利润表结构分析PPT
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利润表的内容与分析33页PPT
价本身的意义不大,因为用这两个指标很难衡量饭 店之间的经营状况。例如,甲饭店出租率60%,平 均房价200元,乙饭店出租率70%,平均房价180 元,那个饭店经营状况更好些呢?
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入,英文表述为Revpar, 计算公式如下:
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果,以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表? 利润表提供哪些信息? 这些信息是怎么提供出来的呢? 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入,英文表述为Revpar, 计算公式如下:
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果,以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表? 利润表提供哪些信息? 这些信息是怎么提供出来的呢? 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
利润表质量、趋势与结构分析(ppt 37页)
再有,如果财务分析人员能够获得企业内部财务预 算,通过与预算数的对比,可以更容易的得到企业管理 费用的质量状况。
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关:
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合,观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款,同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化, 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
力和成本的变动趋势,并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意:
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系,企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关,对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高,但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的,如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率;另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入,使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
入应相配比,同时因为金额较小,所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析,应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析,不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长,应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关:
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合,观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款,同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化, 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
力和成本的变动趋势,并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意:
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系,企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关,对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高,但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的,如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率;另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入,使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
入应相配比,同时因为金额较小,所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析,应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析,不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长,应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
利润表结构分析PPT
•2021/3/10
•讲解:XX
•10
3.收入构成分析
( 2 )收入地区构成分析
AB 公司营业务收入 按 地区构成 分析如表
AB 公司营业务收入地区构成分析表 单位:百万元
地区
绝对数
比重 (%)
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年
境内 12707.58 12857.37 76.44 83.22
上涨的市场环境中不断努力,通过努力降
低管理费用和财务费用的方式提高公司盈
利水平。
•2021/3/10
•讲解:XX
•5
1 .共同比利润表分析
但通过前面资产负债表的分析可知,公司 2007 年的货币资金有所减少,长期借款维 持原状,又举借了新的短期借款,按理说, 公司的财务费用不应该比 2006 年少很多, 但利润表上的财务费用由 2006 年七百多 万,变成了 2007 年的负二百多万,显然 有些不太合理,但对利润总额的影响不是 很大。
