个人所得税流失
我国高收入群体个人所得税流失分析
摘 要:在改革开放和现代世界经济一体化的大趋势下,我国人民的收入大幅上升。
与此同时，优异的高收入群体如雨后春笋一般出现了。
随之而来的问题就是收入分配差距日益悬殊，贫富差距逐年增加。
《个人所得税法》制定的 出发点和落脚点是调节收入差距，促进社会公平。
个人所得税征收应该是“量能”负担，也就是说“有能力的人应该多缴纳税款,而能力相对较弱的人应该少缴纳”，在我们的实际征收缴纳过程中，却恰恰相反，“有能力负担，但却不缴纳 税款或者少缴纳税款”的问题实属常态。
关键词：高收入群体;个人所得税;流失我国高收血体个人所得税流失分析河北经贸大学 张海论高收入群体个人所得税流失造成的最明显的结果就是国家财政收入减少。
从短期效果来看，个人所得税的流失会使政府收入减少，因而致使政府的资金流转困难，社会公共设施建设进展会变得缓慢。
从长远来看，政府为了达到预期的收入目标，必然会采取一系列的措施，比如提高税率或者拓宽税基。
这样高收入 群体偷逃税的几率会越来越大，个人所得税的流失问题也会更 加严重。
1我国高收入群体个人所得税流失的现状及影响1.1高收入群体个人所得税流失现状数据显示，我国2017年的个人所得税征收数额为11966亿元,占我国税收总收入的6.9%。
美国的个人所得税征收占税收收入比重的70%；发达国家个人所得税征收率平均为30%。
如果我作者介绍：张海论，男，1994年出生，河北邯郸人,硕士研究生,研究方向:经济法。
国能达到20%则为34513亿元，相比现在的6.9%,这个差距使人吃惊。
偷逃漏税的违法性决定了税收流失行为的秘密性，结合现阶段我国发展现状，受统计能力和监控手段等技术约束。
截止到目前，我国高收入群体个人所得税流失的数额仍不可知。
虽然个人所得税的流失并不局限于高收入群体，但是和中低收入者比 较来看，因为高收入群体有广泛的收入来源,再加上对他们的监管相对困难，因而，我国每年高收入群体个人所得税流失数字也 是无法计算的。
我国个人所得税税收流失问题及对策研究
１ ２ 、． ７ 、 ． ４ 、． ６ 、 ． ８ ， 平 均 比 重 仅 为 为 私 ； 用 代 币 购 物 券 发 放 补 贴 、 励 、 权 和 股 份 、 金 库 ． １ １ ２ １ １ １ １ １ ２ 年 利 奖 期 小 １ ２ ， 我 国整 体 经 济 实 力 难 以 匹 配 。可 见 中 国 目 前 的 发 放 奖 金 ； 个 人 买 保 险 、 款 负 担 个 人 费 用 、 解 发 放 劳 ．Ｏ 与 给 公 分 个 人 所 得 税 收人 规 模 不 仅 大 大 低 于 世 界 上 中 等 收 入 国 家 的 务 费 或 稿 酬 、 色 收 入 、 量 现 金 交 易 等 ； 营 业 主 在 账 面 灰 大 私
６ ８ 、． ８ 、． ９ 、 ． ８ 、 ． ５ 、 ． ８ ， 平 均 仅 ３ １ 居 民个 人 收 入 隐 性 化 非 常 严 重 ． ７ ７ Ｏ ７ １ ７ ２ ７ ０ ６ ９ 年 ．
Hale Waihona Puke 为 ７ ０ ， 是 高 收入 国 家 的 １６ ．８ 仅 ／。
１ ２ 从 个 人 所 得 税 占 Ｇ Ｐ的 比重 分 析 ． Ｄ
理 工 作 的 指 示 精 神 ， 终 把 调 节 高 收 入 、 解 社 会 收 入 分 配 始 缓 由 于 个 人 所 得 税 流 失 是 一 种 违 犯 国 家 税 收 法 律 法 规 的 不 公 的 矛 盾 作 为 个 人 所 得 税 征 管 工 作 的 重 点 ， 取 多 种 措 行 为 ， 规 模 的 个 人 所 得 税 流 失 就 会 导 致 国 家 税 收 法 律 法 采 大 施 加 大 对 高 收 入 行 业 和 个 人 的 所 得 税 征 管 力 度 ， 得 了 明 规 因 得 不 到 有 效 的 执 行 和 落 实 而 形 同 虚 设 ， 而 降 低 税 法 取 从 显 成 效 。然 而 ， 我 国 现 行 诸 税 中 ， 人 所 得 税 被 公 认 为 是 的刚性 和权威性 。且个人所得 税流 失本 身 的原 因以及其 所 在 个 税 收 流 失 最 严 重 的税 种 ， 税 务 部 门 称 为 征 管 “ 一 难 ” 被 造 成 的 示 范 效 应 ， 得 偷 、 税 者 为 了 逃 避 纳 税 义 务 而 不 愿 被 第 ， 使 逃 老 百 姓 戏 称 为 “ 的 不 如 漏 的多 ” 征 。 与税务 机关和税 收征 管 人员 进 行合 作 ， 同时 也使 得 守法 的 纳 税 人 因 心 理 的 不 平 衡 而 不 愿 与 税 收 机 关 进 行 合 作 ， 就 这 １ 我 国 个 人 所 得 税 流 失 现 状 使 得 税 收 行 政 执 法 和 建 立 税 收 秩 序 失 去 了 纳 税 人 的 信 任 和 １ １ 从 个 人 所 得 税 占 税 收 总 额 的 比 重 分 析 ． 从而导 致纳税人对税 法 的遵从度 降 低 ， 税收 征管 秩序 个 人 所 得税 在 一 个 国家 中 的 地 位 与 该 国 经 济 发 达 程 度 支持 ， 混 乱 ， 务 行 政 执 法 的措 施 和 手 段 难 以 落 实 ， 而 导 致 更 大 税 从 密切相 关。高收 入 国家 ２０ ０ ８年 个 人 所 得 税 占 财 政 收 入 比 重 达 ４ 以 上 ， 收 入 国家 则 一 般 在 ７ ～ ９ 之 间 。 而 我 规 模 的 税 收 流 失 。 Ｏ 低 国个 人 所 得 税 占税 收 收入 的 比重 ，０ ３年 至 ２ ０ ２０ ０ ８年 分 别 为 ３ 我 国个人 所得税 流 失的主 要原 因
《个人所得税征管问题及对策研究》
《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，其征管工作直接关系到国家财政的稳定和社会的公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在诸多问题，如征管效率低下、税收流失、纳税服务不周等，这些问题严重影响了税收的公平性和效率性。
因此，对个人所得税征管问题进行深入研究，提出有效的对策，对于提高税收征管效率、促进社会公平正义具有重要意义。
二、个人所得税征管存在的问题1. 征管效率低下当前个人所得税征管存在效率低下的问题，主要表现为税务机关的征管能力与税收规模不匹配，征管手段落后，信息化程度不足。
此外，税务人员的业务素质和职业道德水平参差不齐，也影响了征管效率。
2. 税收流失严重税收流失是个人所得税征管过程中的一个突出问题。
由于纳税人的纳税意识不强、税收法律法规不完善、征管手段不科学等原因，导致大量税款流失。
