新大地财务造假剖析共21页文档
新大地财务造假分析
（三）、对企业的期间费用进行分析时： 1、应注意是否与企业规模相配比 2、是否与营业收入相配比 3、使用的合理性
（四）、对企业可能操纵利润的手段进行分析
公司实际经历概述：
（1）2011年3月28日，中国证监会受理广东新大地公司的发行申请
（2）2012年5月18日，新大地公司通过证监会创业板首发审核会
（3）2012年7月17日，因为媒体的质疑其财务造假，证监会开始对新 大地立案稽查
（4）2013年5月31日，证监会确认其有造假事实，对其进行处罚并取 消上市
（三）分析财务比率 会计报表中的数据有许多是存在内在勾稽关系的，同时在 实际经营活动中也反映出一定的数量对应与约束要求。比 率分析就是依据报表中数据之间的内在联系。比率分析应 用广泛，可以对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、 获现能力进行评估。 （四）计算调整后的每股净资产 调整后的每股净资产=（年度末股东权益-不良资产）/年 度末普通股总数。不良资产为3年以上的应收账款、待摊 费用、长期待摊费用及待处理财产损失。调整后的每股净 资产剔除了不良资产因素，使计算所得的数据更贴近实际 情况。
新大地财务造假事件分析报告
制作人：
1
公司背景
财务虚假记载 漏报的具体类容 启示
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公司背景
广东新大地生物科技股 份有限公司位于广东省平远 县长田镇油茶工业园，始建 于2004年，于2008年变更 为广东新大地生物科技股份 有限公司，是国家级高新技 术企业。公司主营业务是油 茶及其深加工产品的研发、 生产、和销售，公司的主导 产品是精炼山茶油、茶皂素 天然洗涤用品。
漏报的具体内容：
第一，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户 被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题，甚至还指向了新大地董秘赵罡 、验资签字注册会计师赵合宇以及实际控制人黄运江的多位亲属 第二，作为连续3年贡献突出的北京市场“主力军”，北京和风大地商贸有 限责任公司等3家重要客户，则离奇地指向了赵罡和赵合宇 第三，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼 陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，招股说明书却虚 假记载。同时，这家专卖店的出资人邹琼，原来不过是没有决策权的新大地公司 员工，看似毫无关联的背后，巨额销售暗藏“自买自卖”的嫌疑 第四，作为连续3年贡献最为突出的一批核心客户，梅州志联实业有限公司 、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等3家 公司，则指向了另一起蓄意隐瞒的关联方——黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的 “马家军” 第五，赵合宇作为新大地的验资签字注会，同时担任新大地第三大股东— —大昂集团的总裁。大昂集团持股633.46万股，将因新大地上市获得数千万甚 至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突；而赵合宇在挂靠立信会计师事务所执 业的同时，竟兼任北京中兴新世纪会计师事务所负责人，这已涉嫌违反《会计法 》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定
虚假财务汇报分析.doc
虚假财务汇报分析【摘要】本文从分析虚假财务会计报告危害的角度，提出了对虚假财务报告进行监督治理是市场经济发展的必然要求。
在对虚假财务报告产生的原因进行探讨后，概括出我国虚假财务报告产生的重要诱因，进而提出从提高财务人员素质、完善法律和监管机制、加强社会力量监督等多方面来治理和解决虚假财务报告的问题。
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告。
一、虚假财务报告的危害财务报告信息的准确与否直接影响着市场的稳定和经济的发展。
目前呈蔓延之势的会计造假虽然能给企业带来一时的蝇头小利，却给国家、社会甚至是企业自身带来了严重的危害。
1.造成国家经济波动、危害国家经济健康发展。
