《全面预算》PPT课件
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全面预算 ppt课件
增量预算存在基本假定和显著的缺陷。
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25
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
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26
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
ppt课件
14
全面预算的编制期
编制业务预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
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15
全面预算的编制程 序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
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16
第二节 预算编制 的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算 预算方法与各种预算之间的关系
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17
一、固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
ppt课件
18
固定预算方 法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。
ppt课件
25
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
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26
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
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全面预算的编制期
编制业务预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
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15
全面预算的编制程 序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
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16
第二节 预算编制 的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算 预算方法与各种预算之间的关系
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17
一、固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
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18
固定预算方 法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。
全面预算管理幻灯片15页PPT
第二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算的编制基础:
• 全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策 的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上编制。
全面预算的编制内容(体系):
• 目标利润
经营决策目标的实现
第十二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
案例讨论(案例七)
实施难点
该公司的经营预算管理组织体系设置 的比较细，可以说已经涵盖了“全面预算管 理”理论要求的所有方面，但是在内部制约 等相关内部控制制度方面论述的较少，而 这正是预算的关键所在，因此势必会在实 施过程中带来困难！
第十三页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标 的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、 单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务 预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编 制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门 委员会，根据预测和决策的经营目标， 在充分论证和可 行性研究的基础上编制。
第九页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
其他方面
企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合、执行与监督人员相分离的原则， 制定内部制约制度、稽核制度、报告制度等。内部制约制度包括财务收支审批制度、权限规定、 联签手续、有负债（担保、抵押）的风险控制等；稽核制度包括原始记录管理、计量验收、财 产清查等财会基础工作制度；报告制度包括年度财务报告、财务情况的重大事项报告等。通过 规范制度使企业全部经营活动置于严格、有序的制约之中。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算的编制基础:
• 全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策 的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上编制。
全面预算的编制内容(体系):
• 目标利润
经营决策目标的实现
第十二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
案例讨论(案例七)
实施难点
该公司的经营预算管理组织体系设置 的比较细，可以说已经涵盖了“全面预算管 理”理论要求的所有方面，但是在内部制约 等相关内部控制制度方面论述的较少，而 这正是预算的关键所在，因此势必会在实 施过程中带来困难！
第十三页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标 的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、 单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务 预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编 制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门 委员会，根据预测和决策的经营目标， 在充分论证和可 行性研究的基础上编制。
第九页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
其他方面
企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合、执行与监督人员相分离的原则， 制定内部制约制度、稽核制度、报告制度等。内部制约制度包括财务收支审批制度、权限规定、 联签手续、有负债（担保、抵押）的风险控制等；稽核制度包括原始记录管理、计量验收、财 产清查等财会基础工作制度；报告制度包括年度财务报告、财务情况的重大事项报告等。通过 规范制度使企业全部经营活动置于严格、有序的制约之中。
全面预算管理培训课件powerpoint68页
第八页，编辑于星期一：二十一点 三十九分。