这不仅造成了国家财政收入的损失，也损害了社会的公平正义。
3. 纳税服务不周纳税服务是税收征管工作的重要组成部分。
然而，当前税务机关在纳税服务方面存在不足，如服务方式单一、服务质量不高、服务态度不佳等。
这些问题导致纳税人对税务机关的信任度降低，影响了税收征管的顺利进行。
三、个人所得税征管问题的对策研究1. 提高征管效率（1）加强信息化建设：利用现代信息技术手段，建立完善的税收征管信息系统，提高税务机关的信息化水平。
通过信息化手段，实现税收征管的自动化、智能化，提高征管效率。
（2）提升税务人员素质：加强税务人员的业务培训，提高其业务素质和职业道德水平。
同时，建立科学的考核机制，激励税务人员积极工作，提高工作效率。
（3）优化征管流程：简化税收征管流程，减少不必要的环节，提高工作效率。
同时，加强部门之间的协作与沟通，形成工作合力，共同推进税收征管工作。
2. 防止税收流失（1）加强法律法规建设：完善个人所得税相关法律法规，明确纳税人的权利和义务。
同时，加大违法行为的惩治力度，提高违法成本，遏制税收流失。
我国个人所得税流失及其治理对策
我 国个人 所得 税 流失 非常严 重 ， 本文针 对我 国个人 所得税 流失的方 式 ， 据其 流失 的原 因提 出 了遏 制个人 所得 税 流失 的主 根 要 对策 。
关键词 个 人 所得税 流失 治理
中图分 类号 ： ２ ． Ｄ９２２
一
文献标 识码 ： Ａ
文章 编号 ：０９０９ （０９０．７ ．ｌ １０ ．５２２０ ）１ ２ｏ ２
Ｌ ｇ ｌ ｙ ｔ ｍ ｎ ｏ ｉｔ ｅ ａ ｓｅ Ａ ｄ Ｓ ｃｅｙ Ｓ
２ ０ ． （中 ） ０ ９１
｛ 占▲ Ｉ 毒金 ｝ Ｉ ｊ
我国个人所得税流失及其治理对策
孟
摘 要
超
个人 所得 税是 我 国税 收体 系中的 一个十 分重要 的税种 ， 同时个人 所得税 也是 世界 上最难 征 管 、 易流 失 的税 种 ． 最
劳务报酬收入采取按次纳税 。 而且对一次收入畸高的还要实行加 成征收， 劳务双方可以通过协商将本该一次支付 的收入分次支付， 这 样既可 以多扣除费用 ， 同时又避免 由于收入畸 高而加成的税收。 （ ） 四 大量灰色收入 、 下收入以现金交易方 式避税 地 由于我国目前现金给付仍然是非公经济 中主要的交易方式 ， 尤其 是在针对个人的劳务交易中，几乎都是现金给付 。这些收入总量巨 大 。 括 了社 会 的 几 乎所 有 层 面 ， 成 了 相 当规 模 的税 基 ， 是 税 务 机 囊 构 但 关根本无力监控。 二 、 国 个 人 所 得税 流 失的 原 因 我 （ ） 类 课 税模 式 的原 因 一 分 我 国现行的分类所得课税模式是将纳税人所得按不同来源分类， 并对 不 同 性质 的所 得规 定不 同税 率 的 一 种个 人 所 得税 分 类 征收 模 式 。 这种模式的理论基础是“ 所得源泉论” 即认为政府课税所得应局限于 ， 每年经 常发生具有源泉性质的所得 。 此模式的优势是按源泉课征， 简 单明了和征收成本低等。 但其不足之处也是很明显的， 主要表现在以 下方 面 ： ． 乏 公 平 性 ， 诱 发 偷 、 税 款 的 行 为产 生 ； ． 类 课 税 模 １缺 易 逃 ２分 式导致征管效率低。 （ ） 管 权 归 属 的 原 因 二 征
新形势下对我国个人所得税收流失的探讨
新形势下对我国个人所得税收流失的探讨摘要：税收流失是与税收相伴而生的，中国早在秦朝就有“匿田”情况。
进入21世纪，税收流失并没有因为人类文明程度的提高、社会的进步和法治的加强而得到遏制，相反却表现为史上前所未有的猖獗。
由于面对的纳税人群体过于庞大，个人所得税被称为“天下第一难税种”。
本文主要分析了个税流失的成因并提出了相应的治理措施。
关键词：个人所得税税收流失代扣代缴征管一、个税流失情况分析个税被称为经济的“自动稳定器”，对社会起着促进公平分配的作用。
我国的个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神。
2006年11月国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，标志着我国正式启动了对高收入群体的个人所得税自行纳税申报制度。
2006年，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报人数约为163万人，纳税人缴纳税款为791亿元，占个人所得税收入的比重为32%；2007年，自行纳税申报人数约为213万人，缴纳税款为1057亿元，比重为33%；2008年，自行纳税申报人数约为240万人，缴纳税款为1276亿元，比重为34%；2009年，自行纳税申报人数约为269万人，缴纳税款为1384亿元，比重为35%。
纵观近四年自行纳税申报数据，可以发现年所得12万元以上纳税人每年缴纳税额约占个人所得税当年收入的1/3。
占总人口20%的高收入者掌握着80%的社会财富，他们所缴纳的个人所得税只占约33%。
在个人所得税分项目收入中，工资、薪金所得占个税收入的比重较大，2006年为52.57%、2007年为54.97%、2008年为60.31%，表明工薪阶层为个税的最大税源。
这种现象不仅造成了个税税收流失严重，加剧了贫富两极分化，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名，对国家宏观调控机制造成不良影响。
“地下经济”是偷逃税收和各种管制，未向政府申报的经济活动。
中国目前地下经济规模占gdp的比重约在20%-50%，如果按15%的标准税率计算，目前中国因地下经济而导致的税收流失约为4000-6000亿元，再考虑公开经济欠税、任意减免、费挤税等，中国税收流失规模会更大。
高收入群体个税流失成因及治理研究
高收入群体个税流失成因及治理研究【摘要】个人所得税的流失，制约着一个国家税收制度的发展，干扰着国家的经济和社会秩序。
目前召开的十八大明确指出要调整国民收入格局，着力解决收入分配差距较大的问题，使发展成果更多更公平惠及人民。
本文人主要从个人所得税基本理论出发，分析个人所得税流失的原因，提出加强高收入群体个人所得税征管的措施。
【关键词】高收入群体；个人所得税；治理措施一、个人所得税基本理论（1）个人所得税定义。
个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，个人所得税法就是有关个人所得税的法律规定。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
（2）个人所得税征收对象。
