4. 培养审计人员的专业素养：审计人员是保证审计质量和风险控制的核心。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素养和风险识别的能力。
同时，建立良好的审计团队，加强协作和知识共享。
5. 审计风险持续改进：审计风险评估和应对是一项持续不断的工作。
审计机构和被审计单位应定期回顾和改进其风险管理和控制机制，因应外部环境和内部情况的变化，提高整体的审计风险控制水平。
三、结论审计风险评估与应对是审计工作中不可或缺的环节。
审计风险评估与应对策略研究
审计风险评估与应对策略研究在现代企业管理中，审计是一项至关重要的活动。
它通过对财务、经营和管理的全方位审查，提供了对企业内部控制的评估和建议。
然而，随着商业环境的快速变化和全球化的趋势，审计面临着越来越多的挑战和风险。
本文将对审计风险进行评估，并提出应对策略，以帮助企业有效应对审计风险。
一、审计风险评估审计风险是指在审计过程中可能导致错误或损失的潜在因素。
评估审计风险是审计工作的首要任务之一，它有助于审计师了解潜在风险并制定相应的控制措施。
1. 内部控制风险内部控制风险是指与企业内部控制系统相关的风险。
一个健全的内部控制系统可以确保财务信息的准确性和可靠性，保护资产免受损失，并确保业务活动的合法性和合规性。
然而，如果企业的内部控制系统存在缺陷或不完善，就会增加审计风险。
2. 财务报表风险财务报表风险是指财务报表可能存在的错误或虚假陈述的风险。
财务报表是企业对外披露的重要信息，是利益相关方评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
如果财务报表存在错误或虚假陈述，就会损害利益相关方的权益，并对企业的声誉造成影响。
3. 监管合规风险监管合规风险是指企业违反法律法规和监管要求的风险。
随着法律法规越来越严格，企业需要遵守各种合规性要求，保证业务活动的合法性和合规性。
如果企业无法满足相关的监管要求，就会面临审计风险。
二、应对策略为了有效应对审计风险，企业可以采取如下策略：1. 加强内部控制企业应加强内部控制，确保内部控制制度的健全和执行的有效性。
这包括建立适当的控制环境、风险评估和监控机制，提高财务信息和业务流程的透明度和可追溯性。
2. 强化财务报表审计财务报表审计是发现和纠正财务报表错误的重要手段。
企业应选择有经验和专业知识的审计师事务所进行财务报表审计，并确保审计工作独立、客观、公正。
3. 建立合规和风险管理体系企业应建立合规和风险管理体系，确保企业遵守法律法规和监管要求。
这包括建立内部合规监察机构、制定合规制度和流程，并进行必要的合规培训和教育。
审计风险评估和风险应对
项目六风险评估和风险应对一、风险评估（一）风险评估的概念和作用风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
了解被审计单位及其环境是必要程序。
（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。
1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
o2.其他审计程序例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。
o3.项目组内部的讨论（三）了解被审计单位及其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守（目标），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
可以从以下几方面理解内部控制：o1．内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
o2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
第五章+审计风险评估与应对
• 审计风险各要素间的变动关系 • 重大错报风险 审计人员可接受的检查
风险 高 中 低 低 中 高
重大错报风险和检查风险的联系： 审计风险的两个构成要素不是孤立存在的， 而是相互联系、相互作用的. （1）审计风险的两个要素排列是有序的，它们 发生的顺序是重大错报风险→检查风险； （2）审计风险是由各个构成要素共同作用的 结果； （3）审计风险各要素与审计人员的关系不同， 审计人员只能评估而不能控制重大错报风险，通 过对重大错报风险的评估而控制检查风险； （4）在特定的审计风险水平下，重大错报风 险与检查风险成反向关系。
3）进一步审计程序的范围 • 进一步审计程序的范围指实施进一步审计程序的 数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观 察次数等。
确定范围时应考虑的因素： • 确定的重要性水平
确定的重要性水平越低，审计人员实施进一步审计程 序的范围越广。
• 评估的重大错报风险
评估的重大错报风险越高，审计人员实施进一步审计 程序的范围越广。
运用审计风险模型需注意的问题
• 对审计风险要素可采用非量化或定性的形式。可 接受的审计风险，只能是很低、低、中三类，其 他风险要素可采用高、中、低等的形式。 • 在每次财务报表审计中，对财务报表和账户金额 两个层次使用的期望审计风险必须是相同的。但 重大错报风险以及计划的检查风险可以随每个账 户而变化。 • 不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员均 应对各重要账户或交易进行实质性测试。
