审计学原理(PPT 51页)[1]
合集下载
《审计学原理》(第五版)-课件
2.近代审计阶段（1840-1949）
• 1912年，北洋政府在国务院下设立“审计处”， 各省设立“审计分处”。 • 1914年，将“审计处”改成“审计院”，隶属于 大总统，同年，颁布《审计法》及《审计实施细 则》。 • 1928年，将“审计院”改为“审计部”隶属于监 察院 • 各省设立了相应的“审计处”，形成了一个垂直 领导的审计网。 • 不能按区域划分的如铁路、邮政、税务等设审计 办事处——特派员 • 抗日战争与解放战争时期，在边区行署、专区、 县均有审计委员会。
任务的效能。
1．经济监督职能 2．经济鉴证职能 3．经济评价职能
26
（一）经济监督职能
• 经济监督职能是指审计机构或审计人员监察和 督促被审计单位的财政收支、财务收支及有关 经济活动，使之符合国家法律法规的规定，在 规定的范围内、在正常的轨道上运转，以保证 被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动合法性和有效性。 • 经济监督是审计最基本的职能，无论是政府审 计、内部审计还是注册会计师审计都具有监督 职能。经济监督侧重审查经济活动的真实性和 准确性，用来维护财经法纪充当“经济卫士” 。
17
• 我国国家审计的产生与发展
• 我国国家审计经历了一个漫长的发展过程 ，大体上可分为六个阶段：西周初期初步 形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐 至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段 ；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶 段。
18
• 西方国家的国家审计的生产与发展
• 在西方国家，国家审计的起源可以追溯到古罗马、 古埃及和古希腊时代。资本主义时期，随着经济的 发展和国家政权组织形式的完善，国家审计也有了 进一步的发展。在现代资本主义国家中，普遍地建 立了国家审计制度。例如，美国1921年成立总审 计局，作为隶属于国会的一个监督机构。
审计学原理课件 第一章
第三节 审计对象和职能
二、审计的职能 (三)经济鉴证 一是不断提高审计组织的权威性；二是审计
组织要有良好的信誉。
第四节 审计的种类
(一) 1、国家审计 2、民间审计 3、内部审计
第四节 审计的种类
国家审计和民间审计均是外部审计，都具 有较强的独立性。从我国来看，两者在许 多方面存在区别： 1、两者的审计目标不同。 2、两者的审计依据不同。 3、两者的经费或收入来源不同。 4、两者的取证权限不同。 5、两者对发现问题的处理方式不同。
第二节 审计的概念及本质
3、美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了 一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评 价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程， 以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度， 并将其结果传达给各有关利害关系人。”
4、美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告 第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义： “独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。 其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允 地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况 表示意见。”
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (三)按审计执行地点分类 1、报送审计 2、就地审计 (四)按审计动机分类 1、强制审计 2、
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (五)按是否通知被审计单位分类 1、预告审计 2、突击审计 (六)按审计使用的技术和方法分类 1、账表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计
第一节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 (一)我国国家审计的产生和发展 1、西周时期 2、秦、汉时期 3、隋、唐、宋时期 4、元、明、清时期 5、民初至1949年 6、新中国时期
第一节 审计的产生与发展
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
![审计学原理PowerPointPresentatio[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/d3d97b9e192e45361166f5be.png)
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
7.1 内部控制
一、内部控制的涵义和作用 1、涵义 ☆控制 : 驾御和支配 ☆内部控制： 为……而进行的驾御和支配 ☆内部控制制度：为了……在经济主题的内部建立或采用的……方
法、程序和行为准则 2、内部控制的作用
保障……贯彻执行 保护……安全完整 提高……正确程度 确保…… 的执行
按形式分 流程图
笔录文稿一般工作底稿Fra bibliotek按职能分
专用工作底稿
综合类工作底稿
按类别分 业务类工作底稿
备查类工作底稿
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
6.4 审计工作底稿的结构和内容
一、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容
①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目的时间或期间 ④审计过程记录 ⑤ 审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项
7.1 内部控制
三、内部控制的种类 （一）内部会计控制：为维护资产完整，会计信息真实、正确而通
过会计核算和会计监督所进行的内部控制
