折旧利润与所得税
累计折旧减所得税费用说明
累计折旧减所得税费用说明篇一：累计折旧减所得税费用是企业所得法下会计政策的常用计算方式。
该计算方式的原理是,将企业已经提足折旧的固定资产成本,减去预计的残值,得出的差额作为企业的折旧费用,在计算企业应缴纳的所得税时予以扣除。
累计折旧减所得税费用的计算方法可以带来以下好处:1. 简化会计处理:将折旧费用作为递延收益,在以后年度的利润总额中扣除,减少了会计处理的复杂性和工作量。
2. 降低企业税负:通过将折旧费用在递延收益中扣除,可以减少企业应缴纳的所得税,降低企业的税负。
3. 提高资产利用效率:累计折旧算法可以更好地反映固定资产的真实价值,使企业能够更好地利用现有资产,提高资产利用效率。
需要注意的是,累计折旧算法只适用于直线法折旧模型,对于采用加速折旧或摊销模型的固定资产,其折旧费用的计算方法需要根据实际情况进行调整。
此外,对于税法中规定的残值处理,也需要与会计政策保持一致。
此外,需要注意的是,累计折旧算法只适用于直线法折旧模型,对于采用加速折旧或摊销模型的固定资产,其折旧费用的计算方法需要根据实际情况进行调整。
此外,对于税法中规定的残值处理,也需要与会计政策保持一致。
累计折旧算法是一种常用的会计政策,通过将固定资产的残值作为递延收益,在以后年度的利润总额中扣除,减少企业应缴纳的所得税,降低企业的税负。
但需要注意的是,对于采用加速折旧或摊销模型的固定资产,其折旧费用的计算方法需要根据实际情况进行调整。
此外,对于税法中规定的残值处理,也需要与会计政策保持一致。
篇二：累计折旧是指企业在长期使用资产时,由于资产价值随着时间的推移而逐渐下降,因此需要将折旧费用分摊到每个会计年度的净损益中。
在计算所得税时,累计折旧可以被视为一种递延资产,从而减少了企业的所得税费用。
本文将介绍累计折旧减所得税费用的计算方法和意义。
一、计算方法累计折旧减所得税费用的计算方法为:Net Present Value(NPV) = ∑ (PV_i - FV_i)其中,PV_i表示在当前时间点上的价值,FV_i表示在i个时间点时的价值,PV_i和FV_i之间的差值即为累计折旧。
财务报表中的折旧费用如何影响利润
财务报表中的折旧费用如何影响利润在企业的财务世界中，财务报表就像是一面镜子，反映着企业的经营状况和财务成果。
而折旧费用作为其中的一个重要组成部分，对企业的利润有着不可忽视的影响。
接下来，让我们一起深入探讨一下折旧费用是如何在财务报表中发挥作用，并左右企业利润的。
首先，我们要明白什么是折旧费用。
简单来说，折旧费用是企业为了反映固定资产在使用过程中价值的逐渐减少而计提的一种费用。
当企业购买了一项固定资产，比如机器设备、房屋建筑物等，这些资产在使用过程中会逐渐损耗、陈旧，其价值也会相应降低。
但是，由于固定资产的价值减少不是一下子发生的，而是在其使用寿命内逐渐发生的，所以需要通过折旧的方式将这部分价值的减少逐步计入成本或费用。
那么，折旧费用是如何影响利润的呢？我们以制造业企业为例来具体说明。
假设一家企业购买了一台价值 100 万元的生产设备，预计使用寿命为 10 年，没有残值。
按照直线折旧法，每年的折旧费用就是 10 万元。
在企业的利润表中，这 10 万元会作为成本或费用被扣除。
如果企业在这一年中的营业收入是 200 万元，其他成本和费用（不包括折旧）是 100 万元，那么在计算利润时，就需要先扣除折旧费用 10 万元，然后得出税前利润为 90 万元。
可以看出，折旧费用的计提直接减少了企业的利润。
不同的折旧方法也会对利润产生不同的影响。
常见的折旧方法有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
直线法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，每年的折旧额相同。
而双倍余额递减法和年数总和法则是在固定资产使用的前期计提较多的折旧，后期计提较少的折旧。
采用不同的折旧方法，会导致每年的折旧费用不同，进而影响各年度的利润。
比如，对于上述的生产设备，如果采用双倍余额递减法计提折旧，第一年的折旧费用可能会是20 万元，而不是直线法的10 万元。
这样，在第一年计算利润时，扣除的折旧费用就更多，利润也就相应减少。
不同折旧方法下的所得税计算
不同折旧方法下的所得税计算折旧是指固定资产的价值在长期使用过程中逐渐减少的一种现象。
对于企业来说，折旧是一项重要的成本，可以通过折旧计入成本来减少税务负担。
在不同的折旧方法下，企业可以选择不同的税务策略，以减少所得税。
本文将分析三种常用的折旧方法（直线法、加速折旧法和年数总和法）下的所得税计算。
首先，直线折旧法是最常用的折旧方法之一、该方法假设固定资产的价值在整个使用寿命期间是均匀地减少的，因此在每年折旧计算中，折旧费用是固定的。
所得税计算公式为：所得税=（利润-折旧费用）×税率其中，利润是企业在一年内所获得的净收入，折旧费用是固定资产每年的折旧额，税率是企业所属国家或地区规定的税率。
其次，加速折旧法是一种在固定资产早期使用阶段折旧费用较高，后期折旧费用逐渐减少的折旧方法。
常见的加速折旧方法有双倍余额递减法和年数总和法。
在双倍余额递减法中，折旧费用是固定资产净值的两倍余额乘以一个固定的折旧率。
而在年数总和法中，先计算固定资产预计寿命的总和，再根据固定资产每年的折旧比例计算折旧费用。
