最全面的增值税抵扣要点汇总
增值税的抵扣和退税规定
增值税的抵扣和退税规定增值税是一种按照商品或劳务的增值金额来计算的货物和服务税。
在许多国家中，增值税是重要的税收形式之一。
为了促进经济发展和减轻纳税人负担，在增值税制度中，普遍设有抵扣和退税规定。
本文将就增值税的抵扣和退税规定进行探讨。
一、增值税抵扣规定1. 抵扣对象根据增值税的抵扣规定，抵扣对象主要分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指销售税额年度超过一定限额的纳税人，其享有全额抵扣的权利。
而小规模纳税人则受限于一定的抵扣比例，具体比例根据地方规定而不同。
2. 抵扣范围增值税抵扣范围主要包括以下三个方面：购买货物、接受劳务和进口货物，以及与其有关的税款和进口关税。
3. 抵扣条件增值税抵扣的条件包括：购买货物、接受劳务和进口货物必须与纳税人的应税销售有直接关联；纳税人已按规定开具发票或者代开增值税专用发票；购入的货物、接受的劳务和进口货物已实际使用于应税销售；并且纳税人已按规定将购买货物、接受劳务和进口货物归入应税项目计算销售额。
二、增值税退税规定1. 退税对象增值税退税主要适用于出口企业或出口相关企业，旨在促进国际贸易和提升出口竞争力。
2. 退税范围增值税退税范围主要包括以下方面：出口货物、加工修理劳务出口和实际使用于出口的货物等。
3. 退税条件增值税退税的条件包括：出口货物必须具备出口性质，按照出口国家或者地区法律规定办理出口手续并通过出口关境检验检疫；加工修理劳务出口必须是接受国家或者地区承认的检验检疫、加工修理的劳务项目；实际使用于出口的货物必须能够提供与退税有关的证明材料。
三、增值税抵扣和退税的关系增值税的抵扣和退税规定是相互关联的。
纳税人在购买货物和接受劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣，减少了纳税人的负担。
而出口企业则可以通过办理退税手续，将支付的增值税退还给企业，降低了出口成本，提高了出口竞争力。
四、增值税抵扣和退税的意义增值税的抵扣和退税规定具有以下意义：首先，促进了商品和服务的交易，推动了经济的发展。
增值税知识点归纳总结总结
增值税知识点归纳总结总结增值税是一种流转税，它在商品或服务的流通过程中征收，其基本特点是税负由最终消费者承担。
增值税的征收方式是按照增值额征税，即在商品或服务的销售环节，对销售方的增值额征收税款。
下面对增值税的一些关键知识点进行归纳总结。
1. 增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通过程中产生的增值额为征税对象的一种税。
其核心在于避免重复征税，促进经济的健康发展。
2. 征税范围增值税的征税范围包括国内生产、进口的商品和提供的劳务，以及无形资产和不动产。
3. 税率增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。
基本税率通常较高，适用于大多数商品和服务；低税率适用于一些特定的商品和服务；零税率则适用于出口商品和部分特定服务。
4. 计税方法增值税的计税方法主要有简易计税和一般计税两种。
简易计税适用于小规模纳税人，一般计税适用于一般纳税人。
5. 纳税义务人纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
6. 纳税期限增值税的纳税期限一般为每月或每季度，纳税人应当按照规定期限申报并缴纳税款。
7. 进项税额抵扣纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税，可以在计算应纳税额时抵扣，这有助于避免重复征税。
8. 出口退税对于出口商品，国家实行出口退税政策，以减轻出口企业的税负，提高其国际竞争力。
9. 税收优惠国家为了鼓励某些行业或地区的发展，可能会给予增值税的税收优惠，如减免税、退税等。
10. 增值税发票管理增值税发票是证明商品或服务交易和税款缴纳的重要凭证，其管理包括发票的开具、使用、保管和查验等。
11. 税收征管税务机关负责增值税的征收管理，包括税款的征收、检查、监督和处罚等。
12. 法律责任纳税人应当依法纳税，违反税法规定的行为将受到相应的法律处罚。
通过上述归纳，可以对增值税有一个基本的了解。
在实际操作中，还需结合国家税务总局发布的最新政策和规定，确保正确执行增值税的相关法规。
增值税进项税额抵扣规则详解
增值税进项税额抵扣规则详解增值税进项税额抵扣是指企业在购买固定资产、货物及服务等过程中，可以将支付的增值税税款以及其他符合规定的进项税额，扣除或抵减到应纳税额上的一种税收政策。
该政策的实施对企业税负的减轻、促进经济发展等具有重要意义。
本文将详细解读增值税进项税额抵扣规则。
一、进项税额抵扣的基本规则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《财政部税务总局关于实施《中华人民共和国增值税暂行条例》若干规定的通知》等法律法规，企业在抵扣进项税额时，需满足以下基本规则：1.合规购买：只有通过增值税一般纳税人身份购买的货物、固定资产和服务，才能享受进项税额抵扣优惠。
2.符合用途：抵扣的进项税额必须与纳税人生产经营活动有关，包括生产销售商品、提供劳务和进口货物等。
3.有效凭证：企业在抵扣进项税额时，需要提供增值税专用发票、机动车销售统一发票等有效税务凭证，确保核算准确性。
二、一般抵扣与专用抵扣的区别根据纳税人使用的增值税发票类别的不同，进项税额抵扣分为一般抵扣和专用抵扣两种方式。
1.一般抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额不超过1000元（不含税）时，可以按照实际支付的增值税税款，直接抵减到应纳税额上。
2.专用抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额超过1000元（不含税）时，需要保存购买相关货物或服务的增值税专用发票，并在纳税申报时，按照规定的抵扣比例进行抵扣。
