国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班(PPT 32页)
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纳税评估培训
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纳税评估培训
财政部、国家税务总局领导同志对 纳税评估工作的要求与批示
要扎实推进企业纳税评估。对企业 进行纳税评估是强化税源管理，提 高税收征收率的有效途径，是实现 科学化、精细化管理的重要内容， 是税务机关特别是基层税务机关税 源管理部门和税收管理员的一项重 要工作职责和基本功。
财政部部长谢旭人同志在全国强化税源管理工作会议上的重要讲话
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纳税评估培训
• 2011年的评估工作按照联动、互动的要求， 采取了与汇缴、稽查和综合治税日常检查 相结合的办法，由科室人员参与汇缴和综 合治税日常检查，在汇缴检查的同时实施 评估，稽查局已经列入稽查计划作为稽查 对象的，不再进行评估，一家查账，多家 认账，统筹协调，加强协作，提高了工作 效率，减轻了纳税人的负担。
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纳税评估培训
我省情况
• 山东省地方税务局于2011年6月3日 重新修订印发了《山东省地方税务 局纳税评估管理办法（试行）》 （鲁地税发【2011】33号），成为 我们从事纳税评估工作的规范。
• 评估办法.DOC
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纳税评估培训
即将提升到“法律”的层次
新修订的征管法有关内容
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纳税评估培训
纳税评估的特点
工作环节
一般在纳 税人、扣 缴义务人 按期缴纳 税款及办 理有关纳 税事项之 后。
借助于计算机 技术和数理 统计学等现 代科学手段， 对评估客体 的各项涉税 指标等进行 比较和分析
纳税评估 注重评 估客体 的陈述 申辩。
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纳税评估培训
纳税评估的职能定位
• 2、根据纳税人报送的纳税申报
资料以及税源管理数据，计算被评
企业纳税筹划与纳税风险管控培训课件(PPT80页)
纳税筹划的基本途径
• 扣除：所得税、流转税均有规定的项目可以在
构成犯罪的，依计法追究税刑事依责任据中扣除，对费用的项目、性质、支付 方式及票据使用等方面，事前做出安排，以求 实际税后奖金为：18100-1705=16395（元）
某公司职工小王，月薪为3500元，公司预给小王发放2013年年终将18100元，请问该公司如何进行纳税筹划，使小王的个人所得税税 负最低。
纳税筹划的概念及特征
纳税筹划是指在税法规定的范畴内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “节税”税收利益。
内进行，反之是偷税。 2.事先性：纳税筹划必须是事前规划、设计和安排的。 3.目的性：纳税筹划的目标是取得税收利益，使税收的 支付达到尽可能的最小。
商品房。开发项目为国土证面积34万平方米，总建筑 面积为115万平方米。项目分A、B、C三期，已取得预 售许可证上的销售面积为72万平方米，并开盘销售。
税务机关检查情况：
对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方 各税种的情况进行了检查。
审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单 据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额 大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较 大的涉税疑点。（三流未统一）
租赁房产税转为仓储房产税
租赁与仓储是两个完全不同的概念，到底签订何 种合同，对纳税的影响？
甲公司，拥有一处闲置库房，原值均为2000万元， 净值同是1600万元。现有乙公司拟承租甲公司闲置库 房，商定年租金为160万元。规定从价计征房产税的 减除比例为30%。
政策依据：
房产税有从价计征与从租计征两种方式，这两 种方式适用不同的计税依据和税率。
税收风险管理流程(2015年12月省局培训).ppt资料