1）控制测试的性质 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组 合。 • 询问（直接询问和间接询问）
不足以测试控制运行的有效性，应与其他程序结合使 用。
• 观察
观察其他人执行的过程和程序（存货盘点程序），观 察提供的证据仅限于观察发生的当时，本身不足以测试控 制运行的有效性。
工程审计中的风险评估与应对策略
工程审计中的风险评估与应对策略工程审计是对各类工程项目进行全面检查和评估的过程，旨在发现工程项目中的潜在风险并提供相应的解决方案。
在进行工程审计时，风险评估是一个非常重要的环节，它能够帮助审计人员更好地了解工程项目中存在的各种潜在风险，并制定相应的应对策略。
本文将重点探讨工程审计中的风险评估和应对策略，以提供有关方面的知识和经验。
一、风险评估方法在工程审计中，可以采用多种方法进行风险评估。
以下是其中三种常用方法的简介：1. 现状分析法此方法通过对工程项目的现状和条件进行全面分析来评估潜在的风险。
它通过对工程项目的各个方面进行综合分析来评估可能的风险和危险因素，并根据评估结果制定相应的应对策略。
2. 专家评估法专家评估法是通过请相关专家对工程项目的各个方面进行评估，收集他们的意见和建议，从而确定潜在的风险和应对措施。
这种方法充分利用了专家的经验和知识，能够提供有关工程项目可能面临的各种风险的深入洞察。
3. 数据分析法数据分析法是通过对工程项目的历史数据和相关数据进行分析，识别出潜在风险和趋势，从而确定相应的应对策略。
这种方法适用于对已有数据进行分析和研究的项目，能够提供一些重要的参考信息来评估和预测风险。
二、常见的风险与应对策略1. 预算风险预算风险是指在工程项目中可能超过预算或出现预算不足的情况。
为了应对这种风险，审计人员可以制定以下策略：建立有效的预算控制机制、加强成本管理和监测、确保预算的合理性和准确性、合理规划资源使用等。
2. 进度风险进度风险是指工程项目无法按计划时间完成的风险。
为了应对进度风险，可以采取以下措施：合理规划项目进度、建立有效的监控机制、及时调整项目进度、加强合同管理和沟通等。
3. 技术风险技术风险是指在工程项目中可能出现技术问题或技术难题无法解决的风险。
应对技术风险的策略包括：选择合适的技术方案和设计方案、加强技术管理和技术支持、定期进行技术评估和检查等。
4. 市场风险市场风险是指工程项目可能受到市场变化、需求变化或竞争压力的风险。
审计程序中的风险评估与应对策略
审计程序中的风险评估与应对策略在审计程序中，风险评估是确保审计工作准确性和可靠性的关键环节之一。
通过对潜在风险的识别、评估和控制，可以提高审计的效率和效果。
本文将介绍审计程序中的风险评估与应对策略，以帮助审计人员有效应对风险并提高审计工作的质量。
一、风险评估的重要性风险评估在审计过程中占据重要地位。
首先，风险评估有助于明确审计工作的重点和范围，指导审计人员进行有针对性的工作。
其次，风险评估可以帮助审计人员识别可能存在的重大错误或欺诈行为，以便及时采取相应措施。
最后，风险评估还有助于提高审计工作的效率，减少审计所需的资源和时间。
二、风险评估的主要步骤风险评估主要包括以下几个步骤：设定评估目标、确定评估范围、收集相关信息、识别潜在风险、评估风险程度、确定应对策略。
1. 设定评估目标：明确风险评估的目的和目标，例如确定审计工作的主要焦点、关注重点和评估范围等。
2. 确定评估范围：确定评估的对象范围，例如特定企业、部门或特定业务领域等。
3. 收集相关信息：收集与评估对象相关的各种信息，包括财务报表、内部控制手册、审计文档等。
4. 识别潜在风险：通过对收集到的信息进行分析和比较，识别可能存在的潜在风险，例如财务报表错误、内部控制不完善等。
5. 评估风险程度：对潜在风险进行定量或定性评估，确定其对审计工作的影响程度和可能性。
6. 确定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略和措施，以减轻或消除风险对审计工作的影响。
三、风险评估的应对策略针对不同的风险，审计人员可以采取不同的应对策略，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1. 增加测试程序的覆盖范围：对于评估为高风险的领域或项目，应加大测试程序的覆盖范围，通过进一步核实和检查，减少错误和欺诈行为的可能性。
2. 加强内部控制的审计：内部控制是减少风险的有效手段，审计人员可以通过加强对内部控制的审计，发现存在的问题和薄弱环节，并提出改进建议。
3. 采取抽样测试：对于大规模数据或复杂的业务流程，审计人员可以采取抽样测试的方式，通过对样本进行审计，推断整体的情况，提高审计的效率和准确性。
《审计学》课件8风险评估和应对
全球最大的能源交易商；
经营业务覆盖40多个国家和地区；
雇员2万余人；
年营业收入突破1000亿美元；净利润10亿美
元；股价最达90美元；
《财富》杂志排行榜，位居第七；
连续4年获“美国最具创新精神”称号。
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❖ （二）安然公司的背景
项目
2000年
1999 年
1998年
1997 年
❖巴林银行破产的直接原因是：新加坡巴黎公司期货经
理尼克·里森错误地判断了日本股市的走向，期货交易
的损失高达10亿美元，资不抵债而破产！
