关于我国个人所得税改革的思考
关于完善我国个人所得税征收的思考
的 超 市 ， 营 时 间 与 Ｋ Ｖ 的 营 业 时 间 经 Ｔ 相 同 ， Ｋ Ｖ 为 顾 客 进 行 娱 乐 活 动 提 在 Ｔ
稿） 的通 知 》 国税 发 ［ ９ ３ 第 １９号 （ １９ ］ ４
文 件 ） 规 定 ， 乐 场 所 为 顾 客 进 行 的 娱
娱 乐 活 动 提 供 的 饮 食 服 务 及 其 他 各
方 向被 写 入 “ 一 五 ” 划 ；０ １年 国 十 规 ２１ 务 院 原 则 性 地 通 过 了 个 人 所 得 税 改 革 的 草 案 。然 而 ， 实 的 情 况 是 ： 人 现 个 所 得 税 的 税 负 过 重 及 不 均 衡 征 收 已 经 成 为 影 响 居 民 个 人 收 入 增 长 的 重 要 因 素 。有 关 数 据 显 示 ， 国 居 民 收 我
家 中 ， 基 尼 系 数 超 过 ０４ ．９的 不 超 过
入 占 国 民收 入 的 比 重 在 １９ — ０７ ９ ４ ２ ０ 年 问 呈 现 波 浪 式 下 降 趋 势 。 与 此 同 时 ， 居 民收入 作 为税 基 的个 人 所得 以
税 收 入 无 论 是 绝 对 规 模 还 是 相 对 比
管 中存在 如下具 体 问题 ： （ ） 富 差 距 扩 大 的 现 实 愈 加 一 贫 清 晰 从 ２０ ０ ０年 开 始 ， 我 国 基 尼 系 数 已 越 过 ０４的 警 戒 线 ， 以 每 年 ０１ ． 并 ．％ 速 度 递 增 。国 家 发 改 委 社 会 发 展 研 究
被 主 管 税 务 机 关 认 定 为 “ 业 实 施 企
下 发 的 《 于 对 量 贩 式 Ｋ Ｖ 超 市 征 收 关 Ｔ
营业税 批 复》 内地 税 字 ［ｏ ４ 第 １ ５ （ ２ｏ ； ０
我国个人所得税改革思考
我 国 个 人 所 得 税 改 革 思 考
●苏吉余
纳税 所得额 由原来 的超过 ５ ０ ０ ０元至 １ ０ ０ ０ ０元提高至超过 １ ５ ０ ０ ０ 至３ ０ ０ ０ ０ 元 的级距 ， 等等。中／ ｈｉ商业 者可 以从本次税改获益较 多， 也是改善个体工商业者经营环境 的重要措施 。 工 资薪金 原来适 用 １ ０ ％税 率 的应纳 税所得 额 为 ５ ０ ０元 至 ２ ０ ０ ０元 ， 对应 的收入金额大约在 ２ ５ ０ ０元至 ４ ０ ０ ０元之 间（ 不考虑 “ 三险一金 ” ，下 同 ） 。而 目前 适 用 １ ０ ％税 率 的收 入 区 间 在 ５ ０ ０ ０ — ８ ０ ０ ０元。所有这些 改革 措施均是为 了提高中低收 入阶层 的实 际收入 。 工薪阶层 的纳税 主体范 围， 由改革前 的约 ２ ８ ％下降 至７ ． ７ ％， 纳 税人数 由 ８ ４ ０ ０万减少至 ２ ４ ０ ０万 ， 大约 ６ ０ ０ ０万工 薪 者无需缴纳个人所得税 。１ ５ ％的税率被直接 取消 ， 原来 中高收入 阶层 收人 在 ４ ０ ０ ０ ～ ８ ２ ０ ０ ０元适用 １ ５ ％～ ３ ５ ％的税率 ，而 目前 只有 达 到收入在 ８ ０ ０ ０ ～ ８ ３ ５ ０ ０元适用 于 ２ ０ ％一 ３ ５ ％的税率 。 目的在 于 培育 与扩大中产阶层的在人 口结构 中的比重 ，最终形成橄榄 型 收入分配结构是改革的 目标 。
一
、
３ ． 维持 最高档税率不 变 ， 适 当加 大对高收入者 的调节力度 。
本 次税改 只要 收入在 ８ ３ ５ ０ ０以上者均需按 ４ ５ ％税率缴纳个 税 ， 而 ２ ０ １ １ 年之 前 ８ ４ ０ ０ ０ — １ ０ ２ ０ ０ ０元之间 可以按 ４ ０ ％税率 缴税 ， 只 有收入在 １ ０ ２ ０ ０ ０元 以上才需 按 ４ ５ ％税率 纳税 。显而易见 ， 这 是 针对高收入群体的抑制性举措。 ４ ． 税负变化平滑 ， 避免 出现税负陡升陡降的凸点现象 。工 资 薪金 所得 征税 级次 由 ９级简并为 ７级 ，其主要考虑在 于 ９级 超
关于现阶段个税制度改革的思考——以江苏省为例
财税金融张媛媛摘要：2018年我国个人所得税制度改革取得了较大的成效。
文章针对现阶段江苏省个税制度改革中存在的一些缺陷和不足，对省内个税制度改革的现实状况、新变化以及存在的问题进行分析思考，从而提出有利于个税制度在未来进一步改革发展的建议与对策。
关键词:个人所得税；税制改革；对策建议—、弓I言目前在我国高速发展的新经济时代背景下，现阶段江苏省个税制度改革大幅度的减轻了人们的纳税负担，提高了人们的生活质量"然而在个税制度改革的推进过程中仍存在一些不合理的问题，影响江苏省经济的进一步发展。
因此，本文对江苏省个税制度改革后存在的一些问题进行分析思考，并提出相关建议对策，助力江苏省经济稳步、高质量、高效率的发展"二、江苏省个人所得税制度改革的现状（一）江苏省个税制度改革的发展随着江苏省经济的快速发展，人们的生活水平和质量日益提高，与分不够完善，农村区域间的发展不均，不同间的・仍，人们对现阶段江苏省个税制度进一步改革的高。
（二）2017〜2019年江苏省税收总额与个税税额的变化1的数据，2018年的个税占税的， 6.449%，大2017的，此，2018的个税制度改革在一度提高了税和个税总额。
但2019年的个表12017-2019年江苏省税收的总体情况表GDP（亿元）税收总额（亿元）个税税收总额（亿元）个税占比（％）2017年85900.96484.3386.8 5.9652018年92595.47263.7468.4 6.4492019年99631.57339.6349.3 4.759税收总额的变化个人所得税的变化图12017-2019年江苏省个税税额与税收总额的趋势图税占税收总额的比重为4.759%，小于2018的，此，个税制度改革减轻了人们的纳税负担，了减降税的效果。
1数据显示，自2018年个税制度改革，2019年江苏的税同比增长1.0%，税改扩大了总体的税；2019江苏的个人税同下25.4%，税改了个税的总税。
我国个人所得税改革的几点思考
围 内的项 目过 于 简单 ， 反 而 限制 了个 这
税 的调控 能力 ， 不能 确保 低 收入 家 庭 最 基 本 的生 活质 量 。 背 了设 定个 税 最 初 违 的缘 由以及公 平 性原 则 。
（ ） 制 类型 的设计 缺 乏 灵活 性 ， 二 税 导 致税 负不公
对 劳 动所 得按 照超 额 累进 的 税率 征 收 ，
我 国个人所得税 改革 的几点思考
■ 曳 ｌ ｌ ｌ ｉ 一 ｌ ｜ 爱 ｉ ｉ § 甏《 ｉ 誊 鏊 毫 ｜鏊
一
、
提 高 个 人 所 得 税 免 征 额 的
首 先 ，减 少 了工 薪 者 的纳税 数 量 。
问题 。
制度 可 以分成 三种 ：归类 所 得税 制 度 、 综 合 汇 总 所 得 税 制 度 和 混 合 型 所 得 税 制度 。 国 目前实 行 的就 是分 类所 得 税 我 制． 就是 把个 人 获取 的 各种 金 额所 得 划 分成 １ １种 。然后 分 别 扣 除不 一样 的费 用 ，使 用 不一 样 的税 率及 计 税 方法 ， 实 行分 类课 征 ， 目前世 界 上仅 有 极少 数 国 家实 行归 类所 得 税制 的课 税 模 式 ， 所 之