对国家来说，虚假的财务信息肯能导致证券市场的虚假繁荣，引起资本市场的不正常流动，导致国民经济建设的混乱，造成投资过热，甚至导致金融市场的极度紊乱、萎缩和崩溃。
2.造成投资者利益损失，沉重打击资本市场。
很多投资者因为虚假财务信息造成其投资决策失误，直接导致投资者的利益得不到保障。
现在我国的证券市场的实际情况就是最好的例证。
投资者信心丧失，证券市场持续多年低迷不振，股票价格的持续走低。
3.造成企业经营环境恶化，影响企业自身发展。
对企业自身来说，一个是影响企业经营者管理和科学决策。
错误的、虚假的会计报告信息，导致其决策依据缺乏可靠的、科学的依据，长期如此，必将削弱其市场竞争力；再就是使投资者和债权人丧失向企业融资的信心，从而导致企业的财务状况恶化加剧。
4.造成中介机构信用受损，引发信任危机。
就中介机构来说，立身之本是诚实正直。
一旦中介机构与虚假财务报告信息交织在一起，谁还会对市场的健康发展抱有信息？失去光环的会计中介业引发的市场信任危机至使咨询公司诸如安达信等纷纷更改名称及品牌标识，以示与其他财务公司相区别。
ipo造假案例分析
ipo造假案例分析【篇一：ipo造假案例分析】（4）2012年7月17日，因有媒体质疑其造假上市，公司及其保荐机构南京证券向证监会提交了终止发行上市的申请，证监会根据相关规定，已决定终止对新大地发行上市申请的审查，并要求中介机构对媒体报道涉及的问题进行核查，同时请地方证监局进行核查。
监管部门将根据核查结果依法进行处理。
（5）2012年8月28日，证监会对新大地立案稽查。
（6）2013年5月31日，证监会通报对新大地查处结果，拟对其进行行政处罚（已进入行政处罚事先告知阶段。
下一步，证监会将依照法定程序，作出正式处罚决定）。
二、违规事实1、招股书财务数据造假新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，在2009-2011年年度报告中虚假记载。
虚增2011年利润总额2,042.36万元，占当年利润总额的48.52%；虚增2010年利润总额305.82万元，占当年利润总额的11.52%；虚增2009年利润总额280万元，占当年利润总额的16.53%。
注：财务造假数据图表年度虚增利润总额（万元）实际利润总额（万元）虚增比例2009年度280.001414.5719.79%2010年度305.822349.6413.02%2011年度2,042.362167.3094.23%针对新大地造假，媒体（每经）于2012年6月28日集中提出了质疑，相关质疑包括：1、经销商身份：新大地唯一一家自营销售公司去年8月19日才在广东梅州注册成立，梅州之外没有设立任何销售分支机构，剔除6位无法确认身份的自然人外，30家经销商有将近70%都在公司所在地广东梅州，对于茶油这样的消费品，没有一张强大的销售网络，新大地巨额的收入又是如何实现的呢？2、客户身份：在新大地最近3年的前十大客户中，找不到一家大型商超卖场（仅2009年出现了唯一一家当地的小型ka卖场——梅州市喜多多超市连锁有限公司，但后者在当年仅实现57.48万元的茶油销售后便没了下文），反而是个人大户频频出现，还有一批神秘的法人客户走马灯似的换人。
新大地审计舞弊动因分析及对策
金融观察Һ㊀新大地审计舞弊动因分析及对策吴小清摘㊀要:企业审计舞弊给社会带来了一定的影响和危害ꎬ注册会计师在审计舞弊中也丧失掉该有的独立性ꎬ为了自身的利益而和企业联合造假会计信息ꎮ企业和注册会计师的联合舞弊给投资者带来了较大的损失ꎮ本文基于新大地案件ꎬ对企业自身以及审计人员出现的问题做了一定的分析ꎬ并给出了相应的建议ꎮ关键词:审计舞弊ꎻ分析ꎻ建议一㊁引言近年来ꎬ企业为了自身能够获取更大的利益ꎬ故意给出虚假的会计信息报表ꎬ给投资者的虚假信息ꎬ以至于能够骗取更多的投资ꎮ注册会计师和作为独立的审计个体ꎬ还存在着许多的问题ꎬ有许多的注册会计师与企业联合舞弊ꎬ没有客观公正的出具审计报告ꎬ对企业中的失真信息予以隐瞒ꎬ合力欺骗投资者ꎬ给投资者带来经济上的重大损失ꎮ审计舞弊行为不仅影响了审计的质量ꎬ降低了审计在社会上的信誉ꎬ也产生了一定的不良社会影响ꎬ扰乱社会上的市场经济秩序ꎮ二㊁新大地审计舞弊动因分析(一)新大地企业自身的原因经济利益是促使利益主体舞弊的一个重要原因ꎬ企业为了自己的一己之私进行舞弊ꎬ通过造假上市能够获得更大的利益ꎮ１.新大地公司是一个中小型农业企业ꎬ它的日常运转需要大量的资金ꎬ它获取资金的渠道包括银行贷款和上市融资ꎮ由于企业的规模较小ꎬ在面对上亿金额的贷款ꎬ从银行借到款项的概率比较低ꎬ而且银行利率比较高ꎬ像新大地这种中小企业存在一定的偿债风险ꎮ上市恰好可以解决资金问题ꎬ但是创业板ＩＰＯ的门槛并不低ꎬ需要净资产和净利润要达到一定的指标ꎮ新大地的生产模式以及经营方式远远比不上行业翘楚ꎬ因此ꎬ企业选择通过虚增收入㊁少记成本ꎬ虚构交易以及隐瞒关联方交易的方式来进行舞弊ꎮ２.