包括工资、薪金所得、个体工商户、生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得等。
二、关于高收入者的产生及界定改革开放以来，我国打破了原有的平均主义分配方式，通过扩大收入分配差距成功的提高了经济效率，但也形成了进一步扩大收入差距的机制，正是这种机制导致了高收入阶层的诞生。
按国家税务总局报个税的标准是年收入12万元以上，这“以上”又可分为若干层次，当前可考虑以20万元以上为高收入者。
当前我国的高收入主要来源于非劳动收入，重点是经营收入和财产收入，还有就是灰色收入、非法收入；工薪收入不是高收入的主要来源；或者说，高收入主要不是靠劳动获得，而是靠财产即资本投资、不动产买卖等获得，以及靠权力、资源占有、不依法经营等获得。
与此同时，高收入群体主要是企业家、高中层经营管理者、高中层科研技术人员、文体明星、律师事务所和会计师事务所等合伙人和知名律师、高等学院部分教授、部分发达地区党政机关的某些官员，事业单位的部分高层管理人员，部分私营企业主等。
中国高收入人群个人所得税流失成因及治理研究的开题报告
中国高收入人群个人所得税流失成因及治理研究的开题报
告
一、研究背景和意义：
近年来，随着中国经济的快速发展和人民生活水平的提高，中产阶级和高收入人群逐
渐出现，并迅速增长。
然而，高收入人群个人所得税流失问题也逐渐浮现，严重制约
了个人所得税的征收和收入分配的公平性。
因此，深入研究高收入人群个人所得税流
失成因及治理，具有重要的理论和现实意义。
二、研究内容：
1. 流失成因：分析高收入人群个人所得税流失的主要原因，包括税制不合理、税法规
定不够严格、税收管理的漏洞等方面。
2. 流失情况：了解中国高收入人群个人所得税流失的情况，包括流失金额、流失方式、流失程度等方面。
3. 治理对策：提出治理高收入人群个人所得税流失的对策和建议，包括完善税收制度、加强税收管理、增加税务部门的力量和财力等方面。
三、研究方法：
1. 文献法：通过阅读相关的理论文献，深入了解个人所得税制度的特点、富人税、税
收征收管理的制度和政策等方面的知识。
2. 调查法：采用问卷调查的方式，了解高收入人群个人所得税流失的状况和原因，为
后续分析提供数据支持。
3. 比较法：对比国内外相关的税收治理对策和经验，借鉴先进的做法，提出适合中国
国情的建议和对策。
四、研究预期结果：
1. 确定高收入人群个人所得税流失的主要成因和情况，全面了解中国个人所得税征收
的现状和问题。
2. 提出解决高收入人群个人所得税流失的对策和措施，以提高税收征收的效率和公平性。
3. 为相关部门制定税收政策提供参考和借鉴，推动税收制度的完善和优化。
最新 高收入人群个人所得税流失探讨-精品
高收入人群个人所得税流失探讨在我国，个人所得税最主要的纳税群体集中在工薪阶层，而其中中低收入阶层占大多数。
反而一些高收入人群的“灰色收入”却能避开纳税环节，导致个人所得税收入的流失严重。
因此，对高收入人群个人所得税收入流失的分析，对增强税收对经济的调节作用以及促进社会分配公平，具有深远的现实意义。
一、我国高收入人群个人所得税流失的现状2001年到2014年我国个人所得税占国家税收总收入的比重在6.1%--7.1%之间浮动，然而发达国家个人所得税收入比重一般都在30%以上,发展中国家却一般为15%左右。
此外，我国个人所得税税源主要是工薪阶层，而且是规范企业的工薪群体，大约占个人所得税总收入的50%左右，而非工薪的高收入人群，税收约束则相对无效。
我国银行存款中80%属于高收入人群所有，但是其所缴纳的个人所得税却不足税收总额的10%，由此可见，我国个人所得税流失已相当严重，其调节居民收入差距和调节经济的作用正在减弱。
所以，建立完善的税收制度，有效控制我国高收入人群个人所得税流失是必须要面对和解决的问题。
二、高收入人群个人所得税流失的原因分析（一）税制方面1.税制模式不甚合理。
目前，我国个税采用的是分类所得税制，其便于纳税人了解和掌握税法，比较适合源泉扣税。
这种税制很大程度上降低了成本，提高了税收效率。
但是各种实践表明，分类所得税制对个税的纳税人的税负能力缺乏全面的考虑，容易引发避税行为，导致税款流失，影响组织收入效果。
2.个税的费用扣除标准不合理、不科学。
我国现行的个人所得税制，对于不同来源的所得?用不同的费用扣除方法。
表面上看这种方法简单而且达到了横向公平，实际上纳税人家庭成员构成和家庭支出因素被完全忽略。
例如：A是单身，月工资为4200元，B是非单身，要赡养两个老人，月工资同样是4200元。
根据税法规定，AB分别每年要缴纳个人所得税:252元、252元。
AB两人缴纳个人所得税都是252元，个税税负相同。
个人所得税税源流失及原因浅析
个人所得税税源流失及原因浅析个人所得税是指个人从各种经济活动中所得的各种收入应纳税的一种税款。
在当前社会中，随着社会经济的发展，个人所得税按照国家的政策法规已经成为了国家税收的重要组成部分。
然而，在实际征收个人所得税的过程中，存在着很多问题，其中一个重要问题就是税源流失。
税源流失是指应该征收的个人所得税没有被征收或者被征收的数量和税额不符合实际情况的现象。
本文将从税源流失的原因以及解决方案两个方面对个人所得税税源流失进行浅析。
1、不良逃税行为当前，在实际征税的过程中，存在着一些个人存在逃税的情况，他们往往通过不合法手段来规避个人所得税的缴纳。
例如，一些工薪阶层通过在工资卡上发放“黑钱”的方式来逃避个人所得税，或者是在真实收入的基础上进行虚报等行为。
2、缺乏信用信息征税部门目前面临的另外一个重要难题就是由于缺乏信用信息，难以准确核算纳税人的个人所得税。
因为在实际征收中，很多纳税人没有正规的工作和收入来源，他们的收入是很难进行核算的，从而导致了缺乏信用信息。
3、税收征收不严税源流失的另一个原因就是由于税收征收不严。
目前，在一些地方的税务征收部门中，由于缺乏有效的技术手段，难以对纳税人进行有效的监管，从而导致了税收征收不严。
1、加强管理与监管可以通过加强个人所得税的管理与监管来遏制税源流失的问题，例如加强征税部门的指导力度，鼓励实名制和电子化征税等措施。
2、完善税收征收制度可以通过完善税收征收制度，提高征税部门和纳税人的信用度来解决税源流失的问题。
例如，在税收征收制度中加强对各类非法手段的处罚力度等，同时也可以采取优惠措施鼓励纳税人正常缴纳个人所得税。
3、加强税收宣传和教育可以通过加强税收宣传和教育来提高纳税人的意识和责任感，从而增加纳税人的自觉性和缴纳意识，从而减少税源流失的情况。
总之，在个人所得税征收的过程中，税源流失是一个需要被高度重视的问题，只有通过有效的管理和监管机制、完善的税收征收制度和加强税收宣传教育等措施，才能有望从根本上消解税源流失的问题。
