税收征收管理法PPT课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税法实务课件：税收征管法
1．纳税申报主体
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征 人、扣缴义务人（含享受减免税的纳税义务人），无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
纳税人应指派专门办税人员持《办税员证》办理纳税申报。纳税人 必须如实填报纳税申报表，并加盖单位公章，同时按照税务机关的要求提 供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
（二）发票的领购
纳税人领取税务登记证后，应携带有关证件向税务机关提出领购发票 的申请，然后凭税务机关发给的发票领购簿中核准的发票种类、数量以及 购票方式，向税务机关领购发票。
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的证明文件，是财务收 支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。《征管 法》规定：税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、 保管、缴销的管理和监督。发票一般分为普通发票和增值税专用发票。
二．账证管理
（一）涉账簿的设置
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账 簿，一般企业要设置的涉税账簿有总分类账、明细账（按具体税种设置） 及有关辅助性账簿。“应交税费----应交增值税”明细账使用特殊的多栏 式账页，其他明细账使用三栏式明细账页，总分类账使用总分类账页。扣 缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、 代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营的纳 税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其企业的财务制度、会 计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。
对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为五年，保存 期满需要经税务机关查验后销毁。
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征 人、扣缴义务人（含享受减免税的纳税义务人），无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
纳税人应指派专门办税人员持《办税员证》办理纳税申报。纳税人 必须如实填报纳税申报表，并加盖单位公章，同时按照税务机关的要求提 供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
（二）发票的领购
纳税人领取税务登记证后，应携带有关证件向税务机关提出领购发票 的申请，然后凭税务机关发给的发票领购簿中核准的发票种类、数量以及 购票方式，向税务机关领购发票。
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的证明文件，是财务收 支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。《征管 法》规定：税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、 保管、缴销的管理和监督。发票一般分为普通发票和增值税专用发票。
二．账证管理
（一）涉账簿的设置
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账 簿，一般企业要设置的涉税账簿有总分类账、明细账（按具体税种设置） 及有关辅助性账簿。“应交税费----应交增值税”明细账使用特殊的多栏 式账页，其他明细账使用三栏式明细账页，总分类账使用总分类账页。扣 缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、 代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营的纳 税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其企业的财务制度、会 计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。
对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为五年，保存 期满需要经税务机关查验后销毁。
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
中华人民共和国税收征收管理法PPT课件
.
7
税务登记
税务登记 类型
注销登记 (税务登记 内容发生 了根本性 变化)
停业、复 业登记
外出经营 报验登记 扣缴税款 登记
对象
期限
违反处罚
(1)应办工商变更登记的 纳税人； (2)不需工商变更登记的 纳税人 （3）吊销执照的纳税人
实行定期定额征收方式 （纳税人的停业期限不 得超过一年）
临时到外县市从事生产 经营活动
.
9
答案
➢（×）。
➢理由：应当办理开业税务登记的纳税 人有两类：一是领取营业执照从事生 产经营活动的纳税人；二是虽然不从 事生产活动但依法负有纳税义务的单 位和个人，但临时取得应税收入或发 生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船税的纳税人除外。
.
10
会计凭证的概念
➢ 会计凭证是指会计主体记录经济业务事项发生或 完成情况的书面证明。根据填制的程序的不同， 可以分为原始凭证和记帐凭证。
.
13
纳税申报
定义：纳税申报是纳税人在发生纳税义务 后，按税务机关规定的内容和期限，向主 管税务机关报以书面报表的形式申明有关 纳税事项及应纳税款所履行的法定手续， 是税务机关核定应征税额和填开纳税凭证 的主要依据。
.
14
判断
➢纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、 免税期间可以不办理纳税申报手续。（ ）
➢会计账簿则指由一定格式的账页组成 的，以经过审核的会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍（总账、明细账、现金日记 账等）。
.
