论中小企业会计内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视,尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在:一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统,而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设,内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的,认为内部控制就是财务控制,而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制,在事情发生后才堵塞补救,这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的,制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束,因此管理层往往被赋予很大的特权,甚至凌驾于制度之上,在单位和个人利益的驱动下,很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行,这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下,削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响,一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段,企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制,不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学有效的监督,对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人(员工)对内部控制制度的执行大打折扣。
我国中小企业内部会计控制问题分析
我国中小企业内部会计控制问题分析老师提纲一、中小企业的界定和内部会计控制的定义(一)中小企业的界定1。
国际上中小企业的界定2.我国中小企业的界定(二)内部会计控制的定义二、建立我国中小企业内部会计控制的必要性(一)提高企业经济效益的需要(二)提高会计信息质量的需要(三)贯彻执行国家政策法规的需要三、我国中小企业内部会计控制的特点和需求分析(一)我国中小企业内部会计控制的特点(二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性四、我国中小企业内部会计控制存在的问题(一)管理者对内部会计控制认识薄弱(二)内部会计控制体系不完善(三)组织机构设置不合理,内部管理职责不清(四)缺乏有效的监督机制五、我国中小企业内部会计控制存在问题的原因分析六、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析(一)中小企业创业期的内部会计控制对策分析(二)中小企业成长期的内部会计控制对策分析(三)中小企业成熟期的内部会计控制对策分析致谢参考文献内容摘要................................................................I Abstract.................................................................II 一、关于内部会计控制的定义...............................................1 (一)内部会计控制的概念................................................1 (二)内部会计控制的特点.................................................1 二。
建立内部会计控制的必要性.............................................3 (一)提高企业经济效益的需要.............................................3 (二)提高会计信息质量的需要.............................................3 (三)贯彻执行国家政策法规的需要.........................................3 二、中小企业的界定.......................................................3 (一)国际上中小企业的界定...............................................3(二)我国中小企业的界定................................................. 4三.中小企业内部会计控制的特点和需求分析................................. 4(一)我国中小企业内部会计控制的特点 .................................. 4(二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性............................... 5四、中小企业内部会计控制存在的主要问题................................... 5(一)管理者对内部会计控制认识薄弱 ...................................... 5(二) 内部会计控制体系不完善............................................ 5(三) 组织机构设置不合理,内部管理职责不清 .............................. 5(四) 缺乏有效的监督机制............................................... 6五、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析............................... 6(一) 中小企业创业期的内部会计控制对策分析.............................. 6(二) 中小企业成长期的内部会计控制对策分析.............................. 7(三) 中小企业成熟期的内部会计控制对策分析 ............................. 8 参考文献................................................................ 9致谢.................................................................... 10摘要:随着市场经济的高速发展,中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色,中小企业的内部会计控制研究也越来越—受到各界的关注。
我国中小企业内部控制存在的问题及对策
一、问题:
1、内控制制度不完善:中小企业的内部控制制度设计不完善,没有清晰的责任分工,缺乏有效的监督机制,缺乏统一的结果评价标准,导致内部控制存在较大的漏洞。
2、不规范的财务操作:中小企业的财务操作管理不规范,缺乏有效的审计制度,财务账目管理不严格,容易引发财务纠纷。
3、缺乏完善的风险管理机制:中小企业缺乏完善的风险管理机制,没有对风险进行有效的识别和评估,缺乏必要的风险控制措施,容易发生风险事件。
二、对策:
1、完善内部控制制度:应该加强内部控制制度的设计,明确职责分工,建立有效的监督机制,并统一结果评价标准,以保证内部控制得以有效实施。
2、规范财务操作:应该加强财务操作的管理,建立有效的审计制度,严格财务账目管理,以防止财务纠纷的发生。
3、建立完善的风险管理机制:应该建立完善的风险管理机制,有效地识别和评估风险,并制定必要的风险控制措施,以防止风险事件的发生。
中小企业内部控制制度建设刍议简版范文
中小企业内部控制制度建设刍议中小企业内部控制制度建设刍议摘要中小企业是我国经济的重要组成部分,对于其内部控制制度建设具有重要意义。
本文从中小企业内部控制措施的必要性、现状和问题出发,探讨了中小企业内部控制制度建设的关键要素和方法,旨在为中小企业建立健全的内部控制制度提供参考。
1. 引言内部控制制度是组织内部为达成其目标所建立的一套指导原则和规范体系。
中小企业作为我国市场经济发展的重要力量,其内部控制制度的建设对于提升企业管理水平、规范经营活动具有重要意义。
本文将从中小企业内部控制措施的必要性、现状和问题出发,探讨中小企业内部控制制度建设的关键要素和方法。
2. 中小企业内部控制制度的必要性中小企业面临着经营风险、安全风险和信用风险等多种风险,而内部控制制度的建设可以有效降低这些风险。
内部控制制度可以规范企业经营活动,确保各项业务按规定运行,降低违法违规行为的发生。
内部控制制度可以提高企业管理水平,优化资源配置,从而提高企业的经营效率和竞争力。
内部控制制度还可以增强企业的信用度和声誉,促进企业的合规运营。
3. 中小企业内部控制制度的现状与问题目前,我国中小企业的内部控制制度建设还存在以下问题:,中小企业对内部控制的意识薄弱,很多企业对于内部控制制度的重要性认识不足。
中小企业的内部控制制度建设缺乏系统性和科学性,缺乏相应的规范和指南。
中小企业的内部控制制度普遍存在执行不严格和监督不到位的问题。
中小企业的人力资源、财务管理等方面的限制也给内部控制制度的建设带来了一定的挑战。
4. 中小企业内部控制制度建设的关键要素中小企业建立健全的内部控制制度需要考虑以下关键要素:4.1 领导重视企业的领导层应高度重视内部控制制度建设,明确责任分工,营造良好的内部控制氛围。
4.2 人员培训企业应加强对员工的内部控制意识和知识培训,提高员工对内部控制制度的认知和执行能力。
4.3 内部控制政策与程序企业应根据自身的特点制定相应的内部控制政策和程序,确保各项业务按规定进行。
试论中小企业内部控制制度建设
试论中小企业内部控制制度建设摘要:中小企业是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
中小型企业的健康发展,有利于确保国民经济稳定增长。
但是,中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制,企业内部管理体制不完善,尤其是内部控制制度不健全,岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重,对中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。
关键词:中小企业;内部控制;制度建设内部控制是管理层和经营层共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
中小企业不能照搬大企业的内部控制制度,要根据自身业务、规模等特点,因地制宜地制定适合自己的内部控制制度。
一、中小企业内部控制制度现状(一)缺乏内控意识中小企业家都是通过自己的冒险和努力实现的原始资本积累,家族式企业很多,靠亲属的裙带关系来管理,在他们心里信任就是最大的控制,缺乏内部控制的意识。
另外,中小企业的领导习惯于自己说了算,不想过多的手续和繁琐的控制过程,好像限制太多就剥夺了他们的权利,这种管理不利于企业的长期健康发展。
(二)内部控制制度不健全由于中小企业经营范围比较单一、规模小,内部控制制度的设立缺乏相互牵制,有些中小企业虽然建立内部控制制度,但所涉及的内容不完整,没有覆盖所在单位的所有部门和人员,没有渗透到企业的各业务环节,部门的人员较少,一个人要身兼数职,在内部控制制度上就不健全,很多企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,还有一些中小企业不设置完整的财务部门,会计核算、出纳付款、票据审核等会计事项完全由一个人包办。
(三)对内部控制的理解存在偏差中小企业的领导对内部控制还存在认识上的误区,认为内部控制就是控制企业成本,就是财务人员的事情,导致内部控制不涉及业务的管理,缺乏实质的控制内容,因此,对内部控制制度仅停留在内部会计控制上,参与内部控制管理的也只有财务人员,没有形成对企业经营的全过程控制;另外,有些领导者不想真正实现有效的内部控制,认为内部控制就是限制了自己的权利,没有真正认识企业内部控制的本质。
中小企业内部控制制度建设
浅谈中小企业内部控制制度建设一、中小企业内部控制存在的问题1、人员素质不高,对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素。
中小企业人员素质、职业道德水平参差不齐,对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育,关于内部控制的内容都很浅显而不系统,财务人员对内部控制知识也十分缺乏。
有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。
有些会计人员虽然具有一定的业务水平,但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习,出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。
例如有的中小企业会计档案无专人管理,出纳可以轻易取得以前年度会计资料。
这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。
2、管理高度集中的管理模式约束中小企业内部控制的实施中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业领导集权现象严重。
相当一部分企业经营者对建立内部会计控制制度不够重视,对内部会计控制建设持冷漠态度。
有的并未建立健全内部会计控制制度,有的内部会计控制制度残缺不全,甚至有的单位负责人超越内部控制行使职权,使内部控制执行起来大打折扣,失去了应有的刚性和严肃性。
3、内部控制制度缺乏科学性和合理性,难以发挥应有的功效不少企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果,会计信息不同程度地存在失真情况,中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病,资产安全完整系数低。
目前虽然有些单位建立了相关的内部控制制度,但从总体上看,仍缺乏科学性与合理性。
