碳税与碳交易结合机制研究2

碳税和碳交易好比“大棒”与“胡萝卜”，两者之间不是简单的
替代关系，而是互补的关系，可以进行有效的协调配合。既需要碳税 的刚性约束，也需要长期的、稳定的市场化激励机制。碳税和碳交易 客观上都需要将二者协调统一，制定一揽子低碳政策方案，使碳税和 碳交易相互取长补短，实现促进减排和推动经济增长的“双赢发展”。 碳金融和碳交易好比两条腿，争夺低碳产业主导权的“战争”在 碳交易和碳金融两个战场同时展开”。如果没有碳交易和碳金融的支
的结合运用的研
究方兴未艾。
研究背景及学术贡献
我国已郑重承诺：
2020年单位国内生产总值碳排放比2005年下降 40％—45％。
财政部主导“五市两省”碳排放交易试点和财政部牵头的碳 税立法同时启动，意味着碳税和碳交易的结合从理论可能上 升为现实必要，本文对碳税和碳交易结合的“一揽子”减排 政策进行了顶层设计。
”
碳交易的独特功能
碳交易作为市场工具和金融工具，对于推动人民币国际化具有碳税无法比拟的战略意
义。中国已经超过美国成为全球第一大碳排放国，减排空间和市场需求巨大，具有建立全 球性碳交易市场的有利条件。
”
碳排放权和碳信用是由政府或国际组织通过法律程序认可的，可以“存储”和“借
贷”，具有稀缺性和广泛的可接受性，碳交易计价结算货币的绑定权是美元以外的国际货 币走强的重要契机。
准入、参评荣誉称号等远
期收益的重要凭证，让参
与碳交易企业获得收益， 增强企业自愿参与碳交易 的动力。
三、碳税约束下的碳交易机制设计
市场和登记注册系统 建议借鉴证券交易， 公平而清晰的权利界定 明确的交易规则
碳 交 易 市 场
整合各地能源、环 境等排放权交易所， 建立全国统一的碳
便捷的结算体系 发达的中介服务
针对将碳排放 权配额无偿地
将碳信用按照其提供的减排量或碳汇数量配置给 从事节能减排、植树造林、废物循环利用的市场主体， 由政府或者第三方独立机构认证核查其减排的等效碳 排放，彰显权利分配的公平性和合理性，更有效率地 资源配置
分配给环境污
染者所存在的 明显不足
三、碳税约束下的碳交易机制设计
（三）大力培育自愿减排市场主体 多元化的市场主体是碳交易市场存在和发展的基石。
以市场倒逼的方式 淘汰落后产能
按照国务院《“十二五”控制温室气体排放工作方案》的要求，尽快建立准确、可靠、 及时的碳排放监测、统计的基础数据系统，研究产品“碳足迹”计算方法，加强碳排放 的核算，逐步建立完整、准确的碳排放核算体系，按照可行性原则逐步向其它行业推广。
三、碳税约束下的碳交易机制设计
（二）公平发放碳信用 碳市场是权利市场，由权利生成利益，利益在交换中实现。根据科斯定理， 清晰的权利界定是市场交易并产生有效率的资源配置的前提。
3.碳税和碳交易各有独特功能
“ “
碳税的独特功能
碳税有利于提供长期稳定的财政收入。政府通过征收碳税，减少征收其他税
目，如个人所得税、中小企业税负等，达到税收中性或将碳税收入用于支持减排技
术研发、低碳产业发展或社会福利事业。 碳税可作为应对发达国家“碳关税”贸易保护主义歧视的利器。若确定了排 放限额及减排目标，实施碳税具有相当的优越性。基于碳税的优势和独特功能，欧 盟在讨论实施统一碳税以弥补碳排放贸易体系的不足。
撑，中国不仅将失去碳交易的定价权，而且将又一次失去金融创新的
机会。
二、基于碳交易需要的碳税设计
（一）碳税征税对象应全面覆盖温室气体排放 碳税应对碳排放给予刚性惩罚。从理论上讲，碳税的征收对象应当包括在包 含生产、消费、废物处置等各个环节的整个产品寿命周期中向自然环境排放的所 有温室气体。
根据污染者付费原则,碳税的收对象包括: 为避免重复征收和便利碳税征管，碳税的 实际征收对象包括:
据减排能力的不同承担“共同但有区别的责任”。 按照税收中性原则，碳税税率的科学定义为：每一单位碳排放当量应当均 等分摊的减排代价，计算公式为： 税率（元/t）=目标减排量（t）*社会平均减排成本（以碳信用市场价格近 似）/实际总排放量
二、基于碳交易需要的碳税设计
税制设计应激励碳税纳税人参与碳交易
◆对于加入碳交易的纳税 ◆对于未加入碳交易的纳税人， 在碳原料和碳燃料购进环节征收 人，在消费环节征收，实行自 行申报，便于纳税人进行减排
鼓励和吸引国内外减排项目开放商、投资商（如商业银行、 碳基金）加入基线与信用交易市场。 加强同欧美碳交易所的交流，吸引国外企业注册，努力实 现中国在未来的“碳交易”金融与欧美同步发展，积极参与碳 交易规则的制定，提高自身的国际影响力。 积极探索碳信用累计 制度，将各企业自愿的碳 交易，按标准折算成碳信
一、碳税与碳交易结合的必要性分析
1.碳税和碳交易各有利弊
碳排放管理是一个复杂的系统工程，可谓牵一发而动全身。作为节能减排的 两种政策工具，碳税和碳排放权发售与交易各有长处，又各有不足，将二者有机 结合起来，共同发挥作用，更有利于实现对碳排放的有效管理。
利 弊