2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测（新增） • （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 三是对新增加的6个风险应对功能，税票检测在基本 遵循评估任务税票检测条件前提下，作如下修改： 1.反避税监控管理、反避税调查税票检测条件，去除 申报属性必须为“自查补报”的限制条件。反避税调查税 票的检测条件为税款属性是“特别纳税调整补税”。反避 税监控管理取消税款属性是“特别纳税调整补税”的限制 ，税票可以为所得税汇缴税票，但该税票必须未被使用。 2.稽查组织自查税票的检测条件，将“必须是在评估 任务确定日期之后开具的税票”修改为“必须是在稽查自 查任务确定日期之后开具的税票”。
7.移交稽查---稽查任务案源登记的时间，案件来源必须为内部移送
---增加税款属性为查补预收税款（税款属性代码0205）的 检索终审规则
新增规则
2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测
新增功能 2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测（新增） • （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 一是录入的税票具有唯一性，每张税票只能在大企业 风险自查处理、大企业税务审计处理、反避税调查处理、 反避税监控管理处理、非居民企业监控管理处理、稽查组 织自查、纳税评估和风险提醒等其中一个功能模块中录入 一次，不能在以上模块同时录入。 二是对车购税风险提醒和纳税评估任务，税票检测在 基本遵循评估任务税票检测条件前提下，取消申报属性必 须为“自查补报”的限制条件。取消“税票上记载的纳税 人税号，与录入税票所对应任务的纳税人税号比对一致才 予以检测”的限制条件。
任务分配
2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测（新增） • （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 三是对新增加的6个风险应对功能，税票检测在基本 遵循评估任务税票检测条件前提下，作如下修改： 1.反避税监控管理、反避税调查税票检测条件，去除 申报属性必须为“自查补报”的限制条件。反避税调查税 票的检测条件为税款属性是“特别纳税调整补税”。反避 税监控管理取消税款属性是“特别纳税调整补税”的限制 ，税票可以为所得税汇缴税票，但该税票必须未被使用。 2.稽查组织自查税票的检测条件，将“必须是在评估 任务确定日期之后开具的税票”修改为“必须是在稽查自 查任务确定日期之后开具的税票”。
7.移交稽查---稽查任务案源登记的时间，案件来源必须为内部移送
---增加税款属性为查补预收税款（税款属性代码0205）的 检索终审规则
新增规则
2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测
新增功能 2017/9/13
税收风险管理系统流程操作常见问题解析
任务终审---税票检测（新增） • （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 一是录入的税票具有唯一性，每张税票只能在大企业 风险自查处理、大企业税务审计处理、反避税调查处理、 反避税监控管理处理、非居民企业监控管理处理、稽查组 织自查、纳税评估和风险提醒等其中一个功能模块中录入 一次，不能在以上模块同时录入。 二是对车购税风险提醒和纳税评估任务，税票检测在 基本遵循评估任务税票检测条件前提下，取消申报属性必 须为“自查补报”的限制条件。取消“税票上记载的纳税 人税号，与录入税票所对应任务的纳税人税号比对一致才 予以检测”的限制条件。
任务分配
2017/9/13
税收风险管理系统培训ppt课件
• 2、针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是 否修正，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息， 也可以直接进入纳税申报程序;
• 3、纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险 提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直 接进入纳税申报程序。
流程图
纳税人使用风险提示服务的前置条件
-12行第1列之和（不包括2、5、6行次）。 • 2.新增规则，本栏增加检验：应大于等于“
期间费用明细表（A104000）第1行第1列+ 第1行第3列的金额之和（记在销售费用和 管理费用中的职工薪酬），否则提示填报 错误，请修改A104000表或修改本表，可 强制通过，最后保存时再次提示错误。
《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