一是内部控制制度不健全,某些单位受利益驱动,重经营轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务的发展,以至于既定的内部控制失效;二是偏重于事后控制,事前的内部控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制,而事前控制和事中控制相对较弱;三是重钱财等有形资源的控制,轻人员素质、信息等无形资源的控制,重钱轻物现象严重,从而导致内部会计控制失去了应有的效力。
对中小企业内部控制制度的思考
对中小企业内部控制制度的思考摘要:中小企业是我国国民经济发展中不可或缺的组成部分,是推动国民经济发展、促进社会稳定的基础力量,而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。
目前中小企业的内部控制体系都比较薄弱,突出表现为企业领导管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等,这些问题如果长期得不到解决,就会严重的影响我国的经济发展。
本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题,并提出了解决问题的对策。
关键词:中小企业内部控制思考一、中小企业内部控制的涵义、特点和需求分析1.内部控制的涵义。
内部控制可分为会计控制和管理控制。
会计控制在确保安全、完整的企业经济资源上起到了重要的控制作用,同时也有助于财务人员提供真实可靠的会计信息,并进行合法的财务活动;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
2.中小企业内部控制的特点和需求分析。
大多数中小企业具有规模小、经营决策权高度集中、业务单一、经营灵活、效率较高的优点,相对大企业而言,具有一定的创新优势。
根据国家经贸委发布的《中国中小企业发展报告》,我国中小企业以其48.5%的资产,安置了69.7%的职工就业,创造了57.1%的社会销售额,还为国家创造了43.2%的税收。
因此,中小企业的发展对于我国经济的发展具有重要的作用,因此我们加强中小企业的发展具有重要的作用。
然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。
二、中小企业内部控制存在的问题1.内部控制体系不完善。
内部控制的重要性不容忽视,可以说其作用也已经上升至企业战略管理的高度。
然而,一些中小企业对其作用不甚了解,缺乏关于内部控制整体框架的认识,在经济发展过程中,我国的中小企业一般不采取企业的内部控制制度,而是以内部财务制度作为替代,而一些企业的管理者和财务人员会错误的将企业的内控制度与企业的财务制度相混肴。
浅议我国中小企业的内部控制制度建设
2006.9管理视野浅议我国中小企业的内部控制制度建设□李玉田(中国石化股份有限公司河北保定石油分公司河北保定070000)摘要本文着重通过分析目前我国中小企业内部控制的现状,找出中小企业内部控制的弊端及产生弊端的原因,然后根据内部控制的构建原则,对中小企业内部控制进行设计,以建立健全内部控制制度、完善企业内部监控机制,实现我国中小企业的健康、快速发展。
关键词中小企业内部控制中图分类号:F273文献标识码:A文章编号:1009-0592(2006)09-117-02一、内部控制概述(一)内部控制的概念及内容广义的讲,一个企业的内部控制包括保证企业正常经营所采用的一系列的必要的管理措施,是企业的内部管理控制系统。
内部控制制度主要表现在内部控制的环境、会计系统控制和程序控制三个方面。
其中,内部控制的环境是企业在对某些特定政策、程序及其效率的建立、加强或削弱过程中产生重大影响的因素。
作为内部控制构成要素之一的会计系统控制,它是企业为汇总经济业务,然后对会计业务进行分析、分类、记录、报告、处理的各种方法和记录。
程序控制是指合理保证企业的目标可以实现而建立的一系列程序和政策的控制。
只有良好的内部控制才能够为企业的经营与管理提供必要的技术支持,确保企业的经济效益得到最大的发挥。
(二)内部控制的作用与地位在我国,随着经济的不断发展,中小企业也随之不断发展壮大。
目前我国在工商注册登记的中小企业已占到全部企业数量的99%,其数量已超过了800万家。
因此,只有我国的中小企业健康发展,才能确保我国国民经济的稳定增长,极大地缓解就业压力,在拉动民间投资、优化经济结构的同时推进技术创新,促进市场繁荣,保持社会稳定。
中小企业在我国发挥着越来越重要的作用。
因此,在越来越激烈的竞争面前,我国广大中小企业如何加强企业内部管理,如何使企业内部控制体系逐渐建立健全,如何由内而外的进行自身强化也就成为我国广大中小企业生存发展的决定性因素。
中小企业建立内部控制制度论文
中小企业建立内部控制制度探讨摘要:内部控制制度它是现代企业对经济活动进行管理时所采用的一种手段,是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。
中小企业应该根据各自的具体情况建立科学、完善的内部控制制度。
本文针对中小企业建立内部控制时应注意的问题及对策进行探讨。
关键词:中小企业内部控制制度探讨0 引言根据国统字[2003]17号文件对大中小型企业划分标准,主要从资产、营业额、和雇员人数三方面对工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮电业、住宿等行业中的划分作出规定。
中型企业必须同时满足职工人数300人、销售额3000万元、资产总额4000万元及以上,其余为小企业;批发和零售企业,中型企业必须同时满足职工数100以上、销售额1000万元以上,其余为小企业。
中小企业的发展,需要的不仅仅是人才,还需要一种科学完善的内部控制制度。
如何建立健全中小企业内部控制制度,是我国中小企业管理者应该考虑的问题。
1 内部控制制度的概述内容控制,就是企业为了确保会计信息的可靠、企业资产安全和完整、经营效率的提高,以及各种法规再制度的有效执行,所制定的各种控制措施、程序和方法。
内部控制制度是指一个单位的各级管理部门为明确内部各部门的职责权限,提高工作效率,保护财产安全和完整,确保会计资料的真实可靠,控制经济活动而采取的一系列具有相互联系、相互制约相互协调的方法措施和程序所形成的控制机制。
是中小企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分,这此,中小企业应该根据各自的具体情况建立内部控制制度。
2 内部控制制度的作用2.1 保证会计信息的真实可靠健全的内部控制,可以保证会计信息的收集、归类、汇总过程顺利进行,从而真实地反映中小企业的生产经营活动的实际情况,并能及时发现和纠正各种错误,保证会计信息的真实可靠。
2.2 防范中小企业经营风险中小企业在生产经营活动中,要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为中小企业管理的中枢环节,是防范中小企业风险最为行之有效的一种手段。
中小企业内部控制论文15篇(浅谈中小企业内部控制)
中小企业内部控制论文15篇浅谈中小企业内部控制中小企业内部控制论文摘要:中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度,以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面,对内部控制的重要性一定要有足够的了解,一味节省成本,削减人力资源并不可取,正所谓得不偿失,片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞,企业战略眼光应当长远。