新大地的实际掌控人持股比例高达６５％ꎬ形成了 一股独大 的局面ꎮ当公司的股权结构严重失衡ꎬ天平在公司利益和个人利益之间向个人利益倾斜ꎬ就可能会因为个人利益而舞弊ꎮ新大地之前未设立内审部门ꎬ在准备上市时才设立ꎬ单纯是为了应付审查ꎬ内审部门并没有实行该有的内部监督ꎮ(二)审计人员问题１.注册会计师缺乏应有的独立性新大地的注册会计师赵某缺乏该有的独立性ꎮ从签字的验资报告和审计报告中可以看出ꎬ虽然是两所不同的事务所ꎬ但都与赵某有着密切的关系ꎮ赵某是其中一所名叫中兴新世纪会计师事务所的法人之一ꎬ同时又在另一所会计师事务所(北京立信会计师事务所)挂职执业ꎬ这就违背了审计该有的独立性ꎮ此外ꎬ还有另外一个身份 大昂集团的总裁ꎮ大昂集团作为新大地的第三大股东ꎬ企业的成功上市能够带来巨大的财富增值ꎮ因此ꎬ赵某不惜为了利益而罔顾该遵循的职业道德ꎬ隐瞒新大地的真实信息ꎬ对关联交易方也没有进行披露ꎬ出具有严重错误的审计报告ꎬ欺骗广大投资者ꎮ２.注册会计师缺乏职业谨慎性注册会计师在审查新大地的时候ꎬ没有保持该有的职业谨慎态度ꎮ注册会计师在对新大地的主营业务收入毛利率进行了统计并在审计底稿中记录后ꎬ没有采取进一步的审计措施ꎮ例如ꎬ在２００９年的时候ꎬ从３月~１１月短短８个月时间里毛利率竟从－１０４.２４％涨到了９０.４４％ꎮ如此巨幅的波动竟没有引起注册会计师的注意ꎬ注册会计师未对此异常波动进行分析ꎬ且在２０１１年对主营业务收入毛利率的审计中又犯有同样的错误ꎮ公司这三年的毛利率在３０％到６５％不等ꎬ但是企业却支付不起主要原材料的成本ꎬ这些情况本来应该很容易发现ꎬ但是注册会计师在审计过程中并没有保持该有的职业谨慎ꎮ３.注册会计师缺乏专业胜任能力现有的部分注册会计师缺乏一定的专业胜任能力ꎮ在对新大地案例中可以发现ꎬ该企业存在着明显的错误ꎮ在对新大地的关联方审查中ꎬ可以发现其中的曼陀神露㊁鸿达装饰㊁梅州绿康等公司的经营者或法定代表人都与新大地的高层管理者有着密切的关系ꎬ而且新大地还虚构了一些客户ꎮ这些细节只要稍微注意一点都是可以被审查出来的ꎬ但是注册会计师在审计时却没有发现ꎮ抛去刻意隐瞒的因素ꎬ一个重要原因就是注册会计师自身的能力不够ꎬ对这些问题没有一定的敏感度ꎮ(三)法律体系不完善㊁违规成本较低法律体系的不完善也是造成审计舞弊的一个重要原因ꎮ新大地的舞弊被发现后ꎬ对公司及其主要人员的处罚金额的总额合计只有３７０万ꎬ以及给予了警告ꎬ处罚的金额对于舞弊者所获得的金额显得微不足道ꎮ对于注册会计师的处罚也比较轻ꎬ目前我国的审计舞弊违规很少涉及刑事违法ꎬ大多还停留在行政责任ꎮ在新大地事件中ꎬ对注册会计师的处罚仅仅停留在罚款㊁没收违法收入以及给予警告ꎬ这种形式上的处分起不了实际上的作用ꎬ注册会计师还是可以继续执７９业ꎮ而且注册会计师既然选择了舞弊ꎬ那么就做好了被发现的可能ꎮ警告对于那些在乎自己名声的注册会计师来说具有一定的震慑作用ꎬ但是对于不在乎自己声誉的注册会计师缺乏一定的实际效用ꎮ审计舞弊所得到的金额与被发现后处罚的金额比较也是不成正比的ꎬ因此ꎬ违规成本较低也是审计舞弊的一大重要原因ꎮ三㊁审计舞弊应对措施(一)建立健全企业内部控制制度对于公司来讲ꎬ企业应该建立和实施有效的内部控制制度ꎮ新大地的一股独大说明了企业内部控制制度具有一定的缺陷ꎬ尤其是中小企业的内部控制制度并没有得到一定的实施ꎮ公司要加强内审部门的监督职能ꎬ内审部门的有效建立对审计舞弊有一定的防范作用ꎬ尤其针对公司的股权结构ꎬ最好设立审计委员会ꎬ加强对公司高层的监督ꎮ(二)注册会计师的审计特征１.提高注册会计师的审计独立性独立性是审计能否成功的一个关键因素ꎬ提高注册会计师的审计独立性ꎮ注册会计师在对被审计单位的审计过程中ꎬ一定要根据行业的有关标准ꎬ实施必要的审计措施ꎬ客观公正的出具审计结果ꎮ对于那些具有长期合作的审计客户ꎬ还可以对以前主管审计此业务的注册会计师进行轮换ꎬ严格实行审计复核制度ꎬ降低因为长时间的合作而产生的舞弊行为ꎮ在接受业务的时候要对审计业务进行风险评估ꎬ尽可能地将因为客户方面存在的风险降到可以接受的水平ꎮ如果在评估后仍旧不能接受该风险水平ꎬ就应该拒绝客户的审计委托ꎬ注册会计师要时刻保持自身的独立性ꎬ来提高审计的质量ꎮ２.