·预算是企业配置投入资源的手段
资源二次优化配置
第九页，编辑于星期一：二十一点 三十九分。
· 以货币计价的一切资源均为预算控 制对象 · 只有纳入预算的资源才可进入运作， 不能有预算外 · 进入运作的资源应接受事先审核， 要能证明为何给钱 · 跟踪重要投入资源的过程和产出 · 预算编制过程就是资源配置过程
作业分类：作业分析、建立作业中 心
第二十二页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
三、预算管理目标
预算目标是企业战略发展目标在本 预算期的具体体现。其中，战略目标应 作为一种目标导向，引导年度预算目标 指标的确定；年度预算目标指标则应强 调可操作性，必须能通过预算的编制体 现出来。
第二十三页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
投资决策
现金流量
现金流入量、现金流出量 回收期法 净现值法
第四十页，编辑于星期一：二十一点 三十九分 。
权益性资本投资预算是企业在预算
期内为了获得其他企业单位的股权及收
益分配权而进行资本投资的预算，应当
根 据企业有关投资决策资料和年度权益
企业战略与预算目标
预算目标首先必须体现战略目标的要求。 不同发展暑期的战略决定不同的预算管理重点。
市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。
市场衰退期—以现金流量为核心。 ◎不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算目标。
第二十四页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
第十页，编辑于星期一：二十一点 三十九分。
预算以价值为计量单位，预算以经
营目标为起点，投入产出为目的。
预算更多地不是注重成本的减少，而 是注重价值的增加。
·预算是企业配置投入资源的手段
资源二次优化配置
第九页，编辑于星期一：二十一点 三十九分。
· 以货币计价的一切资源均为预算控 制对象 · 只有纳入预算的资源才可进入运作， 不能有预算外 · 进入运作的资源应接受事先审核， 要能证明为何给钱 · 跟踪重要投入资源的过程和产出 · 预算编制过程就是资源配置过程
作业分类：作业分析、建立作业中 心
第二十二页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
三、预算管理目标
预算目标是企业战略发展目标在本 预算期的具体体现。其中，战略目标应 作为一种目标导向，引导年度预算目标 指标的确定；年度预算目标指标则应强 调可操作性，必须能通过预算的编制体 现出来。
第二十三页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
投资决策
现金流量
现金流入量、现金流出量 回收期法 净现值法
第四十页，编辑于星期一：二十一点 三十九分 。
权益性资本投资预算是企业在预算
期内为了获得其他企业单位的股权及收
益分配权而进行资本投资的预算，应当
根 据企业有关投资决策资料和年度权益
企业战略与预算目标
预算目标首先必须体现战略目标的要求。 不同发展暑期的战略决定不同的预算管理重点。
市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。
市场衰退期—以现金流量为核心。 ◎不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算目标。
第二十四页，编辑于星期一：二十一点 三十九 分。
第十页，编辑于星期一：二十一点 三十九分。
预算以价值为计量单位，预算以经
营目标为起点，投入产出为目的。
预算更多地不是注重成本的减少，而 是注重价值的增加。
《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
《全面预算知识培训》PPT课件
《全面预算知识培训》PPT课 件
contents
目录
• 全面预算概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制策略 • 预算分析与评价技巧 • 全面预算在企业中应用实践 • 总结回顾与展望未来发展
01
全面预算概述
全面预算定义与特点
• 全面预算定义：全面预算是企业为实现战略目标，通过对未来 一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面预测和 筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行 过程进行监督和分析，及时指导和调整经营活动，改善经营管 理，进而推动企业战略目标实现的管理活动。
互联网企业全面预算案例
探讨互联网企业在快速变化的市场环境中如何运用全面预算管理实 现稳健发展。
挑战与机遇并存下企业如何应对
当前企业全面预算管理面临的挑战
分析当前经济形势下企业全面预算管理所面临的挑战，如市场不确定性、成本压力等。
企业应对挑战的策略与措施
提出企业应对挑战的策略和措施，如加强市场调研、优化成本结构、提高预算灵活性等。
，如固定资产投资预 算、研发项目预算等。
财务预算
考核与奖惩制度
反映企业资金筹措和使用的预算，包括资 金预算、预计利润表和预计资产负债表等 。
为确保预算执行效果而建立的考核与奖惩制 度，包括预算执行情况分析、考核标准制定 和奖惩措施实施等。
02
会效益等方面。
可持续性评价
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
企业战略与全面预算关系探讨
企业战略对全面预算的导向作用
01
企业战略明确了企业的发展方向和目标，为全面预算提供了指
导和依据。
全面预算对企业战略的支撑作用
contents
目录
• 全面预算概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制策略 • 预算分析与评价技巧 • 全面预算在企业中应用实践 • 总结回顾与展望未来发展
01
全面预算概述
全面预算定义与特点
• 全面预算定义：全面预算是企业为实现战略目标，通过对未来 一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面预测和 筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行 过程进行监督和分析，及时指导和调整经营活动，改善经营管 理，进而推动企业战略目标实现的管理活动。
互联网企业全面预算案例
探讨互联网企业在快速变化的市场环境中如何运用全面预算管理实 现稳健发展。
挑战与机遇并存下企业如何应对
当前企业全面预算管理面临的挑战
分析当前经济形势下企业全面预算管理所面临的挑战，如市场不确定性、成本压力等。
企业应对挑战的策略与措施
提出企业应对挑战的策略和措施，如加强市场调研、优化成本结构、提高预算灵活性等。
，如固定资产投资预 算、研发项目预算等。
财务预算
考核与奖惩制度
反映企业资金筹措和使用的预算，包括资 金预算、预计利润表和预计资产负债表等 。
为确保预算执行效果而建立的考核与奖惩制 度，包括预算执行情况分析、考核标准制定 和奖惩措施实施等。
02
会效益等方面。
可持续性评价
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
企业战略与全面预算关系探讨
企业战略对全面预算的导向作用
01
企业战略明确了企业的发展方向和目标，为全面预算提供了指
导和依据。
全面预算对企业战略的支撑作用
第12章全面预算54页PPT
以企业组织机构为基础进行划分。 包括分公司、子公司、各级部门（销售部、采购部、人力部
）。
第七页，编辑于星期二：七点 十七分。
（三）预算监控 1.预算监控机构 （1）预算执行机构的第一责任人 （2）财务部
第八页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.预算控制
（1）事后控制
分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。
（四）直接人工预算
直接人工预算是对各期生产预算中所 需的直接人工工时（Routing）、小时工 资率和直接人工成本进行的规划和预算。
见书上12-9
第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。