关键词中小企业内部控制内部控制论文企业中小企业内部控制论文:浅谈中小企业内部控制摘要:企业从规范结构的角度,以“协调”作为控制主体下企业内部控制的基本目标,以“约束、激励”并行作为引导经营者行为的主要方法,把企业自身文化建设作为企业内部控制的基A性工作,培植企业内部控制制度建设的“土壤”。
关键词:中小企业;内部;控制相信任何一个组织都期待能在有条不紊、高效高能的环境下展开工作以实现目标,然而往往事与愿违的是,组织的目标及领导者个人的理想追求会受到各类因素影响,因此要在组织内部采取有效措施,保证组织目标实现。
通过陈园老师本学期的引领与教诲,在对“控制”的认识不断深化之余,笔者浅析当今经济大环境下中小企业体系下内部控制缺失的现状并提出对策,力图为具有蓬勃生命力的中小企业尽自己绵薄之力。
一、问题综述内部控制制度,指一个单位为保证各项业务活动的有效进行,保护资产的安全完整和有效运用,提高经营管理水平和效益,而制定和实施的程序和措施。
二、当前问题现状及原因分析1.控制环境基础薄弱。
(1)中小企业管理层内部控制意识薄弱。
由于内部控制并不能直接产生价值,间接效益也需较长运行周期,因而多数中小企业将精力主抓生产与营销环节。
(2)组织机构设置不合理。
发展尚不完备,同级各部门间缺乏必要的交流,因此协调性相对较差。
(3)中小企业制度不健全。
未成文的内控制度屡见不鲜,即虽已制定相应内控制度,却也只是停留在表面上,制度的落实上常常打了折扣,顾此失彼现象严重。
(4)整体素质较低下,缺乏知识全面、素质高的人才。
论中小企业内部控制制度建设
论中小企业内部控制制度建设摘要:内部控制作为企业管理的重要手段,己成为当前各界关注的话题之一,建立并完善企业内部控制成为建立现代企业制度的关键。
本文从分析企业内部控制制度存在的问题及原因,提出了相应的制度建设。
关键词:内部控制控制制度制度建设中小企业在我国国民经济中起着重要作用,而内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。
对当前中小企业存在的一些问题进行探讨就显得非常必要。
1 企业内部控制制度的含义企业内部控制制度,是为企业适应生产经营管理的需要而产生的,是现代企业内部管理制度的重要组成部分。
加强内部监督和管理,是提高经营水平和经济效益,促进企业发展的根本措施。
2 中小企业内部控制制度存在的问题及原因(1)中小企业内部控制制度缺失或不完善,企业管理者对内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业甚至没有书面的内控制度。
他们认为,中小企业规模较小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制,或也不宜有完善的内控制度。
这些片面的观念致使企业不能实现内部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响(2)由于大多数中小企业都是属于个体、私营性质,企业的所有者就是经营者,所有权与经营权都集中在少数人手中,管理人员为了达到某种目的,就无视内部控制制度的存在,从而使内部控制失效。
而且企业的所有权集中于少数人手中会导致许多业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等,其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象。
(3)不按照会计制度的要求设置会计岗位,少数企业根本不设置会计机构,出现由销售人员自行记账的现象;还有些企业虽然有会计机构,但岗位职责不分,出纳人员居然由副总经理兼任,理由是可以随意支配资金。
会计岗位设置不合理是影响整个内部控制制度的主要原因之一。
(4)由于中小企业规模较小业务简单,企业的会计资料少,一个月的经济业务只需要几天时间就可以完成,因此管理者对会计人员的素质要求不高,往往是一个会计人员兼任企业办公室的所有工作。
浅析中小企业内部控制制度
浅析中小企业内部控制制度摘要:中小企业的健康发展,是国民经济稳定增长的一项重要保障,对于促进市场竞争、推进技术创新、吸收就业人口、方便群众生活、促进市场繁荣、维护社会稳定等许多方面都发挥了越来越重要的作用。
但目前中小企业普遍存在内部控制上的缺陷,本文强调中小企业内部控制制度重要性同时,对其在建设过程中存在的问题进行了分析,并提出了相应的解决对策。
关键词:中小企业;内部控制制度;风险管理我国中小企业作为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量,目前在管理方面存在着诸多问题,尤其是内控管理,这是中小企业的薄弱环节,然而内部控制是建立现代企业制度的内在要求,中小企业要生存、想发展就必须像大型企业一样重视企业的内部控制,建立健全企业内部控制制度。
因此,完善中小企业内部控制制度迫在眉睫,不仅是《会计法》的要求,更是时代的要求。
一、建立中小企业内部控制制度的重要性由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的,因此都具有很强的生存意识,大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略,从而具备了较好的经营弹性。
但从总体上看,中小企业的经营规模小,其所有权与经营权并没有分离,经营决策权高度集中。
企业机构简单,人员少,还有身兼数职的情况存在。
这些因素严重影响到企业的未来发展,为了保证企业更快、更好的发展,我们应该落实企业的内部控制管理,并努力从实际出发,制定相关内部控制制度。
根据新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。
建立健全内部控制制度是实现中小企业经营目标的重要保障;建立健全内部控制制度是培养中小企业管理层守法经营、提高风险意识的重要途径;建立健全内部控制制度是塑造企业文化、稳定职工队伍、提升人力资本,为中小企业的健康发展提供技术力量的保障;建立健全内部控制制度可帮助企业树立公众形象,为中小企业营造良好的外部环境。
二、中小企业内部控制制度存在的问题(一)管理层对内部控制制度认识片面内部控制制度是指在处理经济业务过程中,企业内部的各职能部门、相关工作人员之间相互联系、相互制约的一种管理制度。
试论中小企业日常会计工作中的内部控制
企业 的发展 取得 了长 足的进步 ,但 受经营规模 、财力 、人 力 、经验等 因素的限制 ,企业内部会计控制意识薄弱。生怕
内部会计控制会束缚、控制企业领导人的权利 ,虽然制定 了 相关的控制制度 ,但执行不严 ,有 的形同虚设 ,甚至控而不
中小 企 业 日常 计 工作 中的 内部 控制
文/ 付 忠
内容摘要 :内部 会计控制 是企 业为 了提 高会 计信息质量 ,保护资产安 全 、完整 ,
防 止 、 发 现 、 纠 正 错 误 口 弊 行 为 , 确 保 有 关 法 律 、 法 规 开 规 - 制 度 的 有 效 执 行 实 施 舞 口 m - 的 政 策 和 程 序 。 内 部 会 计 控 制 肖邕 帮 助 企 业 达 到 其 目 标 , 同 时 将 财 务 风 险 降 低 至 合 理 够
严 ,出现问题由领导说了算 ,没有起到应有的控制作用。