５ ％下 调 至 ３ ％之 后 ． 人 所 得 税 占 税 收 个
限 。 税法 规 关于 扣 除金 额范 围及 相关 个 标 准 的设 置 目的就 是 要 确保 职工 最 基 本 的生活 质量 。 由于职 工们 最基 本 的生 活 费用 支 出越 来越 庞 大 ， 分在 扣 除 范 划
资、 收入 间 的差距 以及 不 公平 性 。 （ ） 资 薪金 的税 率级 次 过 多 ， 三 工 难
以对 收入 进行 公 平调节 我 国 现 行 的 个 人 所 得 税 大幅 下 降 ， 个人
试谈对个人所得税思考
试谈对个人所得税的思考市场经济的发展，不可避免地会造成个人收入的差距，这是市场经济的缺陷。
征收个人所得税正是政府宏观干预的手段，是政府调节贫富差距的主要措施。
尽管我国的个人所得税制一直都在发挥着积极的调节作用，但仍然存在以下一些问题。
1.税负不公，税制模式存在弊端，违背立法原则不同的应税项目使用不同的税率与同一应税项目适用不同的税率并存，无法体现横向公平。
如，劳务报酬所得和工资薪金所得同属劳动所得，应该同等纳税，但二者的税率是不同的。
目前我国个人所得税制度将个人收入划分为11类。
这种税收制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是各类收入所使用的税率不同、免征税额不同，导致不同类别收入的税负不同，无法体现纵向公平。
2.费用扣除范围过窄，不能很好地起到调节收入分配的作用在发达国家的个人所得税中，一般都针对纳税人不同的社会负担情况规定相应的扣除标准。
我国现行个人所得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差异因素，对净所得征税的特征表现不明显。
综观世界各国个人所得税制，像我国这样费用扣除不考虑家庭支出是很少的。
费用扣除缺乏灵活性，造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。
我国现行个人所得税的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。
但是这种方法也存在着十分明显的缺点。
3.征收管理力度不够，征收手段落后，人为操作空间大征收方式难以控制高收入者。
对个人所得税的征管，我国采用了源泉扣缴和自行申报两种方法，但更侧重源泉扣缴。
由于税法没有对所有纳税人要求纳税申报，税务机关对扣缴义务人的纳税检查信息是单方面的，无法有效进行监督，使得源泉扣缴的执行力度在不同单位间有很大的差别。
源泉扣缴执行力度的不同使得个人所得税只能管住工薪阶层，没有管住高收入阶层。
征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高。
由于征管水平的限制，事实上的税基不透明，缺少一个很好的纳税人收入管理系统，工薪阶层由于收入单一、实行代扣代缴，成了实际上最主要的纳税人。
基于马克思主义方法论对我国个人所得税改革探析
基于马克思主义方法论对我国个人所得税改革探析马克思主义方法论对于个人所得税改革的探讨，并非是简单地将马克思主义理论直接应用于现实政策，而是在理论上深刻地剖析和思考我国个人所得税制度的改革，通过对经典马克思主义理论的重新理解和运用，使得个人所得税改革更加符合我国社会主义市场经济的要求，更好地服务于广大人民群众。
我们需要理解马克思主义方法论在经济政策领域的应用。
马克思主义所强调的历史唯物主义和阶级斗争观念，是不断推动社会发展的强大动力。
在经济领域，马克思主义方法论要求我们把握分析社会经济形态演变的历史规律，并且要着眼于人民群众的根本利益，以此为出发点来制定经济政策。
在个人所得税改革中，我们同样需要从历史唯物主义和阶级斗争的角度去审视税收制度的演变，深入了解社会经济形态的发展规律，不断完善国家的税收政策，更好地服务于人民群众的利益。
马克思主义方法论还要求我们充分运用辩证唯物主义的思想方法来分析个人所得税制度的改革。
辩证唯物主义认为，一切事物都是相互联系、相互作用的，具有矛盾性和发展性。
在个人所得税改革中，我们也要深入研究税收政策的实施过程中所遇到的矛盾和问题，找出其中的症结所在，针对性地进行改革调整。
也需要充分考虑税收政策在长期发展中的变化和发展趋势，从而更好地预测和规划未来的改革方向和目标。
马克思主义方法论还强调了人民群众的主体地位和作用。
在经济政策领域，我们需要将人民群众的利益放在首位，积极倾听人民群众的意见和建议，充分调动人民群众的积极性和创造性，使他们成为我国税收政策的参与者和受益者。
在个人所得税改革中，我们也需要充分尊重人民群众的利益诉求，保障他们的合法权益，通过更加公平、合理的税收政策来促进社会的公平与正义，从而使改革更有社会的支持和认同。
基于以上的理论分析，我们可以得出以下几点对我国个人所得税改革的具体探析：个人所得税改革应该以促进社会公平为核心目标。
在现实中，我国的税收政策依然存在一定的不公平现象，个人所得税率相对较高，但是对于高收入者和财产所有者的税收征收并不够严格。
对我国个人所得税热点问题的再思考
费所得 、 财产租赁所得 、 财产转让 所得 、 息股 息红利 所得 、 然所 得共计 外 ， 利 偶 在全社会通过各种方式开展个税 普法宣传 ， 形成纳税 人“自觉纳 税” 的
１ １种 所 得 征 收 个 人 所得 税 ， 于 其 他 所 得 则 不 予 征 税 ， 税 面 较 窄 。 特 别 良好氛 围， 对 征 同时提高企事业单位领导 、 财务人 员的扣税 意识 ， 使其能认 真履 保 是经济形势发生变化时 ， 如果不及时调整 ， 很可能会 出现该征 的不 征 ， 不该 行代 扣代 缴 税 款 的义 务 ， 证 税 款 及 时 准 确 扣缴 。 征 收 的还 在 继 续 征 收 的 现 象 ， 一 些 有 所 得 又 有 纳 税 能 力 的人 游 离 于 个 人 使 笔者相信 ， 随着个人所得税改革的深入 ， 它必将深 入人心 ， 迎来税 收史 所得税之外。 上的春天。
现 已经 成 为 我 国 第 四大 税 种 ， 为我 国经 济 发 展 提 供 了坚 实 的 物 质 基 础 。
１ 加 强 对 高 收 入 群体 的监 管 和征 税 ， 小 贫 富 差 距 ． 缩 从 世 界 各 国 来 看 ， 收入 群 体 都 是 个 人 所 得 税 的 主 力 军 ， 强 对 高 收 高 加
参考文献 ：
５ 税收征管法律制度不健全 ， ． 税款流失严重 主要表现在 ：１纳税人依法纳税的意识淡薄 ， （） 自行 申报 纳 税 的 习 惯 尚 未养成 ， 这是客观上造成税款 流失 的主要原 因。（ 税收 征管法律 制度还 ２）
不 完 善 ， 纳 税 人 偷逃 税 的行 为处 罚 太 轻 ， 足 以起 到 震慑 的 作 用 ， 税 人 对 不 纳
三 、 进 措 施 改
１ 个 人 所 得 税 具 有 增 加 国家 财 政 收 入 的 作 用 ．
个人所得税改革后的几点思考
摘要：2019年1月1日我国正式实施新的个人所得税法，本次个人所得税法较以往做出了非常大的修订。