（五）制造费用预算
变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率 进行测算。
固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适
第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.产品成本预算，是（）预算的汇总。
A.生产
B.直接材料
C.直接人工 D.制造费用
第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。
三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。
按照以销定产的原则，生产预算中各季 度的生产量应等于各季度的预计销售量。
第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
（二）预计利润表 （三）预计资产负债表
第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。
小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制
第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。
练习
一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算
第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。
第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
）。
第七页，编辑于星期二：七点 十七分。
（三）预算监控 1.预算监控机构 （1）预算执行机构的第一责任人 （2）财务部
第八页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.预算控制
（1）事后控制
分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。
（四）直接人工预算
直接人工预算是对各期生产预算中所 需的直接人工工时（Routing）、小时工 资率和直接人工成本进行的规划和预算。
见书上12-9
第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。
（五）制造费用预算
变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率 进行测算。
固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适
第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.产品成本预算，是（）预算的汇总。
A.生产
B.直接材料
C.直接人工 D.制造费用
第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。
三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。
按照以销定产的原则，生产预算中各季 度的生产量应等于各季度的预计销售量。
第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
（二）预计利润表 （三）预计资产负债表
第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。
小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制
第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。
练习
一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算
第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。
第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
全面预算培训课件(PPT42张)
全面预算培训课件(PPT42张)REPORTING2023 WORK SUMMARY目录•全面预算概述•预算编制方法与技巧•预算执行与控制策略•预算分析与报告呈现•预算信息化管理系统应用•企业实践案例分享与讨论PART01全面预算概述全面预算定义全面预算是企业为实现战略目标，对未来一定时期内经营、投资、财务等经济活动进行全面规划和预测，并通过对执行过程的监控和分析，及时指导经营活动的改善和调整，确保企业战略目标的实现。
明确企业目标通过预算编制，将企业战略和年度经营计划转化为具体的预算目标，明确各部门和员工的责任和任务。
优化资源配置通过对资源的合理分配和调度，提高资源使用效率，降低企业运营成本。
加强过程控制通过预算执行过程中的监控和分析，及时发现和解决问题，确保企业目标的顺利实现。
提升企业绩效通过预算考核和激励机制，激发员工积极性和创造力，提升企业整体绩效。
全面预算体系构成业务预算包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等，反映企业日常经营活动的预算安排。
专门决策预算针对企业不经常发生的、一次性的重要决策事项而编制的预算，如固定资产投资预算、对外投资预算等。
财务预算反映企业在计划期内预计现金流入、流出以及财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。
汇总审批将各级各部门编制的预算汇总，经过审批后形成企业全面预算方案。
根据业务预算和专门决策预算编制现金预算、预计利润表和预计资产负债表等财务预算。
编制专门决策预算针对重要决策事项编制专门决策预算。
确定预算目标根据企业战略和年度经营计划，确定预算目标和关键指标。
编制业务预算各部门按照分工编制销售、生产、采购、费用等业务预算。
全面预算编制流程PART02预算编制方法与技巧固定预算编制基于历史数据或行业标准设定固定预算额度。
适用于稳定、可预测的业务环境。
优点简单易行，便于管理。
缺点缺乏灵活性，难以应对业务变化。
010204根据业务量变化调整预算额度。
全面预算-管理会计培训课件(共 111张PPT)
10000 1000000 630000 600000 30000 370000 290000 150000 140000 80000
• （2）百分比法（销售额百分比法）
– 是指按不同的销售额百分比来编制弹性利润预 算的方法。 – 应用百分比法的前提条件是销售收入的变化不 会影响企业的单位变动成本和固定成本总额。 – 此法主要适用于多品种经营的企业。
7.2 全面预算编制的基本方法
• • • •
一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 四、预算与各种预算之间的关系
7.2.1固定预算与弹性预算
• （一）固定预算
– 1．固定预算的含义
• 固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可 能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为 固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算 的方法。 • 它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。
第7章 全面预算管理
• 学习目标 • ◆ 了解全面预算的涵义、作用、种类、编制程序 • ◆ 掌握全面预算的基本内容和一般编制方法 • ◆ 掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定 期预算和滚动预算等预算编制方法的基本原理
7.1 全面预算的内涵
7.1.1全面预算的概念
1. 全面预算的概念
• 全面预算（comprehensive budget）又称总预算，是指以 货币形式对企业未来某一特定期间的全部生产经营活动作 出全面具体的规划。