对于加速折旧法下的所得税计算，需要先根据折旧方法计算出折旧费用，然后再根据公式进行计算。
以上面提到的双倍余额递减法为例，所得税计算公式为：所得税=（利润-折旧费用）×税率在这个公式中，利润是企业在一年内所获得的净收入，折旧费用是根据双倍余额递减法计算出的折旧费用，税率是企业所属国家或地区规定的税率。
最后，年数总和法是一种将固定资产的折旧额按照一定比例分摊在使用寿命的各个年份中的折旧方法。
在年数总和法中，折旧费用在固定资产使用寿命中的每一年是不同的。
所得税计算公式与前面两种折旧方法类似：所得税=（利润-折旧费用）×税率其中，利润是企业在一年内所获得的净收入，折旧费用是根据年数总和法计算出的折旧费用，税率是企业所属国家或地区规定的税率。
综上所述，不同折旧方法下的所得税计算都可以使用相同的公式，即利润减去折旧费用再乘以税率。
浅析固定资产折旧与企业利润
浅析固定资产折旧与企业利润固定资产折旧是指企业按照固定资产的经济使用寿命和价值变化，将固定资产的原值分摊到其使用年限内所能产生的产品或服务上的一种会计核算方法。
固定资产折旧在企业利润中起着重要的作用，下面将对其进行浅析。
固定资产折旧对企业利润的影响主要体现在成本方面。
固定资产折旧是将固定资产的原值分摊到其使用年限内，这样就可以按照每年的折旧费用计入成本，从而减少当期的税前利润。
折旧费用被计入成本后，会降低企业的税前利润，进而降低相应的所得税和净利润。
固定资产折旧可以降低企业的税负，提高企业的净利润。
固定资产折旧也对企业的经营能力和盈利能力产生影响。
固定资产折旧一方面将固定资产的原值分摊到使用年限内，因此可以反映出固定资产的经济寿命。
通过固定资产折旧，企业可以及时了解固定资产的使用状况和价值变化，有助于企业优化资产配置，提高经营效益。
固定资产折旧也可以反映出企业的盈利能力。
如果企业的固定资产折旧费用较高，说明企业的资本投入较多，其经营能力和盈利能力可能较强。
反之，如果企业的固定资产折旧费用较低，说明企业的资本投入较少，其经营能力和盈利能力可能较弱。
固定资产折旧还可以影响企业的现金流量。
固定资产的折旧费用虽然在会计上计入成本，但是实际上并没有直接的现金支出。
而固定资产的购置可能需要大量的现金支出，因此通过折旧费用的计入，可以将这些购置固定资产的现金支出在一段时间内分摊，减少对企业现金流的冲击。
固定资产折旧还可以作为企业的税务优惠政策的一个重要依据，通过折旧可以减少企业的所得税额度，进一步提升企业的现金流量。
固定资产折旧与企业利润之间存在着紧密的关系。
固定资产折旧可以降低企业的税负，提高净利润；可以反映出企业的经营能力和盈利能力；可以改善企业的现金流量。
企业在进行固定资产折旧时，应合理确定折旧费用的计算方法，并加强对固定资产的管理，以提高企业的盈利能力和竞争力。
固定资产折旧方法对所得税的影响及启示
其中： 直线折旧率 ＝ ÷估计有效使用年限 Ｘ１０ ｌ ０ ％ 按直线法计算 ．每年的折 旧额为 １０×（ — ０ ÷５ ２ ５ １ １％） ＝ ７
（ 元 ）五年 累 计 折 旧额 为 ：７Ｘ ＝ ３ （ 元 ） 万 ， ２ １５ 万 ５ 。 该 企 业每 年 的 应 纳税 所 得 额均 为 ５ — ７ ２ （ ０ ２＝ ３ 万元 ） 五 年 合计 应 纳税 所 得 额 为 １５ 万 元 ） （ １
摘
要： 通过举例 分析说明不 同的固定资产折 旧方法对企业所得税地影响， 进而影响到企业的经济效益 ， 而启 从
发 我 们根 据 本 企 业 的 实际 情 况采 取 合 理 的折 旧方 法 ， 以提 高企 业 的 经济 效 益 ， 进 企 业 的发 展 。 促 关键词 ： 固定 资 产 ； 旧方 法 ； 济 效 益 ； 折 经 所得 税 中图 分 类号 ：８ ０ ２ Ｆ １． ４ 文 献标 志 码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ３ ２ １ （０ ０ Ｏ — ０ ６ ０ １７ — ９ Ｘ ２ １ ）１０ ９ — ２
实际工作 中应用的固定折 旧率 ， 常为直线折旧率的一定 倍数 ， 其公式 为： 每年折旧额 ＝逐年递减 的固定资产账面净值 ×两倍直
第 五年 ：０ ８７ ４ ．（ ５ — ． １ 万元 ） ＝ ３
五 年合 计 应 纳税 所 得 额 为 １５ 万 元 ） （ １
（） ３ 年数总和法或年限总和法 ， 其公式表达为 ： 每年折 旧额 ＝ 资产原始成本 一估计残值 ） 尚可使用 （ ×（ 年限数 ／ 年数总和 ） 如 果其设备 的使 用年限 为五年 ， 则年数总和为 ｌ ＋２＋ ３＋ ４＋５ １ ， ＝ ５ 尚可使用年数第一年为五年 ， 第二年初为四年 ， 第三年初为三年 ， 四年初为二年 ， 五年初为一年。 第 第 按年数总和法计算 ， 每年的折 旧额分别为 ：
第四章 折旧与企业所得税
例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。 解： 年折旧率= 2 10 ×100%=20%
年折旧额每年不同，列表算出：
单位:万元
折旧年序 项目 资产净值 年折旧额 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 819 655 524 419 272 205 164 131 105 147 147 1 2