三、进项税额抵扣的计算方法企业在抵扣进项税额时，需要进行合理的计算和核算。
具体计算方法如下：1.增值税税额计算：企业在购买货物或服务后，根据增值税计税公式，计算出购买金额中的增值税税额。
2.进项税额计算：根据企业所购买货物或服务的增值税专用发票的信息，计算出纳税人可以抵扣的进项税额。
3.抵扣计算：根据抵扣比例，将可抵扣的进项税额抵减到应纳税额上，最终确定企业的实际应纳税额。
四、进项税额不可抵扣情形在增值税进项税额抵扣过程中，也存在一些不可抵扣的情形。
以下是一些常见的不可抵扣情形：1.不符合税法规定的支出：对于非法禁止行为所产生的支出，以及纳税期间不属于生产经营活动支出的，不能进行进项税额抵扣。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
增值税抵扣规则及技巧
增值税抵扣规则及技巧一、引言增值税是企业经营过程中必然要面对的一项税收，在减轻企业负担、促进经济发展方面起着重要的作用。
本文将介绍增值税抵扣规则以及相应的技巧，帮助企业合理利用增值税抵扣政策，降低税负，提升竞争力。
二、增值税抵扣规则1. 增值税抵扣对象根据相关法规，企业可以对购买用于销售货物、提供应税劳务的货物或使用费用的增值税进行抵扣。
不可抵扣的包括不动产、乘用车以及其他不符合抵扣条件的费用。
2. 增值税抵扣凭证企业进行增值税抵扣需要提供相应的增值税专用发票作为凭证。
凭证必须满足国家财政部门的要求，包括发票内容的完整性、准确性等。
3. 增值税抵扣期限企业需要在当期申报纳税时进行增值税抵扣，并将相关凭证提交给税务局。
逾期未抵扣的增值税将无法进行抵扣。
4. 增值税抵扣比例根据增值税法规定，企业可以根据实际业务情况，将购买货物、使用费用中的增值税按规定比例进行抵扣。
三、增值税抵扣技巧1. 合理选择购买渠道企业在采购商品或服务时，可以选择合适的供应商或业务伙伴，以获取相对较高的增值税抵扣比例。
比如与具备一般纳税人资质的供应商合作，可以享受全额抵扣的优势。
2. 注意纳税期限企业需要及时了解并掌握纳税期限，确保在规定时间内进行增值税抵扣申报，并提供相关凭证。
逾期可能导致无法享受抵扣权益。
3. 精细管理发票企业需建立健全的发票管理制度，确保购买货物或使用服务的发票内容准确无误。
同时，要合理保存和归档增值税专用发票，以备后期抵扣之需。
4. 税务政策的及时了解企业需要及时关注税务政策的变化，了解最新的增值税抵扣规则，以便依法进行操作，最大限度地享受抵扣优惠。
可以通过定期与税务机关沟通、参与相关培训等方式获得信息。
5. 持续优化内部流程企业应持续优化内部流程，提高业务操作效率，降低用于支持业务的费用。
这样不仅有利于提高企业盈利能力，也可以减少增值税的抵扣金额，从而降低税负。
四、结论增值税抵扣作为企业税负管理的重要手段，对企业经营发展具有积极影响。
增值税抵扣规则梳理
增值税抵扣规则梳理增值税是一种对商品流通环节和业务活动征收的一种消费税，是一种间接税。
在我国，增值税是一种比较重要的税种。
对于纳税人来说，了解增值税抵扣规则是非常重要的，可以有效降低纳税人的税负。
本文将围绕增值税抵扣规则展开详细的阐述和梳理。
首先，增值税抵扣是指纳税人在购买、生产应税货物、劳务和进口应税货物等情况下，可以将其支付的增值税作为预征税款加以抵减。
具体来说，增值税抵扣规则主要包括以下几个方面：一、抵扣范围：增值税一般可抵扣的范围主要包括与纳税人生产、经营活动有关的购买应税货物、劳务和服务等支出。
这些支出必须属于纳税人的正常生产经营支出，并已经申报缴纳增值税。
二、抵扣税率：一般情况下，增值税的抵扣税率与销售税率相同。
纳税人购买进项应税货物或劳务后，可以按照规定的税率计算应抵扣税额。
三、抵扣条件：对于纳税人来说，要想取得增值税抵扣，必须符合相关的抵扣条件。
主要包括开具符合法定规定的专用发票、按照税法规定及时上报销售台账等。
四、抵扣方式：增值税抵扣的方式主要有两种，一种是专项抵扣，即按照专用发票上的增值税额进行抵扣；另一种是比例抵扣，即纳税人销售额不足以抵扣销售额的情况下，按比例抵扣。
五、抵扣时限：增值税抵扣有时限规定，纳税人在取得专用发票后，一般要在纳税期限内申报抵扣。
逾期未办理抵扣的发票，将不能享受抵扣。
综上所述，增值税抵扣规则对纳税人来说具有重要意义。
纳税人在日常经营活动中，应严格依照相关法规规定，合理进行增值税抵扣，从而减少税收成本，提高经济效益。
同时，税务部门也应加强对增值税抵扣规则的宣传和解释，提高纳税人的遵从性和申报准确性。
通过双方的共同努力，实现税收管理的规范化和透明化。
【文章结束】.。
增值税的进项税额抵扣和退税机制
增值税的进项税额抵扣和退税机制增值税是在商品和服务的生产和销售环节中征收的一种营业税，是一种按税额增加计入商品或服务价格的方式征收的消费税。
在增值税的纳税过程中，企业可以享受进项税额抵扣和退税机制，从而减轻企业的税收负担，提高其经营效益。
一、进项税额抵扣进项税额指企业在购买商品、接受服务或进口商品时，支付的增值税税额。
在这些购买或进口环节中，企业支付的增值税可以作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，以减少实际需缴纳的税额。
1. 抵扣范围进项税额抵扣范围包括购买货物和接受服务支付的增值税、进口货物缴纳的增值税、在进口过程中支付的关税和进口环节增值税。
2. 抵扣方式企业在计算应纳税额时，可以将已缴纳的增值税税额与销项税额进行抵扣。
具体的抵扣方式是：纳税人在销售商品或提供劳务时收取的增值税称为销项税额，企业可以使用销项税额抵扣已支付的进项税额。
如进项税额大于销项税额，可以在当前期申请退税或抵扣至下一纳税期。
二、退税机制退税是指当企业的进项税额大于销项税额时，可以向税务机关申请退还多余的进项税额。
退税可以解决企业因销售不畅、产能过剩等原因导致进项税额积累过多的问题，降低企业的经营成本，提升企业的竞争力。