12
发票的使用与管理
➢ 发票的概念及其分类 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及
从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭 证。发票是建立经济收支行为发生的证明凭据， 是财务收支的法定凭证，是会计核算的主要原 始凭证。 发票可以分为普通发票和增值税专用发票。发 票的基本联次为三联： • 存根联，开票方留存备查； • 发票联，收执方作为付款的原始凭证； • 记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。
第十五章税收征收管理法ppt27页PPT
❖ 二、税务管理
❖ （一）税务登记
❖ (1)开业税务登记开业税务登记的对象
❖ ①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业 和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所， 应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关 申请办理税务登记；
❖ ②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、 行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所 在地税务机关申报办理税务登记。
❖ (3)滞纳金制度
❖ (4)税额核定制度
❖ (5)税收保全措施
❖ (6)税收强制执行措施
❖ (7)税款的退还和追征制度
❖ 四、税务检查
❖ 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、 系统的规定，包括：
❖ (1)查账权。
❖ (2)场地检查权。
❖ (3)责成提供资料权。 ❖ (4)询问权。
❖ (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 ❖ (6)查核存款账户权。
❖ （3）偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元 以上的;处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上 5倍以下罚金
❖ （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 50000元以下的罚款。纳税人不申报、不缴或少缴应纳税 款的，由税务机关责令限期改正，并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
本章基本内容
❖ 一、税收征管法适用范围
❖ （一）税收征收管理法的适用范围
❖ 1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。
❖ 2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费 附加，这些费用不适用《征管法》。
❖ （二）税收征收管理法的遵守主体
❖ 征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税 务行政管理相对人、有关单位和部门。
税法ppt课件
加速折旧政策
允许纳税人在固定资 产使用初期，采用较 高的折旧率进行计提
折旧。
税收筹划的概念与原则
概念
税收筹划是指在法律规定的范围 内，通过合理安排和调整纳税人 的经济活动，以达到减少税收负 担的目的。
原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
深入研究税收政策，了解并利用符合 条件的税收优惠政策，降低企业税负
税法实践经验分享
01
02
03
实践经验总结
分享在税法实践中积累的 经验和教训，如税务筹划 、税收争议解决等方面的 实践经验。
实践案例分享
分享一些成功的税法实践 案例，包括企业税务筹划 、税收风险防范等方面的 案例。
实践经验教训
总结在实践中遇到的问题 和困难，提出相应的建议 和改进措施。
未来税法发展趋势与展望
06
税法案例分析与实践
税法案例分析
案例选择
选择具有代表性的税法案 例，如企业所得税、个人 所得税、增值税等领域的 典型案例。
案例背景介绍
详细介绍案例的发生背景 、涉及的当事人及主要争 议点。
案例分析过程
对案例进行深入分析，包 括涉及的税法条款、案件 的疑难点和法律解释等方 面。
案例结论
总结案例分析结果，提出 相应的法律建议和防范措 施。
加强企业员工的税务培训，提高全员对税 务风险的重视程度。
制定税务风险应对预案
加强与税务机关的沟通与合作
针对不同类型的税务风险，制定相应的应 对预案，确保在风险发生时能够迅速响应 。
建立良好的税企关系，及时了解税收政策 变化，提高企业税务处理的合规性。
国际税法与跨国公司税收管
税法(第九版)第09章税收征收管理法
1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。
税法课件 ppt
税收筹划更多地关注纳税人自身的利益，通过合理安排和调整经营活动来减少税收负担；而纳税评估则更多地关注税务机关的管理需求，通过对纳税人涉税数据的分析、比对和核查，发现并纠正涉税问题，保障国家税收权益。
税法案例分析
个人所得税筹划案例
01