☆ 内容：会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计分析
（二）内部管理控制：为提高工作效率和经济效益而通过行政管理 及业务所进行的内部控制
☆ 内容： 组织结构、劳动工资、员工教育、计划预算、合同执行、 生产经营、质量检验、环境监测
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
第八章
审计抽样
8.1 审计抽样的涵义及种类 8.2样本的设计与选取 8.3属性抽样 8.4变量抽样 8.5抽样结果的评价
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
7.1 内部控制
一、内部控制的涵义和作用 1、涵义 ☆控制 : 驾御和支配 ☆内部控制： 为……而进行的驾御和支配 ☆内部控制制度：为了……在经济主题的内部建立或采用的……方
法、程序和行为准则 2、内部控制的作用
保障……贯彻执行 保护……安全完整 提高……正确程度 确保…… 的执行
按形式分 流程图
笔录文稿一般工作底稿Fra bibliotek按职能分
专用工作底稿
综合类工作底稿
按类别分 业务类工作底稿
备查类工作底稿
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
6.4 审计工作底稿的结构和内容
一、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容
①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目的时间或期间 ④审计过程记录 ⑤ 审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项
7.1 内部控制
三、内部控制的种类 （一）内部会计控制：为维护资产完整，会计信息真实、正确而通
过会计核算和会计监督所进行的内部控制
☆ 内容：会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计分析
（二）内部管理控制：为提高工作效率和经济效益而通过行政管理 及业务所进行的内部控制
☆ 内容： 组织结构、劳动工资、员工教育、计划预算、合同执行、 生产经营、质量检验、环境监测
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
第八章
审计抽样
8.1 审计抽样的涵义及种类 8.2样本的设计与选取 8.3属性抽样 8.4变量抽样 8.5抽样结果的评价
审计学原理PowerPointPresentatio[1]
审计学原理课件全
公正性反映了审计工作的基本要求
四、现代审计 1、传统审计：局限于审查会计资料和会计行为，目的在于
查错防弊。 2.现代审计 （1）外审与内审并重，事后与事间并重。 （2）财务活动扩展到各项经营活动。 （3）详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。 （4）手工检查会计资料到电子计算机技术。 （5）审计机构跨越国界。
1、顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明细分类账
会计报表
2、逆查法
会计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
（2）证实客观事物的方法 1、盘存法
通过实地盘点的方式来审查以实物形态存在的有形资产，如 库存现金及其他财产物资实有数额的方法。
现金和贵重的原材料，应采用突击性盘点； 固定资产、大宗的原材料及产成品，应采用抽查性盘点。
2、调节法
调节法主要表式：库存材料、在产品、产成品、库存商品 在实际工作中，调节法通常应用于银行存款余额的审查。
审计的工作程序： 准备阶段→实施阶段→报告阶段
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的原因 受托经济责任关系是审计产生的客观基础
财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使 经营管理权，并形成责任关系
二、审计产生的社会基础 （1）在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官 厅审计即国家审计。 （2）在资本主义社会中，审计的形态是：民间审计。 （3）19世纪末20世纪初，随着资本主义经济的发展，在 政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的 审计形态是：内部审计。
《审计学原理总复习》课件
程，提高审计质量
详细描述
财务报表审计的程序包括计划阶段、实施审计程序、形 成审计意见和出具审计报告等步骤。在计划阶段，需要 了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，制定审计 计划。实施审计程序阶段，需要运用适当的审计方法和 程序获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。形 成审计意见阶段，需要对财务报表进行总体评价，提出 审计意见。出具审计报告阶段，需要撰写审计报告，向 被审计单位和相关利益方报告审计结果。
独立性、客观性、公正性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于16世纪的意大利，随着资本主义经济的发展而逐步完 善。
审计的分类
01
财务报表审计
对企业的财务报表进行审查，确保 其真实性和公允性。
合规审计
对企业遵守法律法规的情况进行审 查。
03
02
内部控制审计
对企业内部控制系统进行评估，确 保其有效性。
经济责任审计
盘点法
对被审计单位的实物资产进行 实地清点，核对账面记录与实 际数量是否一致。
询问法
向被审计单位相关人员了解情 况，获取口头或书面答复，以 获取审计证据。
分析法
对被审计单位的财务和业务数 据进行比较、分析和判断，以
发现异常情况和潜在风险。
审计证据的收集与整理
收集证据
通过审查、盘点、询问和分析等方法 ，收集与审计目标相关的证据。
对企业管理层履行经济责任的情况 进行审查。
04
审计的目标与原则
审计的目标
01
确保财务报表的真实性和公允性，提高企业的透明度和可信度
。
审计的原则
02
独立性、客观性、公正性和专业性。
审计的标准
03
国际审计准则和国内审计准则。
详细描述
