个人所得税PPT课件

例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）
❖ 例：某外商投资企业中工作的美国专家 （假设为非居民纳税人），2008年5月取得 由该企业发放的工资收入10000元人民币。 请计算其应纳个人所得税税额。
劳务报酬所得，适用比例税率， 税率为20%，30%，40%。
比例税率的使用：
特许权使用费偶然所得和其他所得，适 用比例税率，税率为20%。
（四）应纳税额的计算：
（1）工资、薪金所得：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数 应纳税所得额 ＝每月收入额－2000或4800元
居民纳税义务人：
居民纳税义务人：是指在中国境内 有住所，或者无住所而在中国境内 居住满一年的个人。
注意：
❖ 1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是 指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有 理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而 不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
❖ 2、“满1年”是指在一个纳税年度内，在中国境内 居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应 视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时 离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或 者多次累计不超过90日的离境。
❖ 答案：应纳税所得额=10000-4000-75002500=50000元 应纳税额=50000*30%-4250=10750元
（四）应纳税额的计算：
（3）对企事业单位的承包经营、承 租经营所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数 应纳税所得额
每月2000元
＝纳税年度收入总额－必要的费用
❖ 年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要 费用扣减合计=85000-20000-2000*12=41000（元）
❖ 应纳税额=年应纳税的所得额*适用税率-速算扣除数
❖
=41000*30%-4250=8050（元）
（四）应纳税额的计算：
（4）劳务报酬所得（每次收入不足 4000元） 应纳税额 ＝应纳税所得额×20％ 应纳税所得额 ＝每次收入－800元
❖ 应纳税所得额=10000-4800=5200（元）
❖ 应纳税额=5200*20%-375=665(元）
（四）应纳税额的计算：
（2）个体工商户的生产经营所得：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数 应纳税所得额
须经税务机关核定
＝全年收入总额－成本费用及损失
例题：
❖ 某个体工商户全年生产、经营收入总额为10 万元，成本为4万元，费用为7500元，损失 为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人 所得税额。
劳务报酬所得
个人所得税的征收对象
稿酬所得
个人所得 税的征收
对象
特许权使用费所得 利息、股利、红利所得
财产租赁所得
个人所得税的征收对象
个人所得 税的征收
对象
财产转让所得
偶然所得
经国务院财政确定的 其他所得
（二）个人所得税的纳税人
个人所得税纳税人：个人所得 税的纳税义务人包括居民纳税 义务人和非居民纳税义务人。
工作超过90日，居住超过183日，境内全 部所得纳税。
（三）个人所得税的税率
个人所得 税的税率
超额累进税率 比例税率
超额累进税率的使用：
工资、薪金所得，适用九级超额累进 税率，税率为5%－－45%。
个体工商户的生产、经营所得 适用5%－35%的五级超额累进税率。
比例税率的使用：
稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征30%。
（四）应纳税额的计算：
（四）应纳税额的计算：
（4）劳务报酬所得（每次收入超过 4000元） 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额 ＝每次收入额× （1－20%）
（四）应纳税额的计算：
应税所得≤20000元：20% 20000元<应税所得≤50000元：30% 应税所得>50000元：40%
例题：
❖ 某演员签约参加营业性演出一个月，共演八 场，每场酬金10000元，该演员本月共取得 劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得 税额。
个人所得税
个人所得税：是以个人（自 然人）取得的各种所得为征 税对象而征收的一种税。
个人所得税的特点：
分类征收； 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 采用自行申报和源泉扣缴的征 收方法
（一）个人所得税的征收对象
工资、薪金所得
个人所得 税的征收
对象
个体工商户的生产、经营所得
对企业事业单位的承包经营、 承租经营的所得