《全面预算》PPT课件

三、全面预算分类和体系
全面预算的分类： 按时间划分：长期预算与短期预算 按内容划分：总预算与专门预算 按业务活动领域：销售预算、生产预算与财 务预算
全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三
大部分。
全面预算体系
目标利润
销售预算
销售及管理费用预算
生产预算 专
门
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
决
策
预
算
产品成本和存货成本预算
现金预算
预计收益表
预计资产负债表
预计现金流量表
1、经营预算
业务预算也称为经营预算，是指对日常业务 的预算，包括：销售预算；生产预算；直接材 料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金 及附加预算；直接人工预算；制造费用预算； 产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算； 管理费用预算。
财会部汇总 各部门的预算， 编制最后的预算 报表,负责上报 及下发整体预算 和执行中的各种 分析报告。
全面预算管 理和组织架构、 部门职责、业务 流程相互配合， 实行分层授权负 责制。
各层管理人 员在授权范围内 ，对日常事务自 主决策，根据市 场形势的变化做 出高效的应对。
全面预算管理五大模块
全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有 效地强化公司管理控制能力。
全面预算管理的观念
整体观念 全面观念 计划观念 整体观念 弹性观念
预算编制： 以公司的发展战 略目标和企业在 各具体方面的基 本策略为编制原 则。
以调整以后 的组织架构、明 确的部门职责分 工和权限划分以 及完善的工作流 程为基础。
各部门在编 制预算时以公司 的经营目标为最 终目标，以资金 预算为编制的基 础。
企业中的一个部门
事后的经营结果
全面预算
将筹资、投资、生产、成本、现金流 量、收入和分配全面纳入预算，按照 量入为出、量出为入相结合，总量平 衡实行全面管理。
整个企业
企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心；
事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。
战略目标 战略目标
完善 公司预算
收入、费用、资金
部门业务规划 经营目标 经营目标 经营目标
完善 收入、费用、资金
分
汇
解
总
部门预算
公司战略、中长期计划与预算的关系
发展战略 规划
明确对客户、员工、合作伙伴、政府及相关利益者的关系
，并作出承诺；明确竞争战略与经营方针；明确资源配置的原 则；明确关注的目标与努力的方向。
战略控制、管理控制与经营控制
股东大会
董事会
战略控制
公司
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
管理控制 经营控制
二、全面预算的功能和作用
作用主要体现在战略管理、风险控制、成本控制、 绩效考核、价值管理等五个方面。 理解：也意味着全面预算具有以下五种功能 1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。
各部门的预 算必须与其他部 门相互配合，明 确相互之间的权 责关系。
以各部门的 各种计划为基础 ，包括各部门的 工作计划、采购 计划、业务发展 计划、专项计划 等。
预算是工作 计划的量化体现 ，同时也促进工 作计划目标明确 并且相互衔接。
各部门在充 分协商的基础上 ，编制预算并认 可公司正式下发 的整体预算，负 责本部门的预算 执行和控制
企业目标
特定战略
实施计划 执行
部门业务计划
外 部 环 境
内 部 条 件
预算
财政税收政策 价格政策 金融信贷政策 劳动工资政策 投资、技改政策 市场体系、形态 市场规模
竞争地位与协作发 展 中长期规划
企业结构、产品结 构 行业产品供求状况
产品配套、协作能 力 行业管理体制 劳动力熟练程度 技术装备水平 设备开动能力
集团战略
1
预算编制
修正 战略
制定年度 目标
责任预 算报表
方法、时间、 责任
2
预算目标 体系
集团经营 计划
目标 修正
3
预算组织
考核 方法
平衡计分卡
信息反馈 与分析
预算执行 状态数据
5
预算考评
4
预算执 行
ห้องสมุดไป่ตู้
全面预算管理与公司战略
调研
战略形成
成文 执行 评估
内部状况分析
外部环境分析
最佳借鉴
主要成功因素
愿景、使命和价值观
对全面预算的理解（教材）
1.全面预算是单位分动目标的具体化 2.全面预算是协调各部门的重要手段 3.全面预算是控制日常经营活动的工具 4.全面预算是业绩考核的标准
全面预算与传统预算的区别
内容
权责 范围 适应 对象
控制点
传统预算
只包括简单的利润指标 或单纯的收入增加、成 本减少指标。
财务部门 生产部门
评估和控制
战略改进
预算与公司战略的衔接
通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预 算是公司战略规划重要的组成部分；
通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效 应；
通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特 有的竞争优势，以达成既定的战略。
公司战略
战略目标
年度经营 计划
在发展战略的指导下，将经营策略与经营计划有机结合。
包括：年度经营方针和目标；主要经营管理业绩指标及计划； 为达到目标的实施举措；影响经营计划完成的主要风险及对策 ；详细的经营管理工作计划与期量表。
年度 预算
以货币和数据的形式对一定时期内的资金运动进行事前预
测、事中控制、事后监督考核的管理活动。以价值量指标反映 企业各项业务预算和资本预算的结果。
2、财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果 和财务状况有关的各项预算。主要包括：
现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
3、专项预算
专项预算是指企业不经常发生的、需要 根据特定决策临时编制的一次性预算，又称 特种预算。
第七章 全面预算
第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的方法 第三节 全面预算的编制
第一节 全面预算概述
全面预算的含义 全面预算的作用 全面预算体系和分类 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算
一、全面预算的含义
什么是预算？
预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进 度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
—— Andersen（Global Best Practice）
什么是全面预算管理
全面预算是指在管理中对于单位经营相关的投资活动、经 营活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为 及其制度安排。（教材）
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为 一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业 内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要 用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实 现公司战略目标。
专项预算主要包括资本支出预算和筹资 预算。
第二节全面预算的编制程序和管理
一、全面预算编制的程序 二、预算管理的环节与组织
三、战略预算与项目预算
第三节 预算编制方法
固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 概率预算 预算方法的选择
第四节 全面预算的编制
全面预算编制的资料准备 预算管理模式的决定因素 预算编制的一般流程 各类预算编制要点 预算的事前控制、现场控制、事后控 制
—— 安达信《全球最佳实务数据库》 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.