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❖ 二、直接责任人：尼克·里森的情况介绍
❖年轻的里森在巴林银行被视为期货和期权方面的专家，
1992年，巴林总部派他到新加坡分公司成立期货与期权 交易部门并出任总经理。在期货交易中，出错在所难免，
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❖4、利用能源合同及其他衍生工具操纵利润
2000年
1999年
非衍生金融工 具收入
非衍生金融工 具成本
非衍生金融工 具毛利
非衍生金融工具 利得（或损失）
其他费用
93557 (94517) (960) 7232 (4319)
34774 (34761) 13 5338 (4549)
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经 营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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（二）了解被审计单位及其环境的具体内 容
审计风险评估与应对措施的实践案例
审计风险评估与应对措施的实践案例近年来，随着企业日益复杂的经营环境和法规要求的不断增加，审计风险评估对于企业的发展和财务稳健运营变得至关重要。
在本文中，我们将通过一个实际案例来探讨审计风险评估的过程以及相应的应对措施。
一、案例背景某ABC公司是一家中型制造企业，主营业务为生产和销售汽车零部件。
随着公司规模的扩大，管理层决定进行一次全面的审计风险评估，以提升公司的内部控制水平和财务报告的可靠性。
二、审计风险评估过程1.确定评估范围审计风险评估的第一步是确定评估的范围。
在这个案例中，我们将对公司的财务报告和内部控制制度进行评估。
2.识别风险因素根据公司的特点，我们需要识别可能存在的主要风险因素。
在这个案例中，可能的风险包括财务报告的真实性、内部控制的有效性、资产的保护等。
3.评估风险程度对于已识别的风险因素，我们需要对其进行评估，确定其对企业的影响程度和概率。
评估风险程度可以通过定性和定量方法来完成，比如使用风险矩阵进行量化评估。
4.确定应对措施在确定风险程度之后，我们需要制定相应的应对措施，以降低风险对企业运营的影响。
这些措施可以包括加强内部控制、改进报告准确性、进行培训和教育等。
5.实施和监控最后，企业需要将制定的应对措施付诸实施，并进行监控和追踪。
监控可以通过内部审计、外部审计等方式进行。
三、应对措施的实施案例根据审计风险评估的结果，某ABC公司采取了以下措施来应对风险：1.优化内部控制制度公司重新设计和优化其内部控制制度，明确职责分工，加强审计和风险管理职能，并制定了相关的流程和标准。
2.加强财务报告的准确性为了提高财务报告的准确性，公司聘请了外部专业人士对财务数据进行审核和复核，并建立了严格的会计准则和报告要求。
3.开展员工培训和教育公司定期开展员工培训和教育活动，提高员工对内部控制的意识和理解，增强员工对风险的识别和应对能力。
4.委派独立审计委员会公司成立了独立的审计委员会，负责监督审计和风险管理的工作，并提出改进建议和措施。
审计师如何进行审计项目风险评估与应对
审计师如何进行审计项目风险评估与应对审计项目的成功与否，往往取决于审计师对项目风险的评估与应对措施的准确性和有效性。
本文将探讨审计师在进行审计项目时，如何进行风险评估，并提出应对策略。
一、审计项目风险评估的重要性审计项目风险评估是确保审计项目顺利进行的关键步骤，其重要性体现在以下几个方面：1. 风险评估可以帮助审计师了解项目存在的风险及其可能的影响，从而做出相应的决策和安排；2. 风险评估有助于审计师合理地分配资源，并确定适当的工作重点；3. 风险评估有助于审计师提前发现可能存在的问题，并采取相应的预防措施，避免后续的麻烦和损失。
二、审计项目风险评估的步骤审计师进行审计项目风险评估时，可以按照以下步骤进行：1. 确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，以便更好地开展风险评估工作；2. 收集项目背景信息：了解项目所在的行业背景、经营环境、法律法规等相关信息，对项目的特点有更全面的认识；3. 识别潜在风险：通过调查研究、访谈相关人员等方式，识别可能存在的潜在风险，并将其进行分类和归纳；4. 评估风险的概率和影响：结合相关数据和信息，对潜在风险的发生概率和影响程度进行评估，确定其优先级；5. 制定应对策略：根据风险的优先级，制定相应的应对策略，明确如何应对不同等级的风险。
三、审计项目风险的评估要点审计师在进行审计项目风险评估时，需要关注以下几个要点：1. 内外部环境分析：对项目所处的内外部环境进行全面分析，了解环境对项目可能产生的影响；2. 内控体系评估：评估被审计单位的内部控制体系，包括制度和流程的健全性、监督和管理的有效性等；3. 样本选择和数据可靠性：选择合适的样本进行审计，并对数据的可靠性进行评估，确保审计结论的准确性和可信度；4. 相关方合作与沟通：主动与相关方进行合作与沟通，获取更多的项目信息和意见，有效应对潜在的风险；5. 完善的文档与记录：建立完善的文档和记录，记录和跟踪项目的进展和发现的风险问题，便于后续处理和备查。
长期债务审计的风险评估与应对策略
长期债务审计的风险评估与应对策略在当前经济全球化的背景下，企业的债务管理成为了一个重要的议题。
长期债务审计是评估和监测企业长期债务风险的关键机制。
