审计学练习题答案及解析(第六章)
审计学(第5版)课后习题答案 第六章 财务报表认定层次与实质性程序-练习题
审计学教材第六章财务报表认定层次与实质性程序练习题：1.下列（1）至（6）项列示的是审计人员在执行资产账户的实质性程序时的总体目标：（1）证实资产的存在；（2）确定被审计单位对资产的所有权；（3）验证所记录资产的完整性；（4）确定资产计价的适当性；（5）确定财务报表中资产列报和披露的适当性。
要求：分别指出以表中的各项审计程序的总体目标。
本题参考答案以下表表示：2.甲公司是一家电子元件生产企业。
其内部控制制度规定：当收到来自顾客的订购单时，销售员编制顺序编号的销售单并将副本交给运输和会计部门。
商品发货后，运输部门编制顺序编号的发货单并将副本交给会计部门。
会计部门基于收到的相应的单据进行产品销售的会计记录。
所有的货物运输在离岸点确认。
要求：（1）请问审计人员如何确定甲公司销售交易的年末截止是恰当的？（2）假设次年前五天的所有商品发货都记录到了当年。
如果不更正，这一截止错误将对当年的财务报表造成什么影响？参考答案：审计人员可以考虑采用逆查的方法，从报表日前后若干天的账簿记录检查至记账凭证，再至发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一时期已开具发票并且发货，是否存在报表日之前的收入计入到报表日之后或者报表日之后的收入提前计到报表日之前的不正确截止情况。
假设次年的前五天的所有商品发货都记录到当年，则提前确认了销售收入。
如果前五天的销售数量不大，则会对上一年度的收入产生微量影响。
但是如果前五天的销售数量大且重要，则可能会对前一年度的销售收入产生重大影响，从而影响到前一年的利润，甚至可能导致企业操纵盈余、转亏为盈。
审计人员应该判断被审计单位是否存在因为业绩压力而存在提前计收入的情况。
3.乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师负责审计乙公司20X5年度的财务报表，确定财务报表整体重要性水平为120万元。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了乙公司的财务数据，部分内容摘录如下：单位：万元A注册会计师在审计工作底稿中还记录了所了解的乙公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）乙公司原租用的办公楼月租金25万元。
审计学—第六章 重大错报风险的评估与应对章节练习
试卷名称：第六章一、单选题1、下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略答案:D解析:了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
2、仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险答案:C解析:仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
3、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险答案:C解析:注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境答案:B解析:某些重大错报风险可能与特定的交易事项、账户余额、列报的认定相关。
5、在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势答案:A解析:财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
6、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境答案:B解析:财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
审计学(第二版)-第6章 审计证据与审计工作底稿习题答案
第6章审计证据与审计工作底稿习题答案1．审计证据的定义是什么？答：审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2．审计证据可进行怎样的分类？答：1.审计证据按其存在形式的分类审计证据按其存在形式，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。
2.审计证据按其来源的分类审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
3.审计证据按其证明力的分类根据审计证据的证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。
3．审计证据应当具备哪些特征？答：审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。
充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量能足以支持审计师的审计意见，它是审计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见必须有足够数量的审计证据作为支持，但并非审计证据数量越多越好。
由于需要考虑审计效率和效益，审计师通常把审计证据的数量降至可接受的低水平，但需确保实现审计目标。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
审计证据的适当性会影响其充分性。
一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。
4．审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？答：审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系如下图所示5.收集审计证据的程序有哪些？答：获取审计证据的程序也称为获取审计证据的技术方法，主要包括为检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等八类。
审计师根据具体情况，将这八类程序用作风险评估程序、控制测试和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
审计学 课后习题答案(宋常 第9版) 第6-10章
第6章销售与收款循环审计练习题1(1)职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。
(2)针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
(3)按来源划分应属于外部证据(亲历证据)。
(4)审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
