1-银发2011年306号附件：国库会计管理基本规

国库会计管理基本规定第一章总则第一条为规范国库会计行为，提高国库会计管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《中国人民银行会计基本制度》等法律法规制度，制定本规定。

第二条国库会计管理的主要任务是：（一）组织国库会计核算，真实、准确、及时、完整地记录和反映财政收入、支出情况。

（二）加强国库会计监督，防范国库资金风险，维护国库资金安全。

（三）加强国库会计工作管理，提高国库会计工作质量与服务水平。

第三条国库会计工作遵循“垂直领导，分级管理，分级负责”的原则。

上级国库对下级国库的会计工作负有组织、检查、指导职责；下级国库对上级国库负责，根据上级国库的要求规范会计行为，并定期报告工作情况。

第四条国库应充分运用信息技术，强化控制与监督，有效利用国库会计核算信息资源，提高工作水平。

第五条本规定适用于各级国库（含代理国库）。

第二章国库会计人员第六条国库应根据业务需要，合理设臵会计核算岗位，按岗位配备相应人员。

第七条从事国库会计核算工作的人员应持有会计从业资格证书，经国库业务培训合格后方可上岗。

国库会计主管由本部门分管会计工作的负责人或会计核算工作负责人担任。

担任国库会计主管的人员，除应取得会计从业资格证书外，还应具备中级（含）以上会计或经济专业技术资格或从事会计工作三年（含）以上经历。

第八条国库会计人员应认真执行各项规章制度，履行岗位职责，按规定行使会计监督权利。

第九条国库应定期或不定期对会计人员进行岗位轮换，对重要会计岗位人员要实行强制休假制度。

第十条分库国库部门负责人应具备以下基本任职资格：（一）坚持原则，廉洁奉公，作风正派，有良好的职业道德。

（二）具有较高的理论和政策水平，熟悉国家财税法律法规和国库、会计、财务、结算等制度，掌握现代管理知识。

（三）具有较强的组织、领导、协调能力和综合分析能力，有国库、会计、财务、结算等相关工作经验。

（四）经济类大学本科（含）以上学历，中级（含）以上会计或经济专业技术资格。

第十一条代理国库的部门负责人、会计主管变动，应及时报上级国库部门备案。

第十二条国库会计人员岗位变动或离岗时，应按规定办理交接手续；未办理交接手续的，不得离岗。

第十三条对认真执行国库会计各项规章制度、工作成绩显著、安全无事故的国库和堵塞漏洞、避免事故或案件发生、揭发违法犯罪有功的国库会计人员，应给予表彰和奖励。

第三章国库会计风险管理第十四条国库会计实行国库主任（含副主任，下同）、国库部门负责人、国库会计主管和国库会计经办人员目标管理责任制。

国库会计经办人员对国库会计主管负责，国库会计主管对国库部门负责人负责，国库部门负责人对国库主任负责。

第十五条国库主任负责组织、领导本辖区国库会计工作，是国库资金风险管理的第一责任人，对本级国库资金风险管理负主要领导责任，对下一级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库主任应根据国库会计核算岗位设臵要求和业务需要，合理配备国库会计人员，支持国库会计人员依法履行职责；加强对国库会计人员的思想品德教育和业务培训；督促本辖区各级国库严格执行国库会计有关规定；至少每年组织一次对本级国库的检查，每年组织一次对下级国库的检查；及时解决国库会计工作中存在的困难和问题。

第十六条国库部门负责人负责组织、管理本辖区国库会计工作，对本级国库资金风险管理负直接领导责任，对下一级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库部门负责人应合理安排本部门会计人员分工；根据国库会计制度的要求，结合本辖区实际，组织制定具体的贯彻措施和办法；督促本辖区国库严格执行国库会计有关规定；至少每半年组织一次对本级国库的检查，每半年组织一次对下级国库的检查；协调国库与财政、征收机关等部门之间的关系。

第十七条国库会计主管具体组织管理本部门会计核算工作，对本级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库会计主管应完整履行职责，组织本部门会计核算人员贯彻落实各项规章制度、准确及时地办理会计核算业务，审批会计重要事项，及时处理、报告核算中发现的问题，组织开展国库会计分析。

第十八条国库会计经办人员应按照岗位职责要求，严格执行国库会计的各项制度，准确、及时地办理核算业务，对自身经办业务负直接责任。

第十九条国库应采取有效措施，加强国库会计业务操作环节、管理环节、监督与检查环节，以及会计核算等系统及其网络等方面的风险控制。

第二十条国库会计岗位设臵和分工应有利于相互制约、保证资金安全，有利于分工协作、提高工作效率。

各岗位之间既严格分工，又相互衔接；国库会计人员不得越权办理业务，严禁账务处理“一手清”；国库会计资金往来业务使用的印章（含密押卡、密钥等，下同）和重要空白凭证，应严格实行“印、证分管”。

第二十一条国库应建立健全岗位风险管理责任制，实行“自控、互控、监控”。

第二十二条国库会计重要事项实行国库会计主管审批制度。

国库会计重要事项包括：国库会计人员加班、系统升级、系统数据恢复、查询查复、补制凭证和回单、手工制作转账凭证对外划转资金、暂付款挂账、暂收款对外划出、补记账务、错账更正以及其他规定需要审批的事项。