1. 退税条件企业可以申请退税的条件包括：（1）在纳税申报期限内提出退税申请；（2）进项税额抵扣后仍有剩余的进项税额；（3）符合国家法律、法规和税务机关的相关规定。
2. 退税流程（1）企业在购买商品、接受服务或进口商品时，支付相应的增值税，并留存发票等有效凭证。
（2）企业按照国家税务机关的规定，填写退税申请表并提供相关资料。
（3）税务机关对企业的退税申请进行审核，核实企业的进项税额和销项税额。
（4）审核通过后，税务机关将多余的进项税额退还给企业。
三、注意事项1. 准确记录发票和相关凭证企业在申请进项税额抵扣和退税时，需要准确记录购买商品、接受服务或进口商品的发票以及其他相关凭证。
这些凭证是税务机关审核的重要依据，也是企业合法享受税收优惠的证明。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳1.增值税税基和税率：增值税的税基是固定资产、国内购销商品、加工修理修配劳务以及进口货物和劳务的增加值。
增值税的税率分为三档，分别是17%、13%和6%，根据不同的商品和服务的性质而不同。
2.增值税的计税方法：增值税的计税方法有两种，分别是全面税负法和差额税负法。
全面税负法是指对纳税人在货物或服务的销售过程中的增值额进行计税；而差额税负法是指将纳税人的销售额减去所购进的货物或服务的额度得到差额，然后对差额进行税金的征收。
3.增值税的纳税人和纳税义务：纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指具备一定的资产规模、有能力进行独立核算和报税的单位，其主要纳税义务是按照税法规定进行申报缴纳增值税。
小规模纳税人是指销售额不超过一定额度的纳税人，可以享受简易征收制度。
4.增值税的进口税制：对于进口货物和劳务，要缴纳进口增值税。
进口增值税的计算方法是将进口货物的完税价格（即实际成交价加上关税）乘以税率，得到应纳税额。
5.增值税的抵扣机制：增值税的抵扣机制是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税可以通过销售货物或提供劳务时收取的增值税进行抵扣。
因此，企业只需向国家交纳净增值税，即销售税额减去购进税额。
6.增值税的认定：增值税的认定是指企业对其销售的商品或提供的劳务是否属于应征增值税的范围进行判断。
一般来说，只有在法律、行政法规中明确规定以外的商品和劳务才不属于增值税的征税范围。
7.增值税的申报和缴纳：企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关递交增值税的申报表，并缴纳相应的税款。
企业要按照税法规定要求进行认真计算，提供真实准确的财务报表和相关税务申报材料。
8.增值税的减免和退税政策：为了鼓励和支持一些行业的发展，政府制定了一系列的增值税减免和退税政策。
例如，对于一些农产品、机电设备等特定商品，可以享受减免增值税的政策；对于出口货物，可以申请退税。
9.增值税的税务检查和税务争议解决：税务机关有权对纳税人进行税务检查，核查纳税人的申报情况和缴税合规性。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
增值税进项税额抵扣规范综述
增值税进项税额抵扣规范可抵扣业务类型与凭证1.1采购部门采购货品1.1.1采购非农产品：获得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率17%）；1.1.2采购农产品：获得增值税专用发票（税率13%，目前企业采购大米，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实行措施》抵扣进项税额）；获得一般发票（企业目前不波及）。
1.2非采购部门采购其他用品与接受服务1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应获得增值税专用发票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气费，应获得增值税专用发票税率13%；支付自来水企业或物业管理企业水费，应获得增值税专用发票税率13%、6%或3%。
1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外旳维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统旳维修与维护，应获得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.3支付货品运送费用，应获得货品运送业增值税专用发票（一般纳税人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具旳，需附货品运送清单并加盖发票专用章。
1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术征询服务，应获得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应获得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物资旳安全，企业负责按月元/吨支付代储费用），应获得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以企业名义开户开具发票需获得增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.8支付邮政费用、快递费用，应获得增值税专用发票（邮政业服务11%；收派业服务6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.9接受有形动产租赁服务，包括车辆、设备租赁（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.10接受鉴证征询服务，包括认证服务、鉴证服务和征询服务（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.11伴随“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳入营改增项目结合企业实际业务进行分析，及时获得增值税专用发票。
