第6章关税
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国际经济学 第6 章补充 关税与配额
• 如果该国对该商品征收关税P1P2，税率为
P1P2/OP1。则会产生以精选下ppt经济效应：
3
格价 S
f
E
P2 a
P1 g
e bc
d
Q1 Q2
Q3 Q4
小国关税效应局部均衡分析
D 数量
精选ppt
4
• (1)价格效应：价格效应是指征收关税对进 口国国内市场价格的影响。由于贸易小国 对商品的国际市场价格没有影响力，因此 课征关税P1P2后，国内商品价格从P1上升 到P2，国内市场价格的上涨部分刚好等于 所征收的关税，即关税全部由国内消费者 负担，此时的国内市场价格等于征收关税 前的国际市场价格加上关税。
• 一般均衡分析（General equilibrium analysis）
是指在承认供求与市场上各种商品价格和供求关
系存在相互关系和相互影响条件下，所有市场上
各种商品的价格与供求的关系或均衡状态。一般
均衡理论的代表人物是精瓦选pp尔t 拉斯。
2
进口关税的经济效应分析
一、进口关税经济效应的局部均衡分析
易大国，那么，征收关税后，进口国国内市
பைடு நூலகம்
场价格上涨，使进口需求减少，导致国际市
场价格下降。在这种情况下，关税负担实际
上由国内消费者和国外出口商共同承担，征
收关税后消费者所消费的产品的税后价格必
然提高，但提高的幅度小于关税幅度，税后
的国内价格等于征收关税后的世界市场价格
加上关税。
精选ppt
11
• 假设某国为贸易大国，图左右两图分别为 商品X的国内和世界市场的供给和需求状况。 在PW价格水平上，国内消费量为Q4，国 内供给量为Q1，进口量为Q1－Q4。如果 贸易大国对商品X征收进口关税，由于征税 国是贸易大国，其需求量减少使世界市场 需求曲线DF移动到D’F，供给曲线不变， 世界市场X商品的均衡价格下降到P’W，而 征税国国内价格上升为Pt，进口数量为Q2 －Q3。综合分析贸易大国征收关税的经济 效应为：
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
第六章关税.ppt
第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
关税法概述(ppt29张)
不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。
关税法
三、税率
• 1.进口关税税率 ②2002年我国的关税总水平为12%。进口商品的税率主要体现 为：加工程度越深，关税税率越高。 ③计征办法：以从价税为主，对部分产品实行从量税、复合税 和滑准税。 A.目前我国对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷）进口分别按 重量、容量、面积计征从量税 B.复合税：同时使用从价和从量计征关税。目前对录像机、 放像机、摄像机、数字相机、摄像一体机实行复合税。如对广播级录 像机，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同时征收 5480元关税。 区别：选择性关税 C、暂定税率和关税配额税率
【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，进口完 税价格150万元；进口机器设备一套，完税价格40万 元。两者均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆 品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销 售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售 800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口 关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关 税税率20%）要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。
• 七、 关税减免 1.法定减免 ①关税税额在50元以下的一票货物，免税 ②无商业价值的广告品和货样，免 ③外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免 ④进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免（目的不是进出口） ⑤暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免（指非销售商品） ⑥来料加工、分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出 口时再退 ⑦因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。 ⑨进口货物的酌情减或免情形： A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。 B.起卸后、海关放行前，国不可抗力损坏或损失的 C.海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是 保管不慎造成的 ⑩无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将 问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）
第6章 关税 课件-《税法》同步教学(高教版·2023)
6.1关税概述
（3）差别关税，是贸易保护主义的产物，是保护一国产业所采 用的特别手段。一般意义上的差别关税主要有：加重关税、反补贴 关税、反倾销关税、报复关税等。
6.1关税概述
4．按照征税关税的目的分
N Ima
财政关税
关税
保护关税
6.1关税概述
6.1.4关税的特点和作用
过关性和一次性
关税 特点
——计税时以完税价格乘以税则中规定的税率，即可得出应纳 关税税额。
6.1关税概述
——优点是税负公平、明确。从价关税按照货物的完税价格计征， 质优价高的商品征收较多的税额，质劣价低的商品征收较少的税额。 关税的税额可以随着价格变动，有助于实现税负公平。从价关税也便 于实现不同国家之间的比较。
——不尽意之处：一是完税价格的审定较难。由于难以获得商品 的真实信息，完税价格的准确度较低。完税价格完全由海关审定，往 往和实际价格有差异，造成纳税人的纳税义务和纳税能力不吻合。二 是通关缓慢。海关运用多种手段防止纳税人低报、瞒报相关信息，征 纳双方容易产生摩擦，延缓通关进程，增加稽查费用。
实行普通优惠关税的主要目的是促进发展中国家的工业化和经济 发展，增加其财政收入。
普惠制一般遵从普遍、非歧视、非互惠的原则。但在实际执行中， 也有些发达国家为了维护自身的经济和政治利益，在提供关税优惠待 遇的同时，规定了一些限制措施，如对最惠国家和地区、最惠商品范 围、最惠商品减税幅度、商品的原产地等方面的限制。
➢ 征税对象：货物或者物品。 ➢ 征税主体：政府或者国家。 ➢ 征收机关：一般由海关征收。
6.1关税概述
关税的征税对象是货物和物品，一般不对无形的商品 征收关税。关税一般针对进出口关境的货物或者物品征 收。
第六章 关税法-关税完税价格(三)出口货物的完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（三）出口货物的完税价格● 详细描述： 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