应纳税额＝当期销项税－当期进项税 销项税＝销售额×税率
当期进项税指购进货物缴纳的增值税额
销项税向购买方收取的增值税额
2）营业税=计税营业额税率
主要是对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收 营业税＝营业额×税率 例：
交通运输 3％
文化体育 3％
邮电通信
3％
5％
建筑业
服务业
3％
5％
娱乐业 5％～20％ 金融保险
资的1.5%），向公益事业捐赠（应税利润的3%以内）等
税率：3万以下为18%，3-10万为27%，10万以上 33%
• 所得税：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业
和外国企业外，来源于中国境内和境外的所得和其他所得 依法计征的一种收益税。 • 所得税=利润总额*25% • 注：如需弥补以前的年度亏损，5年内免交所得税。 • 例：
主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤 炭等。征收资源税的主要目的在于调节因资源条件 差异而形成的资源级差收入，促使国有资源的合理 开采与利用，同时为国家取得一定的财政收入。
其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单 位税款都有一定的标准计量。
而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一。
资源税＝应纳税产品销售收入×税率
• （2）时价 • 时价，亦称当时价格或现价，是指不同时 间的实际市场价格，它既包括由于通贷膨 胀引起货币购买力贬低而引起的价格总水 平的上升，也包括各种货物之间相对价格 的变动。
折旧与企业所得税(PPT28张)
☆从折旧的现金流转来看，固定资产折旧是以成本的形式从收入中提取用
于补偿固定资产损耗的价值，并形成固定资产更新的准备金 ☆折旧只是一种会计手段，并不构成现金流出，但在估算利润总额和所得 税时，它是总成本费用的组成部分 把以前发生的一次性支出在 以后年度（或季度、月度） 中进行分摊
▲摊销
指无形资产的价值在一定会计期间的
生产成本 总 制造费用 ：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用 成 营业费用 ：营业过程中发生的各项费用 本 费 ：管理和组织生产经营发生的费用 用 期间费用 管理费用 财务费用 ：企业为筹集资金而发生的各项费用
4、总成本费用的计算（技术经济的规定）
总成本费用 = 外购原材料、燃料和动力费 ＋ 工资及福利费 ＋ 修 理费 ＋ 折旧费 ＋ 摊销费 ＋财务费用（ 利息支出）＋ 其他费用
权责发生制原则在企业会计处理中处处可见 。 如本期销售出一批产品，期末款项尚未 收到，但在会计处理上应把它作为本期营业 收入。 如企业提取固定资产折旧，是符合权责 发生制原则的，尽管固定资产在本期尚未毁 损，不必更新，但它的一部分价值已在本期 消耗掉，因此要将这部分价值以折旧的形式 提取出来，记入本期费用。
折旧与企业所得税
■折旧（摊销）
1、概念
▲固定资产（的价值）
保持原有物质形态的资产。
一部分仍然保留在固定资产上， 即为固定资产净值或剩余价值
使用年限在一年之上，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中
一部分转移到产品和劳务中， 通过产品或劳务的出售而收回
转移价值、折旧 价值
▲固定资产折旧
指固定资产因磨损和损耗而转移到产品或服务中去的那部分价值
5、加速折旧法
☆在固定资产有效使用年限的前期多折旧，后期少折旧，相对加快折旧的 速度，以使得固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿
工程经济学 折旧与企业所得税
三、财务现金流量表
3、期末现金流量表 M公司投资项目结束时，土地的售价预计为 1200万元，厂房和设备的余值分别为400万元和 100万元。在投资项目结束时，土地、厂房和设 备的未提折旧额，即账面价值为土地不计提折旧， 未计提折旧额为最初的取得成本1000万元； 厂房累计折旧额为700×（1/20×5）＝175 （万元），未计提折旧额为700－175＝525（万 元）； 设备由于经济使用年限为5年，依法全额计提 折旧，在项目结束时，未设正常年份下的销售收入为R，经营成本 为C，非现金流的折旧及摊销为D，利息支付为I， 税收为T（t 所得税率），初始投资为P，则有项 目内部收益率为：
一般项目的资金来源都是由权益融资和债务融资 两部分组成，因此，资金来源的平均加权成本为
������
其中，λ为债务融资占全部资金来源的比 例；ib为债务融资成本（主要是债权人要求的利 率）；ie为融资成本（股东要求的回报率）。 ������ 一种常用的估计权益融资成本的方法——资产 资本定价模型CAPM（capital-assets-pricingmodel）： ������ 其中，r0和rm代表无风险投资收益率和股票 市场的平均收益率；β代表该行业股票投资收益 率相对于整个市场收益率的偏离系数。事实上， 等式右边第二项可以看作是股权投资的风险溢价。
成本费用中的固定资产折旧费
我国实行固定资产分类折旧制度。