(A102010)第21行”捐赠支出”大于0，或《 金融企业支出明细表》(A102020)第37行” 捐赠支出”大于0时，提示填报《捐赠支出纳 税调整明细表》（A105070）。（年度申 报表填报完成时提示）。
• 2.该表选中则A105000表自动选中。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
• （六）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所 得税明细表A109000：
• 第3行第7列=A105081第14行第4列金额 • 第4行第7列= A105081第14行第6列金额 • 第5行第7列= A105081第14行 第8列金额 • 第6行第7列= A105081第14行第10列金额 • 第7行第7列= A105081第14行 第12列金额 • 第8列税收金额的累计折旧、摊销额：本项
企业所得税年度纳税申报表（A类）新规则
• A000000《企业基础信息表》
• 所有项目均为必填项。 • 申报性质：根据选择申报情形自动判断为“正常申报、更
• 3、纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险 提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直 接进入纳税申报程序。
流程图
纳税人使用风险提示服务的前置条件
-12行第1列之和（不包括2、5、6行次）。 • 2.新增规则，本栏增加检验：应大于等于“
期间费用明细表（A104000）第1行第1列+ 第1行第3列的金额之和（记在销售费用和 管理费用中的职工薪酬），否则提示填报 错误，请修改A104000表或修改本表，可 强制通过，最后保存时再次提示错误。
《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
(A102010)第21行”捐赠支出”大于0，或《 金融企业支出明细表》(A102020)第37行” 捐赠支出”大于0时，提示填报《捐赠支出纳 税调整明细表》（A105070）。（年度申 报表填报完成时提示）。
• 2.该表选中则A105000表自动选中。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
• （六）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所 得税明细表A109000：
• 第3行第7列=A105081第14行第4列金额 • 第4行第7列= A105081第14行第6列金额 • 第5行第7列= A105081第14行 第8列金额 • 第6行第7列= A105081第14行第10列金额 • 第7行第7列= A105081第14行 第12列金额 • 第8列税收金额的累计折旧、摊销额：本项
企业所得税年度纳税申报表（A类）新规则
• A000000《企业基础信息表》
• 所有项目均为必填项。 • 申报性质：根据选择申报情形自动判断为“正常申报、更
税务风险的识别与评估方法(ppt 60页)
造成风险或者有多交税问题后，只能通过在账上造假来遮盖前面 发生的业务过程，编制出另外一种业务过程来达到少交税或者规 避风险的目的。这叫什么？这就是征管法中提到的伪造、编造 (biānzào)，是一种偷税行为。
第七页，共61页。
第一章：税务风险(fēngxiǎn)的评估（诊断） 与控制方法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 6、确认业务收入会计处理的准确性： 抽样审阅销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、销售、
应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的 全过程的审阅，核实其记录、过账、加总是否正确。 （1）购销双方以贷易货，相互不开票； （2）有无将主营收入转入(zhuǎn rù)“其他往来”账户长 期挂账； （3）有无将销售边角废料的收入直接冲减“原材料”账户； （4）运费收入有无直接冲减“管理费用”账户；
查明有无已记收入而物品尚未发出或物品已经发出而本年 未记收入的情况。 调整重大(zhòngdà)跨年度销售项目及其金额。
第十四页，共61页。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方法 企业(qǐyè)如何避免被税务处罚的风险－诊断
三、成本类项目税务风险的识别和诊断程序； 1、评价内部控制制度是否存在有效且一贯遵守。 2、审阅产品销售成本计算方法是否符合税法规定并
第十九页，共61页。
第一章：税务风险(fēngxiǎn)的评估（诊断） 与控制方法
企业如何避免被税务处罚的风险(fēngxiǎn)－ 诊断