不包括： 1.出口关税税额； 2.支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。
售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
例题：1.下列关于关税完税价格的说法，不正确的是（）。
A.出口货物关税的完税价格包含出口关税B.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格正确答案：A解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括进口和出口关税。
2.下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（)。
A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.出口关税计人完税价D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中正确答案：C解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：①出口关税；②在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装栽后的运输及其相关费用、保险费；③在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
第六章关税总结
进口人向其境外采购 代理人支付的佣金。 卖方支付给买方的正常价格 回扣、进口关税和国内税。
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
第6章关税及海关代征税的征收-PPT文档资料
• 案例 • 王红的工作任务包括： 任务1：要判断该设备要不要征税？它 是不是一般进出口货物？ 任务2：该进口设备的完税价格到底是 多少？ 任务3：计算出该企业报关时应向海关 缴多少税款?
本章主要内容
• 第一节 关税的征税对象、纳税义务 人和计征方法 • 第二节 完税价格的审定 • 第三节 关税税则、税目和税率 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征税的计算
第一节 关税的征税对象• 1.含义 • 海关代表国家，按照国家制定的关税 政策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。 • 2.主要作用： • 增加财政收入；保护国内经济
二.关税的征税对象
• 准许进出口的货物、进出境物品由海关依 法征收关税。 进出境货 物和物品 进出境货物 过境 通运 和转运货物 进出境物品
• 1.成交价格 • 成交价格的调整因素（重要考点，记 忆计入项目和扣除项目包括的内容） • 调整因素包括：计入项目和扣除 项目 • *计入项目（计入因素）：由买 方支付、必须计入完税价格的项目
• 1.成交价格（计入项目） • ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用 • 佣金分为：购货佣金和销售佣金 • 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税 价格。 • 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税 价格。 • ②与进口货物作为一个整体的容器费 • ③包装费（包括：材料费、劳务费） • 上述三项都是由买方负担的费用。
第二节 完税价格的审定
• （二）海关审价的法律依据（三个层次） • （1）法律层次：《海关法》 • （2）行政法规层次：《关税条例》 • （3）部门规章层次： • 《海关审定进出口货物完税价格办法》（简 称《审价办法》 ）、 • 《海关进出口货物征税管理办法》（简称《 征管办法》 ）
第6章 关税法
2008年注册会计师《税法》教材第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)为法律依据，以国务院于2003年ll月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口条例》)，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。
但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。
根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。
单独关境区是不适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境进征收关税，这些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。
第一节征税对象与纳税义务人一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
国际贸易权威第6章进口保护政策关税
（2）非歧视原则：指应使所有发展中国家 或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制， 不应区别不同国家实施不同的方案；
（3）非互惠原则：指发达国家应单方面给 予发展中国家关税优惠，而不要求发展中 国家给予反向对等优惠。
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
普惠制的主要规定
（1）对受惠国家或地区的规定：原则是 普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。 （2）对受惠产品范围的规定：各个给惠 国都有自己的给惠产品清单和排除产品清 单；根据经济贸易政策制定；一般来说， 农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感 产品被排除。（正在变化中）
税则号列、货物分类目录、税率
《布鲁塞尔税则目录》，将全部商品分成21类、99章、1011个税目。 如55.09表示第55章内第09项目。
《国际贸易标准分类》
《商品名称和编码协调制度》
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
《商品名称和编码协调制度》（The Harmonized Commodity Description and System）,简称《协调制度（H•S） 》。于1988年1月1日正式生效。 我国于1992年正式采用。
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
保护本国的工农业生产： 中国汽车现状：中国汽车规模小、生产厂家 多、价格过高、高关税保护下的竞争意识薄 弱、没有独立的知识产权、价外收费不合理 、轿车发展的配套工作不到位 入世对汽车相关产品的承诺 1.审批权限 2.配额限制 3.关税 4.汽车金融业务
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
特点： 1. 关税是一种间接税
进出口商垫付税款作为成本打入货价，关 税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 关税有税收主体和税收客体 税收主体——即关税的纳税人：进出口商 人 税收客体——进出口货物