练习题2(1)该公司在内部职责分工中违反了内部控制的相关要求，包括：1)销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应防止或避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险；2)发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应防止或避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况的发生；3)出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应由独立于应收账款记账员及出纳员的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。
(2)不正确，虚增了公司2020年度的营业收入。
(3)甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。
针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。
(4)在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
案例题(1)违反内部控制相关要求的职责分工有：1)销售部门主管审批赊销信用；2)销售部门负责收取货款；3)发货部门在发运产品时开具销售发票；4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
(2)SCT 公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为当期的财务费用处理。
(3)账务处理不正确，应计入坏账准备。
(4)不应计入销售费用的是：没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让。
(5)账务处理不正确，审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。
审计学1-6章课后习题参考答案
《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
审计学-王萍-第六章习题.doc
第六章审计计划、重要性一、判断题（判断对错并改正）1.具体审计计划比总体审计策略更加详细。
（）【正确答案】对【答案解析】具体审计计划比总体审计策略更加详细。
2.审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。
（）【正确答案】错【答案解析】审计计划一旦制定，在执行中可修改.3.具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。
（）【正确答案】错【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计策略。
4.除了项目负责人，项目组.其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响° （）【正确答案】错【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计计划工作，以提高计划过程的效率和效果。
5.为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。
（）【正确答案】错【答案解析】注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通，但要保持职业谨慎。
6、审计重要性是指重要的账户余额。
（）【正确答案】错【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果能影响财务报表使用者的决策，则该项错报是重大的。
7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。
（）【正确答案】错【答案解析】审计的重要性依赖于审计师的专业判断。
8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。
（）【正确答案】对【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。
9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。
（）【正确答案】错【答案解析】审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围，确保审计的有效性。
10、审计重要性取决于被审计单位的规模。
审计学第六章练习题答案
审计学第六章练习题答案一、选择题1. C. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础。
2. B. 审计证据的收集应遵循相关性、充分性和可靠性原则。
3. A. 审计抽样是审计过程中对大量数据进行分析的一种方法。
二、判断题1. 正确。
审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论。
2. 错误。
审计证据的收集不仅要考虑数量，还要考虑证据的质量。
3. 正确。
审计抽样可以提高审计效率，减少审计成本。
三、简答题1. 审计证据的特点包括客观性、相关性、充分性和可靠性。
客观性是指证据应真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指证据应与审计目标直接相关；充分性是指证据的数量应足以支持审计结论；可靠性是指证据来源应可信赖，不易被篡改。
2. 审计抽样的步骤包括：确定审计目标、定义抽样总体、设计抽样方案、执行抽样程序、分析抽样结果、得出审计结论。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计中，审计师发现存货数量与账面记录不符。
审计师应如何进行进一步的审计工作？答案：审计师首先应确认存货数量不符的原因，可能是记录错误、存货损失或存在欺诈行为。
接着，审计师应采用适当的审计程序，如实地盘点、检查存货的内部控制流程、与供应商和客户进行沟通等，以收集充分的审计证据。
最后，根据收集到的证据，审计师应评估存货数量不符对财务报表的影响，并在审计报告中适当披露。
五、综合应用题题目：请结合实际案例，分析审计证据的收集对审计结论的影响。
答案：在审计过程中，审计证据的收集是形成审计结论的关键。
例如，在某上市公司财务报表审计中，审计师发现公司存在大额的应收账款。
审计师通过发送确认函、检查销售合同、分析收款周期等方式收集证据。
如果收集到的证据显示应收账款的回收风险较高，审计师可能会建议对这部分应收账款进行减值准备，从而影响公司的财务状况和审计结论。
请注意，以上答案仅为示例，实际的审计学练习题答案应根据具体的教材内容和习题要求来编写。
希望这些答案能够帮助你更好地理解审计学的相关知识。
审计学习题及答案第六章
审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章在审计学习中，第六章是一个重要的章节，它涵盖了一些关键的概念和技术，帮助审计师更好地理解和应用审计方法。
在这篇文章中，我们将讨论一些与第六章相关的审计学习题及其答案，希望能够帮助读者更好地掌握这一章节的内容。
一、题目一：什么是审计风险？审计风险是指在进行审计过程中，由于客户财务报表的误报或遗漏而导致审计师无法发现的风险。
审计风险包括三个方面：控制风险、检查风险和检测风险。
