金融会计贷款业务的核算
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
金融企业会计分录汇总大全
金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。
把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。
本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。
金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算
各期利息收入=摊余成本×实际利率
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率 计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发
放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式
有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔
填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约 定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷 款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第四章
人民币贷款业务的核算
第一节
贷款业务概述
第二节
贷款业务的核算
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
一、贷款业务概述
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
（一）贷款的种类
流动资金贷款
按贷款用途
固定资产贷款 短期贷款
保证贷款
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （三）信用贷款收回的核算
1．贷款到期收回的核算
在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并 填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借 贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：
金融企业会计第四章--贷款业务核算习题
第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。
A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。
A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。
A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。
A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。
体现了（）。
A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。
A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。
A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。
A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。
A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。
A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。
A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。
A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
金融会计第五章贷款业务的核算
金融会计第五章贷款业务的核算引言贷款业务是金融机构的核心业务之一，也是经济发展的重要支撑。
贷款业务的核算涉及到一系列会计准则和法规，对金融机构和借款人都具有重要意义。
本文将介绍贷款业务的核算方法和相关的会计处理。
一、贷款的分类根据贷款的性质和用途，可以将贷款分为以下几类：1.按照期限分：–短期贷款–中长期贷款–长期贷款2.按照担保方式分：–抵押贷款–质押贷款–信用贷款3.按照用途分：–消费贷款–生产经营贷款–房地产贷款不同类别的贷款在核算方法和会计处理上有所差异，下面将分别介绍。
二、短期贷款的核算短期贷款是指期限在一年以内的贷款，通常用于短期应急资金需求或日常经营活动。
对于短期贷款的核算，需要按照以下步骤进行：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额短期贷款的核算相对简单，但需要确保贷款合同和利息计算的准确性。
三、中长期贷款的核算中长期贷款是指期限在一年以上的贷款，常用于投资性项目或固定资产采购。
对于中长期贷款的核算，相对于短期贷款更为复杂。
以下是中长期贷款的核算步骤：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额4.报表分析：–按照贷款到期日进行分类–统计贷款的余额、应收利息和应收本金中长期贷款的核算需要考虑到较长的贷款期限和利息计算复利的情况，因此在计算利息和进行偿还时需要更加谨慎。
贷款核算实验报告
一、实验目的通过本次贷款核算实验，使学生掌握贷款业务的核算流程，了解贷款业务的会计处理方法，提高学生对贷款业务核算的实际操作能力。
二、实验内容1. 贷款业务的核算概述贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供一定期限、一定金额的货币资金，借款人需按约定的利率和期限偿还本金及利息的业务。
贷款业务核算主要包括贷款发放、贷款收回、贷款利息计算、贷款损失准备计提等环节。
2. 贷款业务的核算步骤（1）贷款发放核算① 发放贷款时，借记“贷款”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。
② 发放贷款后，根据贷款合同约定的利率和期限，按月计提利息。
（2）贷款收回核算① 收回贷款本金时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“贷款”科目。
② 收回贷款利息时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
（3）贷款利息计算① 按月计提利息时，根据贷款本金、利率和期限，计算每月应计提的利息。
② 每月计提利息时，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
（4）贷款损失准备计提① 根据贷款风险分类，确定贷款损失准备计提比例。
② 按月计提贷款损失准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
三、实验过程1. 准备实验数据根据实验要求，准备贷款业务的相关数据，包括贷款本金、利率、期限、还款方式等。
2. 编制会计分录根据贷款业务的核算步骤，编制相应的会计分录。
（1）贷款发放核算借：贷款——XX单位户贷：现金/银行存款（2）贷款收回核算借：现金/银行存款贷：贷款——XX单位户借：现金/银行存款贷：应收利息（3）贷款利息计算借：应收利息贷：利息收入（4）贷款损失准备计提借：资产减值损失贷：贷款损失准备3. 编制会计报表根据会计分录，编制贷款业务相关的会计报表，如资产负债表、利润表等。
四、实验结果与分析1. 实验结果通过本次贷款核算实验，成功完成了贷款业务的核算流程，编制了会计分录和会计报表。
2. 实验分析（1）通过实验，加深了对贷款业务核算流程的理解，掌握了贷款业务的会计处理方法。
《银行会计》(第五版)第4章 贷款业务的核算
二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对 银行贷款按照不同的标准进行分类。而不 同的分类方法，对于正确理解和处理各项 贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类 可以分为单位贷款和个人贷款 单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为：
借：其他营业支出 贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营 业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账 的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种 转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其 会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户 另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联 借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交 银行会计部门凭以办理贷款发放手续。
金融会计8-3《贷款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
《贷款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案一、填空题1银行对企业贷款利息的计算方式有________和_________两种。