四、税前扣除类项目的诊断程序 3、资产折旧摊销的检查。 ◆应作为固定资产管理的设备是否一次性进入成本费
用；固定资产的折旧方法、折旧年限、残值率的适用 是否得当。 ◆自创或购买的商誉、商标等无形资产是否按规定的 期限摊销。 ◆固定资产的改建(gǎijiàn)或大修理支出是否按规定 计入资产原值或进行摊销处理。
第七页，共61页。
第一章：税务风险(fēngxiǎn)的评估（诊断） 与控制方法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 6、确认业务收入会计处理的准确性： 抽样审阅销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、销售、
应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的 全过程的审阅，核实其记录、过账、加总是否正确。 （1）购销双方以贷易货，相互不开票； （2）有无将主营收入转入(zhuǎn rù)“其他往来”账户长 期挂账； （3）有无将销售边角废料的收入直接冲减“原材料”账户； （4）运费收入有无直接冲减“管理费用”账户；
查明有无已记收入而物品尚未发出或物品已经发出而本年 未记收入的情况。 调整重大(zhòngdà)跨年度销售项目及其金额。
第十四页，共61页。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方法 企业(qǐyè)如何避免被税务处罚的风险－诊断
三、成本类项目税务风险的识别和诊断程序； 1、评价内部控制制度是否存在有效且一贯遵守。 2、审阅产品销售成本计算方法是否符合税法规定并
第十九页，共61页。
第一章：税务风险(fēngxiǎn)的评估（诊断） 与控制方法
企业如何避免被税务处罚的风险(fēngxiǎn)－ 诊断
四、税前扣除类项目的诊断程序 3、资产折旧摊销的检查。 ◆应作为固定资产管理的设备是否一次性进入成本费
用；固定资产的折旧方法、折旧年限、残值率的适用 是否得当。 ◆自创或购买的商誉、商标等无形资产是否按规定的 期限摊销。 ◆固定资产的改建(gǎijiàn)或大修理支出是否按规定 计入资产原值或进行摊销处理。
宁波保税区国税局纳税人学校培训课程-PPT文档资料
二、增值税涉税风险点
案例A A企业相关数据 A企业纳税评估事项 总结风险点:纳税义务发生时间的判断 风险点防范：签订购销合同、及时确认收 入
二、增值税涉税风险点
纳税义务发生时间的确定
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
二、增值税涉税风险点
案例C C企业相关数据 C企业纳税评估事项 总结风险点：纳税人未按照规定取得并保 存增值税扣税凭证
二、增值税涉税风险点
其他增值税涉税风险点 1、价外费用是否并入应税销售额 销售额包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租 金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价 外收费。 价外费用不包括的内容——未形成纳税人的收入 （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消 费税； （2）同时符合两项条件的代垫运费； （3）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者 行政事业性收费 （4）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收 取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的 代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
三、所得税涉税风险点
结算方式 分期收款 采取产品分成方式取得收入 的 企业所得税中收入的确认时间 合同约定的收款日期 以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产 品的公允价值确定
托收承付方式 预收款方式
销售商品需要安装和检验的 采用支付手续费方式委托代 销的
在办妥托收手续时确认收入 在发出商品时确认收入
托收承付、委托银行收款
销售应税劳务
发出货物并办妥托收手续的当天
为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天
税务知识培训企业财务人员基础税务知识培训税务评估税务常识学习PPT教学资料课件
行为税 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。
马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。