财务报表审计的程序包括计划阶段、实施审计程序、形 成审计意见和出具审计报告等步骤。在计划阶段，需要 了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，制定审计 计划。实施审计程序阶段，需要运用适当的审计方法和 程序获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。形 成审计意见阶段，需要对财务报表进行总体评价，提出 审计意见。出具审计报告阶段，需要撰写审计报告，向 被审计单位和相关利益方报告审计结果。
独立性、客观性、公正性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于16世纪的意大利，随着资本主义经济的发展而逐步完 善。
审计的分类
01
财务报表审计
对企业的财务报表进行审查，确保 其真实性和公允性。
合规审计
对企业遵守法律法规的情况进行审 查。
03
02
内部控制审计
对企业内部控制系统进行评估，确 保其有效性。
经济责任审计
盘点法
对被审计单位的实物资产进行 实地清点，核对账面记录与实 际数量是否一致。
询问法
向被审计单位相关人员了解情 况，获取口头或书面答复，以 获取审计证据。
分析法
对被审计单位的财务和业务数 据进行比较、分析和判断，以
发现异常情况和潜在风险。
审计证据的收集与整理
收集证据
通过审查、盘点、询问和分析等方法 ，收集与审计目标相关的证据。
对企业管理层履行经济责任的情况 进行审查。
04
审计的目标与原则
审计的目标
01
确保财务报表的真实性和公允性，提高企业的透明度和可信度
。
审计的原则
02
独立性、客观性、公正性和专业性。
审计的标准
03
国际审计准则和国内审计准则。
审计学原理
w
法 形成原因 律 责 任
责任性质
违约责任 过失责任：普通、重大 欺诈责任
行政责任 民事责任 刑事责任
w 民间审计人员法律责任的预防：P76
w 5、西方民间审计人员（独立审审计计学原师理 ）
第四章 审计准则和审计依据
w 审计方法的选用要求： 必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
PPT文档演模板
审计学原理
w 一、基本方法：
w 就是审计人员在执行审计任务时，编 写审计计划——收集审计证据——选用 审计标准——对比分析评价——提出审 计报告。是一种程序性的方法。
PPT文档演模板
审计学原理
第一节 审计的概念
w 一、审计的概念 1、审计定义：p2
w
审计定义揭示了：
审计的主体：审计人（专职机构和人员）
审计的客体：被审计人
审计的对象：被审计单位的财政、财务及有
关经济活动
审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质
PPT文档演模板
审计学原理
w 2、审计关系人： 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人）
即审计监督权：p56页10项
PPT文档演模板
审计学原理
PPT文档演模板
w （四）西方国家审计机关
w 1、类型：
w a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议
会负责。 国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。
w
特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发
挥较好
w b、司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权，
向议会负责。
国家：法国、西欧、南美、非洲
特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定
审计学原理课件全精品文档
费时费力，事倍功半，不 易抓住重点
业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
（2）范围检查法
1.详查法
指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料 进行全面的、细致的、彻底的审查。
2.抽查法（财经法纪不宜采用抽查法）
审计的职能 对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的 维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的
作用。
审计的性质 是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面 的当事人。
被审计人
审计 关系
经济 责任 关系
审计人
委托关系
接受审查、监督与评价的被审计单位。
３、审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。
４、审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算
机的磁带、磁盘等。
会计资料和其他有关资料是审计对象的现象； 其反映的被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 是审计对象的本质
二、审计的目的
肯定式 债务人所欠金额数目较大； 该欠款可能存在争议或经济纠纷； 欠款数额可能存在差错或其他问题
否定式
预计差错率较低； 债务人欠金额数目较小； 在所查证的欠款数额不符时相信债 务人能够正式复函； 债务人内控制度行之有效。
8、分析法
分析性复核，对审计事项相关指标进行对比、分析和评价，从 而发现有无问题或异常情况。
从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取 一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种 方法。任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法
业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
（2）范围检查法
1.详查法
指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料 进行全面的、细致的、彻底的审查。
2.抽查法（财经法纪不宜采用抽查法）
审计的职能 对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的 维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的
作用。