工程增值税抵扣详细方案
工程增值税抵扣详细方案一、增值税抵扣政策的基本原则1. 一般原则增值税法规定，纳税人在购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务后支付的增值税，可以作为进项税额予以抵扣。
纳税人在销售货物、提供劳务后，按照规定计算的应纳增值税扣除其购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务支付的增值税后，剩余的部分为实际应纳增值税。
2. 特殊规定对于金融、保险、证券、期货业，以及免税行业和小规模纳税人，增值税抵扣政策有特殊规定。
二、增值税抵扣的适用条件增值税抵扣适用条件主要包括以下几个方面：1. 增值税账务凭证纳税人应当在发生抵扣的增值税发生税款后的纳税申报期内，取得货物、劳务、应税服务所对应的增值税专用发票或者其他税务机关规定的财政票据。
2. 增值税专用发票管理政策自政府颁布《中华人民共和国增值税发票管理办法》以来，中华人民共和国增值税的发票主要有增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票是由国家税务总局统一印制的，确保发票的真实性，这是纳税人进行增值税抵扣的重要凭证。
3. 抵扣条件增值税法规定了增值税抵扣的具体条件，主要包括：（1）购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务支付的增值税必须是合法的，且与企业的生产经营活动有直接的因果关系；（2）纳税人持有购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务所需的有效增值税专用发票或者其他税务机关规定的财政票据；（3）购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务发生后，企业的税务登记账册有明确的记载。
三、工程增值税抵扣的具体方案对于工程建设企业来说，增值税抵扣具有一定的特殊性，下面给出一些关于工程增值税抵扣的具体方案。
1. 增值税专用发票管理工程建设企业需要高度重视增值税专用发票的管理工作，确保所有的进项税额都有有效的增值税专用发票作为依据。
在实际操作中，需要建立完善的发票管理制度，规范发票的领用、使用和存档工作。
同时，对于工程建设项目，需要关注规范发票的开具、验收和存档工作，确保发票的真实性和合法性。
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点随着现代商业的发展，税收制度也在不断完善与调整。
增值税作为我国主要的间接税种之一，其进项税额抵扣政策对纳税人来说具有重要的意义。
本文将重点探讨增值税的进项税额抵扣政策以及相关的操作要点。
一、增值税的进项税额抵扣政策1. 进项税额抵扣的基本规定根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人可以将其购买的用于应税销售的货物、劳务的增值税作为进项税额进行抵扣。
这其中，进项税额抵扣主要包括两部分，一是购买货物、劳务发生的进项税额，二是进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
2. 进项税额抵扣的范围进项税额抵扣范围包括购买货物、劳务发生的进项税额和进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
但是，有些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，比如购买用于非生产经营活动的货物、劳务的进项税额。
3. 进项税额抵扣的条件要想享受进项税额的抵扣，纳税人需要满足以下条件：（1）购买的货物、劳务必须用于应税销售；（2）具有相应的发票、收据等购销凭证；（3）纳税人必须按照法定的登记要求进行登记，取得相应的税务登记证。
4. 进项税额抵扣的方式进项税额抵扣主要有两种方式：一是按比例抵扣，即根据计税方法确定利益期间内的应税销售额与全部销售额之比例确定进项税额抵扣额度；二是实际抵扣，即根据实际发生的进项税额进行抵扣。
二、增值税进项税额抵扣操作的要点1. 准确计算进项税额纳税人在进行进项税额抵扣操作时，应准确计算购买货物、劳务发生的进项税额。
可以借助会计软件等工具进行自动计算，并保留好相应的购销凭证，以备税务机关日后核查。
2. 注意抵扣比例与时间在按比例抵扣方式下，纳税人需要根据计税方法计算应税销售额与全部销售额之比例，并据此确定进项税额抵扣的额度。
同时，注意抵扣比例的变化与抵扣时间的对应关系。
3. 提前核对购销凭证纳税人在进行进项税额抵扣操作时，需要提前核对购销凭证的真实性与准确性。
进项税额加计抵减政策18个要点
进项税额加计抵减政策18个要点随着我国经济的不断发展，税收政策也在不断完善和调整。
其中，进项税额加计抵减政策是近年来财政部出台的一项重要政策，旨在减轻企业税负，促进经济发展。
本文将从18个要点来详细介绍这一政策。
一、政策背景。
进项税额加计抵减政策是指对企业的增值税进项税额进行加计抵减，以减少企业的应纳税额。
该政策的出台是为了进一步降低企业税负，促进企业发展，提高市场竞争力。
二、政策适用范围。
该政策适用于纳税人购进的固定资产、不动产和土地等，以及用于生产经营和增值税专用发票上注明的其他项目。
三、加计抵减比例。
根据政策规定，增值税一般纳税人的加计抵减比例为10%。
四、政策实施时间。
该政策自2019年4月1日起实施，至今仍然有效。
五、政策优惠对象。