( 1 )收入产品构成分析
产品类别
空调 冰箱 冰柜 小家电 其他 合计
AB 公司营业务收入产品构成分析表 单位:百万元
绝对数
比重( % )
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年
7667.47 7662.75 46.12 49.6
5540.72 4533.42 33.33 29.34
1280.2 1093.7
7.7 7.08
741.6 674.41 4.46 4.37
1393.44 1485.2 8.38 9.61
16623.43 15449.48
100
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•2021/3/10
•讲解:XX
利润表会计分析共58张PPT
变动情况
100.00% 64.46% 0.31% 10.76% 5.28% 0.70% 0.66% 0.24% -0.38% 0.03% 0.00% 17.68% 0.28% 0.27% 0.06% 17.69% 1.76% 15.93%
0.00% -1.31%
0.08% -1.32%
0.38% 0.18% -0.21% -0.09% 0.51% 0.02% 0.00% 2.63% 0.17% 0.05% -0.02% 2.75% 0.52% 2.23%
-157.91% 166.99% 0.00% 105.57% 186.78% 114.52% 33.11% 106.71% 131.75% 103.94% 112.71% 43.40%
113.46% 113.46%
4-6
4.2.1 利润表水平 分析 (shuǐpíng)
2. 利润表规模变动(biàndòng)情况的分析评价 • 利润表水平分析,应抓住几个关键利润指
(2)利润总额分析(fēnxī) • 利润总额是反映企业全部财务成果的指标,
它不仅反映企业的营业利润,而且反映企 业的营业外收支情况。 • SYZG公司利润总额增长了35.82亿元,关 键原因是营业利润增长了35.42亿元;同时 由于营业外收支的影响,导致利润总额增 加了35.82亿元。
第九页,共五十八页。
4-12
4.2.2 利润表垂直 分析 (chuízhí)
2. 利润表结构的分析评价
• 在利润表结构分析中,首先要看收入结构情况,如果营业收入中 主营业务收入占的比重较大,说明企业的盈利主要来自主营业务, 有利于企业的持续发展。而如果企业的营业收入中其他(qítā)业务 收入或者营业外收入的比重较大,那么说明企业的收入是不稳定 的,不利于企业利润的积累和长远发展。
利润表分析(PPT 59张)
其中:平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2
3、总资产周转率分析
总资产周转率越高,表明总资产周转速度越快,企业 的销售能力越强,企业利用全部资产进行经营的效率 越高,进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。 但应当注意该指标的特殊情况,即当企业的总资产周 转率突然上升,而销售收入与以往持平时,则有可能 是企业本期报废了大量固定资产造成的。那么,这时 的总资产周转率就不具有可比性,并不说明资产利用 率提高。同样,异常的供应问题或者停工也是影响资 产使用效率的原因,需要对此进行特殊的揭示。
1.成本费用利润率
成本费用利润率是指企业的净利润与成本费用总额的比率。
成本费用利润率=净利润÷成本费用×100%
2.利息保障倍数指标
利息保障倍数是指一个企业每期获得的收益与所支付的利息费用之 间的倍数关系。
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
2.利息保障倍数指标
(1)利息保障倍数的含义与计算
利息保障倍数是指一个企业每期获得的收益与 所支付的利息费用之间的倍数关系。
二、公司盈利能力指标计算分析
指标名称
毛利率(%) 营业利润率(%) 净利润率(%) 净资产利润率
2001年
2002年
比较
三、问题探讨
• 1. 公司2011年盈利水平与2002年比发生了哪 些变化?
• 3.如果你是一个投资者,对公司提高盈利水平
有何建议?
企业营运能力分析
资产营运是企业在生产经营过程中实现资本增值的过程 是宏观资源配置与微观经济管理的综合反映。
主要内容如下:
• 一、资产周转速度分析** • 二、主要流动资产项目周转速度分析** • 三、实训案例二
相关知识复习 :资产结构
利润表分析(案例).ppt
茅台公司 利润总额分析
茅台公司利润总额增长863280000元,关 键原因是公司营业外收人增加引起的,公 司营业外收入增加3364850元,上升了 115.35%。同时营业利润的增长也是导致利 润总额增长的有利因素,营业利润比上年 增长了865040000元,增长率为19.16%。 综合作用的影响,导致利润总额增加了 863280000元。
五粮液公司 利润总额分析
五粮液公司2008年利润总额增长 220000000元,关键原因是公司营业 利润比上年增长了250000000元,增 长率为11.47%。
五粮液公司 营业利润分析
本公司营业利润比上年增加了250000000元, 增长率为11.47%。营业收入增长是营业利润 增长的主要因素,营业收入比上年增长了 600000000元,增值率为8.19%。同时,由于 营业成本、销售费用、管理费用的增加,以及 营业税金及附加、财务费用、投资收益的减少, 使增减相抵后营业利润增加250000000元,增 长率为11.47%。
茅台公司 企业利润表水平分析表
茅台公司 企业利润表水平分析表
茅台公司 净利润分析
茅台公司2008年实现净利润 4000760000元,比上年增长了 1034710000元,增长率为34.8%,增 长幅度较高。从水平分析表看,公司 净利润增长主要是利润总额比上年增 长863280000元引起的;由于所得税 费用比上年增长171430000元,二者 相抵,导致净利润增长691850000元。
茅台公司 营业利润分析
茅台公司营业利润增加主要是主营业务收入增 加所致。营业收人比上年增长1004260000元, 增长率为13.88%。资产减值损失的减少是导 致营业利润增加的有利因素,本公司资产减值 损失虽然在金额上增加了1064817元,但较去 年却下降了173.21%,并且由于营业成本、销 售费用、财务费用的减少导致营业利润最终还 是增加了865040000元,增长19.12%。
《利润表解读》课件 (2)
分析揭示各项支出在总收入中所占比例。
3
水平分析
学习如何通过水平分析比较不同时间段的利润表,发现利润增长或下降的趋势。
利润表的应用
利润表在企业管理中的应用
探索利润表在企业管理中的重要作用,如利润管理、绩效考核和决策支持。
结论
1 利润表的重要性与作用
强调利润表在财务分析和企业管理中的重要性。
《利润表解读》PPT课件
利润表解读PPT课件大纲 简介: 课程目标及利润表的定义及重要性
利润表的结构
利润表基本结构
