商业银行的内部控讲义制关行长
讲义：企业内部控制制度的重要性
企业内部控制制度的重要性企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体、科学、高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。
目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。
一、内部控制制度概述内部控制制度指的是企业为了实现自身的生产经营目标，保障企业财产与会计信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工负责为基础与前提而展开一系列企业内部的经济活动所建立的一套完善的制度措施。
内部控制制度能够促进企业各个职能部门间的相互配合，可以明晰各部门的权责，从而保障企业内部各部门与单位间的相互协调与相互制约。
内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理控制。
前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施。
会计控制和管理控制是相辅相成的，他们都是为了实现企业总体经营目标而存在的，对企业的日常生存与发展具有十分重要的意义。
二、内部控制制度的重要性（一）是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。
为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。
而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。
企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。
商业银行内部控制指引
商业银行内部控制指引文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.18•【文号】中国人民银行公告[2002]第19号•【施行日期】2002.09.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：中国银行业监督管理委员会在《中国银监会关于制定、修改、废止、不适用部分规章和规范性文件的公告》（发布日期：2007年7月3日实施日期：2007年7月3日）中宣布：银行业监管机构在履行监管职责和行使监管职权时，不再适用此文件商业银行内部控制指引（2002年9月18日中国人民银行公告〔2002〕第19号）第一章总则第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。
第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
第三条商业银行内部控制的目标：（一）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（二）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（三）确保风险管理体系的有效性；（四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：（一）内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
（二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
（三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。
（四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
行政单位内部控制培训讲义
行政单位内部控制培训讲义一、引言行政单位内部控制是指采取一系列制度、政策和措施，以确保组织运作有效、合法、规范的管理方法。
内部控制的目的是确保组织的财务信息的准确性、可靠性以及防止欺诈和失误的发生。
本讲义将介绍行政单位内部控制的基本理念、要素和实施过程。
希望通过培训，使全体员工对行政单位内部控制有一个全面的理解，提高行政单位整体的风险管理能力。
二、内部控制的基本理念内部控制的基本理念包括以下几个方面：1.目标导向：内部控制的设计和实施应以组织的目标为导向，确保组织在实现战略目标的过程中达到预期的结果。
2.风险管理：内部控制的核心是对组织内部和外部的各种风险进行识别、评估和应对，以保障组织的可持续经营。
3.绩效评价：内部控制应建立适当的指标和监测机制，对组织的绩效进行评价，及时发现问题并采取相应的改进措施。
4.员工参与：内部控制需要全员参与，每个员工都应了解自己在内部控制中的角色和责任，并积极参与控制活动。