浅析个人所得税流失
浅析个人所得税流失引言个人所得税是一种按照个人所得水平向个人征收的一种税收。
个人所得税对于促进社会公平和经济发展起着重要作用。
然而，由于个人所得税制度的不完善和个人所得税流失现象的存在，部分应纳税的个人存在逃税行为和漏税行为，导致了个人所得税的流失。
本文将浅析个人所得税流失的原因和对策。
个人所得税流失的原因个人所得税流失主要有以下几个原因：1.财产转移和避税安排一些富裕人士通过将财产转移至离岸避税地或采取避税安排来降低应纳税额。
他们通过成立离岸公司、开设海外账户等手段，将资金转移到税率较低的地区，从而减少应纳个人所得税的额度。
2.虚报收入和骗取减税部分个人在纳税申报中虚报收入或者虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
他们可能通过设置假发票、虚构生活开支等手段来达到逃税的目的。
3.激励机制不完善当前个人所得税制度中缺乏完善的激励机制，对于纳税人的收入来源、财产状况等信息掌握不够全面。
这导致了纳税人的收入很难得到准确核实，进而产生了不申报或者少申报个人所得税的情况。
4.缺乏有效监管和执法力度在个人所得税的监管和执法方面，存在着部门之间协作不够紧密、监管不够密切等问题。
一些纳税人利用这种监管的漏洞，通过贿赂、操纵账册等手段来规避个人所得税的缴纳。
个人所得税流失对经济的影响个人所得税的流失对经济带来了负面影响：1.财政收入减少个人所得税是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税的流失会导致国家财政收入的减少，进而影响到政府的财政运作和公共服务的提供。
2.公平正义受损个人所得税是促进社会公平的一个重要税种。
个人所得税的流失会导致不同收入群体之间负担不平衡，公平正义受损。
3.市场经济秩序扭曲个人所得税流失现象的存在会扭曲市场经济的秩序，使企业和个人在经济活动中的行为产生不正当竞争优势，从而影响市场经济的发展和公平竞争。
解决个人所得税流失问题的对策为了解决个人所得税流失的问题，我们需要采取以下对策：1.加强监管和执法力度加强个人所得税的监管和执法力度，建立健全的监管机制和执行机构，提高纳税申报与纳税行为的真实性和准确性。
个人所得税税源流失及原因浅析
个人所得税税源流失及原因浅析个人所得税是指个人因取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费、特许权转让所得、利息、股息、租金、财产转让所得等所得支付的税费。
在我国，个人所得税是其中一项非常重要的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
近年来，一些消息显示，个人所得税的税源流失现象较为严重，其原因也不尽相同。
本文将对个人所得税税源流失及原因进行浅析。
一、个人所得税税源流失的表现个人所得税税源流失通常表现为以下几种情况：1. 部分高收入人群逃税行为严重。
在我国，一些高收入人群往往通过各种手段，规避个人所得税的缴纳。
比如通过虚报收入、转移资产、避税国家税收协定等方式，逃避个人所得税的纳税义务。
2. 一些非法经营者未缴纳个人所得税。
一些非法经营者通过非法手段获取收入，但却往往不愿意主动纳税于国家的个人所得税专项税种之中，导致税源流失现象严重。
3. 有些合法收入渠道存在法律漏洞，导致很多高收入人群可以合法规避个人所得税。
比如股息、特许权使用费等收入渠道的个人所得税规定较为宽松，使得很多高收入人群可以通过这些渠道规避个人所得税。
三、防止个人所得税税源流失的措施为了防止个人所得税税源流失现象，有必要采取一些措施加以解决：1. 完善个人所得税法律规定。
国家有必要完善个人所得税法律规定，填补现行法律规定中的漏洞，使得高收入人群不能通过合法手段规避个人所得税的纳税义务。
2. 强化税收管理力度。
国家需要加大对个人所得税的税收管理力度，加强对高收入人群的监管，确保绝大多数纳税人按规定缴纳个人所得税。
3. 增加惩罚措施力度。
国家需要加大对逃税、漏税行为的打击力度，加大对逃税、漏税行为的处罚力度，使得高收入人群不敢轻易逃避个人所得税的缴纳义务。
4. 提高纳税人缴税意识。
国家有必要通过宣传教育等手段，提高纳税人对于个人所得税的缴纳意识，使得纳税人自觉地按规定缴纳个人所得税。
个人所得税税源流失现象的存在，对于国家的财政收入造成了一定程度的损失，如何加以解决，需要国家、社会、纳税人共同努力。
个人所得税税源流失及原因浅析
个人所得税税源流失及原因浅析个人所得税是国家在个人劳动所得、财产取得等特定情况下所征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源，也是财政调节收入分配和促进经济发展的重要手段。
随着社会经济的发展和税收制度的不断完善，个人所得税税源流失问题日益突出，严重影响着国家财政收入和税收征管的效果。
本文将从税源流失的概念、原因及影响等方面进行浅析。
二、税源流失的原因1. 税收政策不够完善。
个人所得税的税收政策对于纳税人的收入来源、税收减免、减免标准等方面存在较大的不确定性，导致一些纳税人以逃避税收为目的进行行为。
2. 纳税人心理因素。
一些纳税人认为个人所得税税率高，缴纳税收对自己的利益不大，从而采取隐瞒收入、不申报纳税等方式逃避纳税义务。
3.税收征管不到位。
由于财政部门对于个人所得税的征管不够到位，导致一些收入来源不明的纳税人很难被征收到个人所得税，同时也给逃避税收行为提供了机会。
4.社会经济环境的影响。
在一些地区和行业中，收入来源不明、收入不稳定的现象较为突出，导致纳税人对于个人所得税的征收存在一定的障碍。
三、税源流失的影响个人所得税税源的流失，严重影响了国家财政收入的增长，同时也给税收征管工作带来了很大的困难。
这些都将对国家的财政收入和税收征管产生严重的负面影响，使得国家的税收制度难以得以有效的落实。
四、解决税源流失问题的途径1. 完善税收政策。
在完善个人所得税税收政策时，应当结合社会经济发展的实际情况，增加税收减免，降低税负加重等措施，减少纳税人的逃避行为。
同时也要加强对于高收入者的税收征收力度，提高税收的公平性和公正性。
2. 加大税收征管力度。
加大税收征管的力度，对于收入来源不明的纳税人进行审计和调查，加强对于逃避税收行为的打击力度，提高税收征管的效果。
3. 宣传教育。
通过加大对于个人所得税纳税义务的宣传和教育力度，提高纳税人对于纳税义务的认识，增强纳税意识，减少逃避税收行为。
本文通过对个人所得税税源流失问题的浅析，对于税源流失的概念、原因及影响等方面进行了详细的分析。
个人所得税税源流失及原因浅析