该政策适用于增值税一般纳税人，不适用于小规模纳税人。
六、政策申报流程。
企业需要在每月纳税申报时，按照规定填写加计抵减项目的相关信息，并在纳税申报表中进行申报。
七、政策申报要求。
企业需要在申报时，提供相关的购进发票、发票清单等资料，以便税务机关核查。
八、政策税务检查。
税务机关将对企业的加计抵减申报进行核查，确保企业的申报符合政策规定。
九、政策违规处罚。
对于违反政策规定的企业，税务机关将依法给予处罚，包括罚款、税收追缴等。
十、政策宣传和培训。
税务机关将通过各种渠道对企业进行政策宣传和培训，帮助企业了解政策内容和申报要求。
十一、政策效益。
该政策的出台将有效减轻企业税负，提高企业经营效益，促进经济发展。
十二、政策影响。
该政策的实施将对企业的财务成本、税收负担等产生积极影响，有利于企业的发展。
十三、政策调整。
根据实际情况，政府将不断调整和完善加计抵减政策，以适应经济发展的需要。
十四、政策支持。
政府将通过各种方式支持企业，确保政策的有效实施，提高企业的竞争力。
十五、政策监督。
税务机关将对企业的申报情况进行监督，确保政策的合规实施。
十六、政策评估。
政府将对政策实施效果进行评估，及时发现问题并进行调整。
会计干货之增值税进项税抵扣最全面梳理
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-增值税进项税抵扣最全面梳理
编者按：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税的征税对象是商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值。
增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵减当期进项税额后的余额为当期应纳税额。
值得注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
增值税链条上，销项和进项应当存在着对应关系，一旦抵扣链条中断，一般纳税人支付的进项税额也就不能从纳税人的销项税额中抵扣。
本期文章将为大家梳理增值税进项税抵扣的要点知识，以期对读者有所助益。
一、增值税进项税额的一般概念
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务或者购进服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
进项税额是纳税人在抵扣前所支付或者负担的增值税税额，其有三个方面的意义：（1）可以抵扣进项税额的，必须是增值税一般纳税人；（2）产生进项税额的行为必须是购进货物或者接受加工、修理修配劳务或者购进服务、无形资产或者不动产；（3）支付或者负担的增值税税额是指支付给销货方、应税劳务和服务、无形资产或者不动产的提供方，或者购买方自己负担的增值税税额。
二、进项税额准予从销项税额中抵扣的情形。
最全面的增值税抵扣要点汇总
Part Two
互动问答Q&A
问题一
A公司与B公司签订了合作备忘录，根据备忘录，A公司将负责投资兴建专门 的生产设备（建成后固定资产归A公司所有），专用于生产甲产品销售给B公 司。 当生产设备兴建至中途（会计上仍处于在建工程状态），由于双方未能进一 步就合作内容达成一致，A公司与B公司合作解除，A公司需对上述专门兴建 的生产设备需要作报废处理。生产设备后续处理为：拆除后当作废品对外销 售（回收比例约为原值的10%）或拆除后内部供其他工程使用（会计作减值 处理）。
案例一
A公司为会议公司，其同时提供海外会务和境内会议，根据最新的52号公告， 会议发生地点在海外的项目所取得的收入不需缴纳增值税。最近A公司购入 一批多媒体设备用于会议使用，其中包括一台投影仪、2个投影仪专用镜头 （耗材）、2支翻页笔，这些设备所支持的会议其中70%发生在海外，30% 发生在境内，那么用于购买这台机器所取得的增值税专用发票是否可以抵扣？ 可以抵扣多少？
案例三
C公司最近购入一辆汽车，同时用于接送员工和商务外出，购车所取得的增 值税专用发票是否可以进行抵扣？这辆汽车使用的汽油费发票可以抵扣吗？ 如果公司一个高管提议自费购买一辆小汽车公私兼用，该车价值50万，并开 具公司抬头的增值税专用发票，您会同意这种做法吗？这种做法会有哪些潜 在的风险？
答：根据财税【2013】37号文： 二、原增值税纳税人指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增 值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人有关政策 （一）进项税额。 2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税 额准予从销项税额中抵扣。
增值税抵扣规则梳理
增值税抵扣规则梳理随着现代经济的快速发展，税收成为了国家财政收入的重要组成部分。
作为一种重要的税收种类，增值税（Value Added Tax，简称VAT）对于企业和个人来说具有重要意义。
在增值税系统中，抵扣是一种重要的政策，可以帮助企业减轻税负，增强经济竞争力。
本文将对增值税抵扣规则进行梳理，以方便读者了解和应用。
一、增值税抵扣的基本原则增值税抵扣的基本原则是“应税人”可以在其生产、流通环节支付的增值税中扣除已纳入成本的预交增值税和进项税额。
这意味着企业可以将发生在购买原材料、设备、办公用品等方面的增值税作为进项税进行抵扣，最终减少应纳税额。
这一原则是保障企业合理权益、促进市场发展的重要举措。
二、增值税抵扣的范围及限制根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税抵扣的范围主要涵盖以下两个方面：预交的增值税和进项税额。
预交的增值税是指企业在购买货物、接受工程承包等业务活动中支付的增值税额；进项税额是指企业购买原材料、设备等生产经营成本支出中支付的增值税额。