首次提出了“综合所得”的概念，摒弃了以往按月申报方式，改为按月预缴年度汇算清缴模式，增加了专项附加扣除的减税措施，研发了纳税人手机端APP操作软件。
这一系列变化成为本次改革的亮点。
新的模式与思路必然带来新的问题，本文将针对个人所得税改革的变化以及出现的新的问题和解决思路与方法做出一些研究与思考。
关键词：个税改革；综合所得；汇算清缴；专项附加扣除个人所得税是国家税收的一项重要保障，是纳税人最为直观面对的一项税收政策。
从1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议到2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议，我国的个人所得税已经历经了七次的修订。
每一次的修订，都是结合当时国情、民生、收入水平等实际情况，都在我国个人所得税的发展历程中书写了浓厚的一笔，都会给纳税人带来最直观的感受、税负的降低。
然而，最新一次的个人所得税法的修订，呈现在公众面前的不仅仅只是税负降低这单一的表现形式，我们从新的个人所得税法中直观感受的是翻天覆地的巨大变化。
在这个里程碑式的变化面前，专业领域的财务、税务工作者应引起足够的重视。
一、个人所得税法的重要改革变化(一)对纳税人分类提出具体明确的界定新颁布的中华人民共和国个人所得税法中首先明确了纳税义务人范围的全面界定，提出了居民个人与非居民个人的概念。
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
选取了以183天为时间节点的界定标记，规定居民个人与非居民个人在征收个人所得税时按照不同的计算方法，区别对待。
纳税人类别概念的清晰明确帮助财务人员在日常工作中合理清楚的辨明纳税人身份，确保了个人所得税的计算准确。
(二)将多种形式的收入做统一规范居民个人的收入范围提出了“综合所得”的概念，其包含工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费四项所得。
对我国个人所得税改革的思考
要体现政策 原则 ， 即费用扣除应体现 作 。在这方面我 国可参照美 国和澳大利亚 （ 实行综 合为主 、 一） 分类 为辅 的课 征 其次 ，
制。综合税制是 指在缴纳个 人所 得税 时， 我国的人 口政 策、 育政策 和收入分 配政 等 国 家 的 方法 ， 行 “ 人 经 济 身 份 证 ” 教 实 个 制 不再用 目前工资 、 劳务费 、 财产租赁等分类 策。比如对扶养独生子女 的给予一定扣除 度 ， 即达到法定 年龄 的公 民必须 到政府机
大征 税 成 本 。随 着经 济 的发 展 和 个 人 收 入 次， 个人生计扣除应实行指数化调整 ， 以较 全国范围内联 网存储 ， 和税务机 银行 自动扣税 ， 税 来 源渠道的增多 ， 会使税 收征 管更加困难 ， 少通货膨胀对 个人生 计 的影 响。此 外 ， 使每个单位都要在银行开户 ， 并且 ， 每一笔 效率更低 。而综合课税模式能较好地体 现 国统一扣除标准有 利于税 收公平 ， 有利 于
计 税 的办 法 ， 是 用 以 上 全 部 的综 合 收入 ， 额 ， 而 对子女正在接 受高等教育 的纳税 人可 关领取身份证或纳 税身份 号码 ， 两证 的号
通过综合分析来确定应纳税所得额 。实 践 给予较多生计 费用扣 除， 对各 种社会保 险 码是 一致 的 ， 终身不 变 。个 人 的收入及 并 表明分类所得课税模式 ， 既缺乏 弹性 ， 又加 基金缴纳 、 住房公 积金应 考虑扣 除等 。再 支出信息均在 此号码 下 ， 过银行 帐号在 通
一
，
它直接关 系到国家 和个人之 间的利 益 以 ， 级距 下 限可 以较 大 幅 度 下 调 或 上 升 ， 此
关系到个人所得税 的公平效应问题 。 以适应效率 、 公平原则 ， 而不太影响总税 收 平和综合国力的明显提 高 ， 国个人所 得 分配 ， 我 税发展速度 一直 比较快 ， 人所得税 的地 因此 ， 个 我们应综合考虑各种 因素 ， 力争做 的 收入 。税率可 以较 大降低 ， 以体 现效率 原 位也不断上升 。随着课 征范 围的扩大 ， 科学合理 。首先应合理估计城镇居 民实 际 则 ， 目 同时高 累进 税率 又能时一 步体现公 平 前个 人所 得 税 纳 税 人 数 已 占总 人 口的 生活支出水平 ， 虑根据纳税 人 的婚 姻状 原 则 。 考 １ 左右 。随着经 济的发展 ， 国 的个 人 况 、 （ ） Ｏ 我 赡 抚 养人 口多少 、 实际负担能力等 因 （ 建立有效 的个人 收入监控 机制 。 四） 所得税 制逐 渐暴 露 出一 些问题 ， 现行 个人 素确定生计费 用扣 除额 ， 照“ 按 量能负担 ” 我 国个 人 所 得 税税 款 流失 严 重 的重 要 原 因
我国个人所得税公平性问题的思考
我国个人所得税公平性问题的思考1. 引言1.1 我国个人所得税公平性问题的思考我国个人所得税公平性问题一直备受关注，社会上普遍认为我国个人所得税制度存在着公平性不足的问题。
这个问题的核心在于税负不公平，即不同收入群体之间存在着明显的负担差异。
税收应该是按照纳税人的能力分担负担，但是在我国，由于税收政策的不完善和执行的不到位，导致了税负的不公平现象。
这不仅影响了税收制度的公平性，也影响了社会的稳定和公平。
在当前形势下，加强个人所得税制度的改革显得尤为迫切。
只有通过深化改革，完善税收政策，才能实现税收的公平性。
我们也需要借鉴国际经验，吸取其他国家的成功经验，为我国的税收改革提供参考。
通过这些努力，我们可以促进税收的公平，为整个社会的发展和稳定打下坚实基础。
只有深入思考和实际行动相结合，才能取得实质性的进展。
2. 正文2.1 个人所得税制度设计存在的问题税收起征点过低。
我国个人所得税的起征点较低，导致很多中低收入者也需要缴纳个人所得税，这会加重他们的经济负担，不利于收入分配的公平。
税率结构不合理。
我国个人所得税的税率结构较为复杂，存在多个税率档，而且税率跨度较大。
这导致高收入者和低收入者之间的税负差距较大，进一步加剧了收入分配不公平的问题。
税收优惠政策滥用。
个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，比如教育、医疗等专项扣除，但是一些高收入者通过各种方式滥用这些优惠政策，导致税收漏税现象比较严重。
我国个人所得税制度存在着起征点过低、税率结构不合理和税收优惠政策滥用等问题，这些问题严重影响了个人所得税的公平性，需要进一步完善和改革。
2.2 税负不公平的原因分析1.收入差距拉大：在我国，个人所得税的税率是递进税率，高收入者需要承担更高比例的税负。
由于我国收入分配不公平现象普遍存在，少数高收入者占据了绝大部分的财富，导致了个人所得税的税收负担不均。
高收入者可以通过各种途径避税或者减少报税，从而降低实际税负，而中低收入者则难以享受同样的优惠政策。
我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考
我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考，不少于1000字随着我国经济的发展和国民收入的不断提高，个人所得税也逐渐成为一项重要的税种。