个人所得税税源流失及原因浅析个人所得税是指个人从各种合法收入来源获得的所得，根据税法规定应缴纳的税款。
个人所得税是国家税收的重要组成部分，对于促进经济发展、调节财富分配起到了重要的作用。
近年来个人所得税税源流失的现象日益突出，影响了税收的正常征收和国家财政的稳定。
下面从税源流失的原因和特点进行探析。
1. 高收入人群避税行为普遍。
高收入人群往往具备财务规划能力和金融投资意识，可以通过各种途径避税，使自己的所得减少或者免税。
一方面，他们可以设立公司或者个体工商户，将收入转化为企业所得而减少个人所得税的征收；他们可以利用税收优惠政策、避税渠道和法律漏洞，将资产和收入避开纳税范围，减少个人所得税的缴纳。
2. 执法力度不足。
税务部门在个人所得税征收过程中的执法力度相对不足，缺乏有效的监管和处罚手段。
一些违法者认为只要不被查出，就可以逃避个人所得税的缴纳，从而导致税源流失。
3. 收入监测难度大。
在一个信息时代，收入的多元化和不断变化使税务部门难以准确监测和掌握个人收入的来源和规模。
尤其是高收入人群的收入往往具有复杂多样性，使税务部门很难追踪和识别。
4. 税收政策制度不够完善。
现行的个人所得税税收政策体系相对复杂，存在各种税收优惠、减免等政策。
这些政策往往容易被人为利用，导致税源流失。
一些高收入人群可以通过购买保险、捐赠、房贷利息等途径减少个人所得税的缴纳。
个人所得税税源流失具有以下几个特点。
1. 逃避税的手段多样化。
个人所得税税源流失的手段多种多样，包括依法合规的避税、违法行为的逃税等。
高收入人群往往通过投资入股、纳税地点选择、虚列费用等方式减少个人所得税的缴纳。
2. 影响税收公平性。
个人所得税税源流失导致纳税人之间的税负不公平。
一方面，高收入人群通过避税手段减少税款的缴纳，使纳税人群体之间的负担不均衡，削弱了个人所得税的公平性；税源流失导致政府财政收入减少，影响公共服务和社会福利的提供。
3. 难以监管和追溯。
浅谈个人所得税流失的原因
白 晶 天津第 二商业学校 ３ ０ ３ ０ １ ９
２ 采 用分 类 征 收 模 式 弊 端 较 多 。 行 、 现 个人所得税制规定将征收项 目分为工资薪 金所得 、劳动报酬所得等 １ 类 ，采取分类 １ 课税 的个 人所 得 税 制 模 式 。 同 时 区别 不 同 的征税 项 目，采用不 同的费用 扣除标准 、 不同的税率 ，分别采取按年、月 、次 的计 税办法 ，计算麻烦。由于实行分类 申报课 税 ，对 分 次征 税 的所 得 在 两 处 和 两 处 以 上 【 关键词】 取得 所 得 的 ，扣缴 义务 人 未 履 行 扣 缴 义 务 个人 所得 税 流 失 ；税 制 ；征 收 管 理 ；征 的 ，纳税人 又不主动 申报的 ，在 实际征管 收 环 境 中就 缺乏有效 的监控 ，同时按次征税容易 个 人所 得 税 是对 公 民各 项 应 纳 税 收 入 导致纳税 人将一次取得 的所得收入分次 申 所得进行征税 的税种 ，是 国家调节公 民个 报 ，达到少交税或不交税 的目的。 人收 入 的 重要 经济 杠 杆 ，它 的征 收 一 面 一方 增加财政 收入 ，另一方面在调节居民收入 二 、征 收 管理 制 度 尚不健 全 分 配 特 别 是 贫 富差 距 、促 进 社 会 公 平 、和 １ 征管形式比较落后 。 国现行个 人 、 我 谐 发 展 具 有 十分 重 要 的意 义 。在 我 国 税 收 所得税实行个人 申报与代扣 代缴相结合的 的 格 局 中 ，个 人 所 得 税 所 占的 份 额 不 大 ， 征 收办 法 ，在 保 证 源 泉 课 税 和 税 款 的 及 时 ２０ ０ ８年仅为 ６ ４ ．％，然而人们对个人所得 预缴入库方面发挥 了积极的作用。但许多 税 的 敏 感 度 却 很高 ， 为体 现 对 个 人 收 入 的 代扣 代缴单位并不认真 负责地履行法律义 有效调： ，２ ０ 年 ３ 的税制改革提高了 务，使得代扣代缴工作远未落实到位 。有 ０８ 月 个人所得税 的起征点 ，减轻工薪阶层的纳 的代扣代缴单位 与纳税 人之 间利益相 关 ， 税负担 ，缓解社会 的贫富差距 ，但这次改 将 因不代扣 代缴 部分 的个人 所得 税作 为 革仅是 “ 调” 微 ，而 非 触 及税 制设 计 、征 税 “ 奖励基金” 返还给纳税人 ， 从而达到双方 管 理 、征 收环 境 等 多 方 面 的 改 革 ，现 行 的 利益 的最大 化 。有 的则通过 化整 为零 申 个 人 所得 税 的征 收 仍 有 失 公 平 ， 因而 个 人 报 ，把 干 部职 工 月收 入 压 在 费 用 扣 除 范 围 所得税成为我 国现行税种 中流失最为严重 以内 ，达 到不扣缴的 目的。 的税 种 。我 国个 人 所 得 税 流 失 严 重 的 原 因 ２ 、征 管 手段 落 后 ，征管 力 量 不足 ，征 是多方面 的，主要原因有税制设计上存在 管人 员素质不高 。目前 ， 尚缺乏现代化 的综 的 问题 、有征 收管理环节上的 问题 ，也有 合信息网络 ， 没有畅通的信息渠道， 信息往 社会纳税环境的 问题 。 往仅 来源于税务 内部 ，没有 与外部建立广 泛、 密切的联系 ， 致使个 人所得税的税源监 个 人所得 税 税 制尚不 完 备 控 困难。 此外 ， 国虽然有一支相当数量的 全 １ 税制设计不合理 。 国目前个人所 税务干部 队伍 ，但真正致力于个人所得税 、 我 得税 是 分类 所 得 税 制 ，在 税 率 设计 上过 于 征管的却很少。 现在 ， 一般来说一个管理员 复 杂 ，规 定 了三 种 适 用 税 率 ：一 是 适 用 于 要 管 几 百 户 企 业 或 个体 户 ， 已经 难 以应 付 工 资 、薪 金所 得 的 ９级 超 额 累 进 税 率 ，幅 流转税和企业所得税 的征管 ，根本没有时 度 为 ５ ～５ 二 是 适 用 于 个 体 工 商 户 的生 问去 管 个 人 所 得税 ，致 使个 人 所 得 税 某 些 ％ ４ ％； 产经营所得和个人对企事业单位的承包承 征税项 目的征管工作出现 “ 缺位” 空 白” 、“ 租经营所得 的 ５级超 额累进税率 ，幅度为 现象 。更何况还有相 当一部分基层税务干 ５ ５ ％ ３ ％；ｊ 是 对 财 产 租 赁 所 得 、特 许 权 使 部责 任心 不 强 ，思 想 意识 差 ，有 税 不去 收 ， 片 费 所 得 等 其 他 所 得 采 用 ２ ％ 的 比例 税 有 漏 不 去堵 ， 以情 代法 ，违法 不究 。 ｛ ０ 率。同时对稿酬所得 、超过一定数额的劳 动报酬所得还分别有减征 、加成征收的规 三 、税 收 征 收环 境欠 佳 定。税率结构复杂 ，税率及档次过 多 ，最 １ 纳税意识淡薄。 、 根据我国 目前 情况 高边 际税率达 到 ４ ％ 也过高 ，不符合 效 看 ，公 民纳税意识淡薄大致有以下几个方 ５ 率、公平原则 。在实际执行中 ，加重了纳 面 的原 因：一 是对税收 了解还很肤浅 。一 税人、扣缴义务人计税和 申报的难度 ，也 方面经过多年的税法宣传 ，税收作为经济 不利于税务人 员的掌握和操作。 生 活 中 的 一 项 主 要 内 容 已为 全 社 会 所 了 【 文章 摘 要 】 个 人 所得 税具 有 筹 集 财政 收入 和 调 节收 入 分 配 的 两大 功 效 ，现行 的个 人 所 得 税 存 在 着 公平 缺 失 问题 ， 失严 重 ， 流 本 文从 税 制 设 计 、 征 收 管理 制 度 、征 收环 境 三 方 面 分析 了个 人 所得 税 流失 的原 因。
