金融企业会计基本核算方法
金融企业会计
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业会计习题(简)
金融企业会计练习题第二章基本核算方法一、判断题1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。
( √)2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。
其他金融性公司也一样。
( ×)3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。
( ×)4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
( √)二、单项选择题1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。
A.表内科目和表外科目B.资产类科目和负债类科目C.共同类科目和资产类科目D.所有者权益类科目和资产类科目2.以下选项中属于资产类科目的是( A )A.固定资产B.资本公积C.留存收益D.流动负债3.“未发行国家债券”科目属于( B )A.表内科目 D.表外科目C.资产类科目D.负债类科目4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。
A.一位数字B.三位数字C.四位数字D.五位数字5.记账方法按记录方式的不同分为( C )A.只有复式记账法B.只有单式记账法C.复式记账法和单式记账法D.借贷记账法6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是( B )A.单式记账法B.复式记账法C.综合记账法D.符号记账法7.借贷记账法以( D )作为记账规则。
A.有借没有贷B有贷没有借C.没借也没贷D.有借必有贷，借贷必相等8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。
A.登记簿B.分户账C.余额表D.现金收付日记簿9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是( C )A.明细账B.登记簿C.总账D.科目日结单10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。
A.账务计算B.账务核算C.账务结算D.账务核对11.账务核对从时间和内容上划分为( D )A.每年核对、每月核对B.每日核对、每月核对C.定期核对、每月核对D.每日核对、定期核对12.凭证填制正确，录入时发生差错，则( A )A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据C.直接依据正确的凭证录入账务数据D.手工做账处理13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。
七种会计核算方法
七种会计核算方法会计核算是企业管理中的重要环节，通过对企业经济活动的记录、分类、总结和报告，为企业提供重要的财务信息。
而会计核算方法就是指对企业经济活动进行核算的具体方法和步骤。
下面将介绍七种常用的会计核算方法，分别是现金法、权责发生法、收益法、成本法、摊余成本法、净额法和抵消法。
一、现金法现金法是最基本的会计核算方法，它按照现金的实际流入和流出情况进行核算。
此方法适用于小型企业或个体经营者，因为其经济活动相对简单，流动性较强。
现金法的特点是实际、直观、简单，但也容易忽略其他非现金交易，如应收账款和应付账款等。
二、权责发生法权责发生法是一种收入和费用的确认方法，根据权利和责任的发生时间确认收入和费用。
无论是否已收到或支付现金，只要企业已经享有收入或承担费用的权利和责任，就应确认相应的收入或费用。
这种方法适用于经济活动时间跨度较长的企业，能更准确地反映企业的经济状况和经营成果。
三、收益法收益法是一种专门用于核算金融产品的方法，主要适用于金融机构和保险公司。
此方法将金融产品的收益按照一定的公式或计算规则进行核算，包括利息、股息、租金和资本增值等。
收益法的优点是计算准确，能准确反映金融产品的收益情况。
四、成本法成本法是一种用于核算资产和负债的方法，根据实际支付或发生的成本金额进行核算。
此方法适用于固定资产和无形资产等长期资产的核算，能较好地反映企业的资产价值和负债情况。
成本法的缺点是不能及时调整资产价值，无法反映资产市值的波动。
五、摊余成本法摊余成本法是一种用于核算债券投资的方法，根据债券的购买成本和未偿还本息进行核算。
此方法适用于长期持有的债券投资，能准确计算债券的投资收益和价值变动。
摊余成本法的优点是简单易懂，适用范围广泛。
六、净额法净额法是一种用于核算现金流量的方法，根据现金流入和流出的净额进行核算。
此方法适用于企业对现金流量进行分析和管理，能更好地把握企业的现金状况和流动性。
净额法的特点是简单明了，能直观地反映企业的现金变动情况。
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。
其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。
•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。
“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。
•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。
存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。
金融企业的会计核算方法
金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。
金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。
本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。
一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。
金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。
首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。
由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。
比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。
其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。
当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。
因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。
比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。
最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。
由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。
比如证券行业的重要事项披露等。
二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。
银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。