• 【例7-5】某公司预算年度的销售业务量达 到100%时的销售收入为50000千元，变动 成本为40000千元，固定成本为3500千元 。按销售收入50000千元的70%-110%确定 ，间距10%，为某公司按百分比法编制弹 性利润预算如表7-6所示。
《全面预算管理》PPT课件
2023
《全面预算管理》 PPT课件
REPORTING
2023
目录
• 全面预算管理概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制 • 预算分析与优化 • 全面预算管理系统建设 • 企业实践案例分享
2023
PART 01
全面预算管理概述
REPORTING
定义与特点
01 定义
02 战略性
03 全面性
3
加强信息化手段应用
借助先进的预算管理信息系统，实现预算数据的 实时更新和共享，提高预算控制的效率和准确性 。
预算执行结果评价与反馈
建立预算执行结果评价体系
01
制定科学合理的评价指标和权重，对预算执行结果进行客观公
正的评价。
及时反馈评价结果
02
将评价结果及时反馈给相关部门和人员，引导其针对问题采取
04 全员性
05 过程性
全面预算管理是一种全方 位、全过程、全员参与的 管理模式，旨在通过预算 编制、执行、监控、分析 、调整等环节，实现企业 资源的优化配置和战略目 标的有效实现。
全面预算管理以企业战略 为导向，确保企业资源分 配与战略目标保持一致。
涵盖企业所有经济活动， 包括经营、投资、筹资等 各个方面。
03
增量预算法
04
以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关影响 成本因素的未来变动情况，通过 调整有关原有费用项目而编制预 算的方法。
零基预算法
不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是一切以 零为出发点，从实际需要逐项审 议预算期内各项费用的内容及开 支标准是否合理，在综合平衡的 基础上编制费用预算的方法。
2023
PART 03
预算执行与控制
《全面预算管理》 PPT课件
REPORTING
2023
目录
• 全面预算管理概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制 • 预算分析与优化 • 全面预算管理系统建设 • 企业实践案例分享
2023
PART 01
全面预算管理概述
REPORTING
定义与特点
01 定义
02 战略性
03 全面性
3
加强信息化手段应用
借助先进的预算管理信息系统，实现预算数据的 实时更新和共享，提高预算控制的效率和准确性 。
预算执行结果评价与反馈
建立预算执行结果评价体系
01
制定科学合理的评价指标和权重，对预算执行结果进行客观公
正的评价。
及时反馈评价结果
02
将评价结果及时反馈给相关部门和人员，引导其针对问题采取
04 全员性
05 过程性
全面预算管理是一种全方 位、全过程、全员参与的 管理模式，旨在通过预算 编制、执行、监控、分析 、调整等环节，实现企业 资源的优化配置和战略目 标的有效实现。
全面预算管理以企业战略 为导向，确保企业资源分 配与战略目标保持一致。
涵盖企业所有经济活动， 包括经营、投资、筹资等 各个方面。
03
增量预算法
04
以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关影响 成本因素的未来变动情况，通过 调整有关原有费用项目而编制预 算的方法。
零基预算法
不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是一切以 零为出发点，从实际需要逐项审 议预算期内各项费用的内容及开 支标准是否合理，在综合平衡的 基础上编制费用预算的方法。
2023
PART 03
预算执行与控制
全面预算管理培训ppt课件
汇总预算数据 审核预算方案 调整预算方案
预算编制的注意事项
确保预算的合理性和可行性
注重预算的精细化和可操作性
添加标题
添加标题
充分考虑市场变化和业务需求
添加标题
添加标题
保持预算的灵活性和适应性
预算执行的要点
预算目标明确： 确保每个员工 都清楚了解预 算目标，以便 在执行过程中
保持一致。
责任落实到位： 将预算执行的 责任落实到具 体部门和人员， 确保预算得到
预算编制的方法
固定预算：根据 历史数据和经验 预测未来，计算 出各项预算指标
弹性预算：根据 业务量变化，制 定多个预算方案 以应对不同情况
滚动预算：根据 实际执行情况不 断调整和更新预 算方案
零基预算：从零 开始，逐项审议 预算的合理性和 必要性
预算编制的预算表格
单击添加标题
全面预算的编制
全面预算管理的 应用与案例分析
全面预算管理概 述
全面预算的执行 与控制
全面预算管理的 未来发展
全面预算管理的定义
全面预算管理是一种对企业内部 所有资源进行合理分配、控制和 考核的管理方法。
全面预算管理涉及到企业的各个 层面，包括财务、人力资源、市 场营销、生产等，需要各部门协 同合作。
有效执行。
跟踪监控：定 期跟踪预算执 行情况，及时 发现和解决预 算执行中的问
题。
反馈调整：根 据实际情况及 时反馈预算执 行情况，并适 时调整预算， 以确保预算目
标的实现。
预算控制的方法
制定预算计划：明确预算目标、分解预算任务、制定预算方案 预算审批：对各项预算进行审核、批准和调整 预算监控：实时监控预算执行情况，及时发现和纠正偏差 预算考核：对预算执行结果进行评估和考核，激励和约束相关人员
全面预算管理体系powerpoint95页
第七页，编辑于星期一：二十一点 二十预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量 案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年
末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的 期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示：
第十八页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
❖ （二）预算损益表（pro-forma income statement）
❖ 案例：大新公司2002年度的预算损益表如表5-2-9所示：
第十九页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
（三）预算资产负债表（pro-forma balance sheet）
❖ 案例：大新公司2001年末的资产负债表如表5-2-10前半部分所示。 以此为基础，经过计算，编制大新公司2002年末的资产负债表如表 5-2-10后半部分所示。
第二十页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
第三节 预算编制方法的改进
❖固定预算和弹性预算 ❖增量预算与零基预算 ❖定期预算与滚动预算
⑶根据可动用的财力资源，按照各费用项目的层次 顺序和轻重缓急进行分配。属于第一层必须的费 用项目金额予以保证；余下的财力资源以成本效 益比为权数进行合理分配，成本效益比高者多分， 少者少分。
⑷分配后编制成汇总费用预算，并进行最终审查，若有不 合理者可进行适当调整，从而形成最终预算交付执行。
零基预算的优缺点：
全面预算
❖ 全面预算体系的设计 ❖ 全面预算的内容及其一般编制方法 ❖ 预算编制方法的改进 ❖ 预算的执行与调整
第二页，编辑于星期一：二十一点 二十三分。
第一节 全面预算体系的设计
❖ 一、全面预算的概念
预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用
全面预算概述powerpoint63页
11
第十二页，编辑于星期一：二十一点 一分。
（四）直接人工预算 （direct labor budget）
是以生产预算为基础进行编制的。
预计直接 小时 单位产品 预计 人工成本 工资率 人工工时 生产量
直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。
预计直接人工成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率
2
第三页，编辑于星期一：二十一点 一分。
二、如何编制全面预算
全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。