审计的性质 是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面 的当事人。
被审计人
审计 关系
经济 责任 关系
审计人
委托关系
接受审查、监督与评价的被审计单位。
３、审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。
４、审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算
机的磁带、磁盘等。
会计资料和其他有关资料是审计对象的现象； 其反映的被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 是审计对象的本质
二、审计的目的
肯定式 债务人所欠金额数目较大； 该欠款可能存在争议或经济纠纷； 欠款数额可能存在差错或其他问题
否定式
预计差错率较低； 债务人欠金额数目较小； 在所查证的欠款数额不符时相信债 务人能够正式复函； 债务人内控制度行之有效。
8、分析法
分析性复核，对审计事项相关指标进行对比、分析和评价，从 而发现有无问题或异常情况。
从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取 一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种 方法。任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法
审计学原理(ppt60张)
审计学原理
精品课题组
课程介绍：
审计学原理是大学本科学历教育中审计 学专业统设的专业基础必修课，是阐明审 计学基本原理和方法的课程。 通过本课程的学习，使学生掌握审计学 的基础知识、基本理论和基本方法，初步 掌握和运用处理审计实务的审计技术。
课时分配：
章节 第一章 教学内容 概论 总学时 6学时
第二章
审法发〔2008〕77号
审计署关于印发2012年 审计法律规范建设规划的通知
• （二）社会审计的发展
• 我国社会审计是近代民族工商业发展的结果： • 1、辛亥革命以后，民间审计应运而生。 • 1918年谢霖——正则会计师事务所； • 潘序伦——立信会计师事务所 • 北洋政府颁布了“会计师暂行章程”，这是我 国最早的会计师法规。 • 2 、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出 历史舞台。 • 3、78年发展社会主义市场经济，恢复社会审计 制度提到议事日程上。
客体 对象 审计结论 职能 审计依据
审计 的作用？ 课程的性 质和内容 1 2. 本
相关概念：政府审计 、社会审计 、 内部审计
• 政府审计：政府审计机关受人民（政府）委 托对国家财产（公营财产）监督审计。 • 社会审计：CPA受托（企业、全体股东等） 对财务报表、资料进行鉴证、评价。 • 内部审计：内部审计人员受托（各管理层） 对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价 值增值活动。（监督、评价职能）
单击此处编辑母版标题样式
• 考试方式及成绩评定：闭卷
• 平时（20%）+考试（80%）
• 学习要求：
？．．．． ．．
1 什么是审计？
2.
审计作用？
3. 为什么需要审计？审计如何产生？ 4. 审计与会计的关系？
精品课题组
课程介绍：
审计学原理是大学本科学历教育中审计 学专业统设的专业基础必修课，是阐明审 计学基本原理和方法的课程。 通过本课程的学习，使学生掌握审计学 的基础知识、基本理论和基本方法，初步 掌握和运用处理审计实务的审计技术。
课时分配：
章节 第一章 教学内容 概论 总学时 6学时
第二章
审法发〔2008〕77号
审计署关于印发2012年 审计法律规范建设规划的通知
• （二）社会审计的发展
• 我国社会审计是近代民族工商业发展的结果： • 1、辛亥革命以后，民间审计应运而生。 • 1918年谢霖——正则会计师事务所； • 潘序伦——立信会计师事务所 • 北洋政府颁布了“会计师暂行章程”，这是我 国最早的会计师法规。 • 2 、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出 历史舞台。 • 3、78年发展社会主义市场经济，恢复社会审计 制度提到议事日程上。
客体 对象 审计结论 职能 审计依据
审计 的作用？ 课程的性 质和内容 1 2. 本
相关概念：政府审计 、社会审计 、 内部审计
• 政府审计：政府审计机关受人民（政府）委 托对国家财产（公营财产）监督审计。 • 社会审计：CPA受托（企业、全体股东等） 对财务报表、资料进行鉴证、评价。 • 内部审计：内部审计人员受托（各管理层） 对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价 值增值活动。（监督、评价职能）
单击此处编辑母版标题样式
• 考试方式及成绩评定：闭卷
• 平时（20%）+考试（80%）
• 学习要求：
？．．．． ．．
1 什么是审计？
2.
审计作用？
3. 为什么需要审计？审计如何产生？ 4. 审计与会计的关系？
审计学原理ppt
审计工作的若干规定》 审计工作的若干规定》;
1995年7月,审计署颁布了《审计署关于内部审 1995年 月,审计署颁布了《
计工作的规定》 计工作的规定》,进一步规范了我国内部审计 工作.
3,西方审计的产生与发展 ---国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古 西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古
1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审 1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审
查,由此他成为世界上第一个注册会计师; 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 也有人称之为英国式审计; 也有人称之为英国式审计; 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会" 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会"-- 第一个; 1887年美国创立AICPA--最大; 1887年美国创立AICPA--最大; 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 亦称美国式审计. 亦称美国式审计.