个人所得税税收流失问题探析
个人所得税税收流失问题探析吴玉蓉铜仁职业技术学院【摘要】个人所得税具有保障国家财政收入和调节收入分配两大基本职能，关系着一个国家社会和经济的发展。
长期以来，个人所得税税收流失问题困扰着世界各国，我国虽然在征收个人所得税方面起步较晚，但也面临着这一重大难题。
因此，必须结合我国个人所得税征收的基本情况积极探寻解决个人所得税税收流失问题的有效措施，确保个人所得税基本功能的有效发挥。
【关键词】个人所得税流失模式个人所得税流失是指纳税个体采取各种手段使得其缴纳的个人所得税少于法定应缴纳的标准而引起国家一定时期内的税收收入不正常减少，它包括偷税、漏税、避税以及个人所得税骗税等外延。
个人所得税税收的流失不仅导致国家税收收入的减少，而且也是对我国税法精神的违背，还大大影响了政府宏观调控的能力以及市场的正常秩序。
个人所得税作为国家财政收入的重要来源以及国家调节收入分配的重要手段，关系到国家经济和社会的发展。
当前，个人所得税税收流失问题的普遍存在，严重影响了我国经济和社会的健康、持续和稳定发展。
因此，研究个人所得税税收流失问题十分必要。
一、我国个人所得税税收流失现状我国的个人所得税具有其独特的特点，主要表现在：将个人所得的收入进行分类，并根据不同的标准来进行征税；按照累进税率和比例税率两种方式征收；实行定额与定率相配合的方法征收，而且对国内人员和国外公民以及外籍人员的征收标准有所差别；个人即为最基本的计税单位；对能够在支付所得的环节征收的实行课源制，此外则实行自行申报制来征收个人所得税。
我国的个人所得税从１９８０年起征以来，经过了三十余年的发展。
征收管理制度不断完善，在保证财政收入和调节收入分配方面发挥了巨大作用，国家税收收入不断增加，人民纳税的意识普遍增强。
尽管如此，我国个人所得税税收流失的问题仍然存在，个人所得税税制还存在着一些问题。
一方面，我国个人所得税收入在国家总税收收入以及财政收入中的比重偏低，个人所得税税收收入的增长速度也大大低于居民收入增长速度。
我国个人所得税流失的制度考察
引言我国个人所得税流失的制度考察引言个人所得税是调整征税机关和自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
从其定义就决定了个人所得税在经济生活中具有很大的调控功能，一方面可以筹集财政收入，另一方面又能起到调节收入分配状况的作用，我国个人所得税的征收是在1980年才开始的，个人所得税在我国因为起步较晚，再加上目前我国市场经济的复杂性，相关的经济、法律制度的发展不够完善，因而导致个人所得税征管体制的不健全，个人所得税流失的情况在我国极其严重，在我国现行的诸多税种之中，个人所得税被公认为税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管的“第一难”。
个人所得税的流失问题解决的好坏对我国在整个社会的经济秩序将会产生重大的影响，虽然近年来个人所得税制在我国一直处于不断改革与完善之中，但是由于一切事物处在不断运动变化与发展之中，在不同的阶段，个人所得税所呈现的的问题也不同，因此在现阶段，对我国个人所得税流失的原因做出研究，找出导致个人所得税流失的制度性因素，并促进我国个人所得税制度的改革与发展是极具重要意义的。
本文通过分析我国个人所得税流失相关的文献，结合我国现阶段的实际情况，对我国个人所得税发展的阶段、特点、当前所存在的问题进行分析。
针对我国现今个人所得税流失严重的状况进行理论性的研究与我国个人所得税制的深层剖析，找出导致税收流失的根本制度性因素，然后再研究出符合我国国情的个人所得税制度。
本文通过分析我国个人所得税流失的原因和消极影响，对税收流失进行制度性的考察，并提出相关对策、建议。
根据分析得出结论，在一定程度上对我国个人所得税制的改革与发展有积极作用，具有现实意义。
在研究思路上，本文通过对现实生活中关于个人所得税流失原因的分析，以个人所得税流失为切入点，通过借鉴中外学者的研究成果，广泛而深入对开展对个人所得税流失这一严重扰乱社会财富分配秩序和影响政府财政收入的社会经济现象的研究，从个人所得税流失的制度原因进行分析，并同时结合我国实际提出治理个人所得税流失的对策措施。
浅议我国个人所得税流失的原因及对策
浅议我国个人所得税流失的原因及对策作者：杨婧来源：《中国管理信息化》2013年第09期摘要个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是世界各国普遍开征的一个税种。
很长时间以来，一直是美国等国家的第一大税种。
然而，在我国现行税收中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种，目前在我国税收收入中仍是排在国内增值税、消费税等税种之后的第五大税种。
本文拟对个人所得税流失原因进行简要分析并提出相应对策。
关键词：个人所得税；流失；原因；对策一、个人所得税流失原因浅析1.制度原因分析我国的个人所得税制度起步较晚，因此无论是在体制还是在征收方面都存在很多不成熟的地方。
我国的《个人所得税法》的总体条文仅有15条共计3千多字，国务院授权发布的《个人所得税法实施条例》的具体规定也只有49 条。
而且我国的税收立法在制定时，通常缺乏征求民意及其他各方面意见的有效机制，这就容易使税收立法缺乏最普遍的规范性与广泛性。
在税级方面，我国在2011年将九级税制修订改成了七级税制，使税收的计算方式有了一定的简化。
虽然税级有所改变，但是我国的所得税制实行的仍是分类税制，纯粹按分类进行课税的制度模式在实际中易产生缴税横向不公平的问题。
例如，一些收入来源较多的高收入人群可以通过分解收入、多次扣除费用等方法来进行合理避税。
在征收管理方面，目前我国的个人所得税征缴方面依然采用代扣代缴与自行申报两种制度。