了解标准利润表的基本结构及各项指标的含义。
利润表各项指标解释
学习如何正确解读销售收入、利润总额和净利润等重要指标。
利润表的分析
1
利润表分析方法
掌握垂直分析和水平分析等利润表分析方法,发现企业盈利的关键。
2 如何正确解读和应用利润表
分享正确解读和应用利润表的技巧和方法。
参考资料
1 相关书籍推荐
2 网络资源推荐
介绍一些值得阅读的关于利润表解读的书 籍。
推荐一些在线资源,可以帮助进一步学习 和理解利润表。
3
水平分析
学习如何通过水平分析比较不同时间段的利润表,发现利润增长或下降的趋势。
利润表的应用
利润表在企业管理中的应用
探索利润表在企业管理中的重要作用,如利润管理、绩效考核和决策支持。
结论
1 利润表的重要性与作用
强调利润表在财务分析和企业管理中的重要性。
《利润表解读》PPT课件
利润表解读PPT课件大纲 简介: 课程目标及利润表的定义及重要性
利润表的结构
利润表基本结构
了解标准利润表的基本结构及各项指标的含义。
利润表各项指标解释
学习如何正确解读销售收入、利润总额和净利润等重要指标。
利润表的分析
1
利润表分析方法
掌握垂直分析和水平分析等利润表分析方法,发现企业盈利的关键。
2 如何正确解读和应用利润表
分享正确解读和应用利润表的技巧和方法。
参考资料
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第6章利润表分析ppt课件
某产品单位销售成本=某产品销售总成本 该产品销售量
某产品销售总成本=本期生产总成本+期初结存成本-期末结存成本
某产品单位生产成本=该产品本期生产总成本 当期生产量
三、资产减值损失分析
利润表中资产减值损失项目的构成以及增减变动情 况,通常在财务报表附注中,以编制资产减值准备明 细表的形式加以说明。具体包括坏账准备、存货跌价 准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资 减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准 备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资 产减值准备、商誉减值准备等。
项目
ZX公司共同比利润表
单位:百万元
年份
结构百分比(%)
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
一、营业收入
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
减:营业成本
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
27.99 915.91 574.44
-2.03 0.00 0.00
16.00 828.46 562.98
7.29
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
投资收益
-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
2.营业外支出分析 ZXZ公司的营业外支出包括:赔款支出及其他
一、利润表的基本结构与内容 利润表的概念: 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会 计报表。 利润表的结构: 我国新会计准则要求企业采用多步式利润表, 其结构为上下结构(或称报告式结构)。 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、 支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环 节列示一些中间性的利润指标,分步计算当期净
某产品销售总成本=本期生产总成本+期初结存成本-期末结存成本
某产品单位生产成本=该产品本期生产总成本 当期生产量
三、资产减值损失分析
利润表中资产减值损失项目的构成以及增减变动情 况,通常在财务报表附注中,以编制资产减值准备明 细表的形式加以说明。具体包括坏账准备、存货跌价 准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资 减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准 备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资 产减值准备、商誉减值准备等。
项目
ZX公司共同比利润表
单位:百万元
年份
结构百分比(%)
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
一、营业收入
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
减:营业成本
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
27.99 915.91 574.44
-2.03 0.00 0.00
16.00 828.46 562.98
7.29
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
投资收益
-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
2.营业外支出分析 ZXZ公司的营业外支出包括:赔款支出及其他
一、利润表的基本结构与内容 利润表的概念: 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会 计报表。 利润表的结构: 我国新会计准则要求企业采用多步式利润表, 其结构为上下结构(或称报告式结构)。 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、 支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环 节列示一些中间性的利润指标,分步计算当期净
财务报表分析之利润表分析(PPT 49张)
发现
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面:(2点)
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本,提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
(见Excel表4-2)
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况,是
进行利,还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致,这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析?