4,审计与会计的关系 审计与会计都属于经济管理范畴,两者既有 联系,又有区别. 联系:两者起源密切相关; 联系:两者起源密切相关; 两者彼此渗透,融会; 两者目的最终一致. 区别:产生的基础不同; 区别:产生的基础不同; 职能不同; 方法不同; 工作程序不同.
二,审计的产生与发展
这一部分不是本章的重点,大部分内容 只需作一般了解,其中应掌握审计产生 的客观基础,审计产生的社会条件以及 在中外审计发展过程中具有明显标志的 几个关键时点.
促进性作用
长江堤防隐蔽工程建设弄虚作假,以权谋
私,造成多结工程款1000多万元,不合格 私,造成多结工程款1000多万元,不合格 标段达50%以上; 标段达50%以上; 冯明昌利用掌控的13家关联企业,通过编 冯明昌利用掌控的13 13家关联企业,通过编 制虚假财务报表,串通银行内部人员,从 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 原国家电力公司因领导决策失误造成重大 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 涉案金额10亿元; 涉案金额10亿元;
1995年7月,审计署颁布了《审计署关于内部审 1995年 月,审计署颁布了《
计工作的规定》 计工作的规定》,进一步规范了我国内部审计 工作.
3,西方审计的产生与发展 ---国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古 西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古
1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审 1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审
查,由此他成为世界上第一个注册会计师; 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 也有人称之为英国式审计; 也有人称之为英国式审计; 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会" 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会"-- 第一个; 1887年美国创立AICPA--最大; 1887年美国创立AICPA--最大; 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 亦称美国式审计. 亦称美国式审计.
4,审计与会计的关系 审计与会计都属于经济管理范畴,两者既有 联系,又有区别. 联系:两者起源密切相关; 联系:两者起源密切相关; 两者彼此渗透,融会; 两者目的最终一致. 区别:产生的基础不同; 区别:产生的基础不同; 职能不同; 方法不同; 工作程序不同.
二,审计的产生与发展
这一部分不是本章的重点,大部分内容 只需作一般了解,其中应掌握审计产生 的客观基础,审计产生的社会条件以及 在中外审计发展过程中具有明显标志的 几个关键时点.
促进性作用
长江堤防隐蔽工程建设弄虚作假,以权谋
私,造成多结工程款1000多万元,不合格 私,造成多结工程款1000多万元,不合格 标段达50%以上; 标段达50%以上; 冯明昌利用掌控的13家关联企业,通过编 冯明昌利用掌控的13 13家关联企业,通过编 制虚假财务报表,串通银行内部人员,从 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 原国家电力公司因领导决策失误造成重大 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 涉案金额10亿元; 涉案金额10亿元;
审计学原理(ppt 60页)
• 一、审计产生的基础 • 二、我国审计的发展 • 三、西方主要国家审计的发展
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
审计的方法讲义(ppt51张)
一般传统审计技术方法 审计查 证方法 舞弊审计技术方法 审计抽样技术方法 现代化管理技术方法
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
证实客观事物的方法 （一）审查书面资料的方法： 1、顺序检查法 顺查法 ：凭证 帐簿
逆查法 ：报表 帐簿 凭证 优缺点：书本P34
报表
审计学原理(PPT 51页)[1]
第二节 审计的方法
2、范围检查法 详查法
：被查事项无遗漏
抽查法 任意抽查法
判断抽查法
统计抽查法
优缺点：见书本
审计学原理(PPT 51页)[1]
二、审计与会计的关系
（一）两者的联系： 起源密切相关
彼此渗透、融会 两者最终目的一致
（二）两者的区别： 产生的基础不同
职能不同 方法不同 工作程序不同
审计学原理(PPT 51页)[1]
第二节 审计的产生与发展
一、审计产生与发展的社会基础
（一）审计产生的原因 1、受托经济责任关系是审计产生的客观基础，为审计的
审计学原理(PPT 51页)
2020/11/17
审计学原理(PPT 51页)[1]
辅导一
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章
总论 审计的分类与方法 审计的组织和审计人员 审计准则和审计依据 审计程序
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一章 总论
审计学原理基本理论的介绍 是学习本课程的基础
第一节 第二节 第三节 第四节
审计学原理(PPT 51页)[1]
第二节 审计的方法
2、证实客观事物的方法
盘存法
直接调节
（现金、实物）
间接调节
调节法 被查日 = 盘点日 + 被查日至盘 — 被查日至盘
存 量 存量 点日发出量 点日收入量
观察法 ：与盘存法等其他方法相结合
鉴定法 ： 通过观察法不能取证
审计学原理(PPT 51页)[1]
6．审计的职能
审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7．审计的目的
审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 加强宏观调控。
8．审计的性质
审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的概念
(二)审计的三方关系人
审计关系人 是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的
(一)民间审计的业务范围
1.审计业务 2.会计咨询、会计服务业务 3.其他法定审计业务
审计学原理(PPT 51页)[1]
第二节 民间审计组织
（二）注册会计师协会
1、性质和职责：
（1）中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注 册会计师的职业组织，它是注册会计师的全国性组织。
（2）它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署 的监督、指导和管理。实施注册会计师的考试、注册，以及对 注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。
审计概念 审计的产生与发展 审计的对象和审计目的 审计的职能、作用与任务
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的概念
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、 财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性 进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善 经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的 经济监督活动。