在信息化高速发展的时代，个人所得税的征收并没有形成自己一套独立的征收体系，没能实现个人所得税征缴与个人收入信息与信用的全面挂钩。
2.政府行为分析一是政府的工作效率。
目前我们的政府正处于转型当中，作为一个服务型政府，应该能在税收缴纳方面提高自己的工作效率，为纳税人提供简单、简洁的服务。
行政效率低下、作风懒散的政府部门，必然会使纳税人在纳税时产生负面情绪，导致税款不能应缴尽交，造成税款的偷逃与流失。
二是政府的惩处力度。
个人所得税流失的现状分析与对策探讨
个人所得税流失的现状分析与对策探讨1.逃避个人所得税的现象普遍存在。
个人所得税的征收确实依赖于个人诚实申报自己的收入情况，但是许多人为了减少税收负担，会采取各种手段逃避纳税。
例如，他们可能把一部分收入转移到免税的银行账户中，或者以其他非法手段将收入隐藏起来，使税务部门难以查证。
2.跨国公司利用税收规避手段减少个人所得税。
一些跨国公司会利用企业架构、协议和关联公司等方式，将收入分散到全球各地以减少个人所得税的负担。
他们可能在税收较低的国家注册公司，将利润转移到这些国家，并最终转化为个人所得。
这种方式使得个人所得税的流失更加难以追踪和征收。
3.黑市经济和非正规就业导致个人所得税的流失。
一些人可能选择在灰色经济或黑市经济中工作，而不是在正规的雇主下工作，以逃避个人所得税。
这些工作通常以现金形式支付，且没有任何记录，使得税务部门难以追踪和征收应纳税额。
针对个人所得税流失的现状，可以采取一些对策来减少流失：1.加强税务部门的执法力度。
加大对个人所得税逃避行为的执法力度，密切监督个人所得税的申报和征收过程。
建立合理的风险评估和审核机制，严厉打击逃避个人所得税的行为，以起到震慑作用。
2.提升个人所得税征收的效率和公平性。
通过简化个人所得税征收的流程和规定，降低纳税的成本和负担。
同时，加强税务部门与其他行政部门和金融机构的协作，确保个人所得税的全面征收和准确核算。
3.加强国际合作与信息共享。
跨国公司往往通过转移定价等手段逃避个人所得税的负担，因此，加强国际合作和信息共享，打击国际税收避税现象，将是有效减少个人所得税流失的重要措施。
4.重视教育与公众意识的提高。
提升公众对个人所得税的认知和意识，以便他们更自觉地遵守个人所得税的纳税义务。
通过宣传教育和讲座等方式，普及个人所得税的重要性和纳税的意义，从而减少逃避个人所得税的行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
个人所得税流失对个人所得税流失制度防范的探讨摘要:在个人所得税的再分配领域,工薪阶层为纳税主体,税收流失严重,其主要原因在于:分类所得税制漏洞多;征管方式、征管手段落后;对违法者处罚不力等。
为防范个税流失,应推行分类与综合相结合的税制模式;建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式;建立健全以纳税人编码制度和非现金结算制度为主体的个人所得税监控体系;加大处罚力度;加大税法宣传力度,强化公民的纳税意识等政策措施。
关键词:个人所得税;税收流失;监控体系;征管个人所得税在调节收入分配和稳定经济等方面具有特殊的地位和发展前景,已成为世界公认的良税,在各国经济发展和社会进步中发挥着不可替代的作用。
我国的个人所得税经过20多年来的成长壮大,2009年全国个人所得税收入达3944亿元,已成为全国第四大税种、某些地方政府的第一税收。
随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化,个人收入的不断增加,税务管理的日益加强,我国个人所得税收入必将持续、快速增长。
我国个人所得税仍存在一些背离经济规律的现象和亟待解决的问题。
在此,笔者仅就个税流失的防范问题做一些粗浅的探讨。
一、个人所得税难以有效发挥公平分配功能1 我国居民个人收入分配差距过大改革开放以来,伴随着经济的快速发展,国民收入分配不断向个人倾斜,个人收入占国民收入的66%-68%。
但这种倾斜是不均衡地,它过多地向社会少部分人倾斜,使改革和社会发展带来的成果越来越为少数人所获得,美林投资银行和凯捷咨询公司发布的《2009全球財富报告》表明,截至2008年底,中国內地的富豪总数已达23. 6万人,成为亚洲地区仅次于日本的第二大百万富翁聚集地。
最新胡润版富豪榜目前发布,上榜的400位中国富豪共拥有6000亿元的财富,相当于中国2004年GDP的6%。
这些高收入群体与当前城镇的3000万贫困人口、农村的6000万贫困人口相比,形成强烈的反差,表明社会贫富差距急剧拉大。
“分配不公,收入分配差距过大”已成为我国当前建立和完善市场经济体制中的主要矛盾之一,影响到改革的推进和社会的稳定与进步。
2 个税流失严重,工薪阶层成为纳税主体我国目前虽有表面完善的分类累进个人所得税制度,但由于分类所得课税模式设计的特点,容易产生制度性的漏洞,很容易达到避税目的,出现高收入者税负轻,低收入者税负重,支付能力低者税负高于支付能力高者的“逆向调节”现象。
在我国“富人少纳税”已是不争的事实。
2008年我国个人所得税的65%来源于工薪阶层,而真正高收入群体,占总收入或总消费份额超过50%的最富裕人口,交纳的个人所得税仅占国家个税总收入的20%,个税流失严重,据世界经济组织估算,中国的个人所得税完税率只有40%左右。
个税征收上出现了“贫富倒挂”现象,其调节个人收入分配的功能也就难以发挥。
二、现行个人所得税制本身的缺陷导致税收流失1 分类所得税制漏洞多,易造成税收流失我国现行的个人所得税制度是根据1993年10月颁布的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,将个人所得税的应税项目划分为11大项,并采用10套税率:有些采用按月征收;有些采用按月预缴,年终汇算清缴;有些则采用按次征收方式。
是典型的分类所得课税模式。
我国个人所得税制设计复杂,又不规范,存在着制度上的漏洞,纳税人很容易通过转换收入类型、分解收入、改变次数等使税源大量流失,从而达到逃税避税的目的。
现行税法将不同的项目的应税所得在费用扣除、适用税率以及税收优惠等方面区别对待的做法,一方面会造成各项所得之间的税收负担不一致,使纳税人之间产生严重的税负不公现象;另一方面税给纳税人偷、逃税款造成可乘之机,使税款流失严重,降低了税收效率。
2 代扣代缴难以有效实施。
我国的个人所得税,采用源泉扣缴和自行申报相结合两种方法。
税法规定以源泉扣缴为主,在没有进行源泉扣缴的情况下才自行申报,而且对不申报者法律约束不力,自行申报者寥寥无几。
据统计,目前我国个人所得税主动申报的人数占应纳税人数不到10%。