三、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。
1.控制环境：包括组织的价值观、道德操守以及领导层对内部控制的重视程度。
组织应建立积极、透明的控制环境，为内部控制的实施提供坚实的基础。
2.风险评估：组织应对内外部的各种风险进行识别和评估，确定风险的重要性和潜在影响，并采取相应的应对措施。
3.控制活动：包括制定和执行的控制措施，以减少风险的发生。
控制活动可以是预防性的，也可以是检测性的。
4.信息与沟通：组织应建立适当的信息系统，确保及时、准确、完整的信息流动，以支持内部控制的实施和监督。
5.监控：组织应建立适当的监控机制，对内部控制的有效性进行评估和监督，及时发现问题并采取相应的改进措施。
四、内部控制的实施过程内部控制的实施过程包括以下几个步骤：1.明确内部控制目标：根据组织的战略目标和风险特征，明确内部控制的目标和范围。
2.识别风险：对组织内部和外部的各种风险进行识别和评估，确定重要性和潜在影响。
商业银行的内部组织结构
商业银行的内部组织结构
商业银行的内部组织结构通常由决策、执行和监督等三个组织层次构成。
以下是具体介绍：
1.决策层：由股东大会、董事会以及下设的各种委员会构成。
股东大会
是股份制商业银行的最高权力机构，是股东们参与银行的经营管理等决策途径。
由于各国国情不一样，股东大会的权力有很大差异。
董事会是由股东大会选举产生的决策机构，对银行经营的方针、战略和重大投资进行决策。
董事的任期一般为2~5年不等，可连选连任。
在大多数情况下，董事在银行中并无具体经营职务，也不同在银行领取薪金，但银行给予董事的费用补贴较高。
2.执行层：由总经理（或行长）及其所领导的有关职能部门组成。
3.监督层：由监事会、总稽核以及董事会下设的各种检查委员会组成。
总的来说，商业银行的内部组织结构是为了实现银行的战略目标而设立的，各层级之间职责明确、相互制衡，以确保银行的稳健运营。
商业银行内部控制监督制度
商业银行内部控制监督制度商业银行内部控制监督制度是指商业银行为了保障业务运营的安全、准确和合规性而建立的一套制度和机制。
这一制度通过规范化银行内部各个环节的行为，确保银行业务操作的合规性、高效性和可持续性。
商业银行作为金融体系的核心，承担着重要的储蓄和贷款职能，银行内部控制监督制度的完善对于金融体系的稳定和信誉至关重要。
首先，商业银行内部控制监督制度应强调推行“三线制”。
这一制度结构分为业务部门、风险管理部门和内部审计部门三个核心线，实现了责权利的分离，确保了风险管理和内部审计的独立性。
业务部门负责具体的业务运营，风险管理部门负责风险管理、控制和监督，内部审计部门负责对各个线进行审计，并及时发现和修正问题。
推行“三线制”可以有效防范内控风险，提高内部监督效果。
其次，商业银行内部控制监督制度需要加强对业务流程和操作规范的监管。
银行作为金融中介机构，存在着众多的业务流程和操作规范，如开户、放贷、结算等。
这些业务流程和操作规范需要严格遵循，以保证业务的合规和安全。
银行应建立健全相应的制度和机制，并加强对员工的培训和监管，确保员工了解和遵守相关规定。
同时，商业银行应建立完善的内外部审计制度，对业务流程和操作规范进行定期和不定期的审核。
此外，商业银行内部控制监督制度还需加强对信息技术系统的管理和监控。
随着信息技术的高速发展，银行业务已逐渐数字化和网络化，信息技术系统的安全和可靠性对于商业银行的运营至关重要。
因此，商业银行应建立健全信息技术系统管理制度，包括网络安全管理、数据备份和恢复、系统监控等方面，并配备专业的技术团队进行实时的监控和维护，确保信息技术系统的安全和稳定。
最后，商业银行内部控制监督制度要注重对风险的评估和防范。
商业银行作为金融机构，面临着众多的风险，如信用风险、市场风险、操作风险等。
银行应建立风险评估和防范的机制，包括风险管理制度、风险管理工具和风险监控系统等，及时对风险进行评估和控制，以保证银行业务的安全性和收益性。
商业银行的组织结构
①便于吸收多种社会闲置资金，有利于扩大经营规模；
②便于利用当代化旳信息技术和设备，提供优质旳金融产品 和服务；
③更轻易实现规模经济效益；
④总分行制模式商业银行旳应变能力和承担风险较强，各分 支机构之间能够经过内部资金调剂来分散和化解风险；
⑤实施总分行制模式旳国家中商业银行旳家数较少，简化了 政府对金融领域旳控制；
商业银行以市场为导向旳分级经营构造调整，逐渐打破了按行政区划设 分支机构旳老式模式，正在向按经济区域设置分支机构旳方向转变：
▪
关键就是取消商业银行分支机构旳行政级别，让当代企业制度
在银行业得到全方面旳落实和实施；
▪
另外在以市场为导向旳变革中，还要遵照成本——效益原则，
对无效益或低效益旳分支机构网点应坚决撤并。
二、商业银行旳部门设置
（一）业务拓展部门体系
