2020年一建-法规-1V1基础班-11、第11讲-建设工程税收制度及建设工程法律责任制度(一)

符合一般纳税人条件

年应税销售额

应当登记

一般纳税人

2020 一级建造师《建设工程法规及相关知识》1v1 直播

第 11 讲-1Z301090 建设工程税收制度

1Z301092 例如：A-B-C-D 四个消费主体 D 是最终消费者，流转过程中产生了流转税。 一、纳税人

1. 在中华人民共和国境内，销售劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

2.

（1） 小规模（2） ，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。

（3） 符合一般纳税人条件的（年应税销售额）纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人

资格登记。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

方法。一般纳税人发生应税行为适

【例题·多选】关于增值税纳税人的说法，正确的有（

）。 一般纳税人

不得转为

小规模纳税人

小规模纳税人 （会计核算健全） （能够提供准确税务资料）

一般纳税人

可以办理登记

小规模纳税人

简易计税

年应税销售额

一般纳税人

一般计税（兼营简易计税项目）

小规模纳税人 （难以核算齐全）

一般纳税人

免税规定 消费者个人 A.在中华人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C. 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理登记

D. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记， 不作为小规模纳税人计算应纳税额

E. 在中华人民共和国境内销售不动产的个人，无需缴纳增值税 【答案】ABCD

【解析】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。

二、应纳税额的计算

1.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的， 从高适用税率。

2. 进项税额 ：应纳税额为当期时，其不足部分可以 注：应纳税额=销项税额 — 进项税额销项税额=销售额×税率

（1） （2） 的税金） 货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项 税额。（注：收取的税金）

（3） 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销

【思考题】A 公司出售货物给 B 公司。

问题 1：针对出售货物，对 A 公司来说是销项还是进项？ 问题 2：针对购进货物，对 B 公司来说是销项还是进项？ 答案 1：收钱卖物 即销项。 答案 2：花钱购物 即进项。 3. 纳税人发生 在增值税专用发票上分别注明票：

，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并 。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发 （1） 应税销售行为的购买方为 的；

（2） 发生应税销售行为适用 的；

售额。 销售额和销项税额 应税销售行为 不足抵扣 一般计税

年应税销售额

小规模纳税人一般纳税人

简易计税一般计税（兼营简易计税项目）

不得抵扣可抵扣

易办法，并不得抵扣进项税额。注：

应纳税额=销售额×征收率

特列：纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。

5.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、

购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的

6. 2%，适

（注：预征率即通过测算的征收率）

3%。

【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有（）。

A.纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额

B.纳税人发生应税销售行为，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算收取的增值

税额，为销项税额

C.纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额

D.

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额E.

纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，应

税销售行为的购买方为消费者个人的，也必须开具增值税专用发票

【答案】ABCD

【解析】E 选项，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。

【例题•单选】根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，应规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为 ( ) 。【真题 2019】

A.1%

B.3%

C.5%

D.2%

【答案】D

【解析】适用一般计税方法计税的项目预征率为 2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有（）【真题2018】

A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率

，建设单位自行采

B. 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣

C.

应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票 D. 当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额

E. 应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票 【答案】BDE 【解析】

A 错误，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

B 正确，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

C 错误，E 正确，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购 买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。

D 正确，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

三、销项税额的抵扣

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（1劳务、服务、无形资产和不动产；

项目、集体福利或者个人消费的购进货物、 （2） （3） 输服务；

的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； 的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运 （4）国务院规定的其他项目。

【例题·单选】下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进交通运输服务

B. 自境外单位购进无形资产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

C. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 【答案】A

【解析】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以

及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。

四 、 税 率 1.16%，

纳税人销售

2.10%让土地使用权等；

3.6%

4.0% 注：非正常损失指违法违规、管理不善所致的 非正常损失 非正常损失