控制风险是指由于客户内部控制的不足或错误而导致的风险，可能导致审计师无法获得足够的审计证据。
检查风险是指由于审计师对客户财务报表的误报或遗漏而导致的风险，可能导致审计师对客户财务状况的判断不准确。
检测风险是指由于审计师在审计过程中未能发现客户财务报表的误报或遗漏而导致的风险，可能导致审计师对客户财务报表的真实性和公允性的评价不准确。
二、题目二：什么是风险评估？风险评估是指审计师对客户企业的财务报表进行风险分析和评估的过程。
风险评估的目的是确定审计师在进行审计过程中可能遇到的风险，并采取相应的措施来减轻这些风险。
风险评估的过程包括以下几个步骤：首先，审计师需要对客户企业的内部控制进行评估，确定可能存在的控制风险。
然后，审计师需要对客户企业的财务报表进行分析，确定可能存在的检查风险。
最后，审计师需要对客户企业的财务报表进行检测，确定可能存在的检测风险。
三、题目三：什么是审计程序？审计程序是指审计师在进行审计过程中所采取的具体步骤和方法。
审计程序的目的是获取足够的审计证据，以评估客户企业财务报表的真实性和公允性。
审计程序包括以下几个方面：首先，审计师需要进行客户企业的内部控制测试，以评估控制风险。
然后，审计师需要进行客户企业财务报表的分析和比较，以评估检查风险。
最后，审计师需要进行客户企业财务报表的检测，以评估检测风险。
四、题目四：什么是审计证据？审计证据是指审计师在进行审计过程中所获得的用于评估客户企业财务报表真实性和公允性的信息。
审计学习题及答案第六章
审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章：内部控制与风险管理内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
内部控制对于组织的健康和稳定至关重要，因此审计师需要对内部控制进行评估和测试，以确定其有效性和完整性。
在审计学习题及答案第六章中，我们将深入了解内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何评估和测试内部控制。
首先，内部控制对于组织的财务报告至关重要。
一个完善的内部控制系统可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少因错误或欺诈而导致的损失和风险。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其设计和实施的有效性，并根据评估结果确定是否需要进行测试和调整。
其次，内部控制对于资产的保护和风险管理也起着关键作用。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织有效地管理风险，保护资产免受损失和滥用。
审计师需要重点关注组织的风险管理和内部控制措施，评估其对资产保护的有效性，并提出改进建议和建议。
在审计学习题及答案第六章中，我们还将学习如何评估和测试内部控制。
审计师需要根据组织的特定情况和风险，设计测试程序和方法，以确定内部控制的有效性和完整性。
通过测试，审计师可以发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统。
总之，内部控制和风险管理对于组织的健康和稳定至关重要。
审计师需要深入了解内部控制和风险管理的重要性，评估和测试内部控制的有效性和完整性，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统，确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
审计学第六章练习题答案
审计学第六章练习题答案一、选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础，以下哪项不属于审计证据的属性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D2. 在审计过程中，注册会计师应关注被审计单位的内部控制制度，以下哪项不是内部控制的组成部分？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 审计意见答案：D3. 审计抽样是审计过程中常用的技术方法，以下哪项不是审计抽样的特点？A. 代表性B. 随机性C. 经济性D. 绝对全面性答案：D4. 下列哪项不是注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德准则？A. 独立性B. 客观性C. 保密性D. 灵活性答案：D5. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表的审计结果的正式陈述，以下哪项不是审计报告的基本要素？A. 审计意见B. 财务报表C. 审计依据D. 审计范围答案：B二、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当独立于被审计单位，不受外界影响。
（正确）2. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多，而适当性是指证据的质量足够好。
（正确）3. 审计抽样可以保证审计结果的绝对准确性。
（错误）4. 内部控制的五个组成部分包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
（正确）5. 注册会计师在审计过程中发现的任何问题都应直接报告给被审计单位的管理层。
（错误）三、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制制度的有效性？答：注册会计师在评估内部控制制度的有效性时，首先需要了解和测试控制环境，包括管理层的态度、组织结构和职责分配等。
其次，评估风险评估过程，了解被审计单位如何识别和评估风险。
然后，检查控制活动，包括预防性控制和检测性控制。
最后，关注信息与沟通流程以及监督机制，以确保内部控制的有效运行。
2. 描述审计抽样的基本原理及其在审计工作中的应用。
答：审计抽样的基本原理是通过选取一部分样本进行测试，来推断整个总体的特征。
在审计工作中，注册会计师会根据审计目标和风险评估，选取具有代表性的样本进行审查。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第六章
第六章审计抽样一、单项选择题1. D2. C3. B4. C5. B6. A7. D8．C9．C二、多项选择题1. AD2. AB3. AB4. AC5．BCD三、简答题1．什么是审计抽样？审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
2．审计抽样有哪些风险？（1）“弃真”风险。
“弃真风险”是指应对总体得出有利结论，但由于样本不具代表性，注册会计师基于抽样结果却正当地得出了不利结论的可能性。
（2）“采伪”风险。
“采伪”风险是指应对总体得出不利结论，但由于样本不具代表性，注册会计师基于抽样结果却正当地得出了有利结论的可能性。
3．试述统计抽样和非统计抽样的异同。
在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：①随机选取样本；②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。