商业银行旳业务拓展部门体系是主要由前台处理部门构成旳业务流程运营 体系，面对分别由政府、金融同业、企业和个人客户构成旳细分市场，并形成相 对独立旳业务部门。当代商业银行旳业务部门体系基本上分为两部分，一部分是 负责零售业务旳部门体系，另一部分是负责批发业务旳部门体系。
一． 以行政区划为根据旳总分行制 二． 以市场为导向旳分级经营构造调整 三． 以客户为中心旳内设部门构造调整
一、以行政区划为根据旳总分行制
我国商业银行目前旳组织构造模式是以行政区划为根 据旳总分行制，而且在各级分支机构配套相应旳行政级别。
总分行制使得中国旳商业银行机构体系庞大，管理链 条过长，加大商业银行旳营运成本。而且还带给人们一种 惯性思维，只要存在行政区域，就必须设置商业银行分支 机构，而不用考虑本地经济发展旳实际需要以及商业银行 旳实际业务发展需要。
内控合规与风险管理的监管要求(讲义)
国内监管政策
强化金融机构内部控制， 规范风险管理流程，防范 化解金融风险。
国内外政策差异
在监管标准、实施力度和 处罚措施等方面存在一定 差异。
关键监管指标解读及达标策略
01
02
03
04
资本充足率
确保金融机构具有足够的资本 来吸收潜在损失，维护金融稳
案例分析：内控失效后果
01
案例一
某银行因内控失效导致重大信贷风险事件。该银行在信贷审批过程中存
在严重漏洞，导致大量不良贷款产生。监管部门对该银行进行了严厉处
罚，并要求其加强内控体系建设。
02
案例二
某证券公司因内控失效导致市场操纵事件。该公司员工利用职务之便进
行市场操纵行为被曝光后引发社会广泛关注。监管部门对该证券公司进
监管政策背景与趋势分析
监管政策背景
近年来，随着金融市场的不断发展和金融创新的不断涌现，金融机构面临的风险 也日益复杂和多样化。为加强金融机构风险管理，监管部门出台了一系列政策和 法规，要求金融机构建立健全内控合规体系，加强风险管理和防范。
监管趋势分析
未来，监管部门将继续加强对金融机构内控合规和风险管理的监管力度，推动金 融机构加强自律管理，提高风险防范意识和能力。同时，监管部门还将加强对金 融机构创新业务的监管和引导，促进金融创新和风险防范的平衡发展。
各类风险识别、评估与应对方法
Hale Waihona Puke 信用风险运用信用评分、评级模型等方法 识别信用风险，通过设定信用限 额、担保措施等手段进行应对。
法律风险
采用敏感性分析、压力测试等方 法评估市场风险，通过分散投资
、对冲交易等策略进行应对。
银行业务流程内部控制讲义
•7/20/2022
•12
贷款分类
• 按照贷款的品种还可以分为
• 流动资金贷款
• 技术改造贷款
• 基本建设贷款 包括一般基本建设贷款、银团贷款、转贷买方信 贷、联合贷款、出口买方信贷等
• 贸易融资 包括保理业务、福费延业务等买入（或买断）的应收 帐款或票据；贴现；打包贷款（以国外开来信用证为抵押, 对出 口单位提供融资）；进口押汇（凭进口单位的信誉及部分押金, 对外开出信用证, 在接到进口单据后代进口企业支付的信用证款 项）；出口押汇（买入信用证下出口单据）。
•2
3. 金融性公司。(分为境内和境外）。 • 3.1境内 • 3.1.1信托投资公司 • 3.1.2企业集团财务公司 • 3.1.3证券公司 • 3.1.4保险公司 • 3.1.5其他金融性公司 • 3.1.6外资或中外合资非银行金融机构 • 3.2境外非银行金融机构。
•7/20/2022
•3
银行所处的市场环境
• 各分行根据总行下达的计划指标, 制定本行的年度信贷计划, 纳 入本行计划财务部门的综合经营计划。
• 逐级管理 总行、各级分支机构设置信用审查部门, 对辖内 各分支机构实行逐级信贷管理。
• 分级经营 总行、各级分支机构应设置信贷管理部门, 负责办
理本•7/级20/的202信2 贷业务。
•19
贷款项目统一授信管理
• 个人消费贷款 包括住房贷款、汽车贷款、教育贷款、信用卡贷 款（透支）、买入票据（汇票、旅行支票等）。
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•13
贷款内控架构
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•14
总体控制
• 按照资产负债比例指标对全行进行监控。监控的具体指标包括: • (1)资本充足率指标(本外币合并考核) • (资本总额—扣减项)/表内外风险加权资产期末总额 ≥ 8% • 核心资本/表内外风险加权资产期末总额 ≥ 4% • (2)贷款质量指标(对人民币、外币、本外币分别考核) • 逾期贷款期末余额/各项贷款期末余额 ≤ 8% • 呆滞贷款期末余额/各项贷款期末余额 ≤ 5% • 呆帐贷款期末余额/各项贷款期末余额 ≤ 2% • (3)单个贷款比例指标(本外币合并考核) • 对同一借款客户贷款余额/资本净额 ≤ 10% • 对最大十家客户发放的贷款总额/资本净额 ≤ 50%
企业内部控制制度PPT课件讲义