银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。
具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。
同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。
银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。
2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。
《金融企业会计制度准则(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范金融企业会计核算行为，提高会计信息质量，保障投资者和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等。
第三条金融企业应当建立健全会计制度，按照本准则的规定进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、及时。
第四条金融企业会计核算应当遵循以下原则：（一）客观性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要的会计事项。
（三）一致性原则：会计政策和方法前后期应当保持一致，不得随意变更。
（四）可比性原则：会计信息应当便于不同企业之间进行横向比较。
（五）及时性原则：会计信息应当及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。
（六）谨慎性原则：会计核算应当充分估计可能发生的风险和损失。
（七）真实性原则：会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营成果。
第二章会计要素第五条金融企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
第六条资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源。
第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第八条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
第九条收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第十条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第十一条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。
第三章会计科目第十二条金融企业会计科目按照其性质和用途分为以下类别：（一）资产类科目：反映企业拥有或者控制的资源。
金融企业会计PPT.ppt
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
《金融企业会计》第02章 金融企业会计基本核算方法
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
金融资产的会计核算
金融资产的会计核算金融资产的会计核算金融资产是指可以在未来产生现金流的资产，主要包括股票、债券、银行存款、现金等。
对于企业而言，金融资产一般是重要的财务资源，因此正确地会计核算对于企业的经营决策和评估至关重要。
一、会计核算的基础金融资产的交易对象可以是企业之间，也可以是企业与金融机构之间的交易。
根据《企业会计准则》，企业在应用会计核算时需要遵循以下原则：1. 交易确认原则交易确认原则指企业应该确认已经发生的交易，无论是股票、债券还是短期理财产品等金融资产，都要按时确认其发生时间、规模和价值。
2. 公允价值计量原则公允价值计量原则指企业应该以市场公允价值进行计量，并及时更新价格，对于损益具有重要影响的金融资产更需要进行公允价值计量。
3. 持有至到期投资成本计量原则持有至到期投资成本计量指企业可以选择以成本计量的方式进行核算，但同时必须持有且有意愿持有该金融资产直至到期时间，不考虑公允价值变动。
4. 可供出售金融资产公允价值计量原则可供出售金融资产指企业可以任意出售的股票、债券等资产，这类金融资产应该以公允价值计量，并在损益表中公允价值变动。
二、不同类型金融资产的会计处理1. 股票对于股票，企业可以选择公允价值计量或成本计量。
如果选择公允价值计量，其市场价值变动将反映在利润或亏损中；如果选择成本计量，其价值应不低于其成本。
同时，对于资产减值损失，应当根据公允价值或成本进行确认。
2. 债券企业应该对债券进行到期日管理，对于持有至到期债券，应该按成本计量；对于可供出售债券，则应该按公允价值计量，并确认公允价值变化。
3. 现金企业应当把持有在银行账户中的现金予以确认，并按成本进行计量。
4. 短期理财产品短期理财产品应按公允价值计量，并留意相关收益税金的影响。
企业应尽可能选择风险低、收益稳定的产品，避免因选择高风险产品而出现资产减值。
三、会计处理中常见的问题1. 只关注短期投资收益而忽略长期利益过分关注短期利润而忽略长期利益，可能导致企业在长期中出现不良影响。
金融业企业会计核算流程
金融业企业会计核算流程1. 引言金融业企业会计核算流程是指根据相关法律法规和会计准则，对金融业企业进行财务收支、资产负债、成本费用等核算的一系列流程。
本文将详细介绍金融业企业会计核算流程的主要步骤和注意事项，以提供参考和指导。
2. 主要步骤金融业企业会计核算流程主要包括以下步骤：2.1. 设置会计政策和制度金融业企业应根据国家法律法规和会计准则，制定适合企业实际情况的会计政策和制度。
这些政策和制度应包括会计核算的基本原则、会计科目和账簿的设置、财务报表编制和披露等内容。
2.2. 业务凭证的登记金融业企业应将业务活动的具体事项以凭证形式记录下来，并按照会计准则的规定进行登记。
业务凭证包括收款凭证、付款凭证、原始凭证等，登记过程应严格按照会计科目的分类和凭证的形式要求进行。
2.3. 会计账簿的设置和账务处理金融业企业应根据会计政策和制度的规定，设置相应的会计账簿，并按照业务凭证的登记情况进行账务处理。
会计账簿包括总账、明细账、日记账等，账务处理应及时、准确地进行，确保每一笔业务都能被正确记录和反映。
2.4. 财务报表的编制和披露金融业企业应按照会计准则和法定期限，编制财务报表并及时披露。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，编制过程应准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 注意事项在金融业企业进行会计核算流程时，需要注意以下事项：3.1. 合规性金融业企业应严格遵守国家法律法规和会计准则的要求，确保会计核算的合规性。
在设置会计政策和处理账务时，应特别注意法律法规的变动和会计准则的更新。
3.2. 凭证真实性金融业企业应确保业务凭证的真实性和有效性。
凭证的填制应当完整、准确地反映业务活动的真实情况，避免虚假凭证和不合规凭证的出现。
3.3. 财务报表的质量金融业企业应保证财务报表的质量。
财务报表应准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，避免虚增或虚减的情况出现。
4. 总结金融业企业会计核算流程是金融业企业进行财务核算的重要流程。
金融企业主要会计科目（表内科目）一览表_金融企业会计（第2版）_[共3页]
![金融企业主要会计科目（表内科目）一览表_金融企业会计（第2版）_[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/f7fd8eb40b1c59eef9c7b4ad.png)
15金融企业会计的基本核算方法第二章指标。