统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。
另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。
但统计抽样又可能发生额外的成本。
首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出培训注册会计师。
其次，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。
非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。
注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。
4．试述审计抽样的过程。
审计抽样的一般过程分为样本设计、样本选取和抽样结果评价三个阶段：第一个阶段为样本设计，包括基本要求、总体、分层、样本规模；第二个阶段为样本选取包括随机数选样、系统选样、随意选样；第三个阶段为抽样结果的评价，包括分析样本误差、推断总体误差、形成审计结论。
审计第六章习题答案
审计第六章习题答案审计第六章习题答案第一题：审计的目的和方法是什么？审计是一种专业的、系统性的、独立的活动，旨在评估一个实体的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
审计的目的是为了提供一个独立的、公正的意见，以增强用户对财务报表的可靠性和可信度。
审计的方法包括了对实体内部控制的评估、对财务报表的检查、对相关证据的获得和评估等。
第二题：审计师的独立性是什么？为什么独立性对审计的重要性？审计师的独立性是指审计师在履行审计职责时能够保持独立、客观、公正的态度和行为。
独立性对审计的重要性体现在以下几个方面：1. 保证审计师的独立性可以减少潜在的利益冲突，确保审计师不受到被审计实体的影响，从而提高审计的可靠性和可信度。
2. 独立性可以增强审计师对被审计实体的财务报表的客观性和公正性，确保审计工作不受到偏见和干扰。
3. 独立性可以维护审计师的声誉和信誉，为其提供一个公正、可信的形象，使其在审计过程中能够得到被审计实体和其他利益相关方的信任和尊重。
第三题：请简要介绍一下内部控制的基本要素。
内部控制是一个组织为实现其目标而制定的一系列政策、程序和措施。
其基本要素包括：1. 控制环境：指组织内部对内部控制的重视程度和管理层的道德风险，包括管理层的诚信和道德、管理层对内部控制的重视程度以及组织的人员政策等。
2. 风险评估：指组织对内部和外部风险的评估和识别，以便制定相应的控制措施。
3. 控制活动：指组织为实现其目标而制定的一系列控制措施和程序，包括授权和责任制度、会计和财务控制、信息技术控制等。
4. 信息和沟通：指组织内部信息的收集、处理和传递过程，包括财务报告的编制和披露、内部报告和沟通等。
5. 监督：指组织对内部控制的监督和评估，包括内部审计、监事会和独立董事的监督等。
第四题：请简要介绍一下内部控制的评价方法。
内部控制的评价方法主要包括了以下几种：1. 流程评价法：通过对组织内部流程的评估，确定其中的风险和控制点，以及改进的建议。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
审计学练习题答案及解析(第六章)
《第六章、审计目标和管理层认定》一、单选题共10道【题目1】一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( D )。
总体目标具体目标一般目标+项目目标(A)3个(B)1个(C)2个(D)4个【题目2】“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( C )。
如：没有发生销售交易，却记录了一笔销售(A)数量(B)低估(C)高估(D)金额【题目3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( D )。
如：发生了销售交易，却没有记录销售(A)数量(B)金额(C)高估(D)低估【题目4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( D )。
(A)审计具体目标(B)审计一般目标(C)审计项目目标(D)审计总目标【题目5】既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( C )。
(A)真实性(B)估价(C)完整性(D)披露【题目6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( A )。
(A)资产负债表(B)利润表(C)审计项目目标(D)审计总目标【题目7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是( D )。
(A)该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了(B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了(D)该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确【题目8】下列认定中与利润表组成要素无关的是( C )。
(A)发生(B)完整性(C)权利和义务(D)准确性【题目9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收入的完整性。
下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( D )。
(A)抽取20×7年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录(B)抽取20×7年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录(C)从主营业务收入明细账中抽取20×7年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票(D)从主营业务收入明细账中抽取20×7年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【题目10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( C )。
审计学第六章练习题答案
审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。
A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计风险B. 审计重要性水平C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的相关性A. 审计工作底稿应当由审计项目负责人负责保管B. 审计工作底稿应当保密，不得对外泄露C. 审计工作底稿应当保存一定年限，以便查阅D. 审计工作底稿可以随意借阅给他人三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。
（）2. 审计工作底稿只需记录审计过程中的重大事项。