个人所得税是指个人按照国家规定从其所得的工资、薪金、稿费、特许权使用费、财产租赁和转让、利息、股息、红利、偶然所得等收入中扣除相应费用后实际取得的所得额，按照一定的税率缴纳给国家的一种税收。
个人所得税的征管是一项十分重要的工作，需要加强对其征管现状的分析和对未来发展的对策的思考。
一、我国个人所得税的征管现状个人所得税的征管面临着诸多问题。
首先是征收精度较低的问题。
由于征收逃税、逃漏税的行为存在，导致一部分纳税人的实际所得未能被完全查收，这就使得政府无法充分利用个人所得税作为调节经济的手段。
同时，由于税务人员的不足和征收制度的缺陷，也使得个人所得税征管的效果存在短板。
其次，税收政策的变化导致了个人所得税征管的困难。
在不同国情的影响下，政府的政策可能随时发生变化，这就使得税务部门需要不断调整自己的工作方法和管理体制，以跟上政策的变化，保证税收能够正常地征收。
最后，对于小额所得税的征收过程中，缺乏有效的监管和稽查，这就使得一部分纳税人有意无意地躲避税收，造成税收的减少。
二、我国个人所得税的发展对策针对上述问题，我国应该采取多种措施来提高个人所得税的征管质量和效率。
首先，应该增强税务部门的人员素质和技能。
只有经过充分的培训和练习，税务部门的人员才能够更好地对纳税人进行监管和稽查，保证税收的正常征收。
同时，应该进一步优化税收政策，深化税制改革，完善税收法律体系，并加强税收国际合作，以逐步缓解个人所得税征收的压力。
另外，还应该加强对纳税人的宣传和教育，提高他们的纳税意识，从而防止纳税人意识淡漠，甚至逃税行为。
三、结论个人所得税是国家税收的重要组成部分，其征管质量和效率对于国家财政收入和社会和谐稳定都具有重要的作用。
因此，应该通过加强征管，完善税收政策和法律体系，增强纳税人的纳税意识，逐步解决税收征管中存在的诸多问题，为我国税收制度的完善和发展提供一个良好的环境。
对个人所得税税制改革中若干问题的思考
关 键 词 ：个 人 所 得 税 费用 扣 除 标 准
征 收 模 式
自 ２０ ０ ８年 １ １日起 ，我国开始实施 月 新的《 企业所得税法》 ，自 ２ ０ 年 １ １ ０９ 月 日
起 ，我 国又开始 实施 新的 《 增值税暂行条 例） ） ｏ以上两法的改革拉开了我国新一轮的
税制改革大潮 ， 其他税种 的改革也将伴随着 时间的推移而逐步展开。 个税是一个 与老百
姓 利益 最 为 密切 的税 种 ， 税 的 改革 一 直 以 个 来 就备 受 老 百姓 的关 注 ， 新 ～轮 税 制 改 革 在
个税 的政策 导向功能将不复存在。 税收征收模 式的改变将不能体现个税 的调节贫 富差距 功能 。 在分类征收制下 ， 不 同所得项 目的费用扣除标准和税率存在着 差异 ，这种差异体现 了富人多缴税 ，穷人 少缴税甚至不缴税 ， 通过税收 的调节功能 ，
应将现 行的分类征收制 向综合征收制或混
合 征收制转变。对于这个建议 ，笔者也不
赞成 ，原 因主 要有以下几 点 ： 税收征收模式 的改变将不能体现现行 个税 的政策导 向作 用。 目前分类征 收制下 ， 对于不 同所得项 目的费用扣除标准和税率 有着不 同的规定 ，例 如 ：工资薪金所得的 税率是 ５ ％一 ４ ％ 的九级 超额累进税率 ， ５
费 用 扣 除 标 准 的 改 革 方 向
个税的征税对象是纳税人取得 的各项 所得额 ，即从所取得的收入额 中扣 除为取 得收入而付出的成本和费用后 的差额 。由 于个税 无法准确核 定不同纳税人为取得收 入而耗 费的费用数额 ，所 以国家制定 了统
一
的工薪收入 为 １ ０ ０ 月 ， ０ ０ 元／ 如果费用扣除 标准从 目前的 ２ ０ ０ ０元 ／ 月调 整为 ３ ０ ０ ０元 ／ 月， 两人的税后绝对差距将从 ５ ０ 元变化 ４０ 为５０ ５ ０元 ，贫富绝对差距不仅没有缩小 ，
对个人所得税改革后有关问题的思考
善， 都使 得个人所得 税在调 节收入分 配、 定经济等 功能方面 所 得税纳税 总额有所减少。 稳 根据财政部数据统计， ２ １ 年 １ 从 ０ １ Ｏ 的作用有所弱化 ， 有必要对个人所得税进行重大改革 。在 ２ １ 月 份 到 ２ １ ０ １ ０ ２年 ８月 份 为 止 ， 我 国 个 人所 得税 纳 税 总 额 相 关 数 年 ７月 ２ ７日， 国务 院明确 了从 ２ １ 年 ９月 １日开始 ， ０１ 实施最 据 如图 １ 示， 所 与去年 同期数据相 比， 降低 幅度较 大， 减轻 了纳 新 的个人所得税法实施条例。
档调整 为 ７档 ， 且一级税 率也 由 ５ ％降低至 ３ 同时在不 同级 条例中列明的收入项 目需征税 ， ％， 没有列 明的收入项 目则无 需征 数上 的应纳税所得 额都发生大幅度上调 ， 工薪所得 纳税人 的 税 ， 就导致在实 际操作 中， 若 这 高收入人 群可 以通 过没有列 明的 月收入 （ 不含 “ 险 一金 ” ） 高 于 ３ ６ ０元 ， 三 等 不 ８０ 其税 负 均 有 所 降 收入项 目进行纳 筹划 ， 无法真正对高收入人群 的收入项 目进 低， 充分缓解 了工薪所得纳税人的税负压 力。此外 ， 个体工商户 行 征税 ， 终 导 致 在 个 人 所 得 税 整 体 比例 中 ， 收 入 人 群 交 纳 最 高 生产 、 经营所得纳 税人在不 同级数税率上 的应纳税所得 额也发 的个 税 数 额 所 占 比 例 非 常 小 ， 大 部 分 的数 额 由 中低 收 入 者 承 生较大幅度 的增长 ， 使其缴纳的个税税额远远低于修订前 需缴 担 ， 使得个人所 得税的缴纳 并未体现税 收 的公平 原则 ， 并未减
税人数大幅度减少 ， ２ １ 在 ０ １年 １ ０月份 申报缴纳 工薪 所得税 的
对个人所得税深度改革的思考与建议
对个人所得税深度改革的思考与建议个人所得税是国家的一项重要财政收入来源，也是一个国家税收制度的重要组成部分。
目前，我国个人所得税制度存在一些问题，如税率分段不合理、税制太复杂等。
因此，深化个人所得税改革是非常必要的。
本文就个人所得税深度改革提出了一些思考与建议。
一、合理调整个人所得税税率分段目前，我国个人所得税税率分段过多，而且税率之间跨度较大。
一些低收入群体也需要缴纳较高的税额。
建议国家将税率分段合理调整，降低低收入群体的税负，以减轻他们的负担。
同时，也要适当提高高收入者的税率，以帮助国家更好地调节社会收入分配，并创造公平和稳定的社会环境。
二、简化个人所得税申报流程当前个人所得税的申报流程相对来说还是比较繁琐的，需要缴纳者填写很多表格和提交大量的证明材料。
这样不仅增加了申报者的负担，也给税务部门的记录和审查工作带来了诸多不便。
因此，简化个人所得税的申报流程是一个非常有必要的步骤。
可以采用互联网或其他新兴技术提高税务部门的数据管理，并引入更加智能的计算机算法来优化税率计算和记录。
三、增加个人所得税减免条目个人所得税是一种税收制度，也是一种社会福利体系。
因此，我们可以增加一些个人所得税减免条目，以帮助弱势群体减轻负担。
例如，对一些社会公益方面的捐赠和资助给予一定的减免，对一些需要补充教育资金的低收入家庭提供必要的减免。
