基础会计分录练习题

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1.接受某单位的投资2 000 000元，款项通过银行划转。

借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本2 000 000

2.接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100 000元，设备投入使用（假设该设备不涉及增值税）

借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000

3.接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认为3 600 000元，已办完各种手续。 借：无形资产3 600 000 贷：实收资本 3 600 000

4.接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办妥。

借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000

资本公积——资本溢价1 000 000

5.经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转增资本。

借：资本公积 200 000 贷：实收资本200 000

6.因生产经营的临时性需要，于2×12年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000 元，存入银行。

借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000

7. (承6)，假如取得的借款年利率为6% ，利息按季度计算，经计算其四月份应负担的利息为2 500元。 借：财务费用2 500 贷：应付利息 2 500

8.（承7）6月份末用银行存款12 500元支付本季的银行存款利息（5，6月份的利息计算和处理方法基本同于4月份，只是时间为1个月，故这里略） 借：应付利息12 500 贷：银行存款12 500

9.在10月16日用银行存款1 000 000 元偿还到期的银行临时借款本金（假如利息另外处理） 借：短期借款1 000 000 贷：银行存款1 000 000

10.为构建一条新的生产线（工期2年），于2×10年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行。京连有限责任公司当即将该借款投入到生产线的构建工程中。 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5000000 11.（承10）假如上述借款年利率为8%,合同规定到期一次还本付息，单利计息。计算确定2×10年应由该工程负担的借款利息。

借：在建工程 400 000 贷：长期借款 400 000

12.（承10，11）在2×12年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。

借：长期借款 6 200 000 贷：银行存款6 200 000

13.购入不需要安装的生存用设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250元，包装运杂费等2 000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。 借：固定资产127 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）21250 贷：银行存款148250

14.用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价480 000元，增值税81 600 元，包装运杂费等5 000元，设备投入安装。 借：在建工程 485000

应缴税费——应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款566 600

15.（承14）京的上述设备在安装过程中发生的安装费如下：领用本企业的原材料价值12 000元，应付本企业安装工人的薪酬22 800元。 借：在建工程34 800 贷：原材料 12 000

应付职工薪酬——工资 22 800

16.（承14，15）上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，冰经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。

借：固定资产 519 800 贷：在建工程519 800

17. 2×12年5月1日购入一台不需要安装的设备，其购买价款1 200 000元，增值税进项税额204 000 元，款项尚未支付。

借：固定资产1 200 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）204 000 贷：应付账款1 404 000

18.从友谊工厂购入下列材料: 甲材料5 000千克，单价24元；乙材料2 000 千克。单价19元，增值税税率17%。全部款项银行存款付清。

借：在途物资——甲材料120 000 ——乙材料38 000

应缴税费——应交增值税（进项税额）26 860 贷：银行存款 184 860

19.用银行存款7 000 元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。 借：在途物资——甲材料 5 000

——乙材料2 000

贷：银行存款7 000

20．从红星工厂购进丙材料7 200千克，发票注明的价款216 000元，增值税税率36 720元（216 000×17%），红星工厂代京连有限责任公司垫付材料的运杂费4 000元。账单、发票已到，但材料价款、税金及运杂费尚未支付。

借：在途物资——丙材料 220 000

应缴税费——应交增值税（进项税额） 36 720 贷：应付账款——红星工厂 256 720 21.按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款180 000元。

借：预付帐款——胜利工厂 180 000 贷：银行存款 180 000

22.收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料，随货物附来的发票注明该批丙材料的价款420 000 元，增值税进项税额71 400元，除去销原预付款180 000元外，不起款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5 000 元，用现金支付。

借：在途物资——丙材料 425 000 应缴税费——应交增值税（进项税额）71 400

贷：预付账款——胜利工厂 180 000 银行存款 311 400 库存现金 5 000

23．签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率17% 。 借：在途物资——丁材料 35800 应缴税费——应交增值税（进项税额）60860 贷：应付票据 418860

24.签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月（承20）从红星工厂购入丙材料的价税款和代垫的运杂费。 借：应付账款——红星工厂 256 720 贷：应付票据 256 720 25.本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。