二 、会 计控制制 度不尽 完善 ,执行不 力。 目前 ,我 国
中小企 业内部会计控 制制度 的现状 是文字性描 述的东西较
多 ,清 晰的流程 图及 配套的表单较 少 ;内部控 制制度 “ 救
火 ”式 的较 多 ,制度体 系缺乏规 范性和完整性 ,甚至政 出 多 门,相 互打架 。由于制度本 身的缺陷 ,使得 内部控制往
范 围 内 。 本 文 通 过 分 析 中 /\ 业 内 部 控 制 体 系 的 缺 失 问 题 , 提 出 一 系 列 解 决 的 办 法 。 『 企
关键词 :中小企业
日பைடு நூலகம்会 计工作
内部控制
督 工 作流 于形 式 化 。
中小企业内部会 计控制现状
中小企业内部控制与会计信息质量问题探讨
初 一学 生可 轻松的 完成 5~l0个 。由于我 国营 养知 识 的不 近年 来 ,青 少年 违法 犯罪 呈现 上升 趋势 ,已危 害 家庭 的安
普 及 ,很少 家庭 能做 到科 学饮 食 ,营 养不 均衡 、营 养过 剩 宁和社 会 的和谐稳 定 。
的 现 象 普遍 存 在 ,致 使孩 子 的 身体 虚 弱 ,不 能 健 康 成长 。
京 学 生 固定 参 加课 外 体 育活 动 ,而 北 京 只有 15~20% ;我 果此 时受 到 不 良环境 的熏 染 ,加 上教育 不 当 ,很容 易产 生
国 有 50%的初 一 学生 连一 个 引体 向上也 做 不 了 ,而 日本 的 各种 心 理 问题 ,也容 易 因心理 问题 走上 违 法 犯 罪 的道 路 。
2.1健 全 组织 机 构 。把握 好 集 权和 分 权 的关 系 ,建 立适
合 中小 企业 发展 和市 场要求 的组 织机 构,以及适 合 中小 企业
组 织结构 ,、行之有效 的激励 与约 束管理 机制 。
2.2明确权 责分 派 。对 组织 中全部 活动 的职 责和权 限进
行合 理有 效地 分配 ,特 别对敏 感 职位之 间 的财务 分工 要准 确
有 没有 内部 控制观 念 ,特 别是看 管理 层是 否重视 内部控 制制
度 。其次 ,完善 中小企 业 和 成 员中小 企 业 的 中小企 业治 理 。
第 三 ,加 强人 力 资源 投 资,提 高 员工 素质 。第四 ,建立 积极 向
上 的 中小 企 业 文 化 。
2.健全组 织机 构及其 责任
务报 告 目标 的实现 。同样 ,会 计信 息 只有 通过 控 制 系统才
能发 挥作 用 ,离开 了控 制 系统 ,信 息 的加 工处 理 也就 失 去
会计论文:中小企业会计制度设计
1.中小型企业即中小企业,是指经营规模较小,营业额与雇佣人数都不大的企业。
据不完全统计 ,在工业企业的法人中 ,小企业占总数近 95% ,小型企业的最终产品和服务价值占国民生产总值的近 50%。
2.通常是由单独个人或者几个人集资组成,因此公司结构较简单,并且通常是业主直接经营管理业务,与外界的沟通甚少。
中小企业甚至小至夫妻两人理店之小公司。
1.会计制度是由政府有关部门和企事业单位对会计业务的规则、方法和程序所认可的且同时具有一定强制性的会计行为准则和规范。
2 .会计制度是处理会计业务必须引用的计划、有效方法和程序的综合体系。
会计制度设计主要包括企业的会计核算体系、会计监督体系与会计有关联的其他设计。
1 .会计制度设计是企业根据国家有关会计规定,对会计工作应引用的计划、应采纳的有效方式或者程序等做出明文规定,来指导会计工作的顺利进行。
一般采用图表或者文字分条列述等形式。
2.会计制度设计,简言之,就是为企业 ( 中小企业) 设计编制一套有利于企业长期顺利发展的会计准则和规范性文件。
由于大多数中小企业是独资企业和合伙企业,很多自然人企业不具有合法身份,对企业所有者和其他事项的债务承担着无限责任,家族企业和个人往往混合在一块儿,权益极其容易造成混乱。
中小企业会计机构层次少且较简单,对企业的会计人员分工不明确安排。
另外,存在一部分会计人员素质低下,会计职业道德意识很低,专业水平低下,由于疏忽大意,很容易造成企业资金的缺失。
相对于大型企业来说,中小企业捉襟见肘,尤其是会计科目比如资产类、负债类设置较为简单,报表类型是不全面的,报告项目是不完整的,会计报表失真现象非常严重。
1.涉及范围广从会计内容的设计范围来看,它包含了整个涉及到会计管理的体系,如会计制度,会计程序,会计方法等。
从会计内部核算的制度设计基础来看,它应遵循相关的会计或参考、审计及企业管理、组织行为学理论和法规。
2.针对性强术业有专攻,企业会计管理体系的核心就是会计制度设计。
《中小企业内部控制问题成因及对策》论文答辩稿
中小企业内部控制问题成因及对策论文答辩稿一、自我介绍论文陈述各位老师,上午好!我叫---,是会计学1班的学生,我的论文题目是《中小企业内部控制问题成因及对策》。
首先,我想谈谈这个毕业论文设计的目的及意义。
当前社会经济发展速度越来越快,市场环境也越来越复杂,必然对企业经营管理提出更高的要求。
为了保证自身安全有序发展,企业往往需要针对现阶段一些常见的风险问题进行严格监管,以便及时发现风险因素,采取必要的防控策略,减少企业面临的经济损失。
企业会计内部控制是有效保障企业资产安全的重要手段,对相关数据、信息和应急信息进行详细审核,确保其完整性和准确性,从而提高企业管理水平,保持企业高质量发展。
因此本文针对中小企业内部控制,分析了企业内部控制存在的问题及原因,提出了相应的中小企业内部控制对策。
而这也是本课题研究的目的与意义所在。
其次,我想谈谈这篇论文的结构和主要内容。
全文由五个部分组成,第一章引言部分阐述课题研究的背景与意义,第二章对中小企业内部控制的理论概述,分别是内部控制的意义和内部控制的合理性与必要性。
第三章是中小企业内部控制存在的问题与原因分析,第四章为中小企业内部控制的对策,分别是完善中小企业内部控制制度设计、优化控制环境与汇总风险、建立持续性监督机制,以及岗位分工明确化。
整体上,全文在理论结合实际的基础上对中小企业的内部控制问题和对策进行了探究。
以上是我的自我介绍与论文陈述,谢谢!二、论文问题回答1、论文的研究背景是什么?随着现代化企业的发展,企业之间的竞争力也越来越激烈,而对于企业内部控制的研究也越来越细致,我国对内部控制的认识过程来自不同角度和不同层次:从会计的监督观到控制观;从内部控制的二元论、三维观、四层次论到五要素;从公司治理到内控体系构建等等方面均有研究。
随着企业的发展,这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展,运用到企业具体的实际发展当中去。
在企业经营的发展中,由于当前社会经济发展速度越来越快,市场环境也越来越复杂,必然对企业经营管理提出更高的要求。
中小企业内部控制问题探讨——基于会计岗位轮换制度的缺失
让 成员 轮换担 任若 干种不 同I V -作 的 做 法 , 从 " 达 到 考 i f g
察 成 员 的 适 应 性 , 发 其 多 种 能 力 , 行 在 职 训 练 等 目 开 进 的 。1 世 纪 末 2 世 纪 初 , 罗 首 先 在 企 业 中强 调 应 用 9 0 泰 工 作 专 业 化 , 此 来 提 高 工 作 效 率 。 是 工 作 长 期 的 机 以 但 械 化 , 给 员 工 带 来 麻 木 和 懈 怠 心 理 。 在 一 些 企 业 中 , 会
是 -= 角 地 区 的 中 小 型 企 业 , 调 查 人 员 大 多 数 为 这 些 N三