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
浅析我国国有商业银行内部控制问题
【 文章 摘要 】 随着金 融全球化的发展和 中国加入 世 贸组 织 ， 融 动 荡和 金 融危 机 具有 更 大 金
个人与集体的利益 ， 银行 旧家的利益 ； ｊ （） ３缺乏责任感， 没有集体闭队精神 ， 忽视银行 和 围家 的 利益 ， 仃 的 险控 制漠 不天心 。 刈‘ ３ 、商业 ｛ ｌ ｛ Ｊ、 ‘】 』 发较枉 。 Ｈ 前， 存我国商业银 什的 夺觇章制 度 中， 许多地办迁 符ｍ 。｝ Ｆ我国商 ｊ Ｉ 、银行的『 ｌｌ 制 ｆ仆１赴『各个部门 Ｊａ 、 ￣ｌ Ｊ ２ ＿ １ ｌ ｉ ｆ １ ｆ ５ 制定， 阁此 ， 总是 比较零散， 缺乏统 『和规 生 范性 ， 而且町操作性 也很尊。许多制度都没 有细致 的衡量标准 ， 难以落实， 往往是制度流 ｆ 形式 。 （ 内部机构体系设置不合理与权责难明确 二） 虽然 目前我旧的商业银行基本上形成 了相互制约的决策系统 、 执行系统、监督系 统。但 内部监督体系任然不够细化 ， 比如说
二、我国国有商业银行内部控制的发展
我罔尉有商业银行内部控制制度建设现
的变数， 这对处于金融 发展前期 的中国来 说是一个 巨大的挑战。 法制建设和市场经
济体 制 的 日益 完善 ， 们 对 强化 管理越 来 人
越重视 ， 别是 内部控制 已经引起 了金融 特 界的高度重视 。 作为遏制不 良资产增加和 提 高核心竞争力的一个有 力保障 ， 国有商 业银行内部控制 系统健全和内部控制水平 的提高也 受到 了 人们的普遍关注。 下面我 从 内部控制的五大要 素来分析我国国有商 业银行 内部控制体制 的现状和存在的问 题， 并提 出一些有效的合理化建议。
一
、
商业银行内部控制指引
《商业银行内部控制指引》(全文）时间：2014年11月14日来源：中国银监会网站中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知银监发〔2014〕40号各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司,邮储银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：现将修订后的《商业银行内部控制指引》印发给你们，请遵照执行.2014年9月12日商业银行内部控制指引第一章总则第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险,保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规,制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。
第四条商业银行内部控制的目标:(一）保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。
(二)保证商业银行发展战略和经营目标的实现。
(三）保证商业银行风险管理的有效性.（四）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。
第五条商业银行内部控制应当遵循以下基本原则:(一)全覆盖原则。
商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理活动，覆盖所有的部门、岗位和人员.（二)制衡性原则。
商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制.（三）审慎性原则.商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念,设立机构或开办业务均应坚持内控优先。
(四）相匹配原则。
商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应，并根据情况变化及时进行调整。
第六条商业银行应当建立健全内部控制体系，明确内部控制职责，完善内部控制措施，强化内部控制保障，持续开展内部控制评价和监督。
商业银行内部控制与合规风险管理PPT培训课件讲义
监事会
风险管理机制
治理层（董事会）
风险/审计委员会
信贷风险委员会 市场风险委员会 资产负债管理委员会 管 理 层
高级管理层 （各管理层委员会）
独立的监督机构
业务单元 零 售 银 行 企 业 银 行
业务
（风险管理部）
资 金 部
风险管理 财务控制 运营
控制 制约与平衡 独立审核 业务运作层 （业务单元）
• 10项重要原则 • 50个小项
38
原则
1
标题
主要内容
监管银行的合规风险管理；核准银 董事会在合规管理 行合规政策；评价银行合规管理有 方面的职责 效性等
2
高级管理层在合规 负责银行合规风险的有效管理 管理方面的职责 同上