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口,是评价经营管理业绩的重要依据,是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润,会粉饰利 润表,相关利益者为了做出正确的决策,减少风险,有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括:
评价
间三费用等等)的剖析,找出最终的影响原因,对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况,2014年较2013年有所增加,主要是因
营业收入和投资收益增加所致,营业收入增长率128%,经 过审计人 员的进一步分析得出结论,由于公司不断调整产品结构增加产量,
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
经营业绩
管理中存在的问题
提供
投资与信贷决策依据
三、利润表分析的程序
基本层面:(2点)
NO.1.
利润表的 全面分析
内 容
水平分析 结构分析
收入的确认和计量 收入操纵手段的分析 分析确认和计量的合理性 寻找降低成本,提高效益 的途径
NO.2.
收入项目分析 内容 成本、费用 项目分析
内容 目的
项目分析
一、利润表的水平分析
编制利润表的水平分析表
(见Excel表4-2)
一、利润表的水平分析
分析评价利润表的规模变动情况
分析净利润、利润总额、营业利润等项目的变动情况,是
进行利,还可是收入、成本同时变动的结果 或其他偶发因素-非常规业务所致,这里我们主要考虑常规情况。
一、利润表分析的内涵
为什么进行利润表分析?
因为利润表是企业内外部相关利益者了解企业经营业
绩的窗口,是评价经营管理业绩的重要依据,是预测未来 利润情况的基础。因此某些企业为了操纵利润,会粉饰利 润表,相关利益者为了做出正确的决策,减少风险,有必 要对利润表进行分析。
二、利润表分析的意义
概括:
评价
间三费用等等)的剖析,找出最终的影响原因,对症下药。
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析 过程-续
NO.3.营业利润分析
具体看P公司的营业利润情况,2014年较2013年有所增加,主要是因
营业收入和投资收益增加所致,营业收入增长率128%,经 过审计人 员的进一步分析得出结论,由于公司不断调整产品结构增加产量,
一、利润表的水平分析
结合P公司利润表的水平分析剖析水平分析过程
NO.2.利润总额分析
第3章利润表的编制24页PPT
利润表
优点: 信息详细
利于分析
缺点: 人为将收支
分等
第一节 利润表概述
❖ (三)我国利润表的格式:多步式 ❖ 一般工商企业:本书的格式
❖ 金融企业(银行、保险公司、证券公司):有区别
❖ 1.表首 ❖ 时间写法:编报期间,如2007年1-3月 ❖ 2.正表: ❖ 1)比较报表:提供至少两期数字 ❖ 2)内容: ❖ 营业利润 利润总额 净利润 每股收益
第一节 利润表概述
❖ (1)营业利润 ❖ =营业收入-营业成本-营业税金及附加 ❖ -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 ❖ +公允价值变动收益(-公允价值变动损失) ❖ +投资收益(-投资损失) ❖ (2)利润总额 ❖ =营业利润+营业外收入-营业外支出
第一节 利润表概述
❖ (3)净利润
第一节 利润表概述
❖ 一、利润表的含义
动态报表
❖
❖ 反映企业一段时期(中期、年度)内利润或亏损情况的 财务报表,是关于企业在一定期间内的经营收支和经 营成果的记录。
反映内容
年度利润表:本期金额、上期金额
中期利润表:本期金额、年初至本期末的累计金额
上期可比期间的金额
第一节 利润表概述
❖ 二、利润表的格式
❖ =贷方发生额(收益)-借方发生额(损失) ❖ 9.“投资收益”项目 ❖ “投资收益”账户: ❖ =贷方发生额(收益)-借方发生额(损失)
第二节 利润表的编制原理与实务
❖ 10.“营业利润”项目 ❖ =营业收入-营业成本-营业税金及附加 ❖ -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 ❖ +公允价值变动收益+投资收益 ❖ 11.“营业外收入”项目 ❖ “营业外收入”:贷方发生额 ❖ 12.“营业外支出”项目 ❖ “营业外支出”:借方发生额
利润表分析PPT(共 46张)
影响程度