直线折旧法 工作量法 折旧额计算方法 平均年限法
双倍余额递减法
加速折旧法 年数总和法
1、直线折旧法(平均年限法)：
固定资产原值 1 净残值率 年折旧额＝ 折旧年限
例如，某设备原值（包括购置、安装、调试 和筹建期的借款利息）为2500万元，折旧年限为 10年，净残值率为5%，则按直线折旧法，（每年 的）折旧率为（1－5%）/10=9.5%；（每年的） 折旧额为2500×9.5%=237.5万元。 ������ 上述计算中的折旧率称为个别折旧率（针 对某项特定资产），为了方便起见，企业还使用 分类折旧率（针对某一类资产）、综合折旧率 （针对全部固定资产）。
固定资产折旧处理方式对企业所得税的影响
固定资产折旧处理方式对企业所得税的影响固定资产折旧处理方式对企业所得税的影响一直是财务管理者关注的重要问题。
不同的折旧处理方式可能会对企业的所得税产生不同的影响。
本文将从企业所得税的计算方法以及折旧处理方式的选择两个方面来探讨这个问题。
我们来看一下企业所得税的计算方法。
企业所得税是根据企业利润来计算的，一般来说，企业利润等于营业收入减去成本和费用。
而固定资产的折旧费用是被认为是成本的一部分，可以从企业利润中扣除，从而减少企业所得税的负担。
所以，选择合适的折旧处理方式可以对企业所得税产生直接的影响。
我们来看一下折旧处理方式的选择。
一般来说，折旧可以按照直线法、倍数余额递减法、年数总和法等多种方式进行处理。
不同的折旧处理方式在不同情况下可能会产生不同的折旧费用，进而影响企业的利润和所得税。
以直线法和倍数余额递减法为例，我们可以看到它们的影响。
直线法是指每年折旧费用相等，而倍数余额递减法则是每年折旧费用递减。
如果企业选择直线法进行折旧处理，那么每年折旧费用相等，会平均分摊到每个年度的成本中，从而降低当年的利润和所得税。
而倍数余额递减法则是在资产的前几年折旧费用较高，后几年折旧费用逐渐减少，这意味着企业可以在前几年获得更多的折旧扣除，减少当年的利润和所得税。
折旧处理方式的选择还可能涉及到税务政策的影响。
有些国家和地区可能对不同的折旧处理方式有不同的税收政策。
有些国家可能鼓励企业使用特定的折旧处理方式，以促进固定资产的更新和升级。
固定资产折旧处理方式对企业所得税的影响是显而易见的。
选择合适的折旧处理方式可以减少企业的利润和所得税负担，从而提高企业的盈利能力。
由于不同国家和地区的税收政策的差异，企业在选择折旧处理方式时需要考虑不同的因素，包括税收政策、资产类型和资产使用状况等。
ebitda的公式
ebitda的公式EBITDA 是一个在财务分析中常用的重要指标，它的公式是：EBITDA = 净利润 + 所得税 + 利息 + 折旧 + 摊销。
咱们先来聊聊这个公式里的每一项都是啥意思哈。
净利润，这大家应该比较熟悉，就是公司赚的钱扣除掉各种成本费用之后剩下的纯利润。
所得税呢，就是公司按照规定要交给国家的那部分钱。
利息，就是公司借了钱要付的费用。
折旧呢，比如说公司买了个机器设备，这设备用着用着会变旧，价值就会减少，这个减少的部分就叫折旧。
摊销呢，和折旧有点像，比如公司买了个专利的使用权，这个使用权的价值在一定期限内分摊掉，这就是摊销。
我记得有一次，我跟一个朋友聊天，他在一家小公司做财务。
他们公司老板想扩张业务，但是不知道手里的钱够不够。
这时候就得靠EBITDA 来帮忙啦。
朋友就用这个公式算出了公司的 EBITDA，给老板提供了一个很重要的决策依据。
你看，这 EBITDA 多有用！那为啥要用 EBITDA 这个指标呢？它有几个好处。
首先，它能让我们更清楚地看到公司的经营业绩，不受一些会计政策的影响。
比如说，不同公司折旧和摊销的方法可能不一样，但是用 EBITDA 就能把这部分差异给抹平，更方便比较。
其次，它对于那些需要大量前期投资的公司特别有用。
像一些重资产的企业，比如制造业，买设备啥的要花好多钱，折旧就会很高。
如果只看净利润，可能会觉得公司不赚钱，但加上折旧和摊销这些非现金的支出，就能更真实地反映公司的盈利能力。
不过，EBITDA 也不是万能的。
它没有考虑到公司的资本结构，也就是负债的情况。
而且，它也不能完全反映公司的现金流。
所以，在使用的时候，还得结合其他的指标一起看，才能更全面地了解公司的财务状况。
再比如说，有的公司为了让 EBITDA 看起来好看，可能会在折旧和摊销上做手脚。
这就需要我们仔细分析，不能光看表面的数据。
总之，EBITDA 这个公式虽然不复杂，但是用好了能给我们很多有用的信息。
工程经济学(上海交通大学)第五章 折旧、利润与所得税
工程经济学第5章折旧、利润与所得税上海交通大学船建学院工程经济学教学团队2010年5.1 折旧（含摊销）与折旧方法5.1.1 折旧的概念•“折旧（Depreciation）”：实物资产随着时间流逝和使用消耗在价值上的减少。
•折旧是一个会计上的概念，它确立了一项对税前收益的年（季、月）度抵减值。
在资产实际经济寿命年限内，年度的抵减折旧额应尽量与该年用于创造收入而使用资产消耗价值部分相匹配。
•折旧是一项非现金流出，但在估算利润总额和所得税时，它是总成本费用的组成部分。
•[《企业会计制度》]“固定资产”：企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
•固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定方法对应计折旧额进行的系统分摊。