对于系统中有电子信息记录并可以查询到的国库会计重要事项、原补制的凭证和回单上已有国库会计主管签章的情况，不再手工重复登记会计重要事项登记簿。

第二十三条国库应加强会计工作应急管理，健全应急管理机制，制定国库会计业务系统突发事件处理预案，组织开展应急演练，提高突发事件处臵能力，保障国库会计业务的持续开展。

第四章国库会计核算第一节账务组织第二十四条人民银行经理的国库，其国库会计核算纳入人民银行会计核算体系，执行《中国人民银行会计基本制度》的各项原则规定。

商业银行、信用社代理的国库，其国库会计核算纳入商业银行或信用社会计核算体系。

第二十五条国库应建立健全规范、完整的账簿、报表体系，各项业务的账务处理应符合会计核算手续的要求，坚持及时记账、账表复核、代收他行票据收妥进账、日清月结。

第二十六条国库按照“资金统一清算，收支按库核算”的原则，办理一个国库工作机构内多级多库的会计核算业务。

第二十七条国库应正确使用统一规定的会计科目，办理资金的清算、收纳、退付及库款的支拨等会计事项。

人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。

商业银行、信用社代理国库使用的会计科目，应根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途统一确定。

第二十八条国库按照政府收支分类科目进行预算收支核算，编制预算收支报表。

第二十九条国库会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证包括收入缴库凭证、收入退库凭证、更正（调库）凭证、库款支付凭证、资金结算凭证、国债凭证等。

符合规定的电子凭证可作为原始凭证。

记账凭证根据原始凭证制作，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。

第三十条国库应按规定管理有价单证与重要空白凭证，定期检查账实情况。

第三十一条国库应按有关规定设臵总账和相应分户账，根据预算收支核算等需要设臵相应的登记簿（表）。

第三十二条国库报表分为会计报表与预算收支报表，按日、月、年编制，格式由总库统一规定。

国库应准确、及时、完整地编制各类国库报表。

第三十三条国库会计账务记载错误，按照《中国人民银行会计基本制度》的有关规定进行处理。

预算收支核算差错，采取红字（或负数，下同）冲正错误科目，蓝字（或正数，下同）记载正确科目的方法进行更正；需相应调整会计账务的，以借方、贷方蓝字进行记载。

第三十四条国库应严密会计资料的传递手续。

涉及资金划出的外来凭证的交接，应履行必要的签收手续。

第二节预算收支核算第三十五条国库应准确、及时地收纳国家预算收入，并根据财政管理体制规定的预算收入级次和分成留解比例，正确、及时办理预算收入的划分和留解。

第三十六条预算收入缴入乡（镇）国库及以上国库均为正式入库。

第三十七条国库应严格按照规定的范围、程序和有关政策办理预算收入的退库、更正（调库）。

（一）各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。

中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或其授权的机构批准。

地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。

（二）退库应按预算收入的级次办理。

中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库，按规定的分成比例，分别从相应级次库款中退付。

（三）预算收入的退库，应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人。

任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。

（四）各级国库在办理退库时，应当强调有文件依据，要有收入退还书、退库申请书、原缴款证明复印件及有关审批文件。

（五）各级国库在办理更正（调库）时，必须强调有文件依据，要有更正（调库）通知书等凭证。

（六）外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准后，在填制收入退还书时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库款项划转经收行。

经收行按照缴款人取款或转入缴款人账户当天的外汇卖出牌价，折算成外币支付给缴款人或转入缴款人的外币存款账户。

（七）对本级预算收入的退库，如当日退库数大于收入数时，应检查核实本级地方财政库款账户余额是否足以退付，如存款余额不足，不能办理退付。

第三十八条凡属以下情况之一的，国库一律不予办理退库、更正（调库）：（一）未经财政部授权的机构，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库、更正（调库）的。

（二）下级地方政府财政部门或其他未经上级财政部门授权的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库、更正（调库）的。

（三）退库款项退给非退库申请单位或申请个人的。

（四）口头或电话通知，要求国库办理退库、更正（调库）的。

（五）要求国库办理退库、更正（调库），但手续不全的，如不提供有关文件或不出具有关凭证等。

（六）凭证要素填写不符合规定的。

（七）其他违反规定要求国库办理退库、更正（调库）的。

第三十九条在办理预算收支业务过程中，如有差错，按照“谁的差错，谁更正”的原则，由出错方发起更正业务。

更正的业务发起方制作更正（调库）通知书后，国库根据相关规定审核无误后办理。

第四十条国库应及时办理预算收支业务更正，但不得变更过去的账表。

年度对账发现的更正业务，应在整理期内办理。

对于涉及以前年度的更正业务，国库应依据更正（调库）通知书及有关文件及时办理。

第四十一条国库应根据同级财政机关签发的预算拨款凭证、银行结算汇兑凭证或国库集中支付代理银行开具的申请划款凭证，在各级财政库款余额内按规定办理库款的拨付。

第四十二条凡属下列情况之一的，国库一律不予办理拨付或清算：（一）凭证要素不符合规定的。

（二）申请划款金额超出用款额度或超出代理银行实际支付金额的。

（三）违反国家有关财经制度规定的。

第四十三条对审核无误的库款支付凭证，国库原则上应在收到当日将款项划出。