它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支 等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编 制出一套预计资产负债表、预计损益表等，以反映 企业在未来期间的财务状况和经营成果。
和零基预算的意义。 四、应用
编制现金预算：编制弹性成本预算，编制弹性利润预算。
1
第二页，编辑于星期一：二十一点 一分。
第一节 编制全面预算的意义和作用
一、什么是全面预算 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称
为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支
预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动， 也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个 完整的体系。
18
第十九页，编辑于星期一：二十一点 一分。
标准成本是根据历史的成本资料，在适当调查、测算 的基础上所预先确定的制造(生产)某种产品的目标 成本，以此为标准，可同该产品日后发生的实际成 本相比较，并对成本差异进行计算和分析，以达到 控制耗费，降低成本的目的。
标准成本同标准成本制度是两个不同的概念，前者是 一个数据，一个尺度，后者是一个包括三个环节的 成本控制体系。
第十二页，编辑于星期一：二十一点 一分。
（四）直接人工预算 （direct labor budget）
是以生产预算为基础进行编制的。
预计直接 小时 单位产品 预计 人工成本 工资率 人工工时 生产量
直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。
预计直接人工成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率
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二、如何编制全面预算
全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。
它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支 等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编 制出一套预计资产负债表、预计损益表等，以反映 企业在未来期间的财务状况和经营成果。
和零基预算的意义。 四、应用
编制现金预算：编制弹性成本预算，编制弹性利润预算。
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第一节 编制全面预算的意义和作用
一、什么是全面预算 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称
为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支
预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动， 也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个 完整的体系。
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第十九页，编辑于星期一：二十一点 一分。
标准成本是根据历史的成本资料，在适当调查、测算 的基础上所预先确定的制造(生产)某种产品的目标 成本，以此为标准，可同该产品日后发生的实际成 本相比较，并对成本差异进行计算和分析，以达到 控制耗费，降低成本的目的。
标准成本同标准成本制度是两个不同的概念，前者是 一个数据，一个尺度，后者是一个包括三个环节的 成本控制体系。
全面预算管理培训PPT70页
3.全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资 预算和财务预算
全面预算管理
是指对预算的编制、审批、执行、控制、分析、 调整、考核及监督等管理方式的总称。
四、全面预算管理的意义 战略支持，提升战略管理能力 资源优化，提高资源使用效率 全员参与，增强公司凝聚力 事先防范，降低经营风险 目标明确，考核透明化，增强员工积极性 收入提升与成本节约，实现企业利益最大化
应收账款预算表
部门：
单位：元
项目
期初余额 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末余额 合计
每季实收金额
期初余额与销售收入
1
2
3
4
250000 250000
1000000 600000 400000
1500000
900000 600000
2000000
1200000 800000
1500000
900000
综合平衡 确保重点
过程控制 分级实施 奖罚兑现 严格考核 奖罚兑现
八、全面预算管理的基本原则 1. 量入为出，综合平衡； 2. 效益优先，确保重点；
3. 全面预算，过程控制； 4. 权责明确，分级实施； 5. 严格考核，奖罚兑现。
5.1.各组织权、责、利对等原则； 5.2.各组织决策权、执行权、监督权三权分离 原则，以保证权力的制衡。
销售预算表
部门：
单位：元
季度 项目 销售量（件） 单价（元）
销售收入
1
2
3
4
全年
10000 15000 20000 15000 60000
100
100000 0
100
150000 0
100
200000 0
100
全面预算管理
是指对预算的编制、审批、执行、控制、分析、 调整、考核及监督等管理方式的总称。
四、全面预算管理的意义 战略支持，提升战略管理能力 资源优化，提高资源使用效率 全员参与，增强公司凝聚力 事先防范，降低经营风险 目标明确，考核透明化，增强员工积极性 收入提升与成本节约，实现企业利益最大化
应收账款预算表
部门：
单位：元
项目
期初余额 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末余额 合计
每季实收金额
期初余额与销售收入
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250000 250000
1000000 600000 400000
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1200000 800000
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综合平衡 确保重点
过程控制 分级实施 奖罚兑现 严格考核 奖罚兑现
八、全面预算管理的基本原则 1. 量入为出，综合平衡； 2. 效益优先，确保重点；
3. 全面预算，过程控制； 4. 权责明确，分级实施； 5. 严格考核，奖罚兑现。
5.1.各组织权、责、利对等原则； 5.2.各组织决策权、执行权、监督权三权分离 原则，以保证权力的制衡。
销售预算表
部门：
单位：元
季度 项目 销售量（件） 单价（元）
销售收入
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全年
10000 15000 20000 15000 60000
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200000 0
100
全面预算ppt课件
结果反馈与改进
将考核结果反馈给被考核对象，针对 存在的问题提出改进措施，促进企业 持续改进。
PART 05
全面预算的案例分析
REPORTING
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
该企业通过实施全面预算管理，实现了经营效率的提 升和成本的降低。
详细描述
该企业在实施全面预算管理过程中，首先明确了预算目 标，并根据各部门职责将预算目标分解到各个部门。同 时，该企业采用了先进的预算编制方法，确保预算数据 的准确性和可靠性。在预算执行过程中，该企业加强了 对预算执行的监控和分析，及时发现和解决预算执行中 存在的问题。通过实施全面预算管理，该企业实现了经 营效率的提升和成本的降低，进一步提高了企业的竞争 力和盈利能力。
