第十章财产税及其它各税
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财产税资源税行为税概述
▪ 计算该公司2010年8月份应纳印花税税额。
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
第十章 财产类税法1
第十章财产类税法A公司2008年度有关资料如下:(1)市区拥有房产原值6 000万元，房产的70%用于公司自用生产经营，另外30%用于出租，每年取得租金100万元。
农村拥有房产原值280万元，其中价值80万元的仓库用于出租；(2)外单位用房屋抵偿债务，房屋市场价格为80万元；接受某企业房屋捐赠,市场同类房屋的售价为30万元。
(3)A公司拥有面包车5辆，载货汽车5辆，自重吨位为20吨，小轿车8辆。
请根据上述资料，说明A公司的上述财产需要缴纳哪些税？计税依据是什么？第1节财产税概述一、财产税的概念和特点财产税是以纳税人所拥有或支配的应税财产为征税对象的一种税。
财产可以是一种人们所拥有的利益，是其财富的象征。
范围非常广泛。
一般可分为两大类：不动产和动产。
不动产：土地、房屋、建筑物等；动产包括：有形动产，存货、机器、汽车；无形动产包括：股票、债券、专利权、商标权大部国家选择不动产来征税。
我国目前只选择对房屋、车船等征收财产税。
财产税具有以下特点：●以财产为征税对象●税源充足，收入较为稳定●直接税●一般属于地方税●征收管理比较复杂二、财产税的分类三、我国财产税法律制度的沿革我国现行的财产税制度主要包括房产税、契税、车船税等。
是否开征物业税和遗产税？自2009年1月1日起，我国全面征收房产税。
1997年10月1日起，实施新的《契税暂行条例》，契税一次征收，并普遍适用。
2007年1月1日起，实施新的《车船税暂行条例》。
适用于内外资企业和个人。
第二节房产税我国房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
现行房产税法的主要法律依据是1986年9月颁布的《房产税暂行条例》和财政部、国家税务总局同年颁布的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》。
一、房产税的基本法律规定（一）、征税对象及征税范围房产税的征税对象是房产，在城市、县城、建制镇和工矿区征收，但不包括农村。
10第十章财产税及其它各税培训资料
▪ 其次，财产税多属于直接税。财产税中的大多数税种都具 有直接税的性质，即对使用、消费过程中的财产征收，基 本上不与其他行为发生经济关系，因而税负很难转嫁。另 外，财产税大多是经常税。对财产课税的主要税种在长期 的发展过程中，一直被作为经常性财政收入，是地方财政 收入的主要来源。
财政学
中国金融出版社
工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳 税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体 规定如下：大城市（50万人口以上）1.5～30 元；中等城市（20万-50万人口）1.2～24元；小 城市（20万人口以下）0.9～18元；县城、建制 镇、工矿区0.6～12元。
▪ 6.应纳税额的计算
• 城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地 面积（平万米）×适用税额
▪ 3.征税范围 • 车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构 成。其中车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶 分为机动船舶和非机动船舶。
2020/8/12
▪ 2.纳税人 • 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土 地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务 人。
▪
3.征税范围
• 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土 地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有 的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。建 立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企 业则不需缴纳城镇土地使用税。
第十章 财产税及其它各税
2020/8/12
第一节 财产税 第二节 其他税收
财政学
中国金融出版社
1
学习目标
2020/8/12
学习目标
通过本章的学习，要求学生了解财产税的含 义、分类及特征，掌握目前我国财产税体系 主要税种的基本构成要素，同时，对于我国 其它税种也有个大概的认识。
税务会计第十章财产税和行为税会计
THANKS
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行为税具有针对性和灵活性，能够根据不同行为的特点和影响
进行课税，同时可以根据政策需要进行调整。
行为税种类
03
常见的行为税包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。
行为税的计算与申报
计算方法
行为税的计算通常基于纳税人发生的特定行为的金额、 数量或频率，根据相应的税率进行计算。
申报要求
纳税人需按照税务机关的要求，在规定的时间内完成 申报，并提供相关资料和证明。