税法概念
它是国家权力机关及其 授权的行政机关制定的 调整税收关系的法律规 范的总称。其核心内容 就是税收利益的分配。
税法本质
税收是国家凭借政治权 力或公共权力对社会产 品进行分配的形式。税 收是满足社会公共需要 的分配形式。
税法产生
税收是伴随国家的产生 而产生的。物质前提是 社会有剩余产品，社会 前提是有经济化的公共 需要
马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。 马路边的花草植物水汪汪的，有红花 、白费 、也有 我最喜 欢的淡 粉色花 朵，姥 爷指导 着一一 跟我说 他们都 叫什么 ，我都 采了两 朵拿在 手上。 我激动 得跑跑 跳跳的 ，一会 跑出太 远，一 会又回 家牵着 姥爷的 手问这 问那。
税法概念
它是国家权力机关及其 授权的行政机关制定的 调整税收关系的法律规 范的总称。其核心内容 就是税收利益的分配。
税法本质
税收是国家凭借政治权 力或公共权力对社会产 品进行分配的形式。税 收是满足社会公共需要 的分配形式。
税法产生
税收是伴随国家的产生 而产生的。物质前提是 社会有剩余产品，社会 前提是有经济化的公共 需要
国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班共34页PPT
国税系统税收风险管理纳税评估业务
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
培训班
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班共34页
66、节制使快乐增加并使享受加强。 也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
国税系统税收风险管理纳税评估业务 培训班
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
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▪ 讲课人简介：
▪
鲍灵光（Michael.Bao)，,贵州省安顺市人，1988年7月上海财经大学财
政学专业本科毕业，上海财大外国税法方向硕士研究生学历,曾师从已故老
一辈著名财税学家曹立瀛教授。现为苏州大学东吴商学院财政系副教授、硕
士生导师。2000-2001年，蒙国家留学基金委资助,在英国兰卡斯特大学(LU)
高层次人才进修班、江苏省注册税务师协会涉外税收高级培训班、江苏省地
税系统科级领导干部大企业税收管理培训班、江苏部分地级市国地税系统业
务培训班、博时基金公司高端论坛、浙江大学ACCA2+2出国班、江苏大学
ACCA方向班以及嘉兴学院ACA实验班英国税法全球考前培训授课或作讲座
。
▪
授课课程或讲座范围：税制改革与税收政策解读，国际避税与反避税，
（跨国公司、集团公司、企业集团）交易、并购重组行为等
▪ -----按税收主体分：税收执法风险与纳税遵从风险
▪ 二、税收风险管理的概念及意义
▪ ▲税收风险管理的概念： 税收风险管理就是对纳税人税收风险进 行防范和控制的过程，其基本要求是合规,即根据税收法规的要 求,正确计算和按时缴纳税款,避免少缴和迟缴；而更高层次的税 务风险管理,要求企业在合规、税收风险可控和税收风险规避措 施有效的前提下,充分利用税收法规和税收政策的明确的优惠规 定和未明确规定部分的时间差,避免多缴纳税款,承担不必要的税 收负担,从而实现企业价值提升。
● 税收风险的一般分类
-----未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风 险；
-----因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。 ▪ ● 税收风险的具体分类
▪ -----按涉税行业分：制造业、商业、服务业、房地产业、金融业等
▪ -----按涉税税种分：所得税、商品劳务税、财产税 ▪ -----按涉税领域分：跨国交易、进出口业务（含出口退税）、大企业
纳税筹划与企业战略（适合MBA班），经济热点问题分析，大企业关联交
易、转让定价与纳税调整，大企业税收风险监控及管理、集团公司内部税收
管理，在华外资企业避税与纳税调整应对策略，ACCA英国税法(F6)，ACA
税务原理与税法，CGA加拿大税法（TX1）以及税务英语等。
▪ 美国等发达国家税收风险管理
▪
机制与数据审计
▪
Ⅰ 税收风险管理概述 ▪ Ⅱ 美国等发达国家税收风险管理机制---▪ 借鉴与思考
▪ Ⅲ 数据分析系统DAS在税收风险管理中的 ▪ 运用
▪ Ⅳ数据审计在税收风险管理中的地位和作 ▪用
▪ Ⅴ国内税收风险管理机制的运行特点及问 ▪题
Ⅵ完善税收数据分析系统，打造大数据信息 化平台，全面提升中国税收风险管理水平