• (3)对产品销售利润完成情况进行分析 评价
2019/8/17
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2.影响因素
产品销售利润 产品销量 产品单价 单位销售成本
• 基本因素:销售量、单价、单位销售成本 • 此外:产品品种结构、产品等级等
2019/8/17
16
(二)产品销售利润因素分析方法
• 1.销售量变动对利润的影响分析 • 2.销售品种构成变动对利润的影响分析 • 3.销售价格变动对利润的影响分析 • 4.等级构成变动对利润的影响分析 • 5.销售成本变动对利润影响分析 • 6.税率变动对利润影响分析
2019/8/17
12
第三节 利润表分部分析
• 一、分部报表分析 • 业务分部报表分析 • 地区分部报表分析
2019/8/17
13
二、产品销售利润分析
2019/8/17
14
(一)影响产品销售利润的因素
• 1.产品销售利润分析的步骤 • (1)找出影响产品销售利润的因素 • (2)确定各因素变动对产品销售利润的
• 该方法下,某产品销售利润率﹥综合销售利润率, 则该品种构成与利润成正比
• 该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润 的影响程度
2019/8/17
21
第四种方法:
品种结构变动 实际主营 基期主营 其他各因素变动 对利润的影响 业务利润 业务利润 对销售利润的影响
• 特点:说明对利润总额的影响,不能说明各产 品的影响
2019/8/17
19
第二种方法:
品种结构变动 对利润的影响
产品实际 销售量
产品基期 单价
• (3)对产品销售利润完成情况进行分析 评价
2019/8/17
15
2.影响因素
产品销售利润 产品销量 产品单价 单位销售成本
• 基本因素:销售量、单价、单位销售成本 • 此外:产品品种结构、产品等级等
2019/8/17
16
(二)产品销售利润因素分析方法
• 1.销售量变动对利润的影响分析 • 2.销售品种构成变动对利润的影响分析 • 3.销售价格变动对利润的影响分析 • 4.等级构成变动对利润的影响分析 • 5.销售成本变动对利润影响分析 • 6.税率变动对利润影响分析
2019/8/17
12
第三节 利润表分部分析
• 一、分部报表分析 • 业务分部报表分析 • 地区分部报表分析
2019/8/17
13
二、产品销售利润分析
2019/8/17
14
(一)影响产品销售利润的因素
• 1.产品销售利润分析的步骤 • (1)找出影响产品销售利润的因素 • (2)确定各因素变动对产品销售利润的
• 该方法下,某产品销售利润率﹥综合销售利润率, 则该品种构成与利润成正比
• 该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润 的影响程度
2019/8/17
21
第四种方法:
品种结构变动 实际主营 基期主营 其他各因素变动 对利润的影响 业务利润 业务利润 对销售利润的影响
• 特点:说明对利润总额的影响,不能说明各产 品的影响
2019/8/17
19
第二种方法:
品种结构变动 对利润的影响
产品实际 销售量
产品基期 单价
利润表分析(ppt 35张)
第三讲 利润表分析
第三讲 利润表分析
本章内容:
利润表分析的目的与内容 利润表项目分析 利润表综合分析
任务1 了解利润表分析的目的与内容
1.1 利润表的含义
期间成果
编制依据:收入-费用=利润
1.2 利润表的结构
表首 正表 补充资料
任务1 了解利润表分析的目的与内容
利润表质量分析
应税所得与会计利润
会计利润:就是你会计账簿上反映的利润;
应纳税所得:就是对会计利润根据企业所得税法的规定对
会计核算中应列未列的收入或多计的收入,多列或少列的
成本费用调整后的利润,以此作为计交企业所得税的基数
。
应税所得与会计利润
1.永久性差异:差额在本期发生,并不在以后各期转回,即
一旦发生是永远存在的。 (1)确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计 利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人 在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商 品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计
制度规定可按成本价转账,不产生利润。