2贷款业务中，银行会计柜对贷款借据联应按_______顺序排列，专夹保管。
3贷款按照保证的方式分为________、________________、_______三种。
4贷款按照发放人所承担的责任划分为________________、_______两种。
5担保贷款按照贷款的不同形式可以分为________、________________、_______三种。
6保证的方式有________________、_______两种。
7贷款损失准备包括________、________________、_______三种。
8从1998年开始，我国商业银行开始推行国际通行的贷款五级分类，按照贷款风险的高低将贷款划分为________、________________、_______、________________、_______五类。
二、判断题1如果保证合同约定在债务人不能偿还债务时由保证人承担偿还责任的的保证合同为连带保证合同。
2质押贷款的发放以质物为基础，质物可以是动产也可以是财产权利。
3贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的所有资产。
4提取一般准备金的会计分录为：借：营业费用（或其他营业支出）贷：贷款损失准备----一般准备金5应按照差额补提一般准备金的会计分录为：借：营业费用（或其他营业支出）贷：贷款损失准备----一般准备金6提取的专项准备金计入营业费用（或其他营业支出）。
7对于已经核销的呆帐贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。
8对于已经核销的贷款，如果以后又收回的话，商业银行仍然应通过“贷款损失准备------专项准备金”科目进行核算。
9一般准备金记入所有者权益，作为二级资本。
10专项准备金用来核销呆帐贷款。
三、单项选择题1银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是()A.借：现金等贷：抵押贷款—借款人户应收利息利息收入B.借：现金等贷：逾期贷款—借款人户应收利息利息收入C.借：现金等贷：抵押贷款—借款人户应收利息D.借：现金等贷：逾期贷款—借款人户2.票据贴现实付金额为()A.汇票金额B.贴现利息C.汇票金额—贴现利息D.都不是3．采取预扣利息的贷款是（）。
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
金融会计存贷款业务核算教学课件PPT
（1）存入的处理
其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送 交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误， 其会计分录为：
（１）开户 其会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息 其会计分录为： 借：应付利息———定期储蓄利息户 贷：库存现金
(３)支取本金 到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出 贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利 息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支 取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布 的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期 支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交 开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安 泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审 查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储 户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证 明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受 托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账 上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。
金融企业第4章 贷款业务的核算-习题
§一、单项选择题
贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首 先应当（ ）。 ﮖA.将票据交还给贴现申请人 ﮖB.向贴现申请人收款 ﮖC.向承兑人收款 ﮖD.向出票人收款
参考答案：B
不良贷款指（ ）。 ﮖA.关注贷款 ﮖB.可疑贷款 ﮖC.损失贷款 ﮖD.次级贷款
§五、案例分析
【讨论】 ❖问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给 了高某？ ❖问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ ❖问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违 反了哪些规定?
问题1：
❖贴现天数=12+31+30+31+5=109（天）
❖贴现息=2000000×109×4.2‰÷360=2543.33（元）
参考答案：B
票据贴现是商业银行的一项（ ）业务。 ❖A．资产 ❖B．负债 ❖C．中间 ❖D．表外
参考答案：A
§一、单项选择题
华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出 票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为（ ）。 ﮖA.113天 ﮖB.114天 ﮖC.115天 ﮖD.116天
（1）简述贷款的分类。 （2）担保贷款分为哪几种？ （3）如何计提和核销贷款损失准备金？ （4）贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的
？
（5）贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理
手续如何？
（6）票据贴现与贷款有哪些区别。 （7）试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷
款，银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。
§一、单项选择题
以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( )。 ﮖA.保征贷款 ﮖB.担保贷款 ﮖC.抵押贷款 ﮖD.质押贷款
金融企业会计-习题2-贷款业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题二第四章贷款业务的核算一、单选题1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。
A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。
A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。
A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( )元。
A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 0005.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。
A. 借：贷款损失准备贷：短期(中长期)贷款——已减值B．借：资产减值损失贷：短期(中长期)贷款——已减值C．借：资产减值损失贷：贷款损失准备D．借：贷款损失准备贷：资产减值损失6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。
A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。
计算的贴现天数为( )。
A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天二、多选题1.不良贷款包括( )。
A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。
A.定期结息B.延期结息C.本随利清D．利随本清3.担保贷款包括( )。
A.票据贴现B.保证贷款C.委托贷款D.抵押贷款E.质押贷款三、判断题1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。
(×)2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。
2新会计准则下商业银行主要业务核算-贷款业务的核算
第三节贷款业务的核算本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、贷款减值的计算。
一、贷款业务会计核算相关规定（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-3所示。
表1-3科目名称科目设置具体内容贷款该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目核算。
