个人所得税PPT课件

例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
工作超过90日，居住超过183日，境内全 部所得纳税。
（三）个人所得税的税率
个人所得 税的税率
超额累进税率 比例税率
超额累进税率的使用：
工资、薪金所得，适用九级超额累进 税率，税率为5%－－45%。
个体工商户的生产、经营所得 适用5%－35%的五级超额累进税率。
比例税率的使用：
稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得
个人所得税的征收对象
稿酬所得
个人所得 税的征收
对象
特许权使用费所得 利息、股利、红利所得
财产租赁所得
个人所得税的征收对象
个人所得 税的征收
对象
财产转让所得
偶然所得
经国务院财政确定的 其他所得
（二）个人所得税的纳税人
个人所得税纳税人：个人所得 税的纳税义务人包括居民纳税 义务人和非居民纳税义务人。
（四）应纳税额的计算：
（4）劳务报酬所得（每次收入超过 4000元） 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额 ＝每次收入额× （1－20%）
（四）应纳税额的计算：
应税所得≤20000元：20% 20000元<应税所得≤50000元：30% 应税所得>50000元：40%
例题：
❖ 某演员签约参加营业性演出一个月，共演八 场，每场酬金10000元，该演员本月共取得 劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得 税额。
❖ 年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要 费用扣减合计=85000-20000-2000*12=41000（元）
❖ 应纳税额=年应纳税的所得额*适用税率-速算扣除数
❖
=41000*30%-4250=8050（元）
（四）应纳税额的计算：
（4）劳务报酬所得（每次收入不足 4000元） 应纳税额 ＝应纳税所得额×20％ 应纳税所得额 ＝每次收入－800元
劳务报酬所得，适用比例税率， 税率为20%，30%，40%。
比例税率的使用：
特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得，适 用比例税率，税率为20%。
（四）应纳税额的计算：
（1）工资、薪金所得：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数 应纳税所得额 ＝每月收入额－2000或4800元
（四）应纳税额的计算：
个人所得税
个人所得税：是以个人（自 然人）取得的各种所得为征 税对象而征收的一种税。
个人所得税的特点：
分类征收； 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 采用自行申报和源泉扣缴的征 收方法
（一）个人所得税的征收对象
工资、薪金所得
个人所得 税的征收
对象
个体工商户的生产、经营所得
对企业事业单位的承包经营、 承租经营的所得
居民纳税义务人：
居民纳税义务人：是指在中国境内 有住所，或者无住所而在中国境内 居住满一年的个人。
注意：
❖ 1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是 指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有 理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而 不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
❖ 2、“满1年”是指在一个纳税年度wenku.baidu.com，在中国境内 居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应 视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时 离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或 者多次累计不超过90日的离境。
❖ 应纳税所得额=10000-4800=5200（元）
❖ 应纳税额=5200*20%-375=665(元）
（四）应纳税额的计算：
（2）个体工商户的生产经营所得：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数 应纳税所得额
须经税务机关核定
＝全年收入总额－成本费用及损失
例题：
❖ 某个体工商户全年生产、经营收入总额为10 万元，成本为4万元，费用为7500元，损失 为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人 所得税额。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）
❖ 例：某外商投资企业中工作的美国专家 （假设为非居民纳税人），2008年5月取得 由该企业发放的工资收入10000元人民币。 请计算其应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖ 答案：应纳税所得额=10000-4000-75002500=50000元 应纳税额=50000*30%-4250=10750元
（四）应纳税额的计算：
（3）对企事业单位的承包经营、承 租经营所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数 应纳税所得额
每月2000元
＝纳税年度收入总额－必要的费用