企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要

随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立及健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

Abstract

With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.

Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure

一、概述

（一）内部控制的定义

不同的人或组织对内部控制的定义也是不同的，COSO委员会对内部控制的定义为：内部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对内部控制的定义为：由公司的CEO、CFO也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提高合理保证的控制程序。中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义:内部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对内部控制的定义为：内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一部分人就能做好一个企业的内部控制的。

（二）内部控制的特点

1.全面性

内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都及内部控制有关。企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改进措施。

2.经常性

内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到内部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营。

3.潜在性

内部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。

4.相关性

企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的, 其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性及相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。

二、重庆市腾飞能源有限公司的介绍

(一)重庆市腾飞能源有限公司的基本情况

重庆市腾飞能源有限公司是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。重庆市腾飞能源有限公司的基本情况如下表：

重庆市腾飞能源有限公司的基本情况

（二）重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标

重庆市腾飞能源有限公司近几年的发展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在2012年—2014年重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标如下表：

重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标

来源：重庆市腾飞能源有限公司财务报表

三、重庆市腾飞能源有限公司内部控制现状

（一）内部控制环境逐渐改善

1.管理层建立了内部控制体系

随着企业的发展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨及调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。内部控制体系的建立，规范了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。重庆市腾飞能源有限公司在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。从数据可看出，重庆市腾飞能源有限公司业绩得到了提高，利润增加了不少，这都及建立了内部控制体系有关。

2.组织结构现状