税法与税务会计业务例题和作业题.

税收计算及账务处理例题

一、增值税

某食品公司（增值税一般纳税人），本月发生下列业务，请计算应缴纳的增值税,并进行相应的账务处理(所有购入均已入库,各种款项都通过银行存款结算完毕)。

购进农民自产小麦100吨，每吨购价600元（单证已通过认证）；从某榨油厂购进食用植物油3吨，每吨不含税购价5 000元（取得的增值税专用发票已通过认证）；从某化工厂购进食品添加剂3 000元（不含税价，取得的增值税专用发票已通过认证）。销售糕点等食品不含税价200 000元，并收取运输装卸费5 265元；向某福利院无偿赠送成本为10 000元的食品一批；销售给某饭店精炼食用植物油含税价22 600元；将不含税售价为150 000元的自产精炼食用植物油，作为应付股利分配给本公司的投资者；将以前月份外购入库的不含税进价为5 000元的面粉(原已记入进项税额)和不含税售价为15 000元的自产精炼食用植物油，作为职工福利分给本公司职工。

二、消费税

1、某酒厂（增值税一般纳税人），销售白酒2000公斤，每公斤不含增值税售价5元；销售啤酒5吨，不含增值税销售额为14 000元；将新研制的成本为10 000元的果木酒作为礼品赠送给关系单位；接受委托为外单位加工酒精一批，收取原材料3 000元，收取加工费800元(不含增值税)。

计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行收存完毕)。

2、某汽车厂（增值税一般纳税人），本月上旬发生如下业务：销售小轿车30辆（汽缸容量为2.0升），每辆不含增值税售价15万元；委托外单位加工两轮摩托车10辆（汽缸容量为300毫升），付原材料5万元，付加工费2万元（不含增值税，同时取得增值税专用发票并通过认证），受托方同类摩托车每辆对外不含增值税售价为0.8万元，摩托车收回后有3辆用于直接对外销售，本期已售出，不含增值税销售额为2.34万元，另7辆用于继续加工，其中的5辆本期已加工成3轮摩托车对外销售，不含增值税销售额为5万元(另外2辆本期尚未投入加工)。

计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理，包括上缴本旬增值税和消费税的会计分录(各种款项都通过银行存款结算完毕)。

二、增值税、消费税和营业税综合

某轿车生产企业（增值税一般纳税人），本月份销售小轿车60辆（气缸容量为2.0升），取得销售收入600万元（不含税价），并向购货方收取运输装卸费11.7万元；将同样轿车3辆移送给本企业管理部门使用（成本为8万元／辆）。本月还发生有单独核算的出租仓库取得的租金收入5万元。本月外购各种生产用原材料不含税价为300万元（已取得增值税专用发票，且已通过认证）并支付运输公司购货运费20万元(取得的是普通发票，附有货票，已通过认证)。

计算该企业本月份应缴纳的增值税、消费税和营业税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行存款结算完毕)。

四、企业所得税

1、某中国居民企业，本年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本3000万元，其他业务成本500万元，营业税金及附加135万元，销售费用、管理费用和财务费用1200万元，缴纳增值税800万元，缴纳印花税2万元，发生对外投资净收益255万元，营业外收入200万元，营业外支出420万元。经审查发现下列问题：营业外支出中含有向中国“残联”捐款180万元，非广告性赞助支出10万元，违法经营的罚款支出3.8万元和税收滞纳金支出2万元；对外投资净收益中含有国债利息收入6万元和投资于其他居民企业取得的股息收入44万元（其中有15万元为连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的股息）；本年度支付职工工资总额为1500万元，发生职工福利费支出240万元，发生工会经费支出40万元，发生职工教育经费支出50万元，发生业务招待费支出48万元,发生广告费和业务宣传费支出920万元；去年底为购买生产材料向其他企业折借资金200万元，借期一