◆将碳排放的外部性强制赋予了一个刚性价格， ◆难以确定最合理的税率，税率太低 使排放成本和减排收益的核算具有确定性，符合“污 不会带来实质性减排，税率太高会增加生 染者付费”原则，较为公平，透明度高，且易于征管， 产者和消费者的负担，甚至诱发通货膨胀； 碳税 执法成本和守法成本较低； ◆碳税在经济运行中的价格传导机制 ◆在坚持“税收中性”的原则下，合理的碳税制 极为复杂，碳税负担通常低于减排成本， 度设计可以达到改善环境质量和提高社会效率的“双 导致碳税减排效果具有不确定性。 重红利”效果。 ◆作为数量型工具，政府确定排放总量限额，并 ◆排放配额的初始分配难保公平，项 允许价格随市场供求变化进行波动，具有减排效果确 目减排的真实性难以监管与核实； 定，实施阻力较小； ◆ 操作程序复杂，交易壁垒、交易成 ◆具有价格发现功能，信号作用明显，可为企业 本较高； 碳交易 提供持久的减排激励,引导企业投资能源使用转换项 ◆碳价格波动频繁，约束监督机制不 目和能效提高项目； 健全，对未来变化适应性较差，难以为企 ◆帮助企业应对碳价格波动和控制减排成本，赋 业提供确定的损益预期。 予企业在不同时间、不同地点实现减排承诺的灵活性
2.碳税和碳交易适用范围不同
覆盖范围不同
理论上被设定为需要全球性的国际管理体制，但依照税收
碳税
主权原则，征税权只能由主权国家行使，短期来看，还不可能
存在全球统一的世界税收组织，进行全球范围的碳税征收。
由于环境保护属于全球性共用品，碳排放与全球气候变化
碳交易
联系在一起。覆盖范围则可大可小，小到一个区域，一个省市， 大到覆盖全球的统一大市场。
2.碳税和碳交易适用范围不同
适用对象不同
◆个人、中小企业、大型企业等各种碳排放主体； ◆发展中国家、制造业大国和没有《京都议定书》强制减
适用于
碳税
排承诺的国家； ◆排放绝对增长碳依赖程度较高的国家 。
◆在能源密集型企业和大型企业的排放控制上更为适宜；
碳交易
适用于
◆ 对金融环境和市场环境要求较高，更适用于市场相对成 熟的发达国家。
吸引 外资 参与
减排
用分值，通过企业累计达
到碳信用积分，作为企业 进入政府采购、某些项目
发展 碳交 易中 介服 务
加快培育商业银行、投资银行、碳基金等机构投资者,大 力发展做市商，为减排项目提供融资服务提升碳市场流动性。 加快金融创新,丰富碳信用现货、期货以、期权、担保、 债券等金融工具,帮助企业管理风险和实现融资，同时助力碳 交易市场价格发现功能。
碳税，实行由销售方源泉扣缴；
激励参与
成本和收益的核算，以较低的
税率即能起到促进减排的效果。
◆对特定行业特别是对那些碳依赖度高、 碳价转移能力弱的行业，给予不同幅度的税 收优惠。
二、基于碳交易需要的碳税设计
享受碳税优惠应当符合三个条件
必须是自愿减排市场交易会员；
与政府签订自愿减排协议；
通过节能降耗、碳捕获和储存、废物回收利用、积累或在碳交易市场 购买碳信用等措施达到自愿减排协议规定的减排标准，并经政府或政府 认可的认证机构核查认证。
三、碳税约束下的碳交易机制设计
（一）科学确定碳排放基线
制定各行业的排放 标准和减排目标
政府应当对以下两类碳排放主体设定排放基线：
自愿接受管制的碳排放企业和自愿减排以期获得 排放信用的企业。
分解落实减排量化
目标
ห้องสมุดไป่ตู้
——对受管制的碳排放企业设定排放基线，是因为要 确保自愿减排目标的实现，必须要对一些重大的碳排 放源进行控制，通过设定排放基线使这些企业的碳排 放得到一定的约束。
交易所和国家登记
注册系统。
碳交易 所的主 要功能
负责登记自愿注册的交易会员信息；
主动披露碳排放清单； 对会员资格、碳排放和碳信用进行统一管理，制定明确的交易规则； 为具有交易意愿的企业提供便捷的交易和结算服务。
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中国低碳之路
——碳税与碳交易结合机制探索
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重庆市税务学会课题组
江来喜 向垣树 邓永勤 邓华平
提 纲
引言：研究背景 一、碳税与碳交易结合的必要性分析 二、基于碳交易需要的碳税设计 三、碳税约束下的碳交易机制设计
研究背景及学术贡献
碳减排作为 一个全球课题， 对碳税和碳交易
煤炭、石油、天然气、木材、粮食、秸
秆等为原料产生的全部温室气体
化石能源：煤炭、石油、天然气 生物质能源：木材、粮食、秸秆等 电力：按单位耗电量进行碳排放换算
燃料的进口、生产、消费、废物处置过
程中产生的全部温室气体
二、基于碳交易需要的碳税设计
（二）税率设计须具备公平合理性 纳税人是按照“污染者付费原则”支付碳排放外部性对价的义务主体。 每一单位的碳排放应当负担相同的成本，不宜区分行业实行差别税率。 原则上任何人都不能成为例外而享受税收减免，尽可能让每一个人都受 制于碳税，给每一个人保持一个碳排放的价格信号。 既要充分发挥碳税的公平优势和低碳环保的教育功能，又要引导纳税根