借：原材料——甲材料 125 000 ——乙材料 40 000 ——丙材料 645 000 ——丁材料 358 000

贷：在途物资——甲材料 125 000 ——乙材料 40 000

——丙材料 645 000 ——丁材料 358 000

26.用银行存款购入甲材料3 000千克，发票注明其价款120 000元，增值税税额20 400元。另用现金3 000元支付该批甲材料的运杂费。 借：材料采购—甲材料 123000 应交税费-应交增值税20400 贷：银行存款 140400 库存现金-3000 27.（承26），上述甲材料验收入库，其计划成本为120 000元，结转该批甲材料的计划成本和差异额。 1.借：原材料-甲120000 贷：材料采购-甲120000 2.借：材料成本差异3000 贷：材料采购-甲3000

假如本例中甲材料的计划成本为125 000元，则可以确定甲材料成本的节约差异额为2 000元（123 000-125 000），其会计分录为： 借：原材料甲12500 贷：材料采购甲 12500 借材料采购：甲2000 贷：材料成本差异 2000

28.本月生产产品领用甲材料计划成本总额为150 000元（领用材料的会计分录略）。月末计算确定发出甲材料应负担的差异额，并予以结转。假设期初库存甲材料计划成本为300 000元，成本差异额为超值差异5 400元。

借：生产成本-3000 贷：材料成本差异-3000

29.本月仓库发出材料，其用途见表下. 发出材料汇总表

借：生产成本-A320000 B-320000

制造费用-165000

贷：原材料-甲575000 乙240000

30.开出现金支票，从银行提取现金3 600 000元，准备发放工资。

借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 31.用现金3 600 000元发放工资。

借：应付职工薪酬——工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 32.根据当月的考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的 工资如下：

A 产品生产工人工资 1 640 000元

B 产品生产工人工资 1 430 000元 车间管理人员工资 320 000元 厂部管理人员工资 210 000 元

借：生产成本——A 产品 1 640 000 ——B 产品 1 430 000

制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 33.本月以银行存款支付职工福利费504 000 元，其中生产工人的福利费429 800 元（A 产品生产工人229 600元，B 产品生产工人200 200元）。车间管理人员的福利费44 800元，厂部管理人员的福利费29 400元。

（1）支付福利费时：

借：应付职工薪酬——职工薪酬 504 000 贷：银行存款 504 000 （2）、列支福利费时：

借：生产成本——A 产品 229 600 ——B 产品 200 200

制造费用 44 800 管理费用 29 400 贷：应付职工薪酬——职工福利 504 000

34．用银行存款100 800元预付今、明两年车间用房租金。

借：长期待摊费用-100800 贷：银行存款 10800

35.(承34)月末摊销应由本月负担的上项已付款的车间用房的房租4 200 元。

借：制造费用 4 200 贷：长期待摊费用 4 200

36用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费3 500元。

借：制造费用-4200

贷：长期均摊费用—4200

37.于月末计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8 600元，厂部固定资产折旧额4 500元。

借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100 38.用现金900元购买车间的办公用品。 借：制造费用900 贷：库存现金900

39.在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A 、B 产品生产成本。其中A 产品生产工时6 000个，B 产品生产工时4 000个。

借：生产成本——A 产品 328200 ——B 产品 218800 贷：制造费用 547000

40. 京连有限责任公司生产车间生产完工A 、B 两种产品，其中A 产品完工总成本为1 842 000元，B 产品完工总成本为1 265 000元。A 、B 产品现已验收入库，结转成本。

借：库存商品-A184200 B 126500

贷：生产成本-A 184200 B 126500 41．京连有限责任公司向东方工厂销售A 产品50台，每台售价4 800 元，发票注明该批A 产品的价款240 000元，增值税税额40 800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。 借：应收票据280 800

贷：主营业务收入 240 000

应缴税费——应交增值税（销项税额）40 800

42．京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B 产品的货款500 000元，存入银行。

借：银行存款 500 000 贷：预收账款——正大工厂 500 000

43. 京连有限责任公司赊销给机车厂A 产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97 920元。 借：应收账款——正大工厂 673 920

贷：主营业务收入 576 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）97 920 44.（承42），京连有限责任公司向正大工厂发出B 产品70台，发票注明的价款1 400 000元，增值税销项税额238 000元。原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行。

借：预收账款——正大工厂 500 000 银行存款 1 138 000

贷：主营业务收入 1 400 000 应缴税费——应交增值税（销项税额） 238 000 45. 京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673 920元，用以抵偿前欠本企业的货款。 借：应收票据 673 920 贷：应收账款——机车厂 673 920

46. 京连有限责任公司赊销给大明商店52台A 产品，发票注明的货款258 000元，增值税43 860元 。另外，公司用银行存款为大明商店垫付A 商品运费1 500元。