本文将探讨长期债务审计的风险评估和应对策略，并提出一些建议以帮助企业有效管理其长期债务。
一、长期债务审计的风险评估长期债务审计的风险评估是通过对企业的财务状况和经营情况进行全面审查，以确定债务风险的可能性和潜在影响。
以下是一些常见的长期债务审计风险：1. 利率风险：企业的长期债务可能面临利率的波动，这将对企业的利润和现金流产生严重影响。
风险评估应包括企业面对利率上升和下降的可能性，并制定相应的对策。
2. 还本付息风险：企业在长期债务到期时可能出现还本付息的困难。
风险评估应考虑到企业的偿债能力、现金流情况以及到期债务的规模，以避免出现债务无法按时偿还的风险。
3. 汇率风险：对于跨国企业来说，汇率风险是一个重要的长期债务审计风险。
企业应评估可能的汇率波动对债务偿还的影响，并采取适当的风险应对措施。
4. 市场风险：长期债务的市场价格可能受到市场供求关系的影响，从而导致债务价值的波动。
风险评估应考虑市场风险对债务价值的影响，并寻找相应的风险对冲策略。
二、长期债务审计的应对策略针对上述的长期债务审计风险，企业可以采取以下应对策略以有效管理其债务风险：1. 多元化融资渠道：企业不应过度依赖某一特定渠道的债务融资，而应通过多元化融资渠道来降低风险。
企业可以考虑银行贷款、债券发行、股权融资等方式，以分散风险。
2. 制定风险管理策略：企业应制定明确的风险管理策略，包括对利率、还本付息、汇率和市场波动的风险进行评估和管理。
同时，企业还应设立相应的风险管理部门或委员会来监测和控制风险。
3. 健全内部控制体系：企业应建立健全的内部控制体系，包括财务管理、风险评估和监测机制等。
这将有助于及时发现和应对债务风险，并确保企业的稳定运营。
4. 寻求专业咨询：对于债务审计和风险管理方面的问题，企业可以寻求专业的第三方咨询机构的帮助。
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以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。
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审计风险评估与应对
二、审计风险的评估
v 1、了解被审计单位及其环境 v 2、了解被审计单位的内部控制 v 3、评估重大错报风险
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审计风险评估与应对
审计准则规定，注册会计师应当考虑财务报表层次和各 类交易、账户余额层次的重要性水平
由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财 务报表层次的重要性。只有这样，才能得出财务报表是否公 允反映的结论。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确 定财务报表层次的重要性水平。
审计风险（Audit Risk）是指会计报表存在重大错报或 漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
v （2）采取不当的审计行为引起的风险
误受风险：存在重大错报或漏报而发表不当审计意见； 误拒风险：报表公允表达而发表不当审计意见； 其他：如被审计单位经营失败而起诉CPA审计失败。
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审计风险评估与应对
•本章授课内容
❖ 1、审计风险的概述 ❖ 2、审计风险的评估 ❖ 3、审计风险的应对
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审计风险评估与应对
一、审计风险概述
v 1、审计风险相关概念 v 2、审计风险与重要性的关系
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审计风险评估与应对
1、审计风险相关概念
v （1）审计风险的概念
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可 容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重 要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错 报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可 接受的最大错报。
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审计风险评估与应对
❖ 从数量方面考虑重要性
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审计风险评估与应对
❖ 从性质方面考虑重要性
6．错报对增加管理层报酬的影响程度。例如，管理 层通过错报来达到有关奖金或其他激励政策规定的要求， 从而增加其报酬。
7．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这 些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如， 经营收益和非经营收益之间的错误分类，非盈利单位的受 到限制资源和非限制资源的错误分类。
(二)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水