非财务指标
如客户满意度、内部流程效率、 员工满意度等，用于衡量企业的
综合表现。
创新和学习指标
如研发投入、员工培训等，用于 衡量企业的持续发展能力。
预算考核的实施
制定考核方案
明确考核对象、考核指标、考核标准 、考核周期等。
数据收集与整理
收集相关数据，整理成报表或报告， 为考核提供依据。
实施考核
根据考核方案对被考核对象进行评价 ，得出考核结果。
准确性
确保数据准确，避免因数据错误导致预算方 案的偏差。
PART 03
全面预算的实施与控制
REPORTING
预算的实施
01
02
03
预算目标确定
根据企业战略目标和年度 计划，制定具体的预算目 标，为预算实施提供明确 的方向。
预算分解
将总体预算目标分解为各 部门、各环节的具体预算 目标，确保各项业务活动 与预算目标保持一致。
全面预算ppt课件
30000
管理费用
11700
财务费用
8325
利润总额
34772
减：所得税（25%）
8693
净利润
精选ppt课件 26079
23
第三节 预算编制方法
一、固定预算方法和弹性预算方法 （一）固定预算方法
含义：假设未来的业务量水平固定不变， 所以又称为静态预算。
是根据预算内正常的、可实现的某一业务 量水平编制的预算，一般适用于固定费用或 者数额比较稳定的预算项目。
精选ppt课件
四 全年 180 630 20 20 200 650 18 10 182 640
20
3、直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为根据编制的，
同时还要考虑原材料的期初、期末库存水平。
其编制基础为： 预计采购量＝预计生产量*单位产品消耗 定额＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额＝预计采购量* 预计材料采购单价
精选ppt课件
24
例如：A公司采用完全成本法，预算期预计产品产量为
1000件，按固定预算法编制的该产品成本预算如表：
成本项目 单位成本 总成本
直接材料
5
5000
直接人工
1
1000
制造费用
2
2000
合计
8
8000
结果实际产量为1400件，总成本为11000元。其中：
直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用 2300元，
成本： 原料（ 7.5） 人工成本（9） 生产间接费用 （ 300+ 2×X） 管理间接费用
成本合计 预算利润
实际完成 弹性预算
375 10750
375 11250
管理会计第九章全面预算47页PPT
2．零基预算的程序
• 第一，动员企业内部各有关部门， 在充分讨论的基础上提出本部门
在预算期内应当发生的费用项目，
并确定其预算数额，而不考虑这些 费用项目以往是否发生以及发生 额多少。
第二，将全部费用划分为不可避免项 目和可避免项目。
• 对前者必须保证资金供应；对 后者需要逐项进行“成本——效 益”分析，按照各项目开支必要性 的大小确定各项费用预算的优先顺 序。
上根据预算期情况加以适当调整。
• 变动性制造费用预算分配率 • =变动性制造费用预算总额÷分配标
准预算数
六、财务费用不能纳入业务预 算的范围
财务费用与企业 的融通资金业务
有关
• 与销售费用和费用不同，企业的财务 费用不应当纳入业务预算的范围。
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
• 1、弹性预算的定义
• 在成本按其性态分类的基础上，以 业务量、成本和利润之间的依存关 系为依据，按照预算期可预见的各
种业务量水平，编制能够适应不 同业务量预算的方法。
2．弹性预算的特点
• （1）按弹性预算方法编制的预算
能够反映预算期内与一定相关范围 内的可预见的多种业务量水平相 对应的不同预算额，从而扩大了 预算的适用范围，便于预算指标 的调整。
生产预算的编制
• 生产预算是为规划预算 期生产规模而编制的一种业 务预算。
• 它是在销售预算的基础上
编制的，并为进一步编制成
本和费用预算提供依据。
编制生产预算的主要依据
• 是预算期各种产品的预计销售量 及存货量资料。
• 预计生产量 =
• 预计销售量+预计期末存货量 • -预计期初存货量
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各部门的预 算必须与其他部 门相互配合，明 确相互之间的权 责关系。
以各部门的 各种计划为基础 ，包括各部门的 工作计划、采购 计划、业务发展 计划、专项计划 等。
预算是工作 计划的量化体现 ，同时也促进工 作计划目标明确 并且相互衔接。
各部门在充 分协商的基础上 ，编制预算并认 可公司正式下发 的整体预算，负 责本部门的预算 执行和控制
企业目标
特定战略
实施计划 执行
部门业务计划
外 部 环 境
内 部 条 件
预算
财政税收政策 价格政策 金融信贷政策 劳动工资政策 投资、技改政策 市场体系、形态 市场规模
竞争地位与协作发 展 中长期规划
企业结构、产品结 构 行业产品供求状况
产品配套、协作能 力 行业管理体制 劳动力熟练程度 技术装备水平 设备开动能力
战略目标 战略目标
完善 公司预算
收入、费用、资金
部门业务规划 经营目标 经营目标 经营目标
完善 收入、费用、资金
分
汇
解
总
部门预算
公司战略、中长期计划与预算的关系
发展战略 规划
明确对客户、员工、合作伙伴、政府及相关利益者的关系
，并作出承诺；明确竞争战略与经营方针；明确资源配置的原 则；明确关注的目标与努力的方向。
—— Andersen（Global Best Practice）
什么是全面预算管理
全面预算是指在管理中对于单位经营相关的投资活动、经 营活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为 及其制度安排。（教材）
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为 一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业 内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要 用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实 现公司战略目标。
2、财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果 和Байду номын сангаас务状况有关的各项预算。主要包括：
现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
3、专项预算
专项预算是指企业不经常发生的、需要 根据特定决策临时编制的一次性预算，又称 特种预算。
全面预算管理的观念
整体观念 全面观念 计划观念 整体观念 弹性观念
预算编制： 以公司的发展战 略目标和企业在 各具体方面的基 本策略为编制原 则。
以调整以后 的组织架构、明 确的部门职责分 工和权限划分以 及完善的工作流 程为基础。
各部门在编 制预算时以公司 的经营目标为最 终目标，以资金 预算为编制的基 础。
战略控制、管理控制与经营控制
股东大会
董事会
战略控制
公司
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
管理控制 经营控制
二、全面预算的功能和作用
作用主要体现在战略管理、风险控制、成本控制、 绩效考核、价值管理等五个方面。 理解：也意味着全面预算具有以下五种功能 1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。
评估和控制
战略改进
预算与公司战略的衔接
通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预 算是公司战略规划重要的组成部分；
通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效 应；
通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特 有的竞争优势，以达成既定的战略。
公司战略
战略目标
—— 安达信《全球最佳实务数据库》 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.
