财务报表基础知识讲解
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两者在市场价值中所占的百分比 ...
无形资产
38%
62%
有形资产
62%
38%
19821
1. Brookings Institute 2. Baruch Lev analysis of S&P500 companies
19921
85%
15%
19982
传统会计方法的局限
价值的 度量系统
资产负债表
价值创造的 度量系统
长期投资：
1999
1998
长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 合并价差 减：长期投资减值准备 长期投资净额
5,376,727.92 -
5,376,727.92 -44,794.10
4,896,000.00 435,933.82
376,727.92 -
376,727.92 -
4,896,000.00 -4,519,272.08
❖ 会计的加法：
资投资产 = 负债+所筹资有者权益
活
活
动
动
的
的
结
结
果
果
资产负债表
❖ 资产：企业拥有的可以度量的可能带来未来 经济利益的经济资源。
❖ 资产确认的标准：
所有权 可能性 可计量性 实施中（未完成）的合同不是资产，除非未完成
的部分只是现金的支付。
资产负债表
❖ 资产的价值可以用历史成本，替代成本，可 实现值或现金流量的现值来度量。
1 COCA-COLA 2 MICROSOFT 3 IBM 4 GE 5 NOKIA 6 INTEL 7 DISNEY 8 FORD 9 McDONALD'S 10 AT&T
689 651
528 424 350 347 326 301 253 228
知识经济对企业的新挑战
无形资产已取代有形资产成为企业价值的主要来源
损益表
能够度量无形资产的 整体价值
q 不能度量特定 无形资产的价值
不能够描述创造价值的动因 - 流程时间 - 员工经验
不能处理动因和后果的时 序关系 (权责发生制计的 局限)
资产负债表：负债
❖ 负债：在可以预期的未来应向企业外部人士 或机构偿还的可以度量的经济责任 (债务)。
大多负债的未来现金流量都为合同所确定，以现 金流量的现值来度量
资产负债表
❖ 在一张分类资产负债表中，资产通常根据其 流动性被分为三类披露。
❖ 正常分类是：
- 流动资产 - 土地、厂房与机器设备 - 其他资产
资产负债表
❖ 流动资产：预期会在一年或营运周期(以长者 为准)内被转换为现金的资产。如现金、应收 款项、存货和短期投资等。
❖ 流动资产在资产高负流动债性表中以流现金动性次序列示(
财务报表基础知识讲解
财务会计的产品
❖ 一个(上市)企业的财务报告主要包括以下组 成部分：
资产负债表 损益表 现金流量表 年报的其它部分
企业从事的三种活动
信贷人
筹资活动
投资活动
营业活动
创造价值
所有人
资产负债表
❖ 资产负债表反映企业从事筹资和投资活动后 在某一特定时间点的财务状况，相当一张照 片。
35,817,568.36 5,221,556.38 760,092.99 -
41,799,217.73
37,127,143.50 6,583,850.07 872,087.78 -
44,583,081.35
• 无形资产通常包括专利权、商标与商誉等。
世界最有价值的十个品牌
排序 品牌
品牌价值
(单位：亿美金)
1999
1998
流动资产：
货币资金
334,060,836.77
571,670,082.05
应收帐款
948,850,523.07
651,331,981.48
其他应收款
83,569,049.59
76,330,506.55
减：坏帐准备
9,348,060.15
7,211,027.88
应收款项净额
1,023,071,512.51
246,262,519.28 65,050,499.69
181,212,019.59 -
123,295,468.33 21,343.50 -
304,528,831.42
资产负债表：无形资产及其它资产
无形资产及其他资产：
1999
1998
无形资产 开办费 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计
资产负债表：固定资产
固定资产：
1999
1998
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 固定资产合计
302,960,654.70 90,790,216.73
21百度文库,170,437.97 -
542,158,705.25
754,329,143.22
720,451,460.15
预付帐款
147,750,951.03
8,322,224.23
应收补贴款
-
-
存货
213,734,845.89
156,315,590.23
减：存货跌价准备
1,646,378.72
252,687.69
存货净额
212,088,467.17
156,062,902.54
待摊费用
761,342.46
流动性高的在前)。
短期投资
应收帐款
低流动性
存货 预付费用
资产负债表
❖ 度量的可能选择：
历史成本、历史成本与市值孰低法、市值、现金 流量现值
❖应收款项： 以现金流量的现值来度量 ❖存货： 以历史成本与市值孰低法来度量 ❖短期投资： 以历史成本与市值孰低法来度量(大陆)
以市值来度量(美国、香港)
资产负债表：流动资产
132,833.27
待处理流动资产净损失
-
-
一年内到期的长期债权投资
-
-
其他流动资产
-
-
流动资产合计
1,717,733,109.94 1,456,639,502.24
资产负债表：非流动资产
❖ 非流动资产包括长期投资, 固定资产和无形资 产。
非流动资产通常以历史成本加以折旧来度量
资产负债表：长期投资
❖ 审计师通常更注重资产是否存在，但在特定 情况下 (如在俄国) 会更注重资产是否被低 估。
资产负债表
❖ 货币性资产是指那些价值被合同以货币形式 固定下来的资产, 如现金与应收帐款。它们以 未来现金流的现值作为计价基础，与可实现 净现值近似相等。
❖ 非货币资产一般以历史成本计价，并根据使 用情况调整。一个例外是可交易证券，一般 以现值记录。
例外包括客户预付款和保修负债
资产负债表：流动负债