平时，注册会计师应当考虑以下主要因素： ❖ 第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性； ❖ 第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表
层次重要性水平的关系。 由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容
•二、审计风险的评估
1、了解被审计单位及其环境
作为当今社会主流审计方法的风险导向审计要求注册会 计师以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主 线，以提高审计效率和效果。
审计风险=重大错报风险*检查风险
要降低审计风险，注册会计师必须了解被审计单位及其 环境，充分识别和评估财务报表重大错报风险，并根据评估 结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险，最终将 审计风险控制可接受的水平上。
8．相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达 的信息(例如，盈利预测)而言，错报的重大程度。
9．错报是否与涉及特定方的项目相关。例如，与被审 计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成 员有关联。
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审计风险评估与应对
❖ 从性质方面考虑重要性
10．错报对信息漏报的影响程度。在有些情况下，适 用的会计准则和相关会计制度并未对该信息作出具体要求， 但是注册会计师运用职业判断，认为该信息对财务报表使 用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量很 重要。
因此，注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是 为了充分识别和评估重大错报风险。
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审计风险评估与应对
•二、审计风险的评估
1、了解被审计单位及其环境
包括：行业状况、法律环境、单位性质、对会计政策 的选择和运用、企业的经营目标、发展战略和经营风险、 财务业绩的衡量和评价以及内部控制。
实施的程序为：风险评估程序，包括询问被审计单位
11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的 影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者
作出经济决策产生影响。
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审计风险评估与应对
•2、审计风险与重要性的关系
❖ （4）重要性与审计风险的关系
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越 高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这 里所说的重要性水平高低指的是金额的大小。通常，4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。可以说审计风 险是由于采取过高的重要性水平而导致的注册会计师审计 时不能查出错报或漏报的可能性的大小，即出错的概率。
忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师 应当合理确定可容忍错报。
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审计风险评估与应对
❖ 从性质方面考虑重要性
金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计 师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：
1．错报对遵守法律法规要求的影响程度。 2．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。 3．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度(尤其在联系 宏观经济背景和行业状况进行考虑时)。 4．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或 现金流量的有关比率的影响程度。 5．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。例 如，错报事项对分部或被审计单位其他经营部分的重要程 度，而这些分部或经营部分对被审计单位的经营或盈利有 重大影响。
(一)财务报表层次的重要性水平
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报
表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、
费用总额、毛利、净利润等。在选择适当的基准时，注册会
计师应当考虑的因素包括：