张先生是一位高收入人士，通过合理安排收入来源和支出，以及利用税收优惠政策，成功地减少了个人所得税的缴纳。
案头审计
对纳税人的财务报表、记账凭证等资料进行审计，以发现涉税问题。
现场核查
对纳税人的生产经营场所进行实地核查，以核实纳税人的申报数据和实际情况是否一致。
税收筹划与纳税评估的联系
税收筹划和纳税评估都是为了规范纳税人的纳税行为，提高纳税人的纳税意识和税收管理水平，促进税收法治化建设。
税收筹划与纳税评估的区别
消费税
对个人所得收入征收的税种，根据纳税人所得额的不同，实行不同的税率和扣除标准。
对企业所得收入征收的税种，旨在调节企业利润和促进公平竞争。
企业所得税
个人所得税
房产税
对房产所有人征收的税种，根据房产价值和用途的不同，实行不同的税率和减免政策。
车辆税
对车辆所有人或使用人征收的税种，根据车辆类型和使用情况的不同，实行不同的税率和减免政策。
税收优惠政策的种类
税收优惠政策的目的
税收优惠政策的影响
关税减免的定义
关税减免是指对进口商品减少征收的关税金额。
关税减免与退还的目的
鼓励进出口贸易、促进经济发展、保护国内产业等。
关税减免与退还的条件
根据不同国家的关税政策，关税减免与退还的条件有所不同。一般来说，关税减免适用于鼓励进出口贸易的情况，而关税退还适用于出口商品被退回或损坏等情况。
税收优惠政策与反倾销税
税法案例分析
个人所得税筹划案例
01
张先生是一位高收入人士，通过合理安排收入来源和支出，以及利用税收优惠政策，成功地减少了个人所得税的缴纳。
案头审计
对纳税人的财务报表、记账凭证等资料进行审计，以发现涉税问题。
现场核查
对纳税人的生产经营场所进行实地核查，以核实纳税人的申报数据和实际情况是否一致。
税收筹划与纳税评估的联系
税收筹划和纳税评估都是为了规范纳税人的纳税行为，提高纳税人的纳税意识和税收管理水平，促进税收法治化建设。
税收筹划与纳税评估的区别
消费税
对个人所得收入征收的税种，根据纳税人所得额的不同，实行不同的税率和扣除标准。
对企业所得收入征收的税种，旨在调节企业利润和促进公平竞争。
企业所得税
个人所得税
房产税
对房产所有人征收的税种，根据房产价值和用途的不同，实行不同的税率和减免政策。
车辆税
对车辆所有人或使用人征收的税种，根据车辆类型和使用情况的不同，实行不同的税率和减免政策。
税收优惠政策的种类
税收优惠政策的目的
税收优惠政策的影响
关税减免的定义
关税减免是指对进口商品减少征收的关税金额。
关税减免与退还的目的
鼓励进出口贸易、促进经济发展、保护国内产业等。
关税减免与退还的条件
根据不同国家的关税政策，关税减免与退还的条件有所不同。一般来说，关税减免适用于鼓励进出口贸易的情况，而关税退还适用于出口商品被退回或损坏等情况。
税收优惠政策与反倾销税
《征管法及实施细则》课件
《征管法及实施细则》PPT课件
contents
目录
• 《征管法》概述 • 《征管法》的核心内容 • 《征管法实施细则》详解 • 《征管法》与《实施细则》的关系及案
例分析 • 《征管法》及《实施细则》的实践与展
望
01
《征管法》概述
《征管法》的立法目的和原则
立法目的
规范税收征收管理，保障国家税收收 入，保护纳税人的合法权益，促进经 济和社会发展。
是税务机关依法管理的必要前提。
税务登记的内容
02
主要包括纳税人名称、地址、法定代表人、经济类型、经营范
围等基本信息。
税务登记的程序
03
纳税人需提交相关证件资料，经税务机关审核后，进行登记注
册，领取税务登记证。
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，定期向税务机 关提交有关纳税事项的书面报告。
特点
内容全面、具体、操作性强，注重保 障纳税人的合法权益，强调税收征管 工作的公开、公正、公平原则。
《实施细则》的适用范围和执行要求
适用范围
《实施细则》适用于各级税务机关和纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体和个人等。
执行要求
各级税务机关应当认真贯彻执行《实施细则》，加强税收征管工作，提高税收征管效率，保障国家税 收收入和纳税人的合法权益。同时，纳税人应当自觉遵守税收法律法规，履行纳税义务，配合税务机 关的税收征管工作。
04
《征管法》与《实施细则》的关 系及案例分析
《征管法》与《实施细则》的关系
01
立法层次与效力
《征管法》是国家层面的税收征管法律，具有最高的法律效力；而《实
施细则》是对《征管法》的细化，属于行政法规，其效力低于《征管法
contents
目录
• 《征管法》概述 • 《征管法》的核心内容 • 《征管法实施细则》详解 • 《征管法》与《实施细则》的关系及案
例分析 • 《征管法》及《实施细则》的实践与展
望
01
《征管法》概述
《征管法》的立法目的和原则
立法目的
规范税收征收管理，保障国家税收收 入，保护纳税人的合法权益，促进经 济和社会发展。
是税务机关依法管理的必要前提。
税务登记的内容
02
主要包括纳税人名称、地址、法定代表人、经济类型、经营范
围等基本信息。
税务登记的程序
03
纳税人需提交相关证件资料，经税务机关审核后，进行登记注
册，领取税务登记证。
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，定期向税务机 关提交有关纳税事项的书面报告。
特点
内容全面、具体、操作性强，注重保 障纳税人的合法权益，强调税收征管 工作的公开、公正、公平原则。
《实施细则》的适用范围和执行要求
适用范围