•企业一般应当按月提取折旧。
现行财务制度规定：•应计提折旧的固定资产有：房屋及建筑物，在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆及工具器具等，季节性停用及修理停用的设备，融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
•不计提折旧的固定资产有：未使用或不需用的机器设备、以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产，已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地等。
5.1.2 折旧的计算方法•（1）固定资产原值：取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面价值。
•（2）固定资产净残值：预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
净残值比例应在原价的5%以内。
•（3）固定资产折旧年限• 1.平均年限法¾又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
¾计算公式：1-预计净残值率×100%年折旧率 =预计折旧年限年折旧额 = 固定资产×折旧率月折旧率 = 年折旧率÷12月折旧额 = 固定资产原价×月折旧率P92 例5-1¾个别折旧率：按个别固定资产单独计算的折旧率。
固定资产折旧对企业所得税的影响
固定资产折旧对企业所得税的影响首先，固定资产折旧可以降低企业的税前利润。
固定资产折旧通过计提一定的折旧费用，减少企业的税前利润，从而降低企业需要缴纳的所得税额。
这是因为所得税是根据企业的税前利润来计算的，通过计提固定资产折旧，企业可以降低其税前利润，进而减少所需缴纳的所得税额。
其次，固定资产折旧可以提高企业的现金流量。
固定资产的购买通常需要一次性的大额投资，而固定资产折旧则可以将这笔投资费用分摊到资产的使用寿命期间。
这样做可以有效提高企业每期的现金流量，减轻企业短期的资金压力。
此外，固定资产折旧还可以促进企业的更新换代。
固定资产折旧是企业在生产过程中固定资产价值的消耗，一方面可以反映出固定资产的老化和陈旧程度，另一方面也为企业购置新的、更先进的固定资产创造了条件。
通过对固定资产的折旧计提，企业可以逐渐积累充分的资金准备，有利于企业进行设备的更新和技术的升级，提高生产效率和竞争力。
然而，需要注意的是，固定资产折旧政策的差异可能会对企业所得税产生不同的影响。
不同的国家和地区有不同的固定资产折旧政策，有的政策允许企业根据实际折旧情况计提折旧，有的政策则采用固定的折旧年限和折旧率。
因此，企业需要根据所处的具体环境制定合适的固定资产折旧策略，以获得最大的税务优惠。
此外，固定资产折旧对企业所得税的影响还与企业的税务筹划有关。
企业可以通过合理的固定资产折旧政策来调整其税务负担，例如采用加速折旧法可以在前期减少税前利润，延缓实际缴纳所得税的时间；而适用直线折旧法则可以在整个资产使用寿命期间平均分摊折旧费用，稳定税前利润和所得税的缴纳。
综上所述，固定资产折旧对企业所得税具有重要的影响。
通过合理的固定资产折旧策略，企业可以降低税前利润、提高现金流量、促进更新换代，从而降低企业的所得税负担，并提高企业的经营效益。
然而，企业需要根据具体情况制定合适的折旧政策，并结合税务筹划来最大化税务优惠。
加速折旧法对企业利润及所得税的影响
年折 旧率 ２ ０ ％ ２ Ｏ ％
２ Ｏ ％ ２ ０ ％ ２ Ｏ ％ ２ Ｏ ％ ２ Ｏ ％
年折 旧额 （ 元） ６ ０ ｏ ０ ０ ４ ８ Ｏ ０ ０
学核算成本和费用， 保证固定资产能够最大限 定 资 产使 用 过程 中计 度地实现其 自身价值，促进企业 良性发展， 加 提的折 旧较 多， 以后 年
速折 旧法应运而生。 加速折 旧是税法规定的允 度逐渐 减少 ， 这 正是加
年初账面净值 （ 元） ３ ｏ ｏ ０ ０ ０ ２ ４ ０ ０ ０ Ｏ
步、 社会经济 和审计事 业的发展 ， 审计方法 经 果运用 不当 ， 就会 得 出错误 的审计 结论， 给审 【 ３ ］ 王建辉． 浅议注册会计师独立审计的风险
（ 七） 科学地运用审计方法。 审计的方法是 明显， 但也可能会增大一定的审计风险， 如抽 对策［ Ｊ ］ ． 财会园地， ２ ０ ０ ９ ． ３ ８ ６ ．
审计人员为了完成审计任务， 达到审计 目 标而 样审计方法的运用， 如果运用得当， 就会大大 ［ ２ ］赵春芳．注册会计师审计风险及其防范 采用的各种措施和手段。随着科学技术的进 减少审计 工作量 ， 提 高审计 效率与质量 ； 但如 ［ Ｊ ］ ． 会计实务， ２ ０ ０ ８ ． ６ ．
固定资产是 在年中或年 末计提 的， 那 么企 较 其对企 业利润 以及 企业应纳 所得税 的影响 总和法提取折 旧。 分别采用两种不 同的加速折 旧，
进行分析探讨， 并提出可行性建议。
关键词： 双倍余额递减法； 年数总和法； 固
定资产： 加速折旧法
旧方法进行账务处理。
固定资产折旧对企业所得税的影响
固定资产折旧对企业所得税的影响前言在确认企业当期应纳所得税时，首先要确认企业当期净收益。