制定和传达银行合规政策并确保其 得以遵守；向董事会报告银行合规 风险
3
4 5
同上 独立性
负责组建一个常设和有效的银行内 部合规管理部门。
确保银行合规管理部门的独立地位
续上 表 原则
6 7 8
标题
资源 合规管理 部门职责 与内部审 计的关系 跨境问题
主要内容
银行合规管理部门应当配备能有效履行 职责的资源。 协助高级管理层有效管理银行面临的合 规风险等。 合规管理部门的工作范围和广度应受到 内部审计部门的定期复查。 银行应该遵守所有开展业务所在国家或 地区的适用法律和监管规定，合规管理 部门的组织方式和结构及其职责应符合 当地的法律和监管要求。 合规管理部门工作外包必须受到合规负 责人的适当监督。
23
二、商业银行内部控制的定义、 目标、原则和要素
（四）内部控制Байду номын сангаас素
• 内部控制的环境
• 风险识别与评估 • 内部控制措施
《行政事业单位内部控制》讲义
3、对预算编制的控制 预算编制过程的主要风险是财会部门和业务部门的 脱节，导致预算编制不科学、不合理。控制措施： （1）落实单位内部各部门的预算编制责任； （2）采取有效措施确保预算编制的合规性； （3）建立单位内部部门之间沟通协调机制； （4）根据工作计划细化预算编制； （5）强化相关部门的审核责任； （6）内部审批下达预算。
风险评估是量化测评风险发生的可能程度 及其造成的后果。内部管理制度不健全、 制衡机制缺失、关键岗位职责不清以及内 部经济活动管理中的其他漏洞或隐患，均 可能造成经济活动风险。
2、风险评估机制 单位应成立风险评估工作小组，在单位负责人的领 导下，由各项经济活动的关键工作人员及技术专 家组成的跨部门工作团队。 （1）人员构成 （2）机构设置 （3）评估周期（每年一次，第一次全面、细化，后 续侧重变化部分，内部环境、经济活动或管理要 求发生重大变化重新评估） （4）评估结果的应用
（四）编报财务信息的要求 1、严格按照法律规定建立会计机构和配备会 计人员； 2、落实岗位责任制，确保不相容岗位分离； 3、加强会计基础工作管理，按法定要求编制 和提供财务信息； 4、建立财会部门和其他业务部门的沟通协调 机制。
（五）运用现代科技手段加强内部控制 1、内部控制信息化的含义 内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控 制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统 中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。 2、内部控制信息化的实现 （1）在信息系统的归口管理方式下，实现流程嵌入， 减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。 （2）强化一般控制和应用控制。
四、业务层面内部控制
（一）预算业务控制 1、建立健全预算业务内部管理制度 （1）预算管理组织体系； （2）预算业务各环节的工作流程、时间要求、 审批权限和责任划分等。
国有商业银行内控制度建设存在的问题及完善
■■I鏊重巨l金融观察站n嗷。
¨≈“n r。
i国有商业银行内控制度建设存在的问题及完善李晨耘 (盐城师范学院经贸学院江苏224002)根据中国人民银行《加强金融机构内响到银行内部控制文化氛围的整体性和部控制的指导原则》，内部控制是金融机道德规范。
实践中银行在把握内部控制与构的一种自律行为，是金融机构内部为业务管理、内部控制与经营风险、内部控完成既定的工作目标和防范风险，对各制与自身发展的关系上，认识上存在着偏职能部门及其工作人员从事的业务活动差。
在银行改革和发展的战略取向上，重进行风险控制、制度管理和相互制约的业务发展轻内部控制。
其结果是资产在规方法、措施和程序的总称。
它包括五个相模越来越大的同时质量却愈来愈差，最终互关联的因素，即控制环境、风险评怙，导致管理上的失控甚至是经营和生存危控制活动、信息与交流和监督管理。
近年机。
来，随着人民银行监管职能的强化和国2、没有建立相应的银行内部治理结有银行商业化改革的深入，内部控制制构。
内部控制制度的有效运行依鞍于科学度建设受到国有银行决策者的重视，并的内部治理结构的建立，互相牵制本是内取得了一定成效。
但是。
我国国有商业银部控制的应有之义。
而现行的国有商业银行内部控制制度建设仍然存在一定的问行名义上是建立了行长、监事会相互制衡题。
的内部治理结构，但实际上是行长一个层次，从而形成内部人控制。
行长既是国有一、国有商业银行内控制度建资产所有者的代表，又是企业法人：既是设存在的问题银行经营的决策者，又是执行者，因此对行长缺乏必要的监督与制约。
(一)控制环境存在的主要问题(=)风险管理系统不健全1，决策层对内部控制的认识不够深风险控制是我国银行业内部控制中刻，全面。