《实施细则》适用于各级税务机关和纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体和个人等。
执行要求
各级税务机关应当认真贯彻执行《实施细则》，加强税收征管工作，提高税收征管效率，保障国家税 收收入和纳税人的合法权益。同时，纳税人应当自觉遵守税收法律法规，履行纳税义务，配合税务机 关的税收征管工作。
04
《征管法》与《实施细则》的关 系及案例分析
《征管法》与《实施细则》的关系
01
立法层次与效力
《征管法》是国家层面的税收征管法律，具有最高的法律效力；而《实
施细则》是对《征管法》的细化，属于行政法规，其效力低于《征管法
税收法律制度PPT72页
❖A. 6% B. 10% C. 13% D.17%
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
《税法》第十二章：税收征收管理法.ppt
结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？
税收管理 PPT课件
14
企业所得税
❖ 1、各级公司应根据《中华人民共和国企业所得税 法》及其相关规定，计算企业所得税应纳税款。
企业所得税计税公式为：
应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率 （25%）
应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额
❖ 2. 各级公司应建立纳税调整项目管理台账，记录
纳税调整过程，以确保企业所得税申报数据的完
17
个人所得税举例
❖ 工资薪金所得: ❖ 适用九级超额累进税率计算，按每月收入定额扣除
2000元后，其余额作为应纳税所得额，按适用税率 计算应纳税额。 月薪金个税:比如张某1月工资所得为3500元。 代扣个税计算：（3500-2000）×10%-25元=125元。
18
全年取得一次性奖金的计算
❖ 1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。
12
❖ 营业税、城市维护建设税、教育费附加的 计税公式分别为：
❖ 应纳营业税＝应税营业额×营业税税率 （5%）
❖ 应纳城市维护建设税=应纳营业税×城市维 护建设税税率（3%、5%、7%）
❖ 应纳教育费附加＝应纳营业税×教育费附加 计征率 （3%）
❖ 注意：各级公司必须分别单独核算应税业
务和免税业务，准确计算公司应税业务应
3
❖ 公司主要税费：公司需履行纳税义务的税 种及附加主要有：营业税、城市维护建设 税、教育费附加、企业所得税、印花税、 房产税、城镇土地使用税、契税、车船使 用税等。
❖ 公司需履行代扣代缴义务的税种及附加主 要有：个人所得税、保险个人代理人营业 税及附加等。
4
❖ 各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法 律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款， 及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险； 同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降 低税务成本支出，维护公司合法权益。
企业所得税
❖ 1、各级公司应根据《中华人民共和国企业所得税 法》及其相关规定，计算企业所得税应纳税款。
企业所得税计税公式为：
应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率 （25%）
应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额
❖ 2. 各级公司应建立纳税调整项目管理台账，记录
纳税调整过程，以确保企业所得税申报数据的完
17
个人所得税举例
❖ 工资薪金所得: ❖ 适用九级超额累进税率计算，按每月收入定额扣除
2000元后，其余额作为应纳税所得额，按适用税率 计算应纳税额。 月薪金个税:比如张某1月工资所得为3500元。 代扣个税计算：（3500-2000）×10%-25元=125元。
18
全年取得一次性奖金的计算
❖ 1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。
12
❖ 营业税、城市维护建设税、教育费附加的 计税公式分别为：
❖ 应纳营业税＝应税营业额×营业税税率 （5%）
❖ 应纳城市维护建设税=应纳营业税×城市维 护建设税税率（3%、5%、7%）
❖ 应纳教育费附加＝应纳营业税×教育费附加 计征率 （3%）
❖ 注意：各级公司必须分别单独核算应税业
务和免税业务，准确计算公司应税业务应
3
❖ 公司主要税费：公司需履行纳税义务的税 种及附加主要有：营业税、城市维护建设 税、教育费附加、企业所得税、印花税、 房产税、城镇土地使用税、契税、车船使 用税等。
❖ 公司需履行代扣代缴义务的税种及附加主 要有：个人所得税、保险个人代理人营业 税及附加等。
4
❖ 各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法 律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款， 及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险； 同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降 低税务成本支出，维护公司合法权益。