这样既能促进社会公共福利，也能增加对税收的认可度，从而更好地服务于人民群众。
总之，个人所得税深度改革不仅是税收制度的改革，更是一个关乎社会稳定和发展的重要问题。
我们需要针对目前存在的问题，采取切实可行的措施，来推动个人所得税制度的改革，努力构建更加平等、公正、公开、规范、透明的税收制度，为中国特色社会主义事业的发展和人民群众的幸福生活做出更大的贡献。
完善我国个人所得税的法律思考
一、现行个人所得税制存在的问题（一）个人所得税的征收范围窄，不利于发挥税收的调节作用在我国的公民个人收入呈现多元化发展的今天，我国现行的个人所得税法则不像世界上许多国家那样几乎是对个人的全部11项所得中，还规定对储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息实行免税，另外对军人的转业费、复员费、离休工资、退休工资、福利费等也规定免税，这就使得个人所得税征收范围相当狭窄。
狭窄的征收范围，加之税制不配套和缺乏严密的纳税申报制度与征管手段，一些走穴演员，私营业主和个体户等高收入者乘机大量少报收入。
这不仅不利于组织财政收入，而且还不利于发挥税收调节人们收入的作用。
（二）个人所得税的起征点偏低目前我国个人所得税法将个人的工资、薪金收入的征税起征点定为801元，以目前大部分人的收入标准，该数额已显得偏低。
如前所述，个人所得税的功能除组织财政收入外，还突出地表现在调节收入分配，防止社会成员之间收入差距的过分悬殊。
这样一来，个人所得税征收的对象应主要是部分高收入者，而不是大多数中低收入者。
据有关部门调查统计，随着改革开放和经济的发展，目前我国城市居民个人月收入超过801元的已经很多，也就是说，801元的月收入已成为城市居民极其普通的收入水平。
此情况下，如果将个人工资、薪金所得征税的起征点定为801元，就不只是向一部分高收入者征税，也包括了向大部分中低收入者征税。
而大部分中低收入者，按目前的消费水平，其只能勉强维持生计，如果要求其与部分高收入者一样向国家纳税，个人所得税就无法发挥调节收入差距的作用。
（三）我国现行的税制模式不能体现纳税人税负的公平合理我国开征个人所得税的目的之一，就是通过征收税款来对劳动者的收入水平进行调节，这既可保护劳动好、贡献大、收入高的公民有较高的收入，又可防止社会成员间收入过分悬殊，防止两极分化，缓和个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征、公平税负的政策。
但1993年修改后的个人所得税仍然采用分类所得税制，在这种税制下，归属于纳税人的不同性质的各项所得，都要各自规定不同的税率和不同的费用扣除标准，采取一次征收的办法进行税源控制。
我国个人所得税改革思考
我国个人所得税改革的思考摘要：个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，作为国家的主体税种，个人所得税具有筹集财政收入、调节收入分配，经济稳定的功能。
随着经济社会的发展，我国个人所得税进行着不断的改革与完善。
本文以我国十二五规划的开局之年的个税改革入手，通过对我国个人所得税改革历程的回顾，结合我国社会经济发展现状，分析此次个税改革的社会经济效应，并针对我国个税目前存在的问题，提出进一步改革的可行性建议。
关键词：个人所得税，税制模式，费用扣除1前言个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。
在我国税收体系中，个人所得税在财政收入中占很大比重。
根据我国统计年鉴公布的数据，从2000到2010年我国个税收入呈现大幅度增长，收入额由2000年的659.64亿元增长到2010年的4837.27亿元，增长了7.33倍高于全国同期税收收入5.89倍的增长，同时个税收入占全国税收收入的比重由2000年的2.96%提高到2010年的3.69%提高0.73%，个人所得税在我国经济生活中发挥着重大作用。
2011年上半年我国进行了一次个税改革，免征额由2000元提高到3500元，九级税率减至七级，取消了15%和40%两档税率，第一级税率由5%下调到3%，其对应范围由现行的不超过500元扩大到1500元，10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元，45%对应的范围则由原来的10万元以上调整为8万元以上。
但是，此次改革后的个税实施效果是否真正调节了收入？相对于个税改革前是否缩小了收入差距，提高了居民生活水平？本文着手于这些问题的探讨，研究个人所得税进一步改革的必要性。
2个人所得税改革历程及效应分析2.1我国个人所得税改革历程早在1950年我国就提出对个人所得征税，其中主要是对薪给报酬和存款利息所得征税，但一直没开征。
1980年9月《个人所得税法》颁布，该法的征税对象是中国公民和境内的外籍人员，但由于规定的免征额较高征税涉及的并不广泛，直到2005年10月通过的《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》，个税费用扣除标准才上调为1600元/月。
对改革与完善个人所得税制的几点思考
３ 税 前 扣 除标 准 项 目有 待 改 进
重要原因是工 薪收入有较为严格 的代 扣
免税额 （ 起征 点 ）低 于 社会 发展 代缴 制度 ．征 收管理方便 。面对现状 ，
目前 我国个人所得税 制存 在 的主要问题
一
、
水 平 扣 除 范 围 未 能 较 好 地体 现 公 平 原 我 们 不 禁 要 问 ：个 人 所 得 税 到底 调节 了 则 。近 年 来 ，中 国 相 继 实 行 了医 疗 、住 谁 ？ 工 薪 阶 层 不 是 不 应 该 缴 纳 个 人所 得 房 教 育 等 诸 多 改 革 这 些 改 革 使 得 老 税 ，但 中低 收入 者 不 应 该 成 为个 人 所 得 百姓支 出加大 ．扣除标准偏低 。对财政 税 纳 税 的 主 要 群 体 。社 会 上 真 正 的 高 收
二 、西方 国家个人所得税改革 的趋势与借鉴
近年 来 ，以美 国为代表 的发达国家
权使 用费 股 息 、利 息 、红利 ，财 产转 现量能 负担 原则 ，其纵 向公平性也就 无 对税收制度进行 了广泛 的改革。就个人所 得税而言 ，它们 的改革与调整 ，是以实现 让所得 、财产租赁所得 ）按２ ％ 的 比例 从 体 现 。 ０
目前 我 国 个 人 所 得 税 的 税 制 设 计 、税 收 征 管 、取 得 效 果等方 面还 存在问题 ，需要借鉴 国际先进 的税 收理念和成 功经 验 ，创 新个 人 所 得 税 制 度 ，在 组 织 财 政 收入 的 同 时 ，合 理 调 节 个人收入分配 ，努力实现税 收公平
对改革与完善个人所得税制的几点思考
按 ２ ％ 的税 率 征 税 ，一 次 收 入 畸高 的 可 扣除范 围 ，国际上通 常包 括成本费 用 、 ０ 生 计 费 用和 个 人 特 许 扣 除 三 部 分 。我 国 以实 现 加 成 征 收 对 经 营 所 得 （ 产 、 生 经营所得 和承包 承租 经营所得 ）实行 只设计统一 扣除额度 法定扣除额设计 ５ 级超 额累 进税率 对 资本 所得 （ 许 与 实 际 生 活 负 担 存 在 较 大 差 距 ，不 能 体 特