小 团 体 、 避 免 一 些 要 害 部 门 的 人 员 长 期 因 在 一 个 部 门 而 滋 生 腐 败 的 一 种 岗 位 轮 换 ,它 的 两 大 职 能 就 是 预 防 和 备 份 企 业 在 国 民 经 济 中 所 处 地 位 越 来 越 重 要 。但 是 中 小 企 业 由 于 自 身 组 织 结 构 的 特 殊 性 . 内 部 管 理 在 上 存 在 着 一 定 的 薄 弱 环 节 。 大 部 分 企 业 都 缺 乏 会 计 岗 位 轮 换 制 度 。 本 文 分 析 了 轮 换 制 度 缺 失 的 原
部控制 规范—— 基 本规 范》 第二
I二 条 规 定 : 人 力 资 - “
源 政 策 至 少 应 当包 括 财 会 等 关 键 岗 位 员 工 的 轮 岗制 衡 要 求 ” 同样 《 本 规 范 》 四 十 三 条 规 定 “ 业 应 当 结 。 基 第 企 合 岗位 特 点 和 重 要 程 度 , 明 确 财 会 等 关 键 岗 位 员 2 1 2轮 岗 的 期 限 和 有 关 要 求 , 立 规 范 的 岗 位 轮 换 制 度 . 关 建 对 键 岗 位 的 员 22, 以 实 行 强 制 休 假 制 度 , 确 保 最 长 不 1 可 并 超 过 五 年 的 时 间 内 进 行 岗 位 轮 换 , 以 强 化 职 责  ̄-1控 j 2 : ̄
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文
毕业论文(设计)题目:中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究目录摘要 (1)一、引言 (1)二、内部控制概述 (2)(一)内部控制的含义 (2)(二)中小企业加强内部控制的意义 (2)1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2)2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2)3.有利于提升中小企业的经营管理效率 (2)4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3)三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3)(一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3)(二)不重视企业文化 (3)(三)缺乏良好的内部控制制度 (3)1.会计基础不规范,财务制度不健全 (4)2.人力资源体系不健全 (4)3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4)4.监督制度不完善 (5)5.风险意识淡薄,风险管理不规范 (5)四、加强中小企业内部控制的措施 (6)(一)加强企业行为主体方面的控制 (6)(二)注重企业文化的建设 (6)(三)完善相关内部控制制度 (7)1.加强会计基础工作,健全财务制度 (7)2.完善人力资源政策 (7)3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8)4.完善监督机制 (9)5.加强风险分析与控制 (9)参考文献 (10)Abstract (11)中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究摘要:随着我国经济的迅速发展,民营企业的不断兴起和发展壮大,中小企业已成为国民经济的重要组成部分。
中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。
然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。
因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
本文简述了加强中小企业内部控制的意义,分析了中小企业内部控制的现状,并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议,以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。
中小企业内部会计控制问题的研究
中小企业内部会计控制问题的研究1. 引言1.1 研究背景中小企业作为经济发展的重要组成部分,在市场竞争激烈的环境下,面临着严峻的内部会计控制问题。
随着全球化进程的加速,中小企业面临的内部会计控制挑战日益凸显。
对中小企业内部会计控制问题展开研究具有重要意义。
中小企业内部会计控制问题的研究对于加强中小企业内部管理、提升企业风险管理水平具有积极作用。
良好的内部会计控制可以有效预防企业经营风险,保障企业财务数据的真实性和可靠性,为企业决策提供依据。
中小企业内部会计控制问题的研究对于提升中小企业的竞争力和持续发展具有重要意义。
面对市场激烈竞争和外部环境的变化,中小企业需要建立健全的内部会计控制体系,提高企业运作效率,降低经营风险,增强企业的适应能力和生存能力。
本研究旨在深入探讨中小企业内部会计控制问题,并提出相关解决方案,旨在为中小企业健康发展提供理论支持和实践指导。
通过对中小企业内部会计控制问题的研究,可以为促进中小企业持续发展、提升企业竞争力和市场地位做出积极贡献。
1.2 研究目的研究目的通常是指在研究过程中所希望达到的预期目标或者取得的研究成果。
对于中小企业内部会计控制问题的研究来说,研究目的是为了深入探讨中小企业在会计控制方面存在的问题,分析问题的原因和影响因素,并提出相应的改进建议,从而提高中小企业内部会计控制的效率和有效性。
具体来说,研究目的包括以下几个方面:1. 研究中小企业内部会计控制的现状和特点,了解中小企业会计控制存在的主要问题和难点。
2. 分析影响中小企业内部会计控制的外部和内部因素,探讨这些因素对会计控制的影响程度和机制。
3. 提出针对中小企业内部会计控制问题的改进建议,包括制定更科学合理的内部控制制度和流程,加强内部控制人员的培训和监督等方面。
4. 通过案例分析和实证研究,验证改进措施的有效性和可行性,为中小企业解决会计控制问题提供实际操作指导。
本研究的研究目的旨在帮助中小企业规范内部会计控制,提高财务管理的效率和透明度,促进企业的健康发展和长期稳定。
中小企业的内部控制制度
浅议中小企业的内部控制制度摘要:内部控制的重要性如今在企业管理中已经得到了显现,管理层都开始重视建立企业的内部控制制度。
企业内部控制的最终目标是提高企业的经济效益,减少低效和投资浪费,杜绝违法行为的发生,则要以经济性为限制条件,内部控制的制定和实施要以成本效益原则为指导,这样才能真正实现内部控制的最终目标。
本文将从企业内部控制理论开始,重点阐述如何有针对性的设计和运行中小企业内部控制制度。
关键词:中小企业;内部控制制度;公司治理中图分类号:f276.3 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2011)03-0045-02一、内部控制制度概述1.内部控制的功能第一,防护功能。
内部控制是以计划目标为依据的控制,内部控制对计划的鉴定与分析,使计划更加正确可靠,更有利于制约管理过程中的各种消极因素。
第二,调节功能。
内部控制是管理层的一种职责,内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差,因此,控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准,以达到实现监督考核与制约的目的。