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
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扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
7
（一）税务行政主体——税务机关 • 国务院税务主管部门主管全国税收征收
管理工作。各地国家税务局和地方税务 局应当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理。我国现行税种 共有24个，按照财政分税制的要求，将 24个税种按照实际情况划分为中央税、 中央与地方共享税、地方税三种。其中， 中央税归中央所有，地方税归地方所有， 中央与地方共享税分配后分别归中央与 地方所有。
执照从事生产经营活动的纳税人；另一 类是其他纳税人，如不从事生产经营活 动个，但依法负有纳税义务的单位和个 人，除临时取得应税收入或发生纳税行 为，以及只缴纳个人所得税、车船使用 税的以外，也应按规定向税务机关办理 税务登记
15
• B、开业税务登记的时限均为30日，具体 规定为
• （1）领取营业执照从事生产经营活动纳 税人自领取营业执照之日起30日内；
9
• 地税局系统：营业税、城市维护建设税 （不包括上述由国家税务局系统负责征 收管理的部分），地方国有企业、集体 企业、私营企业缴纳的所得税、个人所 得税（不包括对银行储蓄存款利息所得 征收的部分），资源税，城镇土地使用 税，耕地占用税，土地增值税，房产税， 城市房地产税，车船使用税，车船使用 牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席 税，农业税、牧业税及其地方附加，地 方税的滞纳金、补税、罚款。
5
第一节 概 述
【例1】征管法适用于我国所有税种。（ ）
答案：×。
【例2】下列各项中，不适用《税收征收管 理法》的有（ ）。
A．契税
B．关税
C．车辆购置税
D．教育费附加
答案：BD
6
第一节 概 述
三、税收征收管理法的遵守主体（了解） （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、
第十一章
税收征收管理法
1
学习目标：
通过本章的学习，明确税务登记的种类和 方法；熟悉税务检查的内容、税务机关和相 对人的权利与义务及违反税收法律制度的法 律责任；掌握账簿设置、发票管理、纳税申 报的内容与方法；能依法准确处理好税收征 纳过程中的有关问题。
2
第十一章 税收征收管理法
第一节 概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任
10
• （二）税务行政管理相对人——纳税人、 扣缴义务人和其他有关单位
• （三）有关单位和部门.地方各级人民政 府应当依法加强对本行政区域内税收管 理工作的领导或者协调，支持税务机关 依法执行职务，依照法定税率计算税额， 依法征收税款。各有关部门和单位应当 支持、协助税务机关依法执行职务。
11
第二节 税务管理
Hale Waihona Puke 2.需要办理注销税务登记的情形有（ ）
A.企业破产
B.企业解散
C.企业迁移
D.企业被吊销营业执照
20
2、税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
21
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效 力，正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使 用。
18
• （4）停业、复业登记 • 实行定期定额征收方式的纳税人，在营
业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记。
19
例题：
1.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方 式的，如果在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当在停业前向税务机关申报办理的登记属于（ ）。
A.开业登记 B.变更登记 C.停业登记 D.复业登记
3
第一节 概 述
一、税收征收管理制度 调整在我国税收征收与缴纳过程中形 成的税收关系的法律规范总称。这里的 税收关系是指税务管理、税款征收、税 务检查、法律责任等关系。
4
第一节 概 述
• 二、税收征收管理法的适用范围（熟悉） 《税收征管法》（2001年4月28日修订）适用范 围是税务机关征收的各种税收。 由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于 《征管法》的适用范围。值得注意的是，目前 还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。 这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》 规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例 和规章决定。
• （2）其他纳税人自有关部门批准之日或 成为法定纳税人之日起30日内
• 所在地主管税务机关
16
• （2）变更税务登记 • A、纳税人在办理税务登记之后，遇有改