关于我国个税调整的几点思考
效率和操作可行性的基础上 ，可将不同来源 、不同性质
的所得重新进行科学分类 ，以简化 目前实施 的分类所得 税制 ，建立适合我 国国情 的分类与综合相结合的混合税 制模式 ，这既能充分发挥分类税制的长处 ，又能弥补分
人之 间收入水平 的差 距 ，分别 发布 了 《 城乡个体工 商
人 而 言 的 ，没 有 充 分 考 虑 纳 税 人 是 否 成 家 、 是 否 有 赡
养 人 、是 否 有 老人 、残 疾
人 、以 及 相 关 的 医 疗 、教 育
和保 险 、家庭特 殊费用 、通
货膨 胀等 因素。 因此 ，在推
进个 税改革 的过程 中 ，应实 行 基本生计扣 除加 专项 扣除
化 、分散化 ，给征 管ｌ 丁作带来 很大难 度 ，实物 分配和
权 益 所 得 未 纳 入 征 收 范 围 ， 影 响 了税 收 的 调 节 力 度 。
２ ％下降到 约７７ ８ ．％。二是适 当加 大对高收入 者 的调 节
力度 。ｉ是 减轻 了个 体 商户和 承包承租 经营者 的税 收负担 。四是 方便 了扣缴义务人和纳税人纳税 申报 。
业户 所 得税 暂行 条 例 》 、 《 人 收 入调 节 税暂 行 条 个
例 》，从 而形成 了我 国对个人 所得课税 的三个税 收法
律 、法规 并存 的局 面 。可 以说 ，调节贫 富差距是 我 国 个税立法 的初衷 。在 １８ 年个税立 法之初 ，工 薪所得 ９０
类税制的不足 ，有利于体现公平原则 。
之 现 金 交 易 频 繁 ，导 致 个 人 所 得 日趋 多 元 化 、 隐 蔽
随着 个税起征 点从现行 的２ ０ 元提高 ￣ ３ ｏ 元 ， ００ Ｕ５ｏ 我国 的个 税政策将 在调整 收入分 配结构 、促进经 济发 展 的多个 方面起 着重要作 用 ，财 政部税政 司副 司长王 建 凡指 出 ，这次修 改个税 法将会 在以下 四个方 面发 挥 积极 的作 用 ：一是 大 幅度 减轻 中低 收入纳 税群体 的负 担 ，＿薪 收入者 的纳税 面经过调 整以后 ，由目前 的约 ＿ ［
税收改革讨论发言稿范文
大家好！今天，我很荣幸能够在这里就税收改革这一重要议题发表自己的看法。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济、促进社会公平的重要手段。
随着我国经济社会的发展，税收改革已成为当务之急。
以下是我对税收改革的一些思考和建议。
一、税收改革的重要性1. 优化税制结构。
我国现行税制结构存在一定程度的税负不均、税制复杂等问题，不利于经济的持续健康发展。
税收改革应优化税制结构，降低税负，激发市场活力。
2. 提高税收征管效率。
随着税收征管技术的不断进步，税收改革应加强税收征管，提高征管效率，确保税收政策的落实。
3. 促进社会公平。
税收改革应关注社会公平，通过调整税制，使税收负担更加合理，减轻中低收入群体的负担。
二、税收改革的具体建议1. 完善增值税制度。
降低增值税税率，减轻企业税负，提高企业盈利能力。
同时，完善增值税抵扣制度，避免重复征税。
2. 调整个人所得税。
提高个人所得税起征点，减轻中低收入群体税负。
调整税率结构，降低高收入者税率，实现税收公平。
3. 优化企业所得税。
降低企业所得税税率，提高企业研发投入的税收优惠力度，鼓励企业创新。
4. 加强税收征管。
利用现代信息技术，提高税收征管效率，严厉打击偷税、漏税等违法行为。
5. 完善税收优惠政策。
针对不同行业和领域，制定差异化的税收优惠政策，支持重点产业发展。
6. 加强国际税收合作。
积极参与国际税收规则制定，维护国家税收权益。
三、税收改革的实施路径1. 制定详细的税收改革方案。
在充分调查研究的基础上，制定符合我国国情的税收改革方案。
2. 加强政策宣传和解读。
提高全社会对税收改革的认识，营造良好的改革氛围。
3. 逐步推进改革。
税收改革是一个系统工程，需要逐步推进，确保改革平稳有序。
4. 加强监督和评估。
对税收改革政策的实施情况进行监督和评估，及时发现问题，调整改革措施。
总之，税收改革是一项长期而艰巨的任务。
让我们共同努力，推动税收改革取得实质性进展，为实现我国经济社会高质量发展提供有力支撑。
关于我国个人所得税制改革的思考
课 税 模 式 的 设 计 容 易造 成 制 度 性 漏 洞 ， 人 所 得 税 扣 除 基 数 是 不 能 体 现 纳 税人 实 际 税 负能 力 、 同类 收 入 的 透 明 度 不 同 ， 易 引起 问题 ， 个 不 容 下 面就这些 问题作 制度 性的思考 ， 并提 出个人 所得 税的改革理念 。 关 键 词 ： 国 个 人 所 得 税 改 革 我
鱼：
Ｓｃｉ ｅｎｃ ａ Ｔｅｃｈ ｅ ｎｄ ｎＯ１ ｙ ｎｎｏ ０ｇ Ｉ ｖａｔｏｎ ｉ Ｈｅｒ ｄ ａｌ
经 济 研 究
关于 我 国个 人所 得 税 制 改 革 的 思 考
林 琼 （ 福建对 外经济 贸易职 业技术 学院 福建 福州 ３ ０ ５ ０１ ６） 摘 要： 个人 所得税是指 国家制定的 用以调整个人所得税征 收 与缴 纳之 间权 利及义 务关 系的法律规 范 。 现行 的个人 所得税存在 分类所得 中图分类 号 ： Ｆ ７文献标 识 码 ： Ａ
文章编 号 ： ６ ４ ９ Ｘ ２ １ ） １ａ一 １ ８ ０ １ —０ ８ （ ０ ｌ （ ） ０ — ７ ０ ８ ２
较 好 选 择 。 以 根 据 目前分 类 对 同劳 动 性 可
个 人 所 得 税 是 指 国 家 制 定 的 用 以 调 整 收 入 等 方式 达 到 减 少 应 税 所 得 ， 低 税 率 降 个 人 所 得税 征 收 与 缴 纳 之 间权 利 及 义 务 关 或 获 得 减 免 等 避 税 目的 。 系的 法 律 规 范 。 国 现 行 的 个 人 所 得税 的 我 （ ） 人所 得 税 扣 除基 数 是 不 能体 现 纳 ２个 基 本规 范 是 ｌ 年 ９ １ 日第 五 届 全 国 人 税 人 实 际税 负 能 力 。 国现 行 的 个 人 所 得 ８ ９０ 月 ０ 我 民 代 表 大 会 第 三次 会 议 制 定 ， 了规 范 和 税 扣 除 基数 为 ２ ０ 元 ， 除基 数 过 于 简单 ， 为 ００ 扣 完 善 对 个 人 所 得 的 课 税 制 度 ， 应 建 立 社 不 但 没 有 考 虑 赡 养 人 数 ， 且 诸 如 地 区 差 适 而 会 主 义 市 场 经 济 体 制 的 需 要 ， ９ ３ １ 月 异 、 ｌ９ 年 ０ 物价 指 数 等 宏 观 因素 都 未 加 以 考虑 。 众 ３ １日第 八 届 全 国 人 民代 表 大 会 常务 委 员 会 所 周 知 近 年来 的高 房 价 使普 通 老百 姓 望 房 第 四次 会 议 通过 了 关 于 修 改 （ 中华 人 民 共 兴 叹 ， 一 些 发达 城 市 打 拼 的年 轻 人 来 说 ， 在 和 国 个 人 所 得 税 法 ＞ 决 定 ， 时 公 布 了 的 同 每 个 月 的房 租 支 出 也 是 一 笔 大 开 支 。 