2.利润表分析的目的 正确评价企业各方面的经营业绩 及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 为投资者、债权人的投资与信贷决策提供信息
任务1 了解利润表分析的目的与内容
3.利润表分析的内容: 利润额增减变动-------水平分析 利润结构----------------垂直分析
重要项目分析
应税所得与会计利润
(2)确认费用或损失的差异。
企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同
第三讲 利润表分析
本章内容:
利润表分析的目的与内容 利润表项目分析 利润表综合分析
任务1 了解利润表分析的目的与内容
1.1 利润表的含义
期间成果
编制依据:收入-费用=利润
1.2 利润表的结构
表首 正表 补充资料
任务1 了解利润表分析的目的与内容
利润表质量分析
应税所得与会计利润
会计利润:就是你会计账簿上反映的利润;
应纳税所得:就是对会计利润根据企业所得税法的规定对
会计核算中应列未列的收入或多计的收入,多列或少列的
成本费用调整后的利润,以此作为计交企业所得税的基数
。
应税所得与会计利润
1.永久性差异:差额在本期发生,并不在以后各期转回,即
一旦发生是永远存在的。 (1)确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计 利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人 在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商 品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计
制度规定可按成本价转账,不产生利润。
2.利润表分析的目的 正确评价企业各方面的经营业绩 及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 为投资者、债权人的投资与信贷决策提供信息
任务1 了解利润表分析的目的与内容
3.利润表分析的内容: 利润额增减变动-------水平分析 利润结构----------------垂直分析
重要项目分析
应税所得与会计利润
(2)确认费用或损失的差异。
企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同
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合计 16623.43 15449.48
100
100
2020/4/25
12
3.收入构成分析
表中数据说明, AB 公司 2007 年在国际市场上的 销售情况有所突破,正如公司所称,公司针对不同 区域,贴近市场开发产品,赢得了较多的国际市场 定单。公司开拓海外市场的战略得以进一步实施。 境外营业收入的比重比 2006 年增长了 7 个百分 点。
0.65
1.87 0.13
1.75
利润总额
325.77
509.81
100
100
0
2020/4/25
8
2.利润构成分析
从上表 中可看出, AB 公司的利润以经常性 的营业利润为主,说明公司盈利水平较强, 并具有持续增长的稳定性。
2020/4/25
9
3.收入构成分析
( 1 )收入产品构成分析
产品类别
营业收入的地区构成分析,还可以根据取得资料的 具体情况深入分析,如国内市场可进一步细化,研 究公司产品在国内不同地区的分布情况,有助于对 公司未来前景的把握。
2020/4/25
13
741.6 674.41 4.46 4.37
1393.44 1485.2 8.38 9.61
16623.43 15449.48
100
100
2020/4/25
10
3.收入构成分析
上表中的数据说明, AB 公司销售的产品以空调和 冰箱为主,这两个产品的销售额占总销售额的 80% 左右,这一信息可帮助我们确定公司的真正 行业归属,因为,同样是家电行业,生产的具体 产品不一样,一些财务分析指标就会有不同的表 现,找生产同类产品的企业进行比较才有意义; 另外,影响公司的市场因素也会有不同的影响程 度,如影响彩电生产的因素对 AB 公司就不会产 生多大的影响,虽然都同属于家电行业。
项目
一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 : 公允价值变动收 益 投资收益 二、营业利润
年份
结构百分比(%)
2007 年 16623.43
14667.8 27.99