▪ 在美国，联邦税制以个人所得税为主，绝大部分纳税人为个人纳税义务 人，因而税收比较分散，纳税人的收入和财产来源多变且复杂。对此，美国 利用计算机系统采用统一的税务代码对纳税人进行登记，税务代码和社会保 障号码一致，如果没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险， 交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的通用性，税务部门很容易与其它 部门交换信息，使得税务机构信息来源非常丰富，包括来自企业行业主管部 门的信息、执照发放部门的信息、银行资金流信息，以及法庭在判决离婚案 件中所采集的双方财产收入信息等等。通过这些信息，税务当局就基本上掌 握了全国税源的大致状况，有效解决了信息不对称问题。
2、按照“严格执法+纳税服务”的指导原则开展风险管理
2、按照“严格执法+纳税服务”的指导原则开展风险管理
一方面通过最新的技术手段对纳税人提供帮助与必要 的信息，促进纳税遵从更容易、更人性化和成本更低； 另一方面通过运用风险管理的方法推动税收遵从核实工 作，将有限的税收管理资源配置到高风险的纳税人和业 务上。
如 荷兰税务与海关管理局在国内推进实施了“更优 质政府行动计划”和“互联荷兰行动计划，全国ICT发展 规划”，围绕提高纳税遵从度，积极帮助纳税人了解和 履行纳税义务，充分了解纳税人状况和识别其遵从风险， 根据遵从风险等级确定对纳税人的检查频率。
▪ 3、以纳税人登记编码制度为基础，加强涉税信息情报管 理，解决信息不对称问题，消除纳税不遵从动机
和伦敦经济学院（LSE）做访问学者。回国后主要从事《国际税收《公共部门经济学》（双语）以及《纳税筹划》
等课程的教学与研究工作。在《INTERTAX》等国际税务期刊发表论文13篇
，著有《环球税收新发展》一部。近五年来，先后应邀为国家税务总局反避
税研修班、全国税务系统青年骨干大企业税收管理培训班、江苏省国税系统
▪ ▲税收风险管理的意义 ▪ 税收风险管理是现代化税收管理的主要内容。 ▪ 国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中，
明确将“以加强税收风险管理为导向”作为当前和今后税收征管 工作的重要任务和努力方向之一。纳税遵从风险管理是税收风险 管理的核心，从我国税收流失规模及现状来看，因纳税遵从度低 而形成的税收流失，是当前税收征管工作面临的主要风险。
Ⅰ 税收风险管理概述
▪ 一、税收风险的概念和类型
▪ ● 税收风险是指纳税人没有正确遵守税收法律、法规,而对纳税人造成 的利益损失,包括财务和声誉；有的学者认为,税务风险是指纳税人未能 充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当,而付出代价的可能 性。这两个观点和定义其实是税收风险管理的两个层次。
Ⅱ 美国等发达国家税收风险管理机制--借鉴与思考
美国等OECD国家在实施税收风险管理方面的做法主要包 括四个方面： 1、组织机构设置扁平化，有效配置征管资源，降低征管成 本
美国国内收入署（IRS）从1998年开始便进行了组织机构的重大改 革，按纳税人类型设立税收征管机构。加拿大税务局设立的大区税务 局同样不受行政区划的限制，而且大区税务局下属税收征收局也是按 照经济区域来调置。为了引导纳税遵从，他们把遵从管理分为自愿遵 从、辅导遵从和强制遵从，还专门建立了遵从研究与商业管理委员会， 由该委员会根据采集信息数据开发纳税遵从度测量信息系统，建立一 个纳税遵从度的测量构架。
▪
鲍灵光（Michael.Bao)，,贵州省安顺市人，1988年7月上海财经大学财
政学专业本科毕业，上海财大外国税法方向硕士研究生学历,曾师从已故老
一辈著名财税学家曹立瀛教授。现为苏州大学东吴商学院财政系副教授、硕
士生导师。2000-2001年，蒙国家留学基金委资助,在英国兰卡斯特大学(LU)
高层次人才进修班、江苏省注册税务师协会涉外税收高级培训班、江苏省地
税系统科级领导干部大企业税收管理培训班、江苏部分地级市国地税系统业
务培训班、博时基金公司高端论坛、浙江大学ACCA2+2出国班、江苏大学
ACCA方向班以及嘉兴学院ACA实验班英国税法全球考前培训授课或作讲座
。
▪
授课课程或讲座范围：税制改革与税收政策解读，国际避税与反避税，
（跨国公司、集团公司、企业集团）交易、并购重组行为等
▪ -----按税收主体分：税收执法风险与纳税遵从风险
▪ 二、税收风险管理的概念及意义
▪ ▲税收风险管理的概念： 税收风险管理就是对纳税人税收风险进 行防范和控制的过程，其基本要求是合规,即根据税收法规的要 求,正确计算和按时缴纳税款,避免少缴和迟缴；而更高层次的税 务风险管理,要求企业在合规、税收风险可控和税收风险规避措 施有效的前提下,充分利用税收法规和税收政策的明确的优惠规 定和未明确规定部分的时间差,避免多缴纳税款,承担不必要的税 收负担,从而实现企业价值提升。