上 以 修改 后 的《 人 所 得 税法 》 并 于 ｌ ９ 年 １ 这 些 因素 ， 关 系 到纳 税 人 基 本生 活 负 担 ， 个 ， ９４ 月 都 １ 日起 施 行 。 ９ ４ １ ８ ｌ ９ 年 月２ 日国务 院 第 ｌ ２ ４ 号 在 扣 除标 准 时 不 结 合 纳税 人 综 合税 负能 力 令发布《 中华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税 法 实 不 符 合 个 人 所 得 税 的 功 能 定 位 。 等 金 额 同 施 条 例 》 ｌ ９ 年８月３ 。９ ９ ０日第 九 届全 国 人 民 的 收 入 在 大 中城 市 与 乡镇 之 间 ， 海 城 市 沿 代表 大 会 常 务 委 员会 第十 一 次 会 议 通过 了 与 内陆 城 市 之 间 ， 由于 地 区 差 异 、 价 指标 物 第二次修正的《 中华 人 民 共 和 国个 人 所 得 不 同 ， 纳税 人实 际 可 支 配 的金 额 就 不 同 ， 而 税 法 》 个 人 所 得 税 的 作 用 主 要 体 现 在 ： ） 在 缴纳 个人 所 得 税 时 不 分地 区按 同 样 的 金 。 １ 能 够调 节 收 入 分 配 ， 现 社 会 公平 。 ） 大 额 作为 缴 纳 个 人 所 得 税 的 扣 除基 数 不 符 合 体 ２扩 聚 财 渠 道 ， 加 财 政 收 入 。 ） 强 纳 税 意 我 国 实 际 国情 。 国 ｌ ８ 年 开始 征 收 个 人 增 ３增 我 ９０ 识， 树立 义务 观 念 。 所得 税 ， 当时 起 征 点为 ８ ０ 。 ０ ５ ８ ０ 元 到２ ０ 年 月 开 始 审 议 个 人 所 得 税 修 正 案 草 案 ， 后 将 随 个人 所 得 税起 征 点 上调 至 ｌ ０ 元 。 ０ ９ ６ ０ ２ ０ 年３ １现行个人所得税 制存在 的主要 问题 ６０ （ ） 类 所 得课 税 模 式 的设 计 容 易造 成 月起 又 将 个 人所 得税 起 征 点 由 ｌ ０ 元 上调 １分 制 度性 漏 洞 。 般 来 说 个 人 所 得 税 的 征 收 至２ ０ 元 。 时 间 点 来看 ， 一 ００ 从 国家 每次 调 整 个 而 模式 有 三 种 ： 分类 征 收 制 、 综合 征 收 制 与混 人所 得 税 的 纳税 基数 都 经 过 数年 ， 房 价 、 所 合征 收 制 。 类 征 收 制 ， 是 将 纳 税 人不 同 物 价 的 变 动 却 是 每 年 都 在 变 化 ， 以这 种 分 就 来 源 、 质 的所 得 项 目 ， 别规 定 不 同 的税 简单 的 个 人 所 得 税 扣 除基 数 是 不 能 体 现 纳 性 分 率 征税 。 国 目前 个 人 所 得 税 征 收 项 目包 税 人 实 际 税 负 能 力 。 我 （ ） 同 类 收 入 的 透 明度 不 同 ， 易 引 ３不 容 括 工资 薪 金所 得 ； 体 工 商 户 的生 产 、 营 个 经 工 所 得 ； 企事 业 单 位 的承 包 经 营 、 租 经 营 起 纳 税 人 间 的 不 公 。 资 薪 金 收 入 由于 纳 对 承 的 所 得 ； 务 报 酬 所 得 ； 酬 所 得 ； 许 权 税 人 一 般 有 比较 固 定 的 代 扣 代 缴 单 位 ， 劳 稿 特 工 使 用费 所 得 ； 息 、 息 、 利 所得 ； 产租 资 薪 金 的 收 入 相 对 于 其 他 所 得 其 透 明 度 利 股 红 财 反而 最 容 易 被 如 实 反 映 ， 其 他 “ 色 而 灰 赁 所得 ； 产 转 让 所 得 ； 然 所 得 ； 国务 高 ， 财 偶 经 反 院 财 政 部 门 确 定 征 税 的 其 他 所 得 共 十 一 收 入 … 福利 收 入 ” 而 被 排 除 在 计 税 收 入 项 。 不 同 来 源 的 收 入 按 不 同 的 税 率 采 用 之 外 。 些 通 过 资 本 运 作而 获 取 高 收 入 的 对 一 这 按 月或 按 次计 征 ， 能 全面 、 整 地 体现 纳 群 体被 排 除 在 征 税 范 围 之 外 ， 加 大 纳 税 不 完
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。
在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。
本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。
【关键词】：个人所得税收入分配税收制度Abstract:In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distribution of income inequality again allocation, become a pressing problem, as the main tool of income allocation as residents of the personal income tax in the process of the role is more and more attract sb.'s attention. This paper first describes the characteristic and the function of the individual income tax, then analyses the existing problems in China's personal income tax system, such as too many drawbacks, tax rate level exists in the mode of tax system, tax deduction lack of comprehensive consideration, expense deduction unreasonable, the taxpayer's tax awareness is weak, tax collection and management technology, backward, and puts forward the ideas and suggestions for the reform of individual income tax in our country, such as by the classification of income tax to the comprehensive income tax system transformation, reduce the progressive grades, reduce marginal tax rate, optimization of expense deduction standard design, standardize the tax deduction range, improve