1.按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计
2.按审计实施时间分类 事前审计： 查明计划、预算方案是
否正确可行
事中审计： 用于跨年度的工程项目 事后审计
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的分类
3.按审计执行地点分类 就地审计 ：驻在审计、专程审计、
送达审计
送达审计
4.按审计动机分类
三是被审计单位的内部控审制计学制原理度(PP。T 51页)[1]
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第三节 审计的对象和审计目的
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的分类
2.按审计的内容和目的分类： （1）财政财务审计，是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、
合法性和合规性的审计。 （2）财经法纪审计，是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法
纪情况所进行的专案审计。 （3）经济效益审计，是指被审单位经营成果和资金使用效果等所进
第二节 审计的方法 审阅法要 和核对法 结合使用
3、资料检查法
审阅法 ：主要审查以下会计资料：原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会
计报表和其它资料
核对法 ：主要进行 证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐单核 对、帐表核对，、表表核对
查询法 询问法 函证法 肯定式函证法 否定式函证法
分析法 ：是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评价， 以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提 供线索的一种审计方法
民间审计人员职业道德例题：
形成考核册，第10页，第5题
审计学原理(PPT 51页)[1]
第四节 审计人员
四、审计人员的法律责任 （一）国家审计人员 （二）内部审计人员 （三）民间审计人员
1、对注册会计师法律责任的规定 2、民间审计人员法律责任的种类
违约责任、过失责任、重大过失责任、欺诈责任、行政 责任、民事责任、刑事责任
强制审计 ：国家审计
任意审计 ：民间审计
5.按审计是否通知
预告审计 ：固定资产、产成品
被审单位分类
突击审计： 货币资金 审计的方法
一、审计的方法是指完成审计任务，达到审计目 的的手段。
完整的审计方法体系 审计的基本方法 审计的技术方法 审查书面资料的方法
第四节 审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务 ：5点
审计学原理(PPT 51页)[1]
第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
审计学原理(PPT 51页)[1]
（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加
以审计监督。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
独立性、权威性、公正性
其中独立性是审计的本质特征，包括 机构独立、人员独立、工作独立、经济 独立。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的概念
行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。 （4）经济责任审计，是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人
在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
3.按审计机关或审计机构与被审单位的关系可将审计分为外部审计 和内部审计。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的分类
（二）审计的其他分类
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能
它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
审计学原理(PPT 51页)[1]
第四节 审计的职能、作用与任务
二、审计的作用
(一)审计的制约性作用
（二）具体职责： （三）特殊规定：
三、国家审计机关的权限：
要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权、采取临时 强制措施权；通报或公布审计结果权、经济处理权、行政处罚 权；建议纠正违法规定权；建议行政处分权；建议刑事处分权
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 国家审计机关
四、西方国家审计机关的类型 ： （一）立法型 初建于美国、完善与英国、普及于西方大多数国家
（3）中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
审计学原理(PPT 51页)[1]
第三节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的权限 四、内部审计机构的管理 五、国外内部审计机构概况
审计学原理(PPT 51页)[1]
第四节 审计人员
一、审计人员的任职资格
第三章 审计的组织和审计人员
第一节 第二节 第三节 第四节
国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 审计人员
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关
国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包 括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法 赋予的独立性和权威性。 我国国家审计机关主要有以下两种： 1．中央国家审计机关
当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审
计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托
表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露 失职渎职。
(二)审计的促进性作用
表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩 序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现 和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善； 促进廉政建设， 督促加强宏观调控。
审计学原理(PPT 51页)[1]
审计学原理(PPT 51页)[1]
第一节 审计的概念
(一)审计定义的相关问题
1．审计的主体 （第三章）
审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审 计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。