注册会计师要时刻保持该有的谨慎性注册会计师在审计业务的时候要带着应有的职业怀疑态度和职业谨慎性ꎬ对审计事项给予一定的关注ꎬ对发现被审计单位存在的问题有一定的帮助ꎮ在审计过程中ꎬ注册会计师应充分了解被审计单位的业务ꎬ了解被审计单位的行业水平和经营状况ꎮ注册会计师对于被审计单位所提供的资料信息也应该保持一定的怀疑态度ꎮ要对此进行一定的查证ꎬ若自己所查的结果与提供的信息不符合ꎬ则需要进一步的实行审计程序来检验信息的正确性ꎮ３.提高注册会计师的专业胜任能力注册会计师的专业胜任能力是审计能否成功的另一个重要因素ꎮ注册会计师的能力缺失大多表现在没有充分的实施审计程序ꎬ主观地对重要事项的判断错误ꎬ以及在审计时涉及自己不熟悉专业领域的时候未向该领域的专家请教ꎮ因此ꎬ必须要对注册会计师的专业能力进行提升和培训ꎮ培训可以通过线上和线下两个方面进行ꎬ线下可以通过研讨会ꎮ在互联网信息高速发展的今天ꎬ线上学习的方式也是多种多样的ꎬ可以通过视频㊁考试等形式来提高注册会计师的专业知识水平ꎬ还要做好该有的后续教育ꎮ另外ꎬ审计业务对实践的依赖性是非常强的ꎬ可以让具有丰富经验的注册会计师带那些理论知识丰富但没有什么实践经验的审计新人ꎮ通过不断实践来提高注册会计师发现被审计单位中存在的问题的能力ꎬ提高辨析重要事项正确与否的能力ꎮ当注册会计师的道德素质和业务能力上升后ꎬ注册会计师就可以严格按照该有的审计要求去执行每一步的审计程序ꎬ还能够灵活的运用审计方法ꎬ以此来对不同的审计问题采用不同的审计程序ꎬ必要时ꎬ还能够采用替代程序来提高审计的正确性ꎮ(三)加大违规的成本处罚㊁建立相关的民事赔偿机制对于那些违规的注册会计师要加大对其的处罚ꎬ现有的行政处罚还不能够减少注册会计师的舞弊ꎮ当注册会计师违反相应的职业道德ꎬ违反相应的独立性与被审计单位合谋舞弊时ꎬ必须加大处罚ꎮ可以吊销相关舞弊者的注册会计师执业资格证ꎬ还可以规定暂入此行业ꎮ此外ꎬ应该完善相关的民事赔偿制度ꎬ让涉及审计舞弊的注册会计师以及单位对那些有损失的投资者进行赔偿ꎬ让被骗的投资者能够合法的维护自己的权益ꎬ取回该有的经济利益ꎻ让那些在审计舞弊的注册会计师和单位对审计舞弊行为付出惨痛的代价ꎮ注册会计师不仅要对受害人进行相应的赔偿ꎬ还有声誉的降低ꎬ情节严重的甚至还有牢狱之灾ꎬ让舞弊的注册会计师付出的代价远远超过所获得的利益ꎮ对相关舞弊者的严厉处罚能够对那些想要舞弊的注册会计师起到杀鸡儆猴的作用ꎬ也是对那些有审计舞弊想法的人一个警告ꎬ让有想法的注册会计师在面对高额的违规成本面前望而却步ꎮ四㊁结语审计舞弊的原因有很多种ꎬ不仅有单位方面的原因ꎬ还有注册会计师层面的原因以及一些其他外部原因ꎮ对于审计舞弊ꎬ企业应该加强内部控制ꎬ减少舞弊的可能性ꎮ审计舞弊的存在说明了注册会计师还缺乏一定的独立性和谨慎性ꎬ应该提高相应的审计独立性ꎬ因此ꎬ需要对审计人员的道德素质以及业务能力进行一定的培训和升华ꎮ注册会计师应该通过不断学习来提高自身的职业道德精神以及业务水平能力ꎬ保持该有的独立性ꎬ避免因为经济利益对客户做出一些妥协ꎻ保持该有的职业谨慎ꎬ从而提高审计的成功率ꎮ对于那些审计舞弊者来说可以加大违规的处罚力度以及建立相应的民事赔偿制度ꎬ加大审计舞弊的成本ꎮ参考文献:[１]张彤.关于审计失败的思考:基于 新大地 审计失败的案例分析[Ｊ].环球市场ꎬ２０１７(３４):１.[２]丁婷.创业板ＩＰＯ审计风险及规避[Ｊ].内江师范学院学报ꎬ２０１８(２):５.[３]李杰.我国民间审计独立性博弈分析与研究[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１３(９):１８－２０.作者简介:吴小清ꎬ重庆师范大学涉外商贸学院ꎮ８９。
财务造假事件分析报告(3篇)
第1篇一、引言近年来，随着我国市场经济的发展，企业财务造假事件屡见不鲜，严重影响了市场秩序和投资者利益。
财务造假不仅损害了企业的声誉，还可能导致企业面临法律诉讼、市场禁入等严重后果。
本报告针对一起典型的财务造假事件进行分析，旨在揭示财务造假的原因、手段和危害，并提出相应的防范措施。
二、事件背景2019年，某知名上市公司被爆出财务造假，涉及金额高达数十亿元。
该事件引起了社会广泛关注，相关部门迅速介入调查。
经查，该公司在2016年至2018年期间，通过虚构交易、隐瞒费用、虚增收入等手段，虚增利润数十亿元。
三、事件分析1. 财务造假原因（1）业绩压力：在市场竞争激烈、业绩增长放缓的背景下，部分企业为了满足投资者和市场预期，不惜采取财务造假手段虚增业绩。
（2）监管缺失：我国资本市场监管体系尚不完善，部分企业利用监管漏洞进行财务造假。
（3）内部控制不力：企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，为财务造假提供了可乘之机。
（4）道德风险：部分企业负责人和财务人员道德素质低下，为追求个人利益而铤而走险。