第三,反馈功能。
由于内部控制一般采取闭环控制方式,有利于各种管理信息的反馈,因此,对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确地报告给有关管理者,有助于企业各种计划、政策的贯彻、落实和执行。
第四,参谋助手功能。
内部控制作为企业的职能部门,是专职综合经济性经济监督机构,应能掌握企业经济管理活动中的决策,随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措,围绕调控中的热点从宏观着眼,微观人手,监督和一协调经济管理各部门、各环节,使其更好地履行职责,并注意发现经济运行中的新情况和新问题,进行综合性分析,提出改进意见和建议,以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。
2.内部控制的局限性健全有效的内部控制,不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整,还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
论中小企业会计内部控制制度「摘要」中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用•建立并实施内部会计控制制度是我国当前会计管理的一项重要内容,目前,我国中小企业没有完全普遍建立或实施会计内部控制制度,因此建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,将是中小企业完善内部控制制度的首要任务。
一、中小企业内部控制的现状中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使得其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险,减少了实现企业经营目标的保障。
纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题,大致归纳如下:(一)对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素。
中小型企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。
往往一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性。
譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。
而一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,呆在中小企业的会计岗位上,这些人只凭长官意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱,任人唯亲使得内部控制难以正常开展。
人员素质、职业道德水平参差不齐,对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育,关于内部控制的内容都很浅显而不系统,财务人员对内部控制知识也十分缺乏。
有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。
有些会计人员虽然具有一定的业务水平,但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习,出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。
例如有的中小企业会计档案无专人管理,出纳可以轻易取得以前年度会计资料。
这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。
(二)所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业领导集权现象严重。
一些企业领导“家长式”作风日盛,有的独断专行,搞“一言堂”,有的自己花钱,自己签字,自己报销。
有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了,花起钱没有以前那么顺手了,内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石,自然就只做起了内部控制的表面文章。
一些企业之所以内部管理混乱,就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。
企业管理者的自身问题,从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
(三)从内部控制目标上看,在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性1.会计信息失真现象普遍存在。
财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。
抽查结果表明:不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果,会计信息不同程度地存在失真情况,有的问题还相当严重。
很大一部分企业及其领导为了达到某种目的,故意歪曲财务报表信息。
会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。
中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三:一是以达到偷逃税金为目的。
中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点,不易引起各检查机关的足够重视。
有些企业领导无视国家法律的严肃性,忽视财务制度、财经纪律的强制性,怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数,有的收入甚至不入账,私设小金库,最终以到达偷逃税款的目的。
二是以达到粉饰业绩为目的。
有些国有中小企业,为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标,报喜不报忧,只好在账目上做手脚。
设置账外账、弄虚作假,造成虚盈实亏的假象,蒙混过关。
三是企业财务基础薄弱,致使会计信息失真。
有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书,不具备起码的会计基础知识,难免账务处理不出现错误,导致会计信息失真。
2.资产安全完整系数低。
中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病:(1)对现金管理不严,造成资金闲置或不足。
有的中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。
(2)应收账款周转缓慢,造成资金收回困难。
原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆帐。
(3)存货控制薄弱,造成资金呆滞。
许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。