浓厚的内部控制文化氛围是内的一个难点问题，也是我国银行业内部控部控制制度有效运行不可缺少的组成部制制度的一个比较明显的薄弱环节。
目前分，而银行决策层的言行和观念直接影各金融机构以整体风险控制为目标的资o市场_刊·I_1tlltlI2003．12万方数据产负债比例管理处于软约束阶段。
中国工商银行关于印发《中国工商银行内部控制暂行规定》的通知-工银发[1998]226号
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中国工商银行关于印发《中国工商银行内部控制暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国工商银行关于印发《中国工商银行内部控制暂行规定》的通知（１９９８年１２月２１日工银发〔１９９８〕２２６号）各一级分行、准一级分行、直属学院：现将《中国工商银行内部控制暂行规定》印发给你们，请认真学习并贯彻执行。
附：中国工商银行内部控制暂行规定第一章总则第一条为保障全行业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，根据《中华人民共和国商业银行法》和中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》等法律法规，结合本行实际，制定本规定。
第二条工商银行内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。
第三条本规定适用于工商银行所辖各级经营机构、管理部门及全体员工，所称业务包括本、外币业务。
第二章内部控制的目标、原则、结构和要求第四条内部控制的总体目标是：在全行建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的内控体系。
具体如下：一、保证法律法规、金融规章的贯彻落实；二、保证全行发展规划和经营目标的全面实现；三、预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；四、保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告；五、保障内部授权、授信责任的全面落实及相关责任人员履行其职责。
第五条全行要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。
第十一章 商业银行内部控制与外部监管 《商业银行经营管理》PPT课件
3）稽核原则 （1）独立性原则 （2）权威性原则 （3）可关心原则 （4）公正性原则
4）内部稽核的基本范畴
（1）国际内部审计师协会
（3）我国《商业银行内部控制指引》的定义
商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定 和实施以系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范始终控 制、时候监督和纠正的动态过程和机制
2）商业银行内部控制的目标 （1）确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯 彻执行 （2）确保商业银行发展战略和经营目标全面实施和充 分体现 （3）确保风险管理体系的有效性 （4）确保业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、 完善和真实
2）稽核证据及其条件
稽核证据是稽核人员提出稽核意见和撰写稽核报告的 依据 。合格的稽核证据应具备3个条件： （1）真实性 （2）相关性 （3）充分性
11.3 商业银行外部监管
11.3.1 商业银行外部监管机构、监管目标和原则
1）外部监管机构
我国商业银行的官方监管机构是中国银监会
2）外部监管的目标
促进银行业的合法稳健运行，保证银行业的 健康经营和发展，以维护公众对银行业的信心， 保护存款人的利益
（4）信息交流与反馈 ①商业银行应当实现业务操作和管理的电子化，促进各
项业务的电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集 中处理 ②商业银行应当实现经营管理的信息化，建立贯穿各级 机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，做 到及时、准确提供经营管理所需要的各种数据，并及时、 真实、准确地向中国银监会及其派出机构报送监管报表 资料和对外披露信息 ③商业银行应当建立有效的信息交流和反馈机制，确保 董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风 险状况，确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各 个部门和员工的有关信息均能够顺畅反馈