2. 财务造假手段（1）虚构交易：通过虚构销售合同、采购订单等，虚增收入和利润。
（2）隐瞒费用：将实际发生的费用归入其他科目，减少当期利润。
（3）虚增资产：通过购买低价值资产、虚增存货等手段，虚增资产规模。
（4）操纵利润：通过调整收入、费用等科目，操纵利润。
3. 财务造假危害（1）损害投资者利益：财务造假误导投资者，导致其投资决策失误，造成经济损失。
（2）扰乱市场秩序：财务造假行为破坏了市场公平竞争环境，损害了市场信誉。
（3）加剧金融风险：财务造假企业可能引发金融风险，甚至引发系统性金融风险。
四、防范措施1. 完善监管体系：加强资本市场监管，严厉打击财务造假行为。
2. 健全内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，加强内部监督和审计。
3. 提高企业道德素质：加强企业文化建设，提高企业负责人和财务人员的道德素质。
企业利润质量——以新大地财务造假为例
• 二、未按规定披露大股东及其关联方占用上市公司资金
• 2011年12月凌梅兰向天津久丰股权投资基金合作企业转让新大 地股份应收的股权转让款300万元，经新大地控制使用的梅州志 联实业有限公司账户，分别转款30万元、23.19万元、20.44万元 至梅州市梅江区伟梅商行、梅州市鸿隆实业有限公司和嘉阳贸易， 以上3家公司于收款当日转出等额资金至新大地。新大地据此确 认销售回款，虚增2011年营业收入646920.66元，虚增营业成本 341016.8元，虚增利润总额305903.86元。
财务造假的共同点
• 一、未按规定披露股东的关联关系 • 二、未按规定披露大股东及其关联方占用上市公司资金 • 三、虚假披露公司资产与主营业务收入 • 四、未按规定披露对外担保事项
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• 四、未按规定披露对外担保事项
•
对外担保事项属于企业的或有负债事项，极易导致相应的资产流出企业。
一旦因对外担保出现企业的资产流出，这类资产很难安全收回，从而转化为
• 经营范围：
茶皂速系列产品及山茶油加工、油茶培植及油茶基地开发； 洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机肥生产、销售； 货物的进出口。
公司的主导产品：
精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
2020/8/20
• 一、未按规定披露股东的关联关系
2020/8/20
隐瞒关联交易：
外部信息使用者如投资人、贷款银行等对关联交易难以了如指掌，只 能依赖上市公司在报表附注中的披露。正式因为关联方交易难以被发 现，所以一些上市公司基于此原因，瞒报关联方交易并拆解及占用关 联方资金。
2020/8/20
图示
凌梅兰
天津久丰股权投资基 金合作企业 300万元
制作虚增营 业收入、营 业成本、利 润总额
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例［摘要］随着商品经济的发展，上市公司越来越多,与此同时便出现了一系列与此相关的财务造假事件,财务造假是企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为.而IPO 财务造假是指公司为了上市而进行的非法财务手段，其主要的手法有关联交易非关联化、隐蔽的非关联方利益输送、明显的关联方利益输送以及开发性支出资本化。
它给市场造成了巨大的破坏，财务造假危机经营主体的自身生存，严重侵害了会计资料使用者利益，也直接影响了相关会计人员的信誉问题.本文以新天地为例,通过对其造假案例进行描述分析，指出其财务舞弊的手法，以及在审计阶段产生的失误，并针对这一现象提出了相应的防范策略以及治理建议，希望能够作为更过公司的借鉴,使财务造假现象减少甚至消失.[关键字］商品经济财务造假防范借鉴Financial fraud and audit failure — in guangdong newearth， for example［abstract]with the development of commodity economy，more and more listedcompanies, at the same time there is a series of related financial fraud，financial fraud is the enterprise leaders and accounting personnel in the process of accounting, in violation of state laws, regulations and standards system, the behavior of the accounting fraud and the preparation of false accounting statements。