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、税务机关指定的其他方式 进行缴纳。
行为税的会计处理
会计科目设置
企业应在会计科目中设置相应的行为 税科目，以便记录和核算行为税的计 提和缴纳情况。
计提与核算
账务处理
企业应按照会计制度的要求，对行为 税的计提、缴纳和结转进行正确的账 务处理，确保账务记录的真实性和准 确性。
税务会计第十章财产 税和行为税会计
目录
• 财产税会计 • 行为税会计 • 财产税与行为税的比较分析 • 我国财产税与行为税的未来发展
01
财产税会计
财产税概述
财产税定义
财产税是对纳税人所拥有或支配的应税财产为征 税对象所征收的一种税。
财产税特点
以财产所有者为纳税人，以纳税人拥有的财产为 课税对象，纳税人和课税对象一致。
财产税作用
调节财富分配，体现社会公平，增加财政收入。
财产税的计算与申报
财产税申报流程
纳税人按照规定填写财产税申报表， 向当地税务机关申报纳税，并提交相 关资料。
财产税申报时间
按年征收，分季缴纳，每年3月、6月 、9月、12月申报缴纳上一季度的税 款。
财产税的会计处理
第十章税收制度-
缺点：（1）存在重复征税。商品流 转交易次数越多， 重复征 税越多，增加征税成本；
（2）不利于专业化协作的发 展，阻碍宏观经济效益的 提高。
2、税收公平方面：（欠佳）
优点： （1）以商品和劳务全值作为征税对象， 实行比例税率，可以体现横向公平； （2）只对奢侈品有选择地征收消费税， 有利于提高这个税制结构的公平程度。 缺点： （1）不能体现按纳税能力征税的纵向公 平，征税对象同纳税人的负担能力相脱 离; (2) 在以所有或大部分消费品销售额为征 税对象的消费税制下，不利于纵向公平。
边际税率和平均税率
边际税率
40% 35%
平均税率
20% 10% 500 1500 3000
3、税率的特殊形式 附加—— 在正税之外附加征收 的一部分税款。附加主要是满足发 展地方经济需要。 加成—— 是在依率计征税额的 基础上，再征收一定成数的税款。 加成是对高收入的一种限制。
二、税收制度的其他要素
计税依据——是征税对象的数量 化，体现征税对象的量的规定性，是 应纳税额的计算基础。依据计税依据 的不同，可以分为从价税和从量税。 税源——税款的最终出处，即最 终经济源泉。从根本上说，税源是当 年创造的剩余产品。
（三） 税率
税率是指应纳税额与征税对象数额之 间的法定比例，是计算税额的尺度，体现 着征税的强度。税率的高低既影响纳税人 的负担，又影响国家的财政收入，是最活 跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中 心环节。
（税基式） （税率式）（税额式）
1、税基（征税对象或计税依据）式减免
这是通过直接缩小计税依据方式实现 的减免税。具体包括： （1）起征点、 （2）免征额、
（3）项目扣除、
（4）跨期结转等。
（ 1 ）起征点 —— 是征税对象达到 一定数额开始征税的起点。没有达到 起征点的情况下，不征税；达到起点 后，征税对象全额都按适用税率征税。 （ 2 ）免征额 —— 是在征税对象的 全部数额中免予征税的数额。没有超 过免征额的情况下，不征税，超过免 征额，只对超过的部分按适用税率征 税。
第10章财产税制度和其他
第10章财产税制度和其他
9.5.2 我国现行土地增值税制度
▪ 纳税人 ▪ 课税对象和计税依据 ▪ 税率 ▪ 减免税
第10章财产税制度和其他
▪ 某房地产开发公司取得转让房地产收入
1000万元，其扣除项目金额为400万元， 计算其应纳土地增值税额。 应纳税增值额=1000–400=600（万元） 增值额占扣除项目金额的比例=150% 应纳土地增值税款=600*50% –400*15%
第10章 财产税制度和其他课税 制度
▪ 10.1 财产税制度概述 ▪ 10.2 ▪ 10.3 契税 ▪ 10.4 车船使用税 ▪ 10.5 其他课税制度
第10章财产税制度和其他
10.1 财产税制度概述
▪ 10.1.1 财产税的概念和特点 ▪ 10.1.2 财产税的分类 ▪ 10.1.3 财产税的作用 ▪ 10.1.4 我国现行财产税体系结构
第10章财产税制度和其他
10.1.1 财产税的概念和特点
▪ 10.1.1.1 财产税的概念 ▪ 10.1.1.2 财产税的特点
第10章财产税制度和其他
10.1.1.1 财产税的概念
▪ 财产税是根据纳税人拥有或可支配的财
产为课税对象征收的一类税
第10章财产税制度和其他
10.1.1.2 财产税的特点
财政收入的稳定来源
▪ 财产税根据量能负担征税，能有效地促
进纳税人合理地使用财产
▪ 财产税的征收有利于缓解社会分配不公、
节制财富集中和贫富悬殊问题
▪ 财产税有利于增强税收的宏观调控作用
第10章财产税制度和其他
10.2 房产税
▪ 10.2.1 房产税概述 ▪ 10.2.2 我国现行房产税制度 ▪ 10.2.3 现行房产税存在的主要问题
9.5.2 我国现行土地增值税制度
▪ 纳税人 ▪ 课税对象和计税依据 ▪ 税率 ▪ 减免税
第10章财产税制度和其他
▪ 某房地产开发公司取得转让房地产收入
1000万元，其扣除项目金额为400万元， 计算其应纳土地增值税额。 应纳税增值额=1000–400=600（万元） 增值额占扣除项目金额的比例=150% 应纳土地增值税款=600*50% –400*15%
第10章 财产税制度和其他课税 制度
▪ 10.1 财产税制度概述 ▪ 10.2 ▪ 10.3 契税 ▪ 10.4 车船使用税 ▪ 10.5 其他课税制度
第10章财产税制度和其他
10.1 财产税制度概述
▪ 10.1.1 财产税的概念和特点 ▪ 10.1.2 财产税的分类 ▪ 10.1.3 财产税的作用 ▪ 10.1.4 我国现行财产税体系结构
第10章财产税制度和其他
10.1.1 财产税的概念和特点