折旧费用是构成产品本钱的一个重要组成局部，它直接影响企业当期净收益，从而影响企业当期应纳所得税。
在会计实务中，每一纳税企业都要按期计提折旧。
决定固定资产折旧额大小的因素有四项：固定资产原值，预计净残值〔率〕，预计使用年限，折旧方法。
企业在计提固定资产折旧时，应考虑四个因素对企业所得税的影响。
1 影响固定资产折旧的因素 1.1 折旧的基数。
计算固定资产折旧的基数一般为固定资产的原始本钱，即固定资产的账面原值，也是影响折旧额大小的根本因素。
1.2 固定资产的净残值。
固定资产的净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的剩余价值扣除预计清理费用后的数额，?所得税暂行条例及其实施细那么?规定：固定资产的净残值比例在其原价的5%以，由企业自行规定；由于情况特殊，需要调整残值比例的，应向主管财税机关备案。
1.3 固定资产的使用年限。
固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额，在确定固定资产使用年限时，不仅要考虑固定资产的有形损耗，还要考虑固定资产的无形损耗。
企业根据国家的有关规定，结合本企业的具体情况合理地确定固定资产的折旧年限。
提前计入本钱费用得到补偿，使前期企业所得税额减少，也到达延期纳税的目标。
提高净残值，那么对所得税的影响相反。
1.4 固定资产折旧方法不同的折旧方法计提的折旧额在固定资产的使用年限，计入各会计期限或纳税期限的折旧额会有差异，进而影响到企业各期的营业本钱和利润，最终影响企业的税负轻重。
2 固定资产原值对企业所得税的影响固定资产的原值是取得固定资产的原始本钱，即固定资产的账面原价。
它是指为购置、建造该固定资产所发生的一切必要的、合理的支出，是计算折旧的基数，其上下对折旧额有直接的影响。
一般来说，固定资产原值越大，其计提的折旧额就越高，当期净收益越少，从而减少企业当期应纳所得税；反之，固定资产原值越小，其计提的折旧额就越低，当期净收益越大，从而增加企业当期限应纳所得税。
固定资产折旧方法对所得税的影响
摘要企业所得税在企业纳税活动中占有非常重要的位置，合理的纳税筹划能够使企业减少赋税，从而增加企业的经济效益.本文过举例分析说明不同的固定资产折旧方法对企业所得税地影响,进而影响到企业的经济效益,从而启发我们根据本企业的实际情况采取合理的折旧方法,以提高企业的经济效益,促进企业的发展。
关键词:固定资产;折旧方法;经济效益;所得税绪论固定资产的折旧费在生产成本及费用中所占的比重相当大,企业生产成本的高低,费用的大小又直接关系到企业的利润,进而影响企业应缴纳的所得税,所以固定资产的折旧费直接影响到企业应缴纳的所得税。
而固定资产的折旧方法有很多,不同的方法之间差别相当大,下面就以具体的案例来分析研究折旧方法对所得税的影响。
例1,振华公司购买的价值150万元的生产线,残值按10%估算,估计使用年限为五年。
该企业适用30%的企业所得税税率。
五年内,该企业未扣除折旧的税前利润为50万元。
如果公司可以在折旧方法上作出选择,那么公司应该采用哪一种折旧方法呢?下面我们不妨先对不同折旧方法下的税收情况做一个分析。
下面分别运用直线法和加速折旧的双倍余额递减法和年数总和法,计算企业每年的应纳所得税额。
(1)直线法又叫平均年限法,计算公式如下:年折旧额=(固定资产原始成本-估计残值)÷估计有效使用年限或年折旧额=(固定资产原始成本-估计残值)×直线折旧率其中:直线折旧率=1÷估计有效使用年限×100%按直线法计算,每年的折旧额为150×(1-10%)÷5=27(万元),五年累计折旧额为:27×5=135(万元)。
该企业每年的应纳税所得额均为50-27=23(万元)五年合计应纳税所得额为115(万元)(2)双倍余额递减法,其计算公式如下:每年折旧额=逐年递减的固定资产账面净值×固定折旧率实际工作中应用的固定折旧率,常为直线折旧率的一定倍数,其公式为:每年折旧额=逐年递减的固定资产账面净值×两倍直线折旧率其中:两倍直线折旧率=2×(1÷有效使用年限×100%)但是,在运用这种方法时要注意,在固定资产折旧年限到期前两年内,应将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
固定资产折旧方法
固定资产折旧方法摘要：本文详细介绍了几种常用的固定资产折旧方法，并以实例分析了企业在采用不同折旧方法时的所得税额差异。
企业通过选择不同的折旧方法，可以在不同期间内调整固定资产的折旧摊销额，进而影响应税所得和所得税额。
通过比较分析，我们发现在比例税率环境下，采用加速折旧法能够使企业承担的所得税现值最低。
关键词包括：折旧、加速折旧法、所得税额和现值。
第一章所得税计算与不同折旧方法企业所得税是针对企业生产经营所得及其他所得征收的税种，其税负的轻重直接影响企业的税后净利润，关系到企业的切身利益。
因此，企业所得税筹划成为合理避税的重点领域。
在资产的计价和折旧方面，由于资产计价的弹性较小，企业很难在此方面进行有效的税收筹划，这就使得固定资产折旧成为了企业管理者必须考虑的问题。
固定资产的计价折旧核算是一个成本分摊的过程，目的是将固定资产的取得成本以合理和系统的方式，在预计的有效使用期限内进行摊销。
不同的折旧方法会导致每期摊销额存在差异，进而影响企业应税所得和所得税税负。
1. 固定资产原值：通常指固定资产的原始成本，即账面原价。