专项预算主要包括资本支出预算和筹资 预算。
第二节全面预算的编制程序和管理
一、全面预算编制的程序 二、预算管理的环节与组织
三、战略预算与项目预算
第三节 预算编制方法
固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 概率预算 预算方法的选择
第四节 全面预算的编制
全面预算编制的资料准备 预算管理模式的决定因素 预算编制的一般流程 各类预算编制要点 预算的事前控制、现场控制、事后控 制
年度经营 计划
在发展战略的指导下，将经营策略与经营计划有机结合。
包括：年度经营方针和目标；主要经营管理业绩指标及计划； 为达到目标的实施举措；影响经营计划完成的主要风险及对策 ；详细的经营管理工作计划与期量表。
年度 预算
以货币和数据的形式对一定时期内的资金运动进行事前预
测、事中控制、事后监督考核的管理活动。以价值量指标反映 企业各项业务预算和资本预算的结果。
对全面预算的理解（教材）
1.全面预算是单位分动目标的具体化 2.全面预算是协调各部门的重要手段 3.全面预算是控制日常经营活动的工具 4.全面预算是业绩考核的标准
全面预算与传统预算的区别
内容
权责 范围 适应 对象
控制点
传统预算
只包括简单的利润指标 或单纯的收入增加、成 本减少指标。
财务部门 生产部门
集团战略
1
预算编制
修正 战略
制定年度 目标
责任预 算报表
方法、时间、 责任
2
预算目标 体系
集团经营 计划
目标 修正
3
预算组织
考核 方法
平衡计分卡
信息反馈 与分析
预算执行 状态数据
5
预算考评
4
预算执 行
全面预算管理与公司战略
调研
战略形成
成文 执行 评估
内部状况分析
外部环境分析
最佳借鉴
主要成功因素
愿景、使命和价值观
财会部汇总 各部门的预算， 编制最后的预算 报表,负责上报 及下发整体预算 和执行中的各种 分析报告。
全面预算管 理和组织架构、 部门职责、业务 流程相互配合， 实行分层授权负 责制。
各层管理人 员在授权范围内 ，对日常事务自 主决策，根据市 场形势的变化做 出高效的应对。
全面预算管理五大模块
全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有 效地强化公司管理控制能力。
第七章 全面预算
第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的方法 第三节 全面预算的编制
第一节 全面预算概述
全面预算的含义 全面预算的作用 全面预算体系和分类 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算
一、全面预算的含义
什么是预算？
预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进 度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
目标利润
销售预算
销售及管理费用预算
生产预算 专
门
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
决
策
预
算
产品成本和存货成本预算
现金预算
预计收益表
预计资产负债表
预计现金流量表
1、经营预算
业务预算也称为经营预算，是指对日常业务 的预算，包括：销售预算；生产预算；直接材 料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金 及附加预算；直接人工预算；制造费用预算； 产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算； 管理费用预算。
企业中的一个部门
事后的经营结果
全面预算
将筹资、投资、生产、成本、现金流 量、收入和分配全面纳入预算，按照 量入为出、量出为入相结合，总量平 衡实行全面管理。
整个企业
企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心；
事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。
三、全面预算分类和体系
全面预算的分类： 按时间划分：长期预算与短期预算 按内容划分：总预算与专门预算 按业务活动领域：销售预算、生产预算与财 务预算
全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三
大部分。
全面预算体系
以各部门的 各种计划为基础 ，包括各部门的 工作计划、采购 计划、业务发展 计划、专项计划 等。
预算是工作 计划的量化体现 ，同时也促进工 作计划目标明确 并且相互衔接。
各部门在充 分协商的基础上 ，编制预算并认 可公司正式下发 的整体预算，负 责本部门的预算 执行和控制
企业目标
特定战略
实施计划 执行
部门业务计划
外 部 环 境
内 部 条 件
预算
财政税收政策 价格政策 金融信贷政策 劳动工资政策 投资、技改政策 市场体系、形态 市场规模
竞争地位与协作发 展 中长期规划
企业结构、产品结 构 行业产品供求状况
产品配套、协作能 力 行业管理体制 劳动力熟练程度 技术装备水平 设备开动能力
战略目标 战略目标
完善 公司预算
收入、费用、资金
部门业务规划 经营目标 经营目标 经营目标
完善 收入、费用、资金
分
汇
解
总
部门预算
公司战略、中长期计划与预算的关系
发展战略 规划
明确对客户、员工、合作伙伴、政府及相关利益者的关系
，并作出承诺；明确竞争战略与经营方针；明确资源配置的原 则；明确关注的目标与努力的方向。
—— Andersen（Global Best Practice）
什么是全面预算管理
全面预算是指在管理中对于单位经营相关的投资活动、经 营活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为 及其制度安排。（教材）
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为 一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业 内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要 用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实 现公司战略目标。