the taxpayer awareness to pay tax, to enhance the technical level of the administration.Keywords：Personal income tax,Income distribution, tax system目录一、绪论 (1)（一）研究背景及意义 (1)（二）国内外研究现状 (2)1、国内研究现状 (2)2、国外研究现状 (3)（三）研究内容及方法 (4)二、个人所得税相关理论概述 (4)（一）我国现行个人所得税的特点 (4)1、税制模式为分类征收 (5)2、累进税率和比例税率同时使用 (5)3、纳税单位以个人为主 (5)（二）个人所得税的功能 (5)1、调节个人收入分配 (5)2、增加财政收入 (5)3、经济波动的“自动稳定器” (5)三、我国个人所得税制度存在的问题 (6)（一）税制模式存在弊端 (6)（二）税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑 (6)（三）费用扣除不合理 (6)（四）纳税人的纳税意识弱，征管技术落后 (7)四、我国个人所得税改革的思路与建议 (7)（一）由分类所得税制向综合所得税制转型 (7)（二）减少累进级次，降低边际税率水平 (8)（三）优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围 (8)（四）提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平 (9)五、结论 (9)参考文献......................................................... １０关于我国个人所得税改革的思考一、绪论（一）研究背景及意义从2011年9月1日至今，新个人所得税法实施两年以来，取得了一定成效，中低收入者的税负在一定程度上得到了缓解。
但是我国居民收入差距呈现逐渐拉大的趋势，而且高收入者收入来源也呈现多元化趋势，一直以来的工资类收入比重下降，其他的投资类收入比如理财收入、经验收入等比重上升。
最让民众愤愤不平的是，高收入人群中的高额公积金和各种隐性福利以及“灰色收入”是游离于个人所得税征收范围之外的。
在媒体曝光的兰州石化“万元公积金”事件后，吉林烟草工业公司也被新闻曝光，公司高管团队的职工缴纳了高额公积金，所有高管的公积金账户每月入账额均超过1.4万元，缴纳最多的竟然达到每月1.8万元。
经过相关部门核查，该公司五名高管一共超额缴纳公积金230余万元。
于此同时，财政部公布的数据显示，在我国目前的个税总收入中，工薪阶层个人所得税所占比重超过50%，这在一定程度上说明中低收入者仍是个税的主要承担者，缴纳税额较多，税收负担较重，这一系列事件让个人所得税再次成为人们关注的热点问题。
本文试图研究我国个人所得税制度存在的问题，并提出个人所得税改革的思路，具有深远的理论和现实意义。
理论意义主要有两个方面。
其一，通过研究明晰我国个人所得税的定位和个人所得税需要发挥的作用，为以后个税的发展提供理论基础。
只有改革思路理顺，才能为目前和以后的个人所得税改革和相关要素的制定赋予更深刻的意义。
其二，通过对我国个人所得税制度改革中的不同意见以及观点进行分析和总结，从新的角度把观点中深远想法结合起来，对我国个人所得税制度改革中的关键问题进行更全面的思考，促使我国个人所得税改革平稳有序的进行。
现实意义有以下两个方面。
其一，切实发挥个人所得税应有的功能。
在收入的再分配角色中，个人所得税对收入的调节应发挥更重要的作用。
在贫富差距日益扩大的情况下，切实发挥个人所得税制度的功能是社会和谐发展必不可少的。
通过个人所得税的调节，在征收个税的基础上适当地使收入差距缩小，有利于社会主义和谐社会的有序发展。
其二，完善我国税收制度。
要建立一个完善的税收制度，国民自有的缴纳身份号码是必须的，个人所得税作为和国民息息相关的税种，缴税身份号码的完善不仅可以加强个人所得税的征收管理，更能给其他税种的建设提供一个平台，促进中国税制的完善。
（二）国内外研究现状1、国内研究现状从1980年我国开征个人所得税以来，国内学者一直对我国的个人所得税做研究，随经济形势的变化和我国社会的发展，学者们努力寻找与我国国情相适应的个人所得税制度，主要有以下几方面的观点。
关于税收改革效果方面，刘晓燕和庞彦龙（2015）分析了我国个人所得税制度的特点及存在的问题，并提出了我国个人所得税制度改革的对策建议，如从个人征税单位向“家庭”征税单位转变、采用分类与综合并行的征收模式、改善税收征管模式，提高征管水平等。
王景和韩瑜（2014）指出我国在政策层面早已提出了个税改革的目标，但征管方面的难题制约了个税改革的进程，同时个税制度改革的滞缓也同样制约了税收征管改革的步伐，因此应先期推进个税制度的立法改革，然后通过建立信息监控体系、加强制度建设、加强信息技术应用、改善外部环境等措施来提升个税征管质效。
王嵩（2014）从多角度阐述我国个人所得税制度存在的主要问题，并结合对个人所得税的目标定位，提出完善我国个人所得税制度的对策建议，如实行综合与分类相结合的税制模式、将全部所得纳入征税范围、健全个人所得费用扣除制度、加强税收征收管理、完善配套制度等。
孙亦军(2013)认为我国的税收收入规模小，税基过窄，无法完成税收调节收入分配的功能，他根据2011年税改后的最近数据分析，此次税改初步实现了结构性减税的目的但是税改存在误区，首先，减少个税收入不符合我国提高直接税比重的税制改革方向；其次，我国个人所得税的“调节”与“聚财”功能错位；最后，我国税改有“头痛医痛”的误区，税改只是针对免征额和扣除额进行改革，这种改革不能解决我国税制中的根本问题。
胡绍雨(2013)认为我国个税采用列举法规定税目的方法是导致我国个人税基过窄的原因之一。
关于我国个税调节收入分配方面，徐建讳、马光荣、李实(2013)根据Wagstaff的计算比较了OECD国家个人所得税在调节国内贫富差距问题上的效果，即税前和税后的基尼系数平均为0.329和0.296，个人所得税使基尼系数在税后缩小了3.3个百分点。
他们利用微观住户的调查数据，就我国税制改革对基尼系数的影响作了分析，提出如果税制不变单单提高免征额，我国高收入人群的收益最大，由于免征额的提高没有对低收入群体产生影响，总体来看反而会提高我国的基尼系数。
胡志勇(2013)提出地区间的经济发展不平衡是我国个税需要考量的问题，适用统一的税收要素有失公平原则。
关于税制模式，我国实行分类所得税制，国内很多学者认为，这种税制模式不能考量纳税人个体之间的税负承受能力，难以保证纵向公平。
靳东生(2005)提出综合所得税制下可以按年计算应税所得，合理设计费用扣除标准和税率，在一定程度上解决税负公平问题。
考虑到我国税制的发展水平，他认为我国尚不具备实行综合所得税制的经济社会环境，实现综合所得税制需要过程。
王红晓在《完善个人所得税制度研究》中，按照税收公平和税收效率两个维度出发，对三种税制进行了比较，提出综合所得税制是我国个税改革的方向。
由于我国尚不具备实行综合所得税制的条件，认为我国应该实行交叉型的分类综合所得税模式。