如商业银行在“吸收存款”总分类科目下再按存期的长短及存款人的不同又分为活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款二级科目，在二级科目下根据单位、个人再分设明细科目，从而详细地反映吸收存款的类别和来源。
三、金融企业主要会计科目（表内科目）一览表根据2015年发布的《企业会计准则—应用指南》的规定，金融企业主要会计科目如表2-1所示。
表2-1金融企业主要会计科目（表内科目）一览表序 号编 号会计科目名称会计科目适用范围一、资产类1 1001 库存现金2 1002银行存款3 1003 存放中央银行款项 银行专用4 1011 存放同业 银行专用5 1012 其他货币资金6 1021 结算备付金 证券专用7 1031存出保证金 金融共用 8 1101交易性金融资产9 1111 买入返售金融资产 金融共用 10 1122 应收保费 保险专用 11 1123预付赔付款 保险专用 12 1124 应收手续费及佣金 银行和证券共用 13 1131 应收股利 14 1132应收利息15 1201 应收代位追偿款 保险专用 16 1211应收分保账款 保险专用 17 1212 应收分保合同准备金 保险专用 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产 银行专用 21 1302 拆出资金 金融共用 22 1303 贷款 银行和保险共用 23 1304 贷款损失准备 银行和保险共用 24 1311 代理兑付证券 银行和保险共用 25 1321 代理业务资产26 1431 贵金属 银行专用 27 1441 抵债资产 金融共用 28 1451 损余物资 保险专用 29 1461融资租赁资产 租赁专用 30 1501持有至到期投资 31 1502持有至到期投资减值准备。
金融企业会计-支付结算业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
金融企业会计第二版课后习题答案
金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计是金融行业中一项非常重要的工作，它涉及到金融机构的财务管理和监管。
对于学习金融企业会计的同学来说，课后习题是检验自己理解和掌握程度的重要方式。
下面是金融企业会计第二版课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。
第一章：金融企业会计的基本概念和特点1. 金融企业会计的基本特点包括：金融企业的特殊性、金融企业会计信息的特殊性、金融企业会计信息的使用者的特殊性、金融企业会计信息的时效性和金融企业会计信息的可比性。
2. 金融企业会计的基本任务包括：反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量；提供金融企业的财务信息，满足金融企业内外部的信息需求；为金融企业的决策提供依据。
第二章：金融企业会计的会计科目和账户1. 金融企业会计的会计科目包括：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。
2. 金融企业会计的账户包括：现金账户、银行存款账户、应收账款账户、应付账款账户、预付账款账户、预收账款账户等。
第三章：金融企业会计的会计凭证和账簿1. 金融企业会计的会计凭证包括：原始凭证、日记账、总账、明细账、分类账等。
2. 金融企业会计的账簿包括：现金日记账、银行存款日记账、应收账款日记账、应付账款日记账、预付账款日记账、预收账款日记账等。
第四章：金融企业会计的核算方法和程序1. 金融企业会计的核算方法包括：现金制、权责发生制、收入实现制。
2. 金融企业会计的核算程序包括：登记、分类、账务处理、账务复核、账务汇总、财务报表编制等。
第五章：金融企业会计的财务报表1. 金融企业会计的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 金融企业会计的财务报表分析方法包括：比较分析法、趋势分析法、比率分析法等。
第六章：金融企业会计的成本核算1. 金融企业会计的成本核算方法包括：直接成本法、间接成本法、全面成本法等。
2. 金融企业会计的成本核算程序包括：成本收集、成本分配、成本计算、成本核算等。
金融会计-第二章基本核算方法
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
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负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
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2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
金融企业会计第二章
我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化， 但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代 保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等， 设置表外科目核算，目前多采用单式记账法。 表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载 反映，登记簿设收人、付出、余额三栏，某项 业务发生或增加时记收入，销账或减少时记付 出，余额表示结存。 例7．某企业购买支票30本。会计分录为： 付出：重要空白凭证－支票
㈠记账主体 借贷记账法是以会计科目为主，根据复式记账的平衡关系， 将金融企业会计对象内容按会计科目划分为资产、负债、所 有者权益和损益四类，经济业务发生后，根据其内在的联系， 按会计科目的性质，来确定记账方向及其对应关系。 ㈡记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，将每个账户 划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为 贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于哪一 方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户所要 反映的经济内容。“借”和“贷”是纯粹的表示增加或减少 的记账符号。它们都具有双重含义，即见表2－2。
表2－2
㈢记账规则 借贷记账法是以“有借必有贷、借贷必相等” 作为记账规则。当经济业务发生时，同时要引 起至少两个账户发生变化，根据所涉及资金增 减变化的内在联系，在确定应记科目的基础上， 以同等的金额记入一个账户的借方，另一个账 户的贷方；或者记入一个账户的贷方，另一个 账户的借方。有借方必须有贷方、借贷双方金 额必须相等。现以银行业务举例说明如下：
合计
60000
1000 300000 200000
61000
100000 354500
393000 393000 253300 253300 354500
金融企业会计1-4章
金融企业会计1-4章第一章金融企业会计概述金融企业会计是指对金融机构进行会计核算的一种会计方法，其目的是全面、准确地反映金融企业的经济活动和财务状况。
金融企业会计的特点在于其业务的特殊性和复杂性，需要结合金融行业的规定和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的主要对象包括商业银行、证券公司、保险公司等金融机构。
这些金融机构的会计核算以货币资金、贷款和储备要求为重点，需要按照行业规定的会计制度和政策来进行会计处理。
金融企业会计的基本原则是企业会计的基本原则的延伸与补充。