（）3. 审计人员可以完全依赖被审计单位提供的内部证据。
（）四、简答题1. 简述审计证据充分性和适当性的关系。
2. 简述审计工作底稿的编制要求。
3. 简述审计证据的分类及其特点。
五、案例分析题2. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现营业收入大幅增长，但营业成本增长缓慢。
请分析可能存在的原因，并提出审计应对措施。
审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。
A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计抽样技术可以提高审计效率B. 审计抽样技术可以降低审计风险C. 审计抽样技术适用于所有审计领域D. 审计抽样技术只能用于实质性程序A. 抽样样本过小B. 抽样样本过大C. 抽样方法不当D. 抽样过程不独立三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。
《审计学》习题及答案 第六章 内部控制及其评审.doc
)oR.分别进行实质性测试D.在审计报告中以适半方式进行披露关键取决于实施内部控制系统的（C.经常性D.合法、合规性挪用销货款的最有效的方法是（)0第六章内部控制及其评审一、单选1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）。
A.增加符合性测试，增加实质性测试B.减少符合性测试，减少实质性测试C.增加符合性测试，减少实质性测试D.减少符合性测试，增加实质性测试2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）。
A.实验法B.追踪法C.观察法 D.判断法3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）oA.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量D.小规模企业4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应毕考（°」A.分别进行符合性测试C.直接进行实质性测试5.内部控制系统是否实施有效，A.人员素质B.健全性6.下列各项中，预防员工贪污、A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7.下列（）业务属于不相容职务。
A.经理和董事长B.采购员和供销科长C.保管员与车间主任D.记录现金日记账和记录现金总账8.所谓（），是指未加控制容易产生错弊的环节。
A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一•步对被审计事项进行（A.抽查B.详查C.合规性测试D.实质性测试10.（）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效发挥作用。
B.中信赖程度D.良好的信赖程度A.高信赖程度C.低信赖程度 二、多选1. 内部控制系统描述的方法通常有( )。
A.调查表法B.文字表述法C.规划法D.流程图法2. 当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )0A.评估控制风险水平为低水平B.评估控制风险水平为高水平C.扩大符合性测试的范围D.扩大实质性测试的范围3. 对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为( )oA.高信赖程度B.中信赖程度C.低信赖程度D.良好的信赖程度E. 较差的信赖程度4. 审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的( )oA.风险水平B.健全性C.科学性D.有效性5. 下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题( )。
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《第六章、审计目标和管理层认定》
一、单选题共10道
【题目1】一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( D )。
总体目标具体目标一般目标+项目目标
(A)3个
(B)1个
(C)2个
(D)4个
【题目2】“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( C )。
如：没有发生销售交易，却记录了一笔销售
(A)数量
(B)低估
(C)高估
(D)金额
【题目3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( D )。
如：发生了销售交易，却没有记录销售
(A)数量
(B)金额
(C)高估
(D)低估
【题目4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( D )。
(A)审计具体目标
(B)审计一般目标
(C)审计项目目标
(D)审计总目标
【题目5】既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( C )。
(A)真实性
(B)估价
(C)完整性
(D)披露
【题目6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( A )。
(A)资产负债表
(B)利润表
(C)审计项目目标
(D)审计总目标
【题目7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是( D )。
(A)该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了
(B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了
(D)该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
【题目8】下列认定中与利润表组成要素无关的是( C )。
(A)发生
(B)完整性
(C)权利和义务
(D)准确性
【题目9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收入的完整性。
下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( D )。
(A)抽取20×7年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
(B)抽取20×7年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
(C)从主营业务收入明细账中抽取20×7年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
(D)从主营业务收入明细账中抽取20×7年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