（3）非互惠原则：指发达国家应单方面给 予发展中国家关税优惠，而不要求发展中 国家给予反向对等优惠。
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
普惠制的主要规定
（1）对受惠国家或地区的规定：原则是 普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。 （2）对受惠产品范围的规定：各个给惠 国都有自己的给惠产品清单和排除产品清 单；根据经济贸易政策制定；一般来说， 农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感 产品被排除。（正在变化中）
税则号列、货物分类目录、税率
《布鲁塞尔税则目录》，将全部商品分成21类、99章、1011个税目。 如55.09表示第55章内第09项目。
《国际贸易标准分类》
《商品名称和编码协调制度》
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
《商品名称和编码协调制度》（The Harmonized Commodity Description and System）,简称《协调制度（H•S） 》。于1988年1月1日正式生效。 我国于1992年正式采用。
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
保护本国的工农业生产： 中国汽车现状：中国汽车规模小、生产厂家 多、价格过高、高关税保护下的竞争意识薄 弱、没有独立的知识产权、价外收费不合理 、轿车发展的配套工作不到位 入世对汽车相关产品的承诺 1.审批权限 2.配额限制 3.关税 4.汽车金融业务
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
国际贸易权威第6章进口保护政策关 税
特点： 1. 关税是一种间接税
进出口商垫付税款作为成本打入货价，关 税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 关税有税收主体和税收客体 税收主体——即关税的纳税人：进出口商 人 税收客体——进出口货物
第六章 关税
是指一个国家的平均进口税率。关税水平的高低基本上可 以用来衡量一个国家进口税的保护程度，也是一国参加国际贸 易协定进行关税谈判时首先面临的主要问题之一。
1、简单平均法
2、加权平均法 （1）全额加权平均 （2）取样加权平均
6.3.2 保护程度 1、名义保护率 （NRP) 是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格 的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为：
收入再分配的效果。 7、福利效应：指关税对东道国产生的净福利效果。
消费者剩余指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际 支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余G ຫໍສະໝຸດ COEJH
M NB
S
S F+T SF
D
一般说来，关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担 的，双方承担的程度取决于出口商产品的供给弹性和进口国对该 产品的需求弹性。
②当最终产品的名义关税税率等于原材料进口名义税率时，有 效保护率等于名义关税率。
③当最终产品的名义关税税率小于原材料进口名义税率时，有 效保护率小于名义关税率，甚至会出现负有效保护率。
关税水平衡量一国的关税保护程度；
名义保护率则衡量一国对某一类商品的保护程度；
有效保护率不但注意了关税对制成品的价格影响，也注意 了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格。
4、差价税 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于
同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本 国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收 的关税。
差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额 的变动而变动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。
1、简单平均法
2、加权平均法 （1）全额加权平均 （2）取样加权平均
6.3.2 保护程度 1、名义保护率 （NRP) 是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格 的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为：
收入再分配的效果。 7、福利效应：指关税对东道国产生的净福利效果。
消费者剩余指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际 支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余G ຫໍສະໝຸດ COEJH
M NB
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一般说来，关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担 的，双方承担的程度取决于出口商产品的供给弹性和进口国对该 产品的需求弹性。
②当最终产品的名义关税税率等于原材料进口名义税率时，有 效保护率等于名义关税率。
③当最终产品的名义关税税率小于原材料进口名义税率时，有 效保护率小于名义关税率，甚至会出现负有效保护率。
关税水平衡量一国的关税保护程度；
名义保护率则衡量一国对某一类商品的保护程度；
有效保护率不但注意了关税对制成品的价格影响，也注意 了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格。
4、差价税 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于
同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本 国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收 的关税。
差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额 的变动而变动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。
关税
第六章关税法第一节关税基本原理（了解，能力等级1）一、关税的概念关税是海关依法对进出境（关境）货物、物品征收的一种税。
三、关税分类和关税政策（一）关税政策关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。
关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。
加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。