变单位名称和法定代表人、改变所有制 性质、隶属关系或经营地址，改变经营 方式、经营范围等应办理变更登记。
• B、需在工商管理部门办理变更自工商部 门办理变更登记之日起30日内，不需在 工商管理部门办理变更 自发生变化之日 起30日内，持有关证件向原税务机关申 报办理。
一 税务登记 二 账簿、凭证的管理 三 纳税申报
12
一 税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生产、 经营活动进行登记并据此对纳税人实施税 务管理的一种法定制度。
13
一 税务登记
1、税务登记的种类 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记 （4）停业、复业登记
14
• （1）开业登记 • A、适用对象分为两类：一类是领取营业
17
• （3）注销税务登记 • A、停业、破产、解散、撤销、吊销营业执照
等依法应当终止履行纳税义务的 • B、申报办理注销工商登记前，应先向原税务
登记机关先申报办理注销税务登记 ； • 对未在工商行政管理机关办理注册登记的，应
在有关部门批准或宣告之日起15日内办理税务 注销登记； • 对于被吊销营业执照的，应自被吊销营业执照 之日起15日内办理。 • 开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务； 注销登记的顺序：先税务后工商。
8
• 国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税， 铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央 企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事 业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所 得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得 税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外 商投资企业和外国企业所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税），个 人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分， 中央税的滞纳金、补税、罚款。
7
（一）税务行政主体——税务机关 • 国务院税务主管部门主管全国税收征收
管理工作。各地国家税务局和地方税务 局应当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理。我国现行税种 共有24个，按照财政分税制的要求，将 24个税种按照实际情况划分为中央税、 中央与地方共享税、地方税三种。其中， 中央税归中央所有，地方税归地方所有， 中央与地方共享税分配后分别归中央与 地方所有。
执照从事生产经营活动的纳税人；另一 类是其他纳税人，如不从事生产经营活 动个，但依法负有纳税义务的单位和个 人，除临时取得应税收入或发生纳税行 为，以及只缴纳个人所得税、车船使用 税的以外，也应按规定向税务机关办理 税务登记
15
• B、开业税务登记的时限均为30日，具体 规定为
• （1）领取营业执照从事生产经营活动纳 税人自领取营业执照之日起30日内；
9
• 地税局系统：营业税、城市维护建设税 （不包括上述由国家税务局系统负责征 收管理的部分），地方国有企业、集体 企业、私营企业缴纳的所得税、个人所 得税（不包括对银行储蓄存款利息所得 征收的部分），资源税，城镇土地使用 税，耕地占用税，土地增值税，房产税， 城市房地产税，车船使用税，车船使用 牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席 税，农业税、牧业税及其地方附加，地 方税的滞纳金、补税、罚款。
5
第一节 概 述
【例1】征管法适用于我国所有税种。（ ）
答案：×。
【例2】下列各项中，不适用《税收征收管 理法》的有（ ）。
A．契税
B．关税
C．车辆购置税
D．教育费附加
答案：BD
6
第一节 概 述
三、税收征收管理法的遵守主体（了解） （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、
第十一章
税收征收管理法
1
学习目标：
通过本章的学习，明确税务登记的种类和 方法；熟悉税务检查的内容、税务机关和相 对人的权利与义务及违反税收法律制度的法 律责任；掌握账簿设置、发票管理、纳税申 报的内容与方法；能依法准确处理好税收征 纳过程中的有关问题。
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第十一章 税收征收管理法
第一节 概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任
10
• （二）税务行政管理相对人——纳税人、 扣缴义务人和其他有关单位
• （三）有关单位和部门.地方各级人民政 府应当依法加强对本行政区域内税收管 理工作的领导或者协调，支持税务机关 依法执行职务，依照法定税率计算税额， 依法征收税款。各有关部门和单位应当 支持、协助税务机关依法执行职务。
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第二节 税务管理