企业在计提折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为计算基础。
2. 预计净残值：指固定资产报废时预计可收回的残余价值，扣除预计清理费用后的余额。
预计净残值的比例通常在固定资产原值的3%至5%之间，由企业自行确定，并需报备主管税务机关。
3. 使用年限：固定资产的预计使用年限直接关系到每期应计提的折旧额，需考虑固定资产的有形和无形损耗及其他因素。
国家对各类固定资产的使用年限有明确规定，企业应依照规定年限计提折旧。
折旧年限对所得税的影响折旧年限通常取决于固定资产的使用年限，由于使用年限本身是一个预计的经验值，因此折旧年限包含了很多人为因素，为合理避税筹划提供了可能性。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
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4. 静态折旧法的不足：
1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资产的实际损耗。
2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨胀价格上涨的 因素，这等于把本应计入产品成本的折旧费上涨值由生产企业自行承 担了，因而削弱了企业的经济活力。
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5.1.4、折耗
1折耗的性质 ——折耗是指递耗资产随着采掘、采伐工作的开展而逐 渐转移到所开采的产品成本中去的那部分价值。简言之， 折耗是递耗资产成本的转移价值。
10.91 9.09 7.27 5.45 3.64 1.82 259 216 173 130 86 43
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－ 2375
折旧法的比较
采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗， 提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速 折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是 所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税 所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。 根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快， 使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳 税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此， 准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期 纳税优惠。
注：机关事业单位的固定资产不计折旧。
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1。平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。
F
01 2
n年
P
D=?
分为
静态：年折旧额 动态： D=P(A/P,i,n) －F(A/F,i,n)=(P－F)(A/P,i,n)+Fi
特点：每年的折旧率和折旧额都相同。
t ——已使用的年数
n(n+1) 2
——年数总和 D=(P－F) 年折旧率
特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。
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例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。
解： 固定资产原值－预计净残值=2500×（1－5%）=2375万元
第一年年折旧率 = n －t n ( n+1 ) 2
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5.1.2 折旧的计算方法
折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货 币表现。它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税 时是总成本的组成部分。
固定资产的使用年限： 物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的年限
100%
= 10 －0
100% =18.18%
10 (10+1 )
2
第一年年折旧额 =2375×18.18%=432万元
折旧年序 项目
年数总和折旧法
1
2
3
4
5
6 7 8 9 10 合 计
年折旧率 年 折 旧 额（万元）