新大地财务造假案例
新大地财务造假案例、案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。
公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCF认证、有机产品认证。
广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势，打造出了初具规模的油茶产业体系，并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略（简称“五四三一”战略）。
并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。
公司2010年启动创业板IPO,保荐机构为南京证券，2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登陆创业板。
二、造假动机根据相关的数据资料显示，关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。
首先，主营业务收入严重不足支付生产成本。
其次，有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。
第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。
同时，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，但在招股说明书上却虚假记载。
而且，赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师，同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。
由于大昂集团持股633.46万股，因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突。
新大地的这些乱象，造假情节非常严重、手段丰富。
为了募集资金则虚增收入，隐瞒关联交易，而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目，以及茶粕综合利用的项目建设。
企业财务造假的分析报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，财务造假现象也愈发普遍。
财务造假不仅损害了投资者的利益，也扰乱了市场秩序，严重影响了我国金融市场的稳定。
本报告旨在分析企业财务造假的原因、手段、危害及防范措施，为我国企业财务管理提供有益的参考。
二、企业财务造假的原因1. 利益驱动：企业为了实现业绩增长、融资、上市等目的，不惜采取财务造假手段，夸大收入、隐瞒费用，以达到误导投资者的目的。
2. 监管不力：我国金融监管部门对企业的监管力度不够，部分企业利用监管漏洞进行财务造假。
3. 内部控制薄弱：企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督和制约机制，为财务造假提供了可乘之机。
4. 道德风险：部分企业负责人和财务人员道德素质低下，缺乏职业操守，为了个人利益而进行财务造假。
5. 市场竞争压力：企业为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，不惜采取不正当手段，包括财务造假。
三、企业财务造假的手段1. 虚增收入：通过虚构销售合同、提前确认收入、隐瞒退货等方式，虚增企业收入。
2. 隐瞒费用：通过推迟确认费用、虚构费用支出等方式，降低企业成本，提高利润。
3. 虚构资产：通过虚构资产购置、隐瞒资产处置等方式，虚增企业资产。
4. 操纵利润：通过调节折旧、计提减值准备、变更会计政策等方式，操纵企业利润。
5. 关联交易：通过关联交易调节利润，将关联方交易作为收入或费用处理，以达到操纵利润的目的。
四、企业财务造假的危害1. 损害投资者利益：财务造假误导投资者，导致投资者决策失误，造成经济损失。