源泉扣缴是我国个人所得税申报的主要方法。
从目前看,源泉扣缴的执行力度在不同单位间有很大差别,行政事业、国有企业这些规范单位执行得较严格,挂靠单位、私营企业和乡镇企业等非规范单位执行力度很弱,如果税务部门不找上门来,纳税人及扣缴义务人往往不会主动纳税,偷漏税现象自然很普遍。
但这些单位的个人收入却都很高,导致个人所得税来自工薪所得的比重逐年上升,但来自高收入项目如个体经营所得比重却呈下降趋势。
由于源泉扣缴执行力度的不同,使得个人所得税只管住了工薪阶层,没有管住高收入阶层,税收流失、特别是高收入阶层的个人所得税流失也就在所难免了。
近几年反映在代扣代缴义务人纳税申报方面的问题主要是:纳税申报不真实、申报没有明细表、甚至瞒报和不报等等。
3 收入来源监控制度不健全,个人收入难确定个人所得税的纳税人除了城乡个体工商户外,都不到工商行政部门领取营业执照,也不需要领购发票,实行账簿、凭证管理,从而使税务机关失去了税务登记这个基础,失去了以账簿、凭证为依托的征管纽带,谁应申报纳税、是否己申报纳税等都无法确认。
在收入渠道越来越多元化的今天,隐性收入是高收入群体的主要收入来源。
隐性收入是指个人收入或财产的相当部分,不是由正常渠道取得或个人收入并非都在其名下反映出来,使得个人收入难以确定。
而且这些收入大部分以现金支付,从而增加了对个人收入监控的难度,由于监控不力,公民的自觉纳税意识又不高,使得获得大量隐性收入、灰色收入和黑色收入的高收入者轻而易举地逃脱了纳税义务,个入所得税也就摆脱不了普通工薪税的窘境。
尽管1%的人占有40%以上的财富,但高收入者并未成为个人所得税的纳税主体。
在税款征收中,个人收入隐性化既是个人所得税征管前提上的难点问题,也是税收收入在个人所得税上严重流失的漏洞,被称为“中国税收第一难”。
4 征管难度大、手段落后,税收大量流失分类所得课税模式,由于应税所得的确定涉及到按月、按次或按年度计算扣除额的问题,又涉及到税率不同的问题,这就要求既要严格区分所得的性质以便归类,又要解决同类收入中“次”的确定问题。
实践中税务机关被迫消耗大量精力去认定个人收入的各项应税所得项目,但仍存在收入项目定性不准确或难以定性问题,使得由此发生的税务争议案逐年上升,每年积案上千余项,使征纳双方的经济效率大大降低。
在扣除方面的非个人化和由此产生的应税收入“切割效应”,大大侵蚀了税基,使税款大量流失。
加上以人工为主的落后征管手段和方式,不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料,并对其纳税资料进行处理与稽核,加大了税收流失的防范难度。
5 处罚法规不完善,处罚力度轻,不能对纳税人起到震慑作用目前我国的《税收征管法》中虽然对偷逃税作了较为严厉的处罚规定,但实际上对个人所得税中的偷、漏税等主要违法行为已无多大约束力。
问题主要表现在:对个人偷逃所得税发现率较低;对偷、漏税等违法行为的界定模糊,使税务执法机关难以把握,往往避重就轻;对违法行为的处罚规定不具体、不明确,幅度落差大,使税务执法机关难决断,就有可能受主观因素影响而轻罚;处罚标准的规定太低,实施处罚也往往较轻,不仅罚款较少,甚至所偷税款都未补足,使纳税人偷逃税的风险小于其收益,客观上助长了纳税人的偷逃税行为。
我国《税收征管法》执行的苍白无力对其违法者本人起不到接受教训,自觉守法的约束作用, 对广大公民更起不到警示和威摄作用。
违法现象得不到抑制,遵纪守法,自觉纳税的良好社会风尚就难形成。
三、完善征管模式,提高征管水平,防范税收流失1 以税法宣传为先导,强化公民的纳税意识我国没有在西方社会里“死亡和税收是人的一生中不可避免的两件事情”的传统观念。
因而更要加强税法的宣传力度,让全国人民树立从学税法、理解税法到自觉纳税的意识。
税法的宣传要突出重点,不仅要宣传纳税人的义务,更要宣传纳税人的权利,既要宣传正面典型,又要曝光反面案例;除了利用新闻媒体宣传外,更要利用日常征管工作和日常生活进行宣传。
如美国在商品销售卡上将商品的价款和销售商品应纳的税款分别列示,这样消费者在购物时很容易明白自己是纳税人,很容易培养公民的纳税意识。
通过灵活多样的多渠道宣传,让公民明白为什么要纳税, 如何纳税,该纳税不纳要负什么法律责任,以增强公民纳税意识,形成协税护税网。
使全社会呈现以法治税,人人守法、依法纳税光荣的风尚。
2 推行分类与综合相结合的税制模式随着市场化改革的推进,我国现行的分类所得课税模式,己不适应新形势下缓解收入分配不公的要求,其内在缺陷日益突出地显现出来。
借鉴国际经验,结合我国实际,我国近期应选择分类与综合相结合的课税模式。
对纳税人的经常性、固定性所得实行综合征税;对非经常性、非固定性所得实行分类征税。
分类与综合相结合的税制模式既体现了相对公平合理的原则,有利于加大调节收入分配的力度,又适应我国当前的征收管理水平。
另外,在推行分类与综合相结合的税制模式时,还应当实行严格的源泉扣缴制度,凡是能扣缴的都要实行扣缴,先把应收的税款收上来。
3 建立健全个人所得监控体系(1)建立纳税人编码制度建立纳税人编码制度是各国加强个人所得税管理的一项重要经验。
一般可规定年满16或18岁的公民都必须到当地税务机关登记并领取税务编码卡。
税务编码卡与居民身份证配合,居民身份证同时就是一个人的税务编码卡。
凡是与纳税人取得收入相关的各种活动都必须用到纳税人的税务编码卡。
由于全国统一实行了纳税人编码制度,每个纳税人只有一个唯一的编码,他从事各种活动所取得的收入(如不动产获得的收益、继承遗产的收益、银行利息收入、工资薪金收入、社会保险收入、福利收入等)都必须填写该代码。
这些信息最终将从各个部门(如不动产管理部门、福利部门、海关、公司、车辆登记机构)和银行、邮局、企业雇主等处汇集到税务部门。
税务机关就能通过计算机网络进行集中处理,方便准确地掌握纳税人的各项收入情况,从而更有效地控制和审核个人的纳税申报。
纳税人编码制度的建立为计算机集中处理个人所得税的纳税事项提供了良好的基础。
(2)改革结算体系,强制推行非货币化个人收入结算制度除了进一步完善个人储蓄存款实名制外,要在交易、收入过程中实行票据化、电子化,减少现金交易和现金支付。
对于取得收入的纳税人必须建立存款账户,账户号码就是纳税人的税务编码。
规定任何支付单位都必须用转账方式支付款项,否则不允许作为费用、成本等列支,并可采取其他惩罚措施。
对存款人必须规定凭纳税人编码或身份证按实名进行登记。
这样,纳税人在全国只有一个唯一的存款账户。
通过银行的计算机网络系统可以比较容易地对纳税人的税源情况进行控制。
这就为个人所得税的征管提供了最基本的前提。
(3)借助税控智能卡强化个人所得税监控税控智能卡是兼有个人所得税监控目的的智能信用卡。