需要注意的是，增值税抵扣是针对企业的生产经营活动，个人无法享受增值税抵扣权利。
然而，增值税抵扣并非无限制的。
在实际操作中，存在一些限制和条件，如下所示：1. 抵扣期限：一般来说，企业可以在所属纳税年度内就其支付的增值税进行抵扣。
超过抵扣期限的增值税将无法享受抵扣权益。
2. 抵扣比例：企业可以将购买原材料、设备等支出中支付的增值税进行抵扣，但具体抵扣比例受到行业、政策等因素的影响。
3. 不可抵扣项目：增值税法规定了一些不可抵扣的项目，如购买非生产经营性支出（如住房、汽车、娱乐等）所支付的增值税。
4. 抵扣凭证：为了确保抵扣的真实性和合法性，企业需要保存相关的发票、收据等凭证，以便税务机关进行查验。
三、增值税专用发票的重要性在进行增值税抵扣时，增值税专用发票具有重要的地位和作用。
增值税专用发票是税务机关为纳税人提供的一种特殊发票，用于记载纳税人纳税义务和享受抵扣权益的税收凭证。
增值税实用知识点归纳总结
增值税实用知识点归纳总结增值税实用知识点归纳总结一、增值税简介增值税是一种按照商品和服务的增值额按比例向纳税人征收的一种流转税。
在产品或服务的生产、流通和消费环节中，以税额为基础计征。
增值税是世界上常用的税种之一，广泛应用于全球各国的税制中。
增值税的基本特点有：1. 增值税是以货物和服务的增殖额为征税的基础；2. 增值税是按照各个阶段增值额计征的一种流转税；3. 增值税是以进项抵扣的方式实现税负的转嫁；4. 增值税是以一定税率计征的间接税。
二、增值税的征税对象及税率增值税的征税对象是在境内从事生产经营活动的企业、个体工商户及其他组织。
对于企业来说，主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人，是指纳税人年销售额超过一定限额的企业，需要按规定申请成为一般纳税人，并依法按月申报缴纳增值税。
纳税人一般应按照预收销售额扣除待抵扣进项税额。
小规模纳税人，是指纳税人销售额年度不超过一定限额的企业，按规定可以按季度申报缴纳增值税。
在一些国家，小规模纳税人可以选择简易征收办法。
增值税的税率根据不同的商品和服务进行分类计税，一般分为：零税率、免税和简易征收三种。
零税率是指对出口商品征收0%的税率，即对出口商品不征税，但可以享受进项税额抵扣的权益。
免税是指对特定领域或特定商品和服务不征收增值税。
简易征收是指对销售额不超过一定限额的小规模纳税人，按照一定比例征收税款。
三、增值税的计税方法增值税计税方法主要包括进项税额抵扣和计征增值税两种方式。
进项税额抵扣，是指纳税人在购买商品或服务时支付的增值税，可以抵扣用于销售或提供劳务的增值税。
企业购买商品或服务时开具的增值税专用发票，可以用于抵扣计税所得，降低税负。
计征增值税是指纳税人按照销售额或销售利润计税，按照一定比例向财政部门缴纳税款。
四、增值税的申报和缴纳增值税一般按月、按季度进行申报和缴纳。
按月申报，是指纳税人在每个月的最后一天前将当月销售额、进项税额及其他相关材料申报给税务机关，并及时缴纳当月应缴的增值税。
实操——建筑业增值税抵扣要点-精
实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。
原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
增值税抵扣有哪些注意事项
增值税抵扣有哪些注意事项在企业的财务管理和税务处理中，增值税抵扣是一项重要的环节。
它直接关系到企业的税负和成本，对企业的经营效益有着重要影响。
然而，增值税抵扣并非简单的操作，其中存在着诸多需要注意的事项。
首先，要明确增值税抵扣的基本概念和条件。
增值税抵扣是指企业在购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时支付的增值税额，可以在销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时应缴纳的增值税额中予以扣除。
但这需要满足一定的条件，例如，购进的货物、劳务、服务等必须用于增值税应税项目，且取得了合法有效的抵扣凭证。
合法有效的抵扣凭证是增值税抵扣的关键之一。
常见的抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及符合规定的客运发票等。
企业在取得这些凭证时，要认真核对凭证的真实性、完整性和准确性。
比如，增值税专用发票上的发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、货物或服务名称、金额、税率、税额等内容必须清晰准确，不得有涂改、伪造等情况。
如果发现凭证存在问题，应及时与开票方沟通解决，否则可能会影响抵扣。
另外，抵扣的时间也是需要特别关注的。
一般来说，增值税专用发票的抵扣期限为自开具之日起 360 天内。
超过这个期限，就无法进行抵扣。
因此，企业财务人员要及时对收到的发票进行认证和抵扣处理，避免因逾期而造成损失。
同时，对于海关进口增值税专用缴款书，实行“先比对后抵扣”的管理办法，企业需要在规定的时间内将缴款书信息上传至税务系统进行比对，比对相符后才能抵扣。
在抵扣范围方面，也有严格的规定。
并不是所有购进的货物、劳务、服务等都可以抵扣增值税。
例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
这就要求企业在财务核算时，要对各项业务进行准确的分类和核算，区分可以抵扣和不能抵扣的进项税额。
还有一个容易被忽视的问题是，企业购进的固定资产、无形资产等，如果既用于增值税应税项目，又用于上述不得抵扣项目的，其进项税额可以全额抵扣。
增值税的进项税额抵扣和退税政策
增值税的进项税额抵扣和退税政策增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算并征税的一种税收制度。
在企业运营过程中，发生了很多与货物和劳务有关的进项(即购买货物和接受劳务)和销项(即销售货物和提供劳务)。