它包括货币计量、会计等式、历史成本、实际发生和收益确认等基本原则。
此外，金融企业会计还需要遵守金融行业的特殊原则，如净利润计量和合规性报告等。
第二章金融企业会计的主要业务金融企业会计的主要业务包括存款业务、贷款业务、投资业务和资本业务等。
存款业务是金融企业的主要业务之一。
金融企业通过吸收存款来获取资金，并通过支付利息来回报存款人。
存款业务的会计处理包括货币资金的登记、利息的计提和支付等。
贷款业务是金融企业的核心业务之一。
金融企业通过向客户提供贷款来获得收益，并通过收取贷款利息来获取利润。
贷款业务的会计处理包括贷款的核销、贷款利息的计提和收取等。
投资业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过投资各类证券来获取收益，包括股票、债券和其他金融资产。
投资业务的会计处理包括证券的购买、持有和出售等。
资本业务是金融企业的重要组成部分。
金融企业通过发行股票或债券来筹集资金，并通过收益分配来回报投资者。
资本业务的会计处理包括股本的登记、股息的支付和利润分配等。
第三章金融企业会计的核算方法金融企业会计的核算方法具有一定的特殊性，需要结合金融行业的特点和要求进行会计核算和报告。
金融企业会计的基本核算方法包括现金制、权责发生制和凭证制等。
现金制是以现金流量为核心进行会计核算的方法，重点关注现金的流入和流出。
权责发生制是以收入和费用的发生时点为核心进行会计核算的方法，关注的是交易发生的权责和责任。
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核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
金融企业会计
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年
利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
金融企业会计
法第 二
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织
金融企业会计
第
二
章第
基一 本节
核
算
方 法
会 计科目第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目（Account）是对会计对象 的具体内容即会计要素进一步分类的项目。 它是设置账户、归集和记载各项经济业务 的依据，也是确定会计报表项目的基础。
金融企业会计
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
金融企业会计
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章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
金融企业会计
第
二
章第
基一 本节
核
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则
金融企业会计
法第 二
章第 基一 本节
核 算
方会 计 科 目
目会 计 科
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
法
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规 则，以货币为计量单位，采用记账符号， 将发生的经济业务按会计科目进行整理、 分类和登记会计账簿的一种专门方法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
一、记账方法的概念和种类
基二
本节
核 算
种类
方记 账 方
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法(Debit-credit Bookkeeping)是 目前世界各国通用的一种复式记账法。
我国2006年2月发布的《企业会计准则—— 基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用 借贷记账法记账。”
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
金融企业会计
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章第 基二 本节
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章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000
贷：库存现金
26 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
二、借贷记账法及其运用实例
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
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第一篇 基本理论与核算方法
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章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
科目性质需视 期末余额而定
损益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
二、会计科目的分类
基一
本节
核
按与资产负债
算
方会
表的关系分类
计
用以反映涉及金融企业
科 目
目会 计
表内科目
资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
科
用以反映不涉及金融企
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核
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变 动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
金融企业会计
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章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记 账符号，根据复式记账原理，按照一定的 记账规则，在账户中记录和反映各项会计 要素增减变化及其结果的一种记账方法。
表外科目
业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不
(Off-balance Sheet Account)
纳入资产负债表内的会 计科目。
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章第 基一 本节
核 算
方会 计 科 目
第一篇 基本理论与核算方法
三、金融企业主要会计科目一览表
金融企业会计
第
二
章第
基二 本节
核
算
方 法
记 账
方
法 法记
单式记账法 (表外科目)
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
账
对于发生的每一笔经济
方
业务，同时在两个或两
复式记账法 (表内科目)
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金26 000元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
方。
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