(1)财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和
费用等)、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表
审计风险评估与应对
•1、审计风险相关概念
❖ （3）审计风险的组成因素
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在的会引起 重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险： -某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进 而影响多项认定。 -某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、 列报的认定相关； 重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。
检查风险(Detection Risk)：是指某一认定存在错报， 该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员通过预 定的审计程序未能发现这种错报的可能性。
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审计风险评估与应对
•1、审计风险相关概念
❖ （4）审计风险模型
审计风险模型是利用审计风险各组成要素的相互关系， 确定计划检查风险水平或评估实际审计风险水平的重要工 具。在审计风险既定的情况下，检查风险与重大错报风险 即固有风险及控制风险是呈反方向变化的关系。也就是说， 当审计人员为某个项目确定了一个可接受的审计风险水平 时，被审计项目在审计前发生差错的概率( IR*CR )越大， 审计人员必须努力将检查风险控制得越低 。
确定多大错报会影响到财务报表使用者所作决策，是注 册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会 计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性水平。注册会 计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以 该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
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审计风险评估与应对
❖ 从数量方面考虑重要性。
的管理人员和其他相关人员、实施分析程序、观察和检 查。
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审计风险评估与应对
•2、了解被审计单位的内部控制
❖ （1）内部控制的概念 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可
靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵行，由治 理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报 告相关的信息系统与沟通、控制活动和对内部控制的监 督等五个因素。
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审计风险评估与应对
❖ 从数量方面考虑重要性
(二)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平
由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定 层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账 户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反 映的结论。因此，注册会计师还应当考虑各类交易、账户余额、 列报认定层次的重要性。
审计风险评估与应对
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2020/11/17
审计风险评估与应对
•第二章 审计风险评估及应对
•
学习目的
• 通过本章的学习，可以懂得审计失败可能承担的法律 •责任、掌握如何评估审计风险、如何使用重要性、重要性 •水平和通过了解企业内部控制制度来控制审计风险，能够 •实施控制测试和实质性程序来正确应对审计风险。
内部控制五要素是相互关联的，监督是保证，风险评 估是依据，控制活动是手段，信息系统是载体，控制环 境是基础。
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审计风险评估与应对
•2、了解被审计单位的内部控制
❖ （2）内部控制具有局限性
内部控制制度要求每项经济业务必须由两人或以上分工 掌管，以便相互监督，起到纠错防弊的控制作用，但是它并 不能完全消除错报，有其特定的局限性，原因在于：
的管理人员和其他相关人员、实施分析程序、观察和检 查。
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审计风险评估与应对
•二、审计风险的评估
2、了解被审计单位的内部控制