第一章会计概论(1)

会计实务
第一章会计概论(1)
第三讲 资金往来岗位
2.预收账款
企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取
得、偿还等情况。企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收 账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。
企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科
目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交 的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的 增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等 科目；企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目， 贷记“预收账款”科目；向购货单位退回其多付的款项时，借记 “预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。
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四. 其他应收款
1.概念
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款 等经营活动
以外的其他各种应收、暂付款项。 主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装
物租金；应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金 其他各种应收、暂付款项
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预付货款不多的企业也可不设置“预付账款”账户，通过“应付账款” 账户进行核算。
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2.预付账款的核算
预付： 借：预付账款 贷：银行存款
采购： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
补付： 借：预付账款 贷： 银行存款
收回： 借：银行存款 贷：预付账款
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六. 应付账款
1.概念
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活 动应支付的款项。应付账款，一般应在所购买物资所有权相关 的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确 认。 企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、 转销等情况。
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2020/11/27
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第三讲 资金往来岗位
主要内容
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 应收款项减值 应付账款 应付票据 预付账款 其他应付款
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一、应收账款
1、概念
n 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企 业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
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九. 其他应付款
1.概念
其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证 金等。
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2.其他应付款
企业应通过“其它应付款”科目，核算其它应付款的 增减变动及其结存情况。
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2.预付账款的核算
例：某企业应收账款每年年末余额如下： 年度 05 06 07 08 余额 140 200 180 120 该企业07年确认两笔应收账款为坏账，其中A企 业0.8万元，B企业0.5万元；08年冲销上年度B企业应收账 款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款 余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备， 并作有关会计分录。
等业务。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面 金额的万分之五交纳手续费。
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2.应收票据的核算
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三. 预付账款
1.概念
预付账款是企业因购进货物、接受劳务而按合同预先付给供 应方款项 所产生的短期债权。
n 另外承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票也属于应收 账款。
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2.应收账款的核算
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二. 应收票据
1.概念 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让
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源自文库
例3：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人
负担医疗费5000元，拟从其工资中扣回。
（1）垫支时：
借：其它应收款
5000
贷：银行存款
5000
（2）扣款时：
借：应付职工薪酬
5000
贷：其它应收款
5000
例4：行政部门张某因出差，向财务部门预支了2000
元现金。
借：其它应收款
2000
贷：库存现金
2000
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五. 应收账款减值
1.概念
减值的确认条件：确认条件：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重 不足。
批准权限：股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构。
应收款项减值损失的确认：
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款 项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。
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2.预付账款的核算
例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合
同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。
借：其它应收款——保险公司 30000
贷：材料采购
30000
例2：接上例，保险公司赔款如数收到
借：银行存款
30000
贷：其他应收款——保险公司 30000
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第三讲 资金往来岗位
2.应付账款的核算
（一）发生应付账款 （二）偿还应付账款 （三）转销应付账款
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七. 应付票据
1.概念
应付票据是指企业购买材料、商品和接受商品劳务等而开出、承兑的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业通过“应付票据”科目，核算应付票据的发 生、偿付等情况。
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2.应付票据
（一）发生应付票据 （二）偿还应付票据 （三）转销应付票据
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八. 预收账款
1.概念
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账 款所形成的负债不是以货币偿还，而是以货物偿还。
1、发生其他各项应付、暂收款项时： 借：管理费用 贷：其它应付款
2、支付或退回其他各种应付、暂收款项时： 借：其它应付款 贷：银行存款
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/27
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