● 税收风险的一般分类
-----未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风 险；
-----因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。 ▪ ● 税收风险的具体分类
▪ -----按涉税行业分：制造业、商业、服务业、房地产业、金融业等
▪ -----按涉税税种分：所得税、商品劳务税、财产税 ▪ -----按涉税领域分：跨国交易、进出口业务（含出口退税）、大企业
纳税筹划与企业战略（适合MBA班），经济热点问题分析，大企业关联交
易、转让定价与纳税调整，大企业税收风险监控及管理、集团公司内部税收
管理，在华外资企业避税与纳税调整应对策略，ACCA英国税法(F6)，ACA
税务原理与税法，CGA加拿大税法（TX1）以及税务英语等。
▪ 美国等发达国家税收风险管理
▪
机制与数据审计
▪
Ⅰ 税收风险管理概述 ▪ Ⅱ 美国等发达国家税收风险管理机制---▪ 借鉴与思考
▪ Ⅲ 数据分析系统DAS在税收风险管理中的 ▪ 运用
▪ Ⅳ数据审计在税收风险管理中的地位和作 ▪用
▪ Ⅴ国内税收风险管理机制的运行特点及问 ▪题
Ⅵ完善税收数据分析系统，打造大数据信息 化平台，全面提升中国税收风险管理水平
▪ 在美国，联邦税制以个人所得税为主，绝大部分纳税人为个人纳税义务 人，因而税收比较分散，纳税人的收入和财产来源多变且复杂。对此，美国 利用计算机系统采用统一的税务代码对纳税人进行登记，税务代码和社会保 障号码一致，如果没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险， 交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的通用性，税务部门很容易与其它 部门交换信息，使得税务机构信息来源非常丰富，包括来自企业行业主管部 门的信息、执照发放部门的信息、银行资金流信息，以及法庭在判决离婚案 件中所采集的双方财产收入信息等等。通过这些信息，税务当局就基本上掌 握了全国税源的大致状况，有效解决了信息不对称问题。
2、按照“严格执法+纳税服务”的指导原则开展风险管理
2、按照“严格执法+纳税服务”的指导原则开展风险管理
一方面通过最新的技术手段对纳税人提供帮助与必要 的信息，促进纳税遵从更容易、更人性化和成本更低； 另一方面通过运用风险管理的方法推动税收遵从核实工 作，将有限的税收管理资源配置到高风险的纳税人和业 务上。
如 荷兰税务与海关管理局在国内推进实施了“更优 质政府行动计划”和“互联荷兰行动计划，全国ICT发展 规划”，围绕提高纳税遵从度，积极帮助纳税人了解和 履行纳税义务，充分了解纳税人状况和识别其遵从风险， 根据遵从风险等级确定对纳税人的检查频率。
▪ 3、以纳税人登记编码制度为基础，加强涉税信息情报管 理，解决信息不对称问题，消除纳税不遵从动机
和伦敦经济学院（LSE）做访问学者。回国后主要从事《国际税收《公共部门经济学》（双语）以及《纳税筹划》
等课程的教学与研究工作。在《INTERTAX》等国际税务期刊发表论文13篇
，著有《环球税收新发展》一部。近五年来，先后应邀为国家税务总局反避
税研修班、全国税务系统青年骨干大企业税收管理培训班、江苏省国税系统
▪ ▲税收风险管理的意义 ▪ 税收风险管理是现代化税收管理的主要内容。 ▪ 国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中，
明确将“以加强税收风险管理为导向”作为当前和今后税收征管 工作的重要任务和努力方向之一。纳税遵从风险管理是税收风险 管理的核心，从我国税收流失规模及现状来看，因纳税遵从度低 而形成的税收流失，是当前税收征管工作面临的主要风险。
Ⅰ 税收风险管理概述
▪ 一、税收风险的概念和类型
▪ ● 税收风险是指纳税人没有正确遵守税收法律、法规,而对纳税人造成 的利益损失,包括财务和声誉；有的学者认为,税务风险是指纳税人未能 充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当,而付出代价的可能 性。这两个观点和定义其实是税收风险管理的两个层次。
Ⅱ 美国等发达国家税收风险管理机制--借鉴与思考
美国等OECD国家在实施税收风险管理方面的做法主要包 括四个方面： 1、组织机构设置扁平化，有效配置征管资源，降低征管成 本
美国国内收入署（IRS）从1998年开始便进行了组织机构的重大改 革，按纳税人类型设立税收征管机构。加拿大税务局设立的大区税务 局同样不受行政区划的限制，而且大区税务局下属税收征收局也是按 照经济区域来调置。为了引导纳税遵从，他们把遵从管理分为自愿遵 从、辅导遵从和强制遵从，还专门建立了遵从研究与商业管理委员会， 由该委员会根据采集信息数据开发纳税遵从度测量信息系统，建立一 个纳税遵从度的测量构架。