年，本年底到期，共支付利息21万元，计入财务费用（金融企业同期同类贷款的年利率为10％）；管理费用中含有开发新技术、新产品、新工艺而实际发生的研究开发费用60万元（未形成无形资产的开发）；企业上年度亏损29.5万元。本年终企业还收到国外的子公司支付的股息7.02万美元，国外子公司本年度获所得15万美元，国外所得税税率为22％；另外，企业国外的分公司本年度获所得20万美元，缴纳其所在国所得税4万美元，本年度最后一日国家外汇牌价为1美元兑换人民币7元。

该企业在本年度内共预缴所得税171.39万元。

请计算该企业本年度汇算清缴的所得税，并进行当期所得税计提和上缴的账务处理。

2、中国某居民企业，本年度利润表中利润总额为1 000万元,年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额。本年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收规定存在差别的有如下项目：

（1）本年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元,无残值，会计确定使用年限为5年, 税法规定的使用年限为10年，税法规定的折旧方法与会计规定相同均为直线法。

（2）获得国债利息收入20万元。

（3）年初取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为80万元，年末的公允价值为120万元（税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不得调整该资产的计税基础）。

（4）违法经营支付罚款60万元。

（5）期末计提产品保修费40万元。

要求：

（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异。

（2）计算该企业本年应缴所得税

（3）进行相应的账务处理。

税收业务作业题

说明:

1．除税法规定和特别说明外，题中所用计税价格均为不含增值税价格。

2．纳税人收到的发票及相关凭证，在没有说明的情况下均视为已通过税务机关的认证。

增值税

习题一

1.目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的确定及账务处理。

2.要求：根据下述资料，确定其增值税进项税额并做出相应的会计分录。

3.资料：宏达股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，原材料采取实际成本法核算,该公司本月份发生有关业务如下:

（1）1日，从丰润企业购入C材料，收到的增值税专用发票上注明价款800 000元,税款136 000元,款项已通过银行转账支付,货物尚未收到。

（2）3日，从红星公司购入D材料，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12 000公斤,单价为每公斤20元,增值税为40 800元。材料尚未收到。

（3）4日，购入的C材料运到，验收时发现与合同不符而全部退货，并取得当地主管税务机关开具的证明单送交丰润企业，代垫退货运杂费1 600元。

（4）6日，D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非正常损失，做营业外支出处理。

（5）7日，开出转账支票预付伟腾公司A材料款100 000元。

（6）8日，收到丰润企业开来的红字增值税专用发票及款项。

（7）10日，企业被盗，丢失E材料500公斤，丢失材料账面成本2 000元,进项税额340元。

（8）14日，接受东亚公司以A材料进行投资，开来的增值税专用发票上注明价款500 000元,税款85 000元,该材料已验收入库。同时，接受飞达公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为30 000元,税款5 100元,该材料也已验收入库。

（9）16日，购入基建工程用H材料，取得增值税专用发票上注明价款为800 000元,税款136 000元,该材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

（10）17日，将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本200 000元,进项税额34 000元。

（11）18日，伟腾公司按合同规定发来A材料，增值税专用发票上注明价款200 000元,税款34 000元；取得运输部门开具的运输发票上注明运费2 000元,建设基金200元,装卸、保险费800元。材料已验收入库，同时通过银行转账支付余款。

（12）22日，购入无需安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款5 000 000元,税款850 000元, 取得运输部门开具的运输发票上注明运费80 000元,款项已通过银行支付。

（13）24日，从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用，经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明价款为40 000元,款项以现金支付,货物已验收入库。

（14）29日，企业仓库发生火灾，烧毁库存C材料1 000公斤,每公斤账面成本为50元；烧毁库存产成品3 000件,每件账面成本为200元,经核算烧毁的产成品成本中购进货物及应税劳务成本为每件120元。

（15）31日，收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价50 000元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5 000元属于职工生活用电，应在发工资时扣回,其余部分管理部门和生产车间各用一半。

习题二

1.目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的计算及账务处理。

2.要求：根据下述资料，计算其增值税销项税额并做出相应的会计分录。

3.资料：宏达股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税,该公司本月份发生有关业务如下:

（1）1日，向长安公司销售A产品200台，单价每台500元，代垫运费3 000元。根据发票和铁路运单等，已向