Hale Waihona Puke 2.需要办理注销税务登记的情形有（ ）
A.企业破产
B.企业解散
C.企业迁移
D.企业被吊销营业执照
20
2、税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
21
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效 力，正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使 用。
18
• （4）停业、复业登记 • 实行定期定额征收方式的纳税人，在营
业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记。
19
例题：
1.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方 式的，如果在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当在停业前向税务机关申报办理的登记属于（ ）。
A.开业登记 B.变更登记 C.停业登记 D.复业登记
3
第一节 概 述
一、税收征收管理制度 调整在我国税收征收与缴纳过程中形 成的税收关系的法律规范总称。这里的 税收关系是指税务管理、税款征收、税 务检查、法律责任等关系。
4
第一节 概 述
• 二、税收征收管理法的适用范围（熟悉） 《税收征管法》（2001年4月28日修订）适用范 围是税务机关征收的各种税收。 由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于 《征管法》的适用范围。值得注意的是，目前 还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。 这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》 规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例 和规章决定。
• （2）其他纳税人自有关部门批准之日或 成为法定纳税人之日起30日内
• 所在地主管税务机关
16
• （2）变更税务登记 • A、纳税人在办理税务登记之后，遇有改
变单位名称和法定代表人、改变所有制 性质、隶属关系或经营地址，改变经营 方式、经营范围等应办理变更登记。
• B、需在工商管理部门办理变更自工商部 门办理变更登记之日起30日内，不需在 工商管理部门办理变更 自发生变化之日 起30日内，持有关证件向原税务机关申 报办理。
一 税务登记 二 账簿、凭证的管理 三 纳税申报
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一 税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生产、 经营活动进行登记并据此对纳税人实施税 务管理的一种法定制度。
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一 税务登记
1、税务登记的种类 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记 （4）停业、复业登记
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• （1）开业登记 • A、适用对象分为两类：一类是领取营业
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• （3）注销税务登记 • A、停业、破产、解散、撤销、吊销营业执照
等依法应当终止履行纳税义务的 • B、申报办理注销工商登记前，应先向原税务
登记机关先申报办理注销税务登记 ； • 对未在工商行政管理机关办理注册登记的，应
在有关部门批准或宣告之日起15日内办理税务 注销登记； • 对于被吊销营业执照的，应自被吊销营业执照 之日起15日内办理。 • 开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务； 注销登记的顺序：先税务后工商。
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• 国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税， 铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央 企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事 业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所 得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得 税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外 商投资企业和外国企业所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税），个 人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分， 中央税的滞纳金、补税、罚款。