借：应收账款——大明商店 303 360

贷：主营业务收入 258 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）43 860 银行存款 1500

47. 京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B 产品由于质量问题本月被退回10台，按照规定冲减本月的收入200 000元和增值税销项税额34 000元，有关款项通过银行付清。假设该批B 产品的单位销售成本与本月相同。

借：主营业务收入 200 000 应缴税费——应交增值税（销项税额 34 000 贷：银行存款 234 000 48.京连有限责任公司在月末结转本月已销售的A 、B 产品的销售成本。其中A 产品的单位产品为3 200元，B 产品的单位成本为13 600元。

借：主营业务收入 1 526 400 贷：库存商品——A 产品 710 400 ——B 产品 816 000

49. 京连有限责任公司经计算，本月销售A 、B 产品应缴纳的城建税14 000 元，教育费附加6 000元，另外A 产品应缴纳的消费税为35 000元（假设A 产品为应税消费品）。

借：营业税金及附加 55 000

贷：应交税费——应交消费税 35 000 ——应交城建税 14 000 ——应缴教育附加税 6 000

50. 京连有限责任公司销售一批原材料，价款28 000元，增值税4 760元，款项收到存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 应缴税费——应交增值税（销项税额）4 760

51. 京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100 000元，存入银行。

借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000

52．京连有限责任公司出租一批包装物，收到租金7 020元存入银行。 借：银行存款 7020

贷：其他业务收入 6000

应交税费—应交增值税 1020

53. 京连有限责任公司月末结转本月销售材料的成本16 000元。

借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000

54. 京连有限责任公司结转本月出租包装物的成本4 680元。

借：其他业务成本4680 贷：周转材料 4680

55.（承51）京连有限责任公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。 借：营业税金及增加 5000

贷：应交税费-应交营业税 5000

56.公出人员李好出差归来报销旅费2 460元，原借款3 000元，余额退回现金。

借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款——李好 3 000

57.现金支付董事会成员津贴及咨询费126 320元。 借：管理费用 126320 贷：库存现金 126320

58末摊销以前已经付款且摊销期超过一年的行政管理部门房租2 010元。 借：管理费用 2010 贷长期待摊费用 2010

59.用银行存款5 200元支付销售产品的运输费。 借：销售费用 5200 贷：银行存款 5200 60.下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资41 610元。 借：销售费用 41610

贷：应付职工薪酬 41610

61.经计算，本月应缴纳的车船使用税6 200元，房产税12 000元，另外用银行存款支付本月的印花税2 800元。

借：管理费用 2100

贷：应交税费-应交车船税 6200 应交房产税 12000 银行存款2800

62.将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为579 280 元，所得款项存入银行。

借：银行存款 579280

贷：交易性金融资产 550000 投资收益29280

63.的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50 000元。

借：应收股利 50000 贷：投资收益 50000

64.收到某单位的违约罚款收入84 800元，存入银行。 借：银行存款 84800 贷：营业外收入 84800

65.用银行存款20 000元支付一项公益性捐赠。 借：营业外收入20000 贷：银行存款 20000 66.根据前述内容，我们已经确定京连有限责任公司本期实现的利润总额为500 000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用（假设没有纳税调整项目）。 借：所得税费用 125 000 贷：应缴税费——应交所得税 125 000

67.在会计期间将本期实现的各项收入包括主营业务收入

2 274 000元，其他业务收入134 000元，投资净利益79 280元，营业外收入84 800元转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 68．在会计期间将本期发生的各项费用，包括主营业务成本

1 526 400元、营业税金及附加60 600元、其他业务成本20 680元、管理费用

395 690元、财务费用2 500元、销售费用46 810元、营业外支出20 000元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080

贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 600 000

其他业务成本 20 680

管理费用 395 690 财务费用 2 500 销售费用 46 810 营业外支出 20 000

69．在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。

借：本年利润 125000 贷所得税费用 125000 70.经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配-提取法定盈余公积 37500 贷：盈余公积-法定盈余公积 37500 71.按照股东大会决议，分配给股东的现金股利80 000元，股票股利100 000元。 1对于现金股利

借：利润分配-应付现金股利 80000 贷:应付股利8000 对于股票股利

借：利润分配-转作资本的股利 100000 贷：实收资本 100000

72.以前年度累计为弥补亏损28 000元，已经超过了用税前利润弥补的期限。经股东大会决议，用盈余公积金全额弥补。