针对这些进项税额，税务部门提供了进项税额抵扣和退税政策，以减轻企业的税负压力，促进经济发展。
本文将从进项税额抵扣和退税政策两个方面进行详细阐述。
一、进项税额抵扣进项税额抵扣是指企业在纳税申报期间，可以将购进货物和接受劳务的增值税税额抵扣或冲抵到销售货物和提供劳务所得的增值税税额上。
这样做的目的是确保企业不因缴纳进项税额而增加了成本，同时也可以促进货物和劳务的流通，推动经济的发展。
具体的抵扣政策如下：1. 抵扣范围根据国家相关规定，企业可以抵扣的进项税额包括购进货物和接受劳务的增值税税额，以及与生产经营有关的固定资产购置税额、建设工程施工税额等。
这些税额可以直接抵扣到销项税额上。
2. 抵扣条件企业享受进项税额抵扣的前提是，购进的货物和接受的劳务必须用于其纳税人身份认定范围内的增值税应税销售货物和劳务的生产经营活动。
同时，购进货物和接受劳务的发票必须符合税务部门的规定，并且与实际购销相符。
3. 抵扣方式企业在纳税申报期间，可以通过填报《增值税纳税申报表》或电子申报系统，将纳税期内的进项税额抵扣到销项税额上。
需要注意的是，抵扣后的进项税额不能超过销项税额，多余部分不能抵扣，但可以留存下来，在以后的纳税期内继续抵扣。
二、退税政策除了进项税额抵扣外，税务部门还为企业提供了退税政策，即企业可以根据一定的条件和程序，申请将已经缴纳的增值税退还给其。
退税政策的目的是为了鼓励企业进一步扩大生产经营规模，提高国内产品的竞争力。
具体的退税政策如下：1. 退税对象根据国家相关规定，可以享受增值税退税政策的企事业单位包括出口企业、边境地区企业、税收优惠区域内的企业等。
这些企业在符合相关条件后，可以将已经缴纳的增值税进行退税申请。
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货品被盗如认定为非正常损失需要做进项税转出。审批时需要向税务局提交 相关材料，如报案证明等，但目前并无相关法规规定具体需要何种材料，建 议与主管税务机关确认，一般需提供公安报案证明，员工责任说明等。
案例四
D公司中秋节购进100盒月饼，原本打算作为员工福利分发给员工，因此在 购买时开具了增值税普通发票；而后在公司中秋对客户的开放参观中，将其 中30盒作为礼品赠送给客户，那么作为礼品的30盒月饼应当如何处理？
答： 凡是自产的货物，无论是送给内部员工还是外部客户，一律都需视同销售； 对于外购的货物，如案例中的情况，送给外部客户需视同销售，而送给内部 员工是不得抵扣的。
案例二
B公司为半导体清洗设备制造商，由于清洗液多是高腐蚀性液体，其机器都 是在强酸的环境下工作。目前，B公司的一些机器原本使用寿命为10年，但 是在使用3年后就已经报废。在这样不正常报废情况下，这些机器是否仍可 以进行增值税抵扣？企业需要提供哪些材料证据？
答：根据37号文第二十五条，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、 霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。案例 中的设备报废，是由于行业特性所导致的固定资产加速折旧，并非由于“管 理不善“导致，不属于非正常损失。而报废机器如果是属于动产业务，那么 是允许进行抵扣的；如果是属于不动产业务（如建筑安装），那么是不允许 抵扣的，根据案例该企业产品是半导体清洗液，判断是可以抵扣。动产业务 和不动产业务的区别可以参见 财税[2009]113号。而企业需要提供机器报废 相关情况的证据，例如如何报废、行业特性等信息。
案例六
公司A（增值税一般纳税人）从事某产品的生产制造，为确保产品质量，公 司A部分原材料从国外进口，并委托上海的公司B（从事国际货运代理）办理 运输及报关等有关事宜。同时，为提高管理绩效，公司A的市场拓展、法务 咨询等业务由上海的集团总公司统一组织安排，并由其根据受益原则在各分 公司之划？ 凡是外购礼品今后均要求供应商开具专用发票，此后根据用途进行进项转出 或全额抵扣。某些供应商存在对专用发票和普通发票存在不同定价的情况， 则可结合具体情况处理。
Part One
案例分析
案例五
E公司采购了一批笔记本电脑作为员工工作的硬件设备，根据公司的政策， 公司允许员工将笔记本电脑带回家办公。Jenny为E公司职员，家中失窃，连 同公司的笔记本电脑一并被盗贼偷走。在此情况下，这台电脑是否需要进行 进项额转出？需要向税务局提供哪些材料？
1.业务内容真实有效，明确属于此次纳入试点的应税服务范围；
2.抵扣凭证合法规范，填开内容与事实相符，且费用名称能清楚表明业务 性质；
3.该项应税服务不属于《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕 37号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项 的规定》第三条第（一）款第5项所规定的不得抵扣进项税额的项目；
操作建议：
本案例中，发票品目的模糊不清以及有关凭证的缺失，使得主管税务机 关很难确认真实的业务内容，更无从判断是否属于“营改增”试点行业范围， 从而使得抵扣进项税额的不确定性增大，对接受增值税专用发票一方来说， 存在较大的涉税风险。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的 规定，开具发票应如实开具，尤其是当前“营改增”试点并不是所有服务业 均纳入试点范围，开票内容更应明确属于试点的服务业行业，而不能模糊地 列为“杂费”或“服务费”，更不能以“运费”指代服务费。因此，我们建 议纳税人在接受应税服务后抵扣进项税额时，应注意把握以下几个原则：
Part One
案例分析
案例中用于海外免税会议的购入可以分为两种情况，固定资产、专利技术、 非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，专用于免税项目时的进 项税金是不得抵扣的，但是兼用与免税和应税项目时可以进行抵扣。所以投 影仪属于固定资产，毋庸置疑是可以抵扣的；专用镜头是属于耗材，翻页笔 不属于固定资产，这两者是不能全额抵扣，需要按销售额的比例计算进项额 转出。