▪ 10.1.1.1 财产税的概念 ▪ 10.1.1.2 财产税的特点
第10章财产税制度和其他
10.1.1.1 财产税的概念
▪ 财产税是根据纳税人拥有或可支配的财
产为课税对象征收的一类税
第10章财产税制度和其他
10.1.1.2 财产税的特点
财政收入的稳定来源
▪ 财产税根据量能负担征税，能有效地促
进纳税人合理地使用财产
▪ 财产税的征收有利于缓解社会分配不公、
节制财富集中和贫富悬殊问题
▪ 财产税有利于增强税收的宏观调控作用
第10章财产税制度和其他
10.2 房产税
▪ 10.2.1 房产税概述 ▪ 10.2.2 我国现行房产税制度 ▪ 10.2.3 现行房产税存在的主要问题
中国税制(sanshui)-4：其他各税(行为税,财产税,关税)
3、耕地占用税
（1）纳税人
• 在占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者 个人，包括外商投资企业和外国企业。
（2）计税依据
• 纳税人实际占用的耕地 面积，一次性征收。
（3）税率
• • • • 人均耕地不超过1亩，10~50元/平方米； 人均耕地1~2亩，8~40元/平方米； 人均耕地2~3亩，6~30元/平方米； 人均耕地超过3亩，5~25元/平方米
四级超率累进税率——
级次
1 2 3 4
增值额占扣除项目 金额的比例
50%以下 50~100% 100~200% 200%以上
税率（%） 速算扣除率（%） 30 40 50 60 0 5 15 35
应纳土地增值税=增值额×使用税率-扣除项目金额×速算扣除率
1、概念
• 关税是指国家对进出我国关境的货物或物品征收的 一种税。 ——在我国，西周时期（约公元前11世纪至公元前 771年）就在边境设立关卡（最初主要是为了防 卫）。《周礼·地官》中有了“关市之征”的记载， 春秋时期似后，诸侯割据，纷纷在各自领地边界设 立关卡，“关市之征”的记载也多起来。
• 计税依据是转让房地产所取得的增值额。 • • • • • 取得土地使用权所支付的金额 开发土地和新建房及配套设施的成本 开发土地和新建房及配套设施的费用 旧房及建筑物评估价格 与转让房地产有关的税金 （营、印、城、教等） • 其他扣除项目：从事房地产开发的纳 税人可加扣一、二项之和的20%
增值额= 转让收入扣除项目
——契税的计税依据是 • 成交价格：土地使用权出让（国有）、出售、房屋 买卖； • 参照市场价格核定：土地使用权赠与、房屋赠与； • 价格的差额：土地使用权交换、房屋交换。
计算公式是：
第十章 个人财产税 《外国税制》PPT课件
第二节 发达国家的个别财产税制度
（二）工商财产税 ➢ 英国的工商财产税过去是地方税，后改为
由地方征收，而后全额上缴中央财政，由中央 根据各地区的人口情况、男女比例、学生人数、 少数民族情况、失业率以及公路维护等因素进 行则算，计算出返还给地方的具体数额，予以 返还。 ➢ 英国的工商财产税是对非住宅用房屋租金征收 的一种税。其计税依据是由国内收入署参照市 场租价确定，以后每5年评估一次。税率采用 全国统一税率。对工业空房产、运输业空房产、 农业房产实行全额免税，其他房产空置超过3 个月的，可以免证50%，对慈善机构的房产免 征80%。
（二）特别地价税 特别地价税，又称特种地价税。是对应税土地 的净值课征，属于市町村级税。 1．纳税人 特别地价税的纳税人是土地的拥有者和土地的 购置者。 2．征税对象 特别地价税的征税对象以土地为主，还包括与 土地相关的一些权利。在日本，不同城市规定 了不同标准的起征点。一般说来，经济发达的 大城市起征点低于其他城市或城区。
第二节 发达国家的个别财产税制度
一、日本的个别财产税 （一）地价税 其基本制度为： 1．纳税人 每年1月1日税务登记时，列明为土地所有者的企业和 个人，均为地价税的纳税人。 2．征税对象 日本地价税的征税对象是土地、土地租赁权及土地使 用权等有关权益。 3．计税依据 地价税的计税依据是估定价值，估定价值是以公平市 场交易价值乘以一个评估率。评估率依土地拥有的年 限长短而定，一般在5%—40%之间。
第三节 发展中国家的个别财产税
一、波兰的房地产税 波兰的房屋税与土地税合并征收，属地方税收。 1．纳税人
波兰房地产税纳税人是用由拥有房地产的个人、公司法人及其他法人。 2．课税对象 波兰房地产税课税对象是位于波兰境内的土地、房屋及附属物。 3．计税依据 波兰房地产税计税依据为房地产的价值。房屋估价依据市场价值，对 已投保的房屋按投保价值计税。 4．税率
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （三）车船使用税
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
▪ 3.征税范围
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （三）车船使用税
▪ 4.计税依据
▪ 5.税率
▪ 6.应纳税额的计算
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
5.根据您的所学，能否设计一下我国社会 保障税基本构成要素的具体内容。
思考题
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
（一）财产税的含义
§财产税是以财产为征税对象，并由对财产进 行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖一、财产税的的含义及分类
（二）财产税的分类 ▪ 1.按课税范围的宽窄
▪ 2.按课税时财产的状态
▪ 3.按课税依据不同
▪ 4.按课税权限行使的持续性
第十章财产税及其它各 税
2020/11/28
第十章财产税及其它各税
学习目标