2. 扰乱市场秩序：财务造假破坏了市场公平竞争环境，影响了市场秩序。
3. 损害企业声誉：财务造假一旦被揭露，将严重损害企业声誉，影响企业长远发展。
4. 影响金融市场稳定：财务造假可能导致金融机构风险暴露，影响金融市场稳定。
五、防范企业财务造假的措施1. 加强监管：监管部门应加大对企业财务报表的审查力度，严厉打击财务造假行为。
2. 完善内部控制：企业应建立健全内部控制制度，加强内部审计，防范财务造假。
新大地财务造假案列分析—1
3 案例描述3.1 案例背景3.1.1 证券市场背景创业板市场作为新兴的股票市场，是伴随着证券市场发展的产物。
从世界范围来看，较多数资本市场发展成熟的国家，主板市场(Main Board)之外的资本市场都相继建立，达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。
这种新兴市场，学术界将其称为创业板市场(Growth Enterprise Market)。
创业板市场的名称，不同的国家或地区存在不同的叫法，如：美国称为全美证券交易商协会自动报价系统，也就是大众熟悉的NASDAQ股票市场；在欧洲，称作新市场(Euro NewMarket)；在英国，称作另类投资市场(Alternative Investment Market)；而我国内地设立的创业板市场，一开始称作“高科技板块”，也称“高新技术板市场”，再后来则称作“二板市场(The Second Board)”，最终称为“创业板市场”，培育发展较快的高新技术企业是该市场的目的。
2009年10月30日，我国的创业板正式上市。
随着创业板市场的设立，我国股票市场体系将进一步被完善，股票市场的资源配置功能将进一步提高。
我国股票市场的主要服务对象是已进入成熟期的大中型企业，股票市场融资体系长期排斥的是具有较高发展潜力企业。
拥有高科技或新商业模式、具有较高的发展潜力，是这类企业的共有特点，这个群体在市场经济环境中最具有活力，它们在中国经济发展的过程中发挥着重要的作用。
创业板市场的建立符合我国的国情，对促进我国经济的持续健康发展，我国股票市场体系的完善产生积极影响，提供了融资渠道给正在发展的新兴企业。
自主创新是我国的创业板市场的自我定位，所做的制度安排要努力满足创业型企业实现投融资需求以及对风险管理的要求。
我国的创业板市场，将经济发展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推进，城乡与区域协调发展的规划、经济质量的整体提升的推进，对节约能源资源、保护生态环境，经济持续发展能力的提高，作为其长期的发展目标。
张勤勤新大地财务造假分析1.
如何识别企业的关联交易？
(1)从往来账项变动分析公司经营状况及风险。主要是会计报表注释 中的其他应收款“应收关联公司的款项”，分析控股股东是否占用上 市公司资金，上市公司又计提资金占用费形成历年利润。如若这样， 会一方面虚增公司资产；另一方面虚增公司利润。 (2)利用有关财务指标的计算及与同行业对比,分析公司在同行业中经 营状况及业绩，分析指标是否异常，借以分析其业绩的真实性。 如资产负债率、流动比率等分析公司偿债能力。 应收账款周转率、存货周转率等分析企业资本营运能力。 运用营业收益率、成本费用收益率等分析公司盈利能力。 同时将各项财务指标与同行进行横向数据比较。
如何识别企业的关联交易？
(3) 通过有关指标对比分析，判断企 业是否存在不确认或少确认费用以虚 增利润的现象。 从借款额与借款费用增长比例，判 断借款费用的处理是否存在隐匿、转 移等现象。 从销售收入与销售费用的增长，判 断是否存在少计销售费用的现象。 如果销售收入成倍增加，但仓储费、 运输费等没有增加或增加的比例很小， 按一般逻辑也能推出该公司有造假。
第三章
三、新大地财务分析—客户仙山源与萍农为一人
经查询可以发现，黄刚不仅单独位列2010年大客户名单，其所控 企业与新大地关系也是十分密切，且交易来往数额巨大。
第三章
三、新大地财务分析—北京和风实为关联客户
工商总局已查不到北京和风，但网上早已充斥着其与新大 地的亲密关系，是其董事会关联人员所办。
马绍桥、马维任创办
销售产品
茶油 茶粕
销售额
807.22
占比
6.53%
关联关系
无
2
3 4
茶粕 茶油 洗涤品
茶粕 茶油 洗涤品 茶油 茶粕 茶油、茶粕 有机肥 茶粕
绿大地财务造假分析共26页文档
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
绿大地财务造假分析