四、关税的计税方法——从价定率、从量定额、复合关税五、世贸组织与关税谈判——我国2001年12月正式成为世贸组织成员。
六、关税的作用（一）维护国家主权和经济利益——首要作用，不是财政（二）保护和促进本国工农业生产的发展（三）调节国民经济和对外贸易（四）筹集国家财政收入第二节征税对象与纳税义务人（了解，能力等级1）一、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。
一、进出口税则概况（了解，能力等级1）进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
二、税则商品分类目录（能力等级1）税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
分21类、97章。
我国现行税则的前六位编码等效于HS编码。
三、税则归类（能力等级1）步骤如下：1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。
4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。
进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
进出口关税的计算
进口反倾销案件汇总表1
进口反倾销案件汇总表2
进口反倾销案件汇总表 3
进口反倾销案件汇总表4
进口反倾销案件汇总表 5
进口反倾销案件汇总表6
进口反补贴案件汇总表
进境物品进口税税率表（2019年1月27日起实施）
备注：（1）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部 分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。
关税制度
06
第六章 进出口货物关税计算
第一节 进出口关税税率的确定 第二节 进口关税的计算 第三节 出口关税的计算 第四节 附加关税的计算
本章学习要求
掌握进出口关税税率设置及确定方法； 掌握折算汇率的选择； 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； 掌握附加关税的计算方法。
此外，合同规定进口方应另外支付出口方一笔专有技术 使用费50万美元，向境外支付给卖方代理人的佣金12万 美元，向境外支付货物进口以后的安装调试费20万美元 。货物从美国运至上海港的运费共计25万美元，保险费5 万美元。运抵上海后，还支付了THC（码头装卸费）1万 元人民币。
该机床税则号列为8456.3010，普通税率为30%，最惠 国税率为9.7%。
2019年7月21 日起，汇率制 度改革
实行以市场供求为基础、参考 一篮子货币进行调节、有管理 的浮动汇率制度
计征汇率相应 改变
海关每月使用的计征汇率为上 一个月第三个星期三（第三个 星期三为法定节假日的，顺延 采用第四个星期三）中国银行 的外汇折算价（简称中行折算 价）。（海关总署2019年第53 号公告）。
第四节 附加关税的计算
进口附加税的计算公式：
应纳正常关税税额，按相应的计征标准计算。
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
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第6章关税
3.关税的临时减免
• 即在以上两项减免税以外，对某个纳税人因特殊 情况和需要而进出境的货物临时给予的减免 • 临时减免：一般必须在货物进出口前，向所在地 海关提出书面申请，并随附必要的证明资料，经所在 地海关审核后，转报海关总署或海关总署会同国家税 务总局、财政部审核批准
进口关税应纳税额＝进口商品数量×进口关税从量税率 +完税价格×进口关税从价税率
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第6章关税
3.实行滑准税率计算应纳税额
我国对进口新闻纸采用滑准税率征税。计算公式为：
进口关税应纳税额＝完税价格×进口关税滑准税率
第6章关税
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2020/11/26
第6章关税
关税立法概况
•我国现行关税法律规范主要有：
1.2000.07.全国人大修正颁布的《中华人民共和国海关法》 2.2003.11.国务院发布的《进出口关税条例》 3.国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例
组成部分的《海关进出口税则》和 《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 4.负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟 定的管理办法和实施细则
合作理事会的界定，即“一个国家的海关法令完全实施的境域” 一般情况下国境与关境是一致的，商品进出国境也就是进出关境。但在 设立了关税同盟、自由港、自由贸易区的情况下，国境与关境就不一致了 当几个国家结成关税同盟时，成员国之间相互取消关税，对外实施统一
的关税法令和统一的对外税则，就成员国而言关境大于国境； 当一国政府在其境内设立自由港、自由贸易区或出口加工区时，关境 就小于国境(如香港、澳门为单独关境区)
2.对原材料的进口税率——一般比半成品、制成品的 税率要低，特别是受自然条件制约、国内生产短期 内不能迅速发展的原材料，税率应更低
3.对国内不能生产或者质量不过关的机械设备和仪器 仪表的零件、部件的税率——应比整机低
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第6章关税
4.对国内已能生产的非国计民生必需的物品——应制
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第6章关税
（二）以其他税率方法计税 3+此外
1.实行从量税率计算应纳税额
我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口实行从量税 进口关税应纳税额＝进口商品数量×进口关税从量税率
2.实行复合税率计算应纳税额
我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机 实行复合税率。计算公式为：
➢货物的货价：以成交价格为基础 ➢成交价格：是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》 规定调整后的实付或应付价格。即买方为购买进口货物直接
定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该 货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
• （61+48+12）×10%=12.10万元
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第6章关税
4）经海关核准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复 运出境或复运进境的货样、展览品、施工机械、工 程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工 具、电视或电影摄制器材、盛装货物的容器以及剧 团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税 款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税