学习目标
通过本章的学习，要求学生了解财产税的含 义、分类及特征，掌握目前我国财产税体系 主要税种的基本构成要素，同时，对于我国 其它税种也有个大概的认识。
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
v 一、财产税的的含义及分类
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
▪ 3.征税对象
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （五）▪ 6.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （六）印花税
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖ 二、财产税的特点
▪ 首先，财产税主要是对社会财富的存量征收（即这些财产 通常没有参与再生产的循环），大多是对财产本身的数量 和价值征税。财产类税收的纳税人不一定是财产的所有人 （如遗产税），而所得类税收的纳税人则多是所得的拥有 者。
▪ 其次，财产税多属于直接税。财产税中的大多数税种都具 有直接税的性质，即对使用、消费过程中的财产征收，基 本上不与其他行为发生经济关系，因而税负很难转嫁。另 外，财产税大多是经常税。对财产课税的主要税种在长期 的发展过程中，一直被作为经常性财政收入，是地方财政 收入的主要来源。
第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 (二)城镇土地使用税
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 (二)城镇土地使用税
▪ 4.计税依据
▪ 5.税率
▪ 6.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （一）房产税
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
▪ 3.征税对象
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （一）房产税
▪ 4.计税依据
▪ 5.税率
▪ 6.应纳税额的计算
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第一节 财产税
❖一、资源税
▪ 4.征税依据 ▪ 5.税率 ▪ 6.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
第二节 其他税收
❖二、城市维护建设税
▪ 1.含义 ▪ 2.纳税义务人 ▪ 3.计税依据
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖二、城市维护建设税
▪ 4.税率 ▪ 5.应纳税额的计算
▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （六）印花税
▪ 4.税目
▪ 5.税率
▪ 6.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
第二节 其他税收
❖一、资源税
▪ 1.含义 ▪ 2.纳税人 ▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
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第十章财产税及其它各税
思考题
1.何谓财产税？其特点是什么？目前我国 的财产税有哪些具体的税种？
2.通过几个案例来分析一下关于房产税、 土地增值税、城镇土地使用税、车船使用税 等应纳税额的计算。？
3.通过有关材料，来分析一下目前我国热议的 房产税与物业税的区别。
4.您觉得我国应不应该取消证券交易印花税？
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第十章财产税及其它各税
第二节 其他税收
❖三、车辆购置税
▪ 1.含义 ▪ 2.纳税义务人 ▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、车辆购置税
▪ 4.税率 ▪ 5.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
第二节 其他税收
❖四、耕地占用税
▪ 1.含义 ▪ 2.纳税义务人 ▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖四、耕地占用税
▪ 4.税率 ▪ 5.税额的计算
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第十章财产税及其它各税
本章小结
本章小结
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第十章财产税及其它各税
关键词
关键词
财产税 房产税 城镇土地使用税 车船使用税 土地增值税 契税 印花税 土地增值税
❖三、我国现行的财产税 （四）土地增值税
▪ 1.含义
▪ 2.纳税人
▪ 3.征税范围
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （四）土地增值税
▪ 4.计税依据
▪ 5.税率
▪ 6.应纳税额的计算
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第十章财产税及其它各税
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税 （五）契税