2、财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果 和Байду номын сангаас务状况有关的各项预算。主要包括：
现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
3、专项预算
专项预算是指企业不经常发生的、需要 根据特定决策临时编制的一次性预算，又称 特种预算。
全面预算管理的观念
整体观念 全面观念 计划观念 整体观念 弹性观念
预算编制： 以公司的发展战 略目标和企业在 各具体方面的基 本策略为编制原 则。
以调整以后 的组织架构、明 确的部门职责分 工和权限划分以 及完善的工作流 程为基础。
各部门在编 制预算时以公司 的经营目标为最 终目标，以资金 预算为编制的基 础。
战略控制、管理控制与经营控制
股东大会
董事会
战略控制
公司
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
管理控制 经营控制
二、全面预算的功能和作用
作用主要体现在战略管理、风险控制、成本控制、 绩效考核、价值管理等五个方面。 理解：也意味着全面预算具有以下五种功能 1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。
评估和控制
战略改进
预算与公司战略的衔接
通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预 算是公司战略规划重要的组成部分；
通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效 应；
通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特 有的竞争优势，以达成既定的战略。
公司战略
战略目标
—— 安达信《全球最佳实务数据库》 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.
专项预算主要包括资本支出预算和筹资 预算。
第二节全面预算的编制程序和管理
一、全面预算编制的程序 二、预算管理的环节与组织
三、战略预算与项目预算
第三节 预算编制方法
固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 概率预算 预算方法的选择
第四节 全面预算的编制
全面预算编制的资料准备 预算管理模式的决定因素 预算编制的一般流程 各类预算编制要点 预算的事前控制、现场控制、事后控 制
年度经营 计划
在发展战略的指导下，将经营策略与经营计划有机结合。
包括：年度经营方针和目标；主要经营管理业绩指标及计划； 为达到目标的实施举措；影响经营计划完成的主要风险及对策 ；详细的经营管理工作计划与期量表。
年度 预算
以货币和数据的形式对一定时期内的资金运动进行事前预
测、事中控制、事后监督考核的管理活动。以价值量指标反映 企业各项业务预算和资本预算的结果。
对全面预算的理解（教材）
1.全面预算是单位分动目标的具体化 2.全面预算是协调各部门的重要手段 3.全面预算是控制日常经营活动的工具 4.全面预算是业绩考核的标准
全面预算与传统预算的区别
内容
权责 范围 适应 对象
控制点
传统预算
只包括简单的利润指标 或单纯的收入增加、成 本减少指标。
财务部门 生产部门
集团战略
1
预算编制
修正 战略
制定年度 目标
责任预 算报表
方法、时间、 责任
2
预算目标 体系
集团经营 计划
目标 修正
3
预算组织
考核 方法
平衡计分卡
信息反馈 与分析
预算执行 状态数据
5
预算考评
4
预算执 行
全面预算管理与公司战略
调研
战略形成
成文 执行 评估
内部状况分析
外部环境分析
最佳借鉴
主要成功因素
愿景、使命和价值观
财会部汇总 各部门的预算， 编制最后的预算 报表,负责上报 及下发整体预算 和执行中的各种 分析报告。
全面预算管 理和组织架构、 部门职责、业务 流程相互配合， 实行分层授权负 责制。
各层管理人 员在授权范围内 ，对日常事务自 主决策，根据市 场形势的变化做 出高效的应对。
全面预算管理五大模块
全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有 效地强化公司管理控制能力。
第七章 全面预算
第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的方法 第三节 全面预算的编制
第一节 全面预算概述
全面预算的含义 全面预算的作用 全面预算体系和分类 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算
一、全面预算的含义
什么是预算？
预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进 度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
目标利润
销售预算
销售及管理费用预算
生产预算 专
门
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
决
策
预
算
产品成本和存货成本预算
现金预算
预计收益表
预计资产负债表
预计现金流量表
1、经营预算
业务预算也称为经营预算，是指对日常业务 的预算，包括：销售预算；生产预算；直接材 料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金 及附加预算；直接人工预算；制造费用预算； 产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算； 管理费用预算。
企业中的一个部门
事后的经营结果
全面预算
将筹资、投资、生产、成本、现金流 量、收入和分配全面纳入预算，按照 量入为出、量出为入相结合，总量平 衡实行全面管理。
整个企业
企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心；
事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。
三、全面预算分类和体系
全面预算的分类： 按时间划分：长期预算与短期预算 按内容划分：总预算与专门预算 按业务活动领域：销售预算、生产预算与财 务预算
全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三
大部分。
全面预算体系