【题目10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( C )。
(A)从财务报表到尚未记录的项目
(B)从尚未记录的项目到财务报表
(C)从会计记录到支持性证据
(D)从支持性证据到会计记录
二、多选题共10道
【题目1】审计目标是( ABCD )。
P86
(A)整个审计系统运行的定向机制
(B)审计工作的出发点和落脚点
(C)构成审计理论结构的基石
(D)审计的基本职能
【题目2】社会环境对审计目标的制约主要体现在( BCD )上。
P87
(A)社会观念
(B)法庭判决
(C)会计职业团体如：AICPA
(D)国家法律
【题目3】审计目标的主要影响和决定因素有( ACD )。
P86
(A)社会环境
(B)生产力水平
(C)审计能力
(D)社会需求
【题目4】审计具体目标的确定依据包括( CD )。
P95具体审计目标需要根据本审计单位的管理层的认定和注册会计师的总体目标来确定。
(A)审计一般目标
(B)审计项目目标
(C)审计总目标
(D)被审计单位管理层的认定
【题目5】被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定( AB )。
类似于对于存货的认定
(A)记录的银行存款是存在的
(B)银行存款以恰当的金额包括在财务报表中
(C)所有应当记录的银行存款均已记录
(D)记录的银行存款都由被审计单位拥有
【题目6】与期末账户余额相关的认定有( ABCD )。
(A)计价或分摊
(B)完整性
(C)权利和义务
(D)存在
【题目7】与列报相关的认定有( ABCD )。
(A)发生及权利和义务
(B)完整性
(C)分类和可理解性
(D)准确性和计价
【题目8】与各类交易和事项相关的认定有( BCD )。
(A)准确性和计价
(B)发生和完整性
(C)准确性
(D)截止和分类
【题目9】在审查( ACD )财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
(A)按有关法规的规定，上市公司对外公布的
(B)为了取得长期借款，应银行要求编制的
(C)按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的
(D)在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的
【题目10】账户余额的“计价和分摊”认定是指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益( BC )。
(A)金额是恰当的
(B)计价是恰当的
(C)分摊已恰当记录
(D)分类是恰当的
三、判断题共10道
【题目1】注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。
( × )只能说具体目标是审计目的、注册会计师总目标的具体化，并受到总目标的制约
【题目2】注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
( × )
注册会计师的总体目标：1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按
照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
【题目3】被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所做出的
认定。
( √ )管理层声明：意味着对财务报表各组成要素的确认、计量、列报及相关的披露做出了认定
【题目4】管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
( × )明确认定+隐含
认定
【题目5】被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。
( × )认定：管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达；管理层三个层次
的认定包括各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报
相关的认定
【题目6】特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般
目标，结合被审计单位具体情况而确定的。
( × )
【题目7】审计总目标包括一般目标和项目目标。
( × )具体目标包括一般目
标和项目目标。
【题目8】审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。
( × )
【题目9】注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报
表的重大错误、舞弊及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
( √ ) 【题目10】注册会计师对财务报表的编制承担完全责任。
( × )注册会计师的
责任是，针对财务报告是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允
价值发表审计意见
四、分析题共2道
【题目1】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审
计目标，根据审计目标设计审计程序。
表6-1给出了各个项目的相关认定。
请
填写对应的审计目标和审计程序。
表6-1项目的相关认定对应的审计目标与审计程序
务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。
所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。
请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定，填入表6-2。
表6-2具体审计目标或审计程序对应的管理层认定
五、案例题共1道
【题目】光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司20×7年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
(1)在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；
(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；
(3)准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；
(4)可能存在未入账的应付账款；
(5)长期借款中可能有一部分年内将会到期；
(6)在销售交易中，将现销记录为赊销。
请按下列要求，完成题后的表格(见表6-5)：
表6-5审计目标与审计过程
(1)针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？
(2)为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？
(4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？。