915.91 574.44
-2.03 0
2006 年 15449.48 13407.09
16 828.46 562.98
7.29
2007 年 100
88.24 0.17 5.51 3.46
-0.01
2006 年 100
86.78 0.1
5.36 3.64 0.05
差异 0
1.46 0.07 0.15 -0.19 -0.06
0
-113.21 326.12
-121.54 506.12
-0.68 1.96
2020/4/25
7
2.利润构成分析
项目
AB 公司利润构成分析表 单位:百万元
年份
结构百分比
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 差异
营业利润
326.12
506.12 100.11 99.28
0.83
加 : 营业外收 入
5.76
4.33
1.77 0.85
0.92
减:营业外支出
6.11
利润表结构分析
2020/4/25
《财务报表分析》牛莉
萍
1
1 .共同比利润表分析
利润表结构分析通常需要编制共同比利 润表,通过计算各因素或各种财务成果在 主营业务收入中所占的比重,分析说明财 务成果的结构及其增减变动的合理程度。 根据 AB 公司的利润表编制的共同比利润 表如表
2020/4/25
2
AB 公司共同比利润表 单位 : 百万元
2020/4/25
11
3.收入构成分析
( 2 )收入地区构成分析
AB 公司营业务收入 按 地区构成 分析如表
AB 公司营业务收入地区构成分析表 单位:百万元
地区
绝对数
比重 (%)
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年
境内 12707.58 12857.37 76.44 83.22
境外 3915.85 2592.11 23.56 16.78
从上表 中可看出企业各项财务成果的构成情 况, 2007 年度营业成本占营业收入的比 重 为 88.24% ,比 2006 年 度 的 86.78% 增长了 1.46 个百分点,营业税金及附加 占营业收入的比重为 0.17% ,比 2006 年 度的 0.10% 增长了 0.07 个百分点,销售 费用占营业收入的比重也增加了 0.15 个 百分点,
空调 冰箱 冰柜 小家电 其他 合计
AB 公司营业务收入产品构成分析表 单位:百万元
绝对数
比重( % )
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年
7667.47 7662.75 46.12 49.6
5540.72 4533.42 33.33 29.34
1280.2 1093.7
7.7 7.08
2020/4/25
5
Байду номын сангаас
1 .共同比利润表分析
但管理费用、财务费用占营业收入的比重都
有所降低,两方面相抵的结果是营业利润
占营业收入的比重降低了 1.31 个百分点,
进而导致净利润占营业收入的比重 2007
年比 2006 年降低了 0.95 个百分点,从
表中,我们可以看出公司在原材料 价格持
续上涨的市场环境中不断努力,通过努力
降低管理费用和财务费用的方式提高公司
盈利水平。
2020/4/25
6
1 .共同比利润表分析
但通过前面资产负债表的分析可知,公司 2007 年的货币资金有所减少,长期借款维 持原状,又举借了新的短期借款,按理说, 公司的财务费用不应该比 2006 年少很多, 但利润表上的财务费用由 2006 年七百多 万,变成了 2007 年的负二百多万,显然 有些不太合理,但对利润总额的影响不是 很大。
-0.79 0.11 3.28 -1.31
2020/4/25
3
项目
加 : 营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收 益 (12 亿股 ) (二)稀释每股收 益 (12 亿股 )
AB 公司共同比利润表
单位 : 百万元
年份
结构百分比(%)
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 差异
5.76
4.33
0.03 0.02 0.01
6.11
0.65
0.04 0.01 0.03
325.77
509.81
1.96
3.3 -1.34
86.65
140.37
0.52 0.91 -0.39
239.12
369.43
1.44 2.39 -0.95
0.2
0.31
0.2
0.31
2020/4/25
4
1 .共同比利润表分析