答：根据财税[2013]37号，第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税 额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服 务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、 有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、 商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
购买一辆价值50万的小汽车公私兼用，并开具公司抬头的增值税专用发票的 情况，从税务角度是一种筹划，因为公司可以取得增值税进项抵扣和所得税 固定资产折旧的好处，但是其他方面则未必是好事。从资金方面，如果由公 司方面承担50万元，则很可能不符合公司规定和预算安排；如果由个人承担， 则该车需要过户到公司名下可享受税收的好处，但资金流动存在不合规的风 险。从法律方面，如果该车发生事故，则公司必须负责；如果公司未来从管 理角度确认该车辆为公司资产，要求出售等，则可能与该个人可能发生纠纷。 这是一种较常见的税收筹划方法，但在使用时需要考虑清楚潜在的风险。
案例一
A公司为会议公司，其同时提供海外会务和境内会议，根据最新的52号公告， 会议发生地点在海外的项目所取得的收入不需缴纳增值税。最近A公司购入 一批多媒体设备用于会议使用，其中包括一台投影仪、2个投影仪专用镜头 （耗材）、2支翻页笔，这些设备所支持的会议其中70%发生在海外，30% 发生在境内，那么用于购买这台机器所取得的增值税专用发票是否可以抵扣？ 可以抵扣多少？
案例中A公司的经营内容，是同时提供海外的免税会议和境内的应税会议， 其中用于免税项目，即A公司提供的海外会议的购入项目，是不可以抵扣的。 而增值税是凭链条来抵扣的，如果A公司选择免税，那么增值税的链条就在 中间中断了。根据现行的法规，税务机关允许纳税人自行选择征税或免税， 如果A公司在此放弃免税，那么取得的进项税金是可以按正常流程抵扣的。 但是需注意，如果选择了免税，那么在36个月内是不可以改变的，因此企业 需要进行全面的测算，例如从集团整体考虑免税与抵扣哪个对企业更优惠。
需要注意的是，如汽车购买时获得的不是增值税专票，需要做相关认证。
Part One
案例分析
第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服 务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、 有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、 商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
关于进项税额抵扣，主要参照财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税 [2013]37号）（以下简称“37号文“） 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服 务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、 有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、 商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。
4.7月份进口原材料一批，收到公司B开具的增值税专用发票一张，开具 内容为“THC费”。
经核实，开具内容为“杂费”的发票其业务实际内容系公司B为公司A办理报 关业务收取的费用；开具内容为“运费”的发票其业务实际内容系公司B为 公司A办理国际海运业务收取的有关费用；开具内容为“服务费”的发票其 业务实际内容系总公司向公司A收取的市场推广服务费；开具内容为“THC 费”的发票其业务实际内容系公司B为公司A办理国际海运业务收取的码头操 作费。
增值税抵扣要点全透视
目录
PART ONE
案例分析
案例一 案例二 案例三 案例四 案例五 案例六
PART TWO
互动问答Q&A
Part One
案例分析
随着营改增在全国拉开序幕，越来越多的营业项目被纳入增值税的范围，在 越来越多企业开展增值税业务的同时，相关进项税额的抵扣以及视同销售等 都成为跨国企业财税经理人在工作中经常面对且必须了解的问题。
由于案例一中提到的固定资产的特殊规定，如果兼用于应税业务，是可以抵 扣的。对于汽油、维修费发票，如果能确认用于增值税业务的（拜访客户 等），无论是公车还是私车，目前并没有不得抵扣的规定。
接送员工，如接送上下班等，是属于员工福利；商务外出，如属于从事增值 税业务的，应按照用于增值税应税业务的处理。根据案例一中讲解过的固定 资产的特殊待遇，允许抵扣。
4.若发现取得的增值税抵扣凭证明显不符合规范的，纳税人有权拒收，对 已经取得的明显不符合规范的增值税抵扣凭证，建议按发票开具有误开具红 字增值税专用发票后重新取得有关凭证，对开票内容模糊不明确的建议附上 服务项目明细清单及能够说明业务真实内容的证明材料。
Part Two
互动问答Q&A
问题一
A公司与B公司签订了合作备忘录，根据备忘录，A公司将负责投资兴建专门 的生产设备（建成后固定资产归A公司所有），专用于生产甲产品销售给B公 司。 当生产设备兴建至中途（会计上仍处于在建工程状态），由于双方未能进一 步就合作内容达成一致，A公司与B公司合作解除，A公司需对上述专门兴建 的生产设备需要作报废处理。生产设备后续处理为：拆除后当作废品对外销 售（回收比例约为原值的10%）或拆除后内部供其他工程使用（会计作减值 处理）。