(4)重钱不重物,资产流失浪费严重。
不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。
3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性。
我国企业上演了多年的“三国演义”,即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。
企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。
中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势,但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡,因此大多难逃亏损的厄运。
而在贯彻国家法规制度方面,中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时,更加缺乏合法、合规性。
例如对现金的控制只考虑现金收支的量,不考虑现金收支的质,即现金收支活动没有完全在合法状态下进行;对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要,不考虑存货在合法状态下流转。
二、中小企业内部控制工作存在的问题(一)企业内部控制制度的不健全现在很多的企业内部控制制度都不够全面,没有覆盖企业所有的部门和人员,没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环节,从而使企业的会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。
如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
原始凭证的取得或填制本身就不合法,并以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
有一些企业人为地捏造会计数据,设置“小金库”,乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润,恶意逃避税收等。
所有这些,都与企业内部控制制度不健全有密切的关系。
(二)企业内部缺乏有效的监督机制为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。
但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。
有的企业虽然有内部审计,却不能充分发挥其职能。
一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。
(三)企业内控制度的行为主体素质较低、企业内部审计职能弱化近年来,中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍,思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用。
有一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通,却目无法规,独断专行.据调查,为数不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使具有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各个管理部门的绩效。
于是,各个管理部门更加有恃无恐,趁机钻了内部控制的空子。
三、加强中小企业内部控制建设的方法(一)结合企业实际,建立行之有效的内控制度任何控制都要会发生一定的费用,同时,任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差,都会带来一定的收益。
中小型企业不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统,应在实践中结合企业实际情况逐步探寻一个行之有效的内部控制。
(二)建立行之有效的监督机制利用外部监督、中介组织的监督,完善中小企业内部控制体系。
财政、税务、审计等部门要合理分工,建立岗位责任制,加强对企业内部控制的了解、检查与监督,并注意加强彼此间的信息交流,定期互通情报形成有效的监督合力,加大执法力度,督促中小企业严格执行内部控制制度。
(三)使全体员工树立内部控制管理观念企业内部控制不仅仅涉及会计,它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程,包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。
因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的,包括企业的领导、会计人员和所有员工。
企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上,只有当企业中的每一个员工目标明确,观念趋同,内部控制才能更有实效。
企业应定期对职工进行内控知识的教育,使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念;使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束(四)合理设置工作岗位,解决不相容职务分离问题不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。
中小企业因其规模和人员数目的特殊性,无法做到专职专人负责,所以加强不相容职务分离控制,增加岗位设置的牵制性就显得为重要。
例如:明确出纳人员不得兼任会计相关工作;企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理,财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管,使之相互分离、相互制约。
(五)提高企业决策者、会计人员为主体的相关人员职业道德水平和业务素质在中小企业中首先要提高中小企业领导的管理素质:企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。
内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。
提高企业领导管理水平和管理思想,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。
再者要提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平:作为企业会计控制的主体,会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。
针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况,应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起,促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务水平。
2012-05-06。