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18.18 16.36 14.54 12.73 432 400 345 302
一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢 交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。
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企业一般按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下 月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提 折旧，固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧； 提前报废的固定资产，也不再不提折旧。
年折旧率 =
2 n
100%
D=固定资产净值年折旧率
固定资产账面净值－预计净残值 最后两年折旧额 =
2
特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。
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例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。
解：
2 年折旧率= 10 ×100%=20%
年折旧额每年不同，列表算出：
经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧 年限计算折旧额。
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固定资产折旧额的三要素：
原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费 残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费
F=P×r
r—净残值率，按3%~5%确定。
折旧年限（n）——经济使用年限。
单位:万元
双倍余额递减法折旧
折旧年序 项目
1
2
3
4
5
6 7 8 9 10 残 值
合计
资产净值 年折旧额
2500 2000 1600 1280 1024 819 655 524 419 272 125 500 400 320 256 205 164 131 105 147 147 2375
419－2500×5% =147万元
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2020/11/20
折旧利润与所得税
5.1、折旧（含摊销）与折旧方法
5.1.1折旧的概念
固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价 值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的 销售收入中回收的过程叫折旧。
折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回 收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手 段，是便于会计上计算所得税和利润额的。
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例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限 为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。
解： 年折旧率= 1－5% =9.5% 10
年折旧额=2500×9.5%=237.5万元
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2。工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。
最后两年的折旧：
2
这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的， 先多后少。
定资产原值减去预计净残值后的余额
为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧法
的一种。
年折旧率 =
n －t
n(
n+1 2
)
100%
P(1－r)
单位工作量折旧额 D=
n
(n ——规定的总工作量）
年折旧额=年实际完成工作量单位工作量折旧额
月折旧额=年折旧额/12
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3。加速折旧法
（1）双倍余额递减法
——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，
是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算 折旧率时不考虑预计净残值率r。