商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。
本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
利息收入该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
贷款损失准备该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。
该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”、“贴现资产”等科目。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
贴现资产该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
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第二节 逐笔核贷
3.逾期还贷 例某借款人（302003）于某年4月26日向银行贷款 80万元，约期三个月，利率6.375‰，该企业于贷款 到期日归还50万元，剩余30万于当年9月30日还清， 银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日 还款和归还逾期贷款的分录。 4/26 : 发放的分录（略） 7/26: 利息=50万×91×6.375 ‰ ÷30= 9668.75（元） 9/30 利息=30万×91× 6.375 ‰ ÷30＋30万 ×66×5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）
第一节 贷款业务概述
（二）贷款的意义 1.调剂资金余缺，发挥资金效益； 2.支持生产发展，扩大商品流通； 3.贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和 会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握 资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责 贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担 贷款业务的具体核算。
第二节 逐笔核贷
2.提前分次还贷 例：如某借款人（302003）于2013年1月5日向银行贷 款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2013年5月25日 来行归还本金6万元，剩余部分到期还清。请分别计算 利息，并作出偿还时的分录。 5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元） 借：吸收存款 62016 贷：贷款 60000 利息收入 2016 7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
第一节 贷款业务概述
二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制 （五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。 原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安 全性、流动性）原则。 （二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 （三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核 算手续。
第二节 逐ห้องสมุดไป่ตู้核贷
三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期 将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据 按新的到期日顺序专夹保管。同时注意： 短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——×借款人户 贷：贷款——×借款人户 对逾期90天以上的贷款，不在表内计算应收利息。
第一节 贷款业务概述
1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把 握按时足额偿还本息。 主要特征：借款人有能力履行承诺，并且 对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有 问题的贷款。 如财务状况良好，逾期30天以内的，都算 正常类贷款。 贷款损失概率为0%。
第一节 贷款业务概述
2.关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。 主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售收入、 利润在下降；3）一些财务指标低于行业平均水平；4） 借款人未按规定使用贷款；5）还款意愿差；6）贷款 抵押品价值下降；7）银行对抵押品失去控制；8）银 行对贷款缺乏有效的监督等。 如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷 款。 贷款损失概率为5%。
第一节 贷款业务概述
3.次级类：借款人的还款能力出现了明显的 问题，依靠其正常经营收入已无法保证足 额偿还贷款本息（明显缺陷）。 主要特征：1）借款人支付出现困难；2） 难以按市场条件获取新的资金；3）借款人 内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒 事实等不正当手段套取贷款。 如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
第二节 逐笔核贷
一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照批准的借款计 划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期 限、一次或分次归还的一种贷款方式。 （二）适用范围 它适用于各种信用贷款、担保贷款和 下贷上转等贷款业务。
第二节 逐笔核贷
二、贷款的发放和收回的处理 （一）贷款的发放 申请人提交一式四联借款借据——信贷部门审批——会计 部门复审后： 借：贷款——×借款人户 贷：吸收存款——×借款人户 （二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ： 借：吸收存款——×借款人户 贷：贷款——×借款人户 利息收入
第一节 贷款业务概述
4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵 押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺 陷且有一部分损失）。 主要特征：1）借款人处于停产、半停产状态；2） 固定资产贷款项目处于停缓状态；3）借款人已资 不抵债；4）银行已诉诸法律来收回贷款；5）贷 款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。 如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。 贷款损失概率为50-75%。
第二节 逐笔核贷
四、贷款的利息计算 （一）利随本清的计息方法（一般按实际天数计 息） 1、到期或提前全部还贷 例：如某借款人于3月18日向银行贷款20万元， 约期半年，利率7.2%，当年8月3日全部归还。 利息=200000×138×7.2%÷360= 5520（元） 借：吸收存款 205520 贷：贷款 200000
第一节 贷款业务概述
三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。 （二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和 票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和 质押贷款。 （三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 （四）按贷款的质量分为正常和有问题的贷款（即 一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 （五）按贷款的风险程度，将贷款分为五级（即正 常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。
第一节 贷款业务概述
一、贷款的概念及意义 （一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利 率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、 信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公 司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构; 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法 人和自然人。
第一节 贷款业务概述
5.损失类：在采用所有可能的措施和一切必 要的法律程序之后，本息仍然无法收回或 只能收回极少部分。 主要特征：1）借款人无力偿还，抵押品价 值低于贷款额；2）抵押品价值不确定；3） 借款人已彻底停止经营活动；4）固定资产 贷款项目停业时间很长，复工无望等。 如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。