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
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27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
广东新大地生物科技股份有限公司IPO造假案例分析
广东新大地生物科技股份有限公司IPO造假案例分析目录一、背景介绍 (1)二、媒体关注的焦点 (1)三、新大地的会计责任 (3)四、注册会计师的审计责任 (4)五、对案例的思考 (5)（一）外部治理之媒体的监督 (5)（二）控股股东带来的代理成本 (5)（三）法律法规之上市审核制 (5)（四）公司治理之内部控制 (6)（五）对执业质量的思考 (6)参考文献： (8)一、背景介绍广东新大地生物科技股份有限公司成立于2004年6月11日，主营如下：茶皂素系列产品研发及山茶油加工、油茶苗培植及油茶基地开发；洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机肥生产、销售；货物进出口。
虽然其在业内默默无名，却在中介机构的护航下，一路过关斩将，于2012年5月18日成功过会（创业板发审委2012年第36次会议），成为“茶油第一股”。
随后便引起了媒体的广泛关注，一步步揭开了新大地的造假谜团。
创业板自2009年10月开板以来，尚未发现重大造假上市案例。
新大地暴露出的种种乱象，涉嫌造假情节如此严重、手段如此丰富，着实令人震惊，堪称创业板造假上市第一股！中国证监会于2013年10月15日分别公布了中国证监会行政处罚决定书〔2013〕53、54、55和56号文分别对广东新大地生物科技股份有限公司、大华会计师事务所、北京市大成律师事务所和南京证券有限责任公司进行了处罚。
二、媒体关注的焦点（一）研发环节1.新大地并不属于高新技术企业。
申报稿显示，新大地2009年至2011年的研发费用占售收入的比例分别仅为5.86%、2.42%和1.91%。
国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理办法》第十条对企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例如是规定：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元的，比例不低于4%；最近一年销售收入超过2亿元的，比例不低于3%。
按此规定，新大地显然不属于高新技术企业。
剖析财务造假的手段及防范措施
《剖析财务造假的手段及防范措施》xx年xx月xx日•财务造假概述•财务造假手段剖析•防范财务造假措施目录•识别财务造假的方法01财务造假概述1财务造假的定义23财务造假是指企业或个人在财务报表上故意制造虚假信息，以误导财务报表使用者的行为。
财务造假主要包括虚增资产、虚增利润、隐瞒负债和费用等手段。
财务造假通常与公司治理缺陷、内部控制失效、监管不力等因素有关。
误导投资者决策，可能导致投资损失。
损害企业声誉，影响企业长期发展。
对社会诚信体系造成冲击，影响社会稳定。
破坏市场秩序，增加金融风险。
董事会监督失效、管理层追求短期利益、内部激励不健全等。
公司治理缺陷内部审计形同虚设、风险评估和预警机制缺失等。
内部控制失效会计准则不完善、审计机构独立性不足、监管机构处罚力度不够等。
监管不力02财务造假手段剖析总结词虚构收入是财务造假最常用的手段之一，通过虚构销售交易、提前确认收入等方式来虚增收入，以营造公司盈利能力良好的假象。
详细描述虚构收入通常包括伪造销售合同、虚开发票、隐瞒退货和回扣等行为。
有时，公司还可能会通过提前确认收入的方式来虚增当期收入。
例如，将未来的销售收入提前到本期确认，或将不符合收入确认条件的业务提前确认收入。
虚构收入虚增资产是一种常见的财务造假手段，通过虚增固定资产、无形资产、存货等方式来夸大公司的资产规模和实力。
详细描述虚增资产通常包括虚增固定资产价值、虚增存货价值、虚增无形资产价值等行为。
例如，公司将不存在的固定资产或存货记入账内，或者将实际价值低估以夸大其账面价值。
此外，公司还可能会通过不当计提折旧或摊销来虚增资产价值。
总结词虚增资产VS低估负债是财务造假的另一种手段，通过隐瞒负债、低估负债金额等方式来营造公司偿债能力较强的假象。
总结词低估负债通常包括隐瞒应付款项、隐瞒借款、低估应交税金等行为。
例如，公司将应付款项不入账或者延迟入账，以降低当期负债水平；或者通过关联方交易将负债转移到账外，从而隐瞒真实的负债状况。