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债
无形资产
38%
62%
有形资产
62%
38%
19821
1. Brookings Institute 2. Baruch Lev analysis of S&P500 companies
19921
85%
15%
19982
传统会计方法的局限
价值的 度量系统
资产负债表
价值创造的 度量系统
长期投资：
1999
1998
长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 合并价差 减：长期投资减值准备 长期投资净额
5,376,727.92 -
5,376,727.92 -44,794.10
4,896,000.00 435,933.82
376,727.92 -
376,727.92 -
4,896,000.00 -4,519,272.08
❖ 会计的加法：
资投资产 = 负债+所筹资有者权益
活
活
动
动
的
的
结
结
果
果
资产负债表
❖ 资产：企业拥有的可以度量的可能带来未来 经济利益的经济资源。
❖ 资产确认的标准：
所有权 可能性 可计量性 实施中（未完成）的合同不是资产，除非未完成
的部分只是现金的支付。
资产负债表
❖ 资产的价值可以用历史成本，替代成本，可 实现值或现金流量的现值来度量。
1 COCA-COLA 2 MICROSOFT 3 IBM 4 GE 5 NOKIA 6 INTEL 7 DISNEY 8 FORD 9 McDONALD'S 10 AT&T
689 651
528 424 350 347 326 301 253 228
知识经济对企业的新挑战
无形资产已取代有形资产成为企业价值的主要来源
损益表
能够度量无形资产的 整体价值
q 不能度量特定 无形资产的价值
不能够描述创造价值的动因 - 流程时间 - 员工经验
不能处理动因和后果的时 序关系 (权责发生制计的 局限)
资产负债表：负债
❖ 负债：在可以预期的未来应向企业外部人士 或机构偿还的可以度量的经济责任 (债务)。
大多负债的未来现金流量都为合同所确定，以现 金流量的现值来度量
资产负债表
❖ 在一张分类资产负债表中，资产通常根据其 流动性被分为三类披露。
❖ 正常分类是：
- 流动资产 - 土地、厂房与机器设备 - 其他资产
资产负债表
❖ 流动资产：预期会在一年或营运周期(以长者 为准)内被转换为现金的资产。如现金、应收 款项、存货和短期投资等。
❖ 流动资产在资产高负流动债性表中以流现金动性次序列示(
财务报表基础知识讲解
财务会计的产品
❖ 一个(上市)企业的财务报告主要包括以下组 成部分：
资产负债表 损益表 现金流量表 年报的其它部分
企业从事的三种活动
信贷人
筹资活动
投资活动
营业活动
创造价值
所有人
资产负债表
❖ 资产负债表反映企业从事筹资和投资活动后 在某一特定时间点的财务状况，相当一张照 片。
35,817,568.36 5,221,556.38 760,092.99 -
41,799,217.73
37,127,143.50 6,583,850.07 872,087.78 -
44,583,081.35
• 无形资产通常包括专利权、商标与商誉等。
世界最有价值的十个品牌
排序 品牌
品牌价值
(单位：亿美金)
1999
1998
流动资产：
货币资金
334,060,836.77
571,670,082.05
应收帐款
948,850,523.07
651,331,981.48
其他应收款
83,569,049.59
76,330,506.55
减：坏帐准备
9,348,060.15
7,211,027.88
应收款项净额
1,023,071,512.51
246,262,519.28 65,050,499.69
181,212,019.59 -
123,295,468.33 21,343.50 -
304,528,831.42
资产负债表：无形资产及其它资产
无形资产及其他资产：
1999
1998
无形资产 开办费 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计
资产负债表：固定资产
固定资产：
1999
1998
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 固定资产合计
302,960,654.70 90,790,216.73
21百度文库,170,437.97 -
542,158,705.25
754,329,143.22
720,451,460.15
预付帐款
147,750,951.03
8,322,224.23
应收补贴款
-
-
存货
213,734,845.89
156,315,590.23
减：存货跌价准备
1,646,378.72
252,687.69
存货净额
212,088,467.17
156,062,902.54
待摊费用
761,342.46
流动性高的在前)。
短期投资
应收帐款
低流动性
存货 预付费用
资产负债表
❖ 度量的可能选择：
历史成本、历史成本与市值孰低法、市值、现金 流量现值
❖应收款项： 以现金流量的现值来度量 ❖存货： 以历史成本与市值孰低法来度量 ❖短期投资： 以历史成本与市值孰低法来度量(大陆)
以市值来度量(美国、香港)
资产负债表：流动资产
132,833.27
待处理流动资产净损失
-
-
一年内到期的长期债权投资
-
-
其他流动资产
-
-
流动资产合计
1,717,733,109.94 1,456,639,502.24
资产负债表：非流动资产
❖ 非流动资产包括长期投资, 固定资产和无形资 产。
非流动资产通常以历史成本加以折旧来度量
资产负债表：长期投资
❖ 审计师通常更注重资产是否存在，但在特定 情况下 (如在俄国) 会更注重资产是否被低 估。
资产负债表
❖ 货币性资产是指那些价值被合同以货币形式 固定下来的资产, 如现金与应收帐款。它们以 未来现金流的现值作为计价基础，与可实现 净现值近似相等。
❖ 非货币资产一般以历史成本计价，并根据使 用情况调整。一个例外是可交易证券，一般 以现值记录。
例外包括客户预付款和保修负债
资产负债表：流动负债
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债