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第6章关税
二、我国的关税政策
我国现行关税总政策是：贯彻国家的对外开放 政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和 促进国民经济的发展，保证国家的关税收入 关税政策通过如下立法原则具体表现出来：6
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第6章关税
1.对进口国家建设和人民生活所必需的、而且国内暂 时不能生产的或生产数量不足的动植物良种、粮食、 肥料、药剂、精密仪器仪表、关键机械设备等—— 予以低税或者免税
2）我国对小麦、玉米等7种农产品和尿素等3种化肥产品实行 关税配额管理（配额内进口商品税率低，税额外税率高）
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第6章关税
二、完税价格的确定 （二）
（一）进口货物完税价格的审定 （二）出口货物完税价格的审定
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3）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原 材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照 实际加工出口的成品数量免征进口关税；或对进口料、件 先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税
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第6章关税
【例6-2】某企业将原进口的一批材料运往国外厂家加工货
（二）以其他税率方法计税 自1997.7.1起，对少数进口商品实行 下列税率的计税方法
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第6章关税
（一）以完税价格计税
基本计算公式为：
进出口关税应纳税额 =完税价格×进出口关税适用税率
我国海关对关税计算中有关数据尾数的规定为：在关税税额 的计算中，完税价格的总值可以计算至元为止、元以下四舍五 入；关税税额计算到分为止、分以下四舍五入
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第6章关税
二、纳税义务人
关税的纳税义务人：为进口货物收货人，出口货 物发货人，进境物品的所有人
【例6-1】下列各项中，属于关税纳税义务人的有（ ） A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人
定较高的税率
5.对当前国内需要保护的产品和国内外差价较大的产
品——制定更高的税率，以保护我国商品的竞争力
6.为了鼓励出口，对绝大多数出口商品——不征出口
关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的
商品，以及需要限制出口的极少数原料、材关税
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一部分-----海关课征关税的规章条例及说明
另一部分---关税税率表
• 关税税率表：包括“税号；货物分类目录；税率”三个部分
• 现行2003年版进出口税则中的商品分类目录，由类、章、 税目、一级子目和二级子目等五个等级8位数码组成，共计 7316个税目。其中：
• 进口税则总税目数为7280个，出口税则总税目数为100多
第6章关税
（一）进口货物完税价格的审定 2
1.进口货物成交价格的确定 2.进口货物海关估价的确定
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第6章关税
进口货物完税价格—包括货物的货价、货物运抵我国境
内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费 ➢我国境内输入地点——为入境海关地：包括内陆河、江口岸
（一般为第一口岸）
• ①盈利水平高的大宗出口商品，国际市场容量有限， 盲目出口会在国外形成削价竞销的商品
• ②国内紧俏需大量进口的商品，以及为保护国内资 源，需要控制出口的商品
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第6章关税
四、关税的减免 3
我国的关税减免主要有以下三种情况： • 1.关税的法定减免 • 2.关税的特定减免 • 3.关税的临时减免
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第6章关税
第二节 关税税法要素 四
一、征税对象 二、纳税义务人 三、关税税则和税率 四、关税的减免
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第6章关税
一、征税对象
征税对象：准许进出境的货物和物品 货物：是指贸易性的进出口商品 物品：是指非贸易性的物品，包括：
入境旅客随身携带的行李和物品 个人邮递物品 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 馈赠物品 以其他方式进入关境的个人物品。如：代购，继承等
在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度 减征关税
法律规定的其他免、减税货物，海关根据规定予以免征或减征
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第6章关税
2）有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：
• 在境外运输途中或起卸时，遭受损坏或损失的；
• 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；
• 海关查验时已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎 造成的。
物，加工后该货物进口价格280万元，复运进境时同类货物 价格283万元，加工费61万元，料件费48万元，实际运费 和保险费共计12万元，进口关税税率为10%，则复运进境 时应纳关税为（ ）万元。 A.10.90 B.12.10 C.28.3 D.28
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规
5）我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税 的货物、物品，海关按规定给予减税、免税
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第6章关税
2.关税的特定减免
• 即在关税基本法规确定的法定减免以外，由国务 院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免税 • 如： • 进口科技教育用品 • 进口残疾人专用物品 • 扶贫、慈善性捐助物资
【答案】AC
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第6章关税
三、关税税则和税率