关于增值税的会计处理(完整版)

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关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号

关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号

关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。

附件:增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增1值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中:1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;26.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

增值税账务处理的全部分录

增值税账务处理的全部分录

增值税账务处理的全部分录增值税是一种由国家对商品和服务的销售额进行征税的税收制度。

在中国的会计规范中,增值税的账务处理具有一系列的分录。

本文将详细介绍增值税账务处理的全部分录,包括增值税的计提、结转、缴纳等过程。

一、增值税的计提分录在销售商品或提供服务时,企业需要按照规定计提增值税的应纳税额。

根据税率和税收政策的不同,增值税的计提分录也会有所差异。

下面是一个典型的增值税计提分录示例:借:应交增值税贷:销售收入在这个分录中,应交增值税是借方,表示应向国家缴纳的增值税金额;销售收入是贷方,表示销售商品或提供服务所得到的收入。

该分录的目的是记录企业按照规定计提的增值税金额。

二、增值税的结转分录一般情况下,企业在销售商品或提供服务后会将生产成本、营业费用等费用结转到利润表。

在结转过程中,还需要将增值税进行结转。

下面是一个典型的增值税结转分录示例:借:进项税额贷:应交增值税在这个分录中,进项税额是借方,表示企业购买商品或接受服务支付的增值税;应交增值税是贷方,表示应向国家缴纳的增值税金额。

该分录的目的是将企业购买商品或接受服务支付的增值税结转到应交增值税科目。

三、增值税的缴纳分录根据国家税收政策的要求,企业需要按照一定的时间表将计提和结转的增值税缴纳给税务部门。

下面是一个典型的增值税缴纳分录示例:借:应交增值税贷:银行存款在这个分录中,应交增值税是借方,表示应向国家缴纳的增值税金额;银行存款是贷方,表示企业将增值税款项存入银行的账户。

该分录的目的是记录企业缴纳增值税的款项。

四、增值税的税金收入分录增值税的缴纳对应的是税务部门的收入,也需要记录在企业的账务中。

下面是一个典型的增值税税金收入分录示例:借:营业税金及附加贷:应交增值税在这个分录中,营业税金及附加是借方,表示税务部门收取的增值税款项;应交增值税是贷方,表示企业向税务部门缴纳的增值税金额。

该分录的目的是记录税务部门收取的增值税税金。

综上所述,增值税账务处理的全部分录包括计提、结转、缴纳和税金收入等环节。

增值税的会计处理方法有哪些

增值税的会计处理方法有哪些

增值税的会计处理⽅法有哪些企业应区别以往⽉份应交未交增值税与当⽉应交增值税进⾏不同的会计处理。

收到退回多缴的增值税,做相反的会计分录。

⼀、上交增值税的会计处理⽅法1、⽉份终了时,企业应当将当⽉的应交未交增值税从“应交税⾦――应交增值税”明细科⽬转⼊“未交增值税”明细科⽬,借记“应交税⾦――应交增值税(转出未交增值税)”科⽬,贷记“应交税⾦――未交增值税”科⽬。

2、⽉份终了,企业应当将当⽉多缴增值税从“应交税⾦――应交增值税”明细科⽬转⼊“未交增值税”明细科⽬,借记“应交税⾦――未交增值税”科⽬,贷记“应交税⾦――应交增值税(转出多交增值税)”科⽬。

3、企业当⽉缴纳当⽉应交税款时,借记“应交税⾦――应交增值税(已交税⾦)”科⽬,贷记“银⾏存款”。

4、当⽉上交上⽉应交增值税,借记“应交税⾦――未交增值税”科⽬,贷记“银⾏存款”科⽬。

[例⼀]某公司6⽉份上交5⽉份未交增值税32000元;⽉底上交当⽉应交增值税54000元,还有3000元应交增值税未缴纳。

作会计分录如下:(1)上交上⽉未交增值税时:借:应交税⾦——未交增值税32000贷:银⾏存款32000(2)上交当⽉应交增值税时借:应交税⾦——应交增值税(已交税⾦)54000贷:银⾏存款54000(3)将当⽉应交未交增值税转帐时借:应交税⾦——应交增值税(转出未交增值税)3000贷:应交税⾦——未交增值税3000⼆、减免增值税的会计处理⽅法企业实际收到即征即退、先征后退和先征税后返还的增值税时,借记“银⾏存款”科⽬,贷记“补贴收⼊”科⽬。

对于直接减免的增值税,企业应借记“应交税⾦――应交增值税(减免税⾦)”科⽬,贷记“补贴收⼊”科⽬。

“补贴收⼊”科⽬属损益类账户,期末结转当期损益时,借记“补贴收⼊”科⽬,贷记“本年利润”科⽬。

[例⼆]某公司采⽤先征税后返还增值税的⽅法,当期收到返还的增值税26000元。

作如下会计分录:1、收到返还增值税款时:借:银⾏存款26000贷:补贴收⼊260002、结转补贴收⼊时:借:补贴收⼊26000贷:本年利润26000。

增值税会计处理(全)

增值税会计处理(全)

确认收入 借:预收账款 贷:主营业务收入
应交税费--简易计税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税
借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—预交增值税
银行存款
借:管理费用—差旅费 ห้องสมุดไป่ตู้交税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金/银行存款/其他应付款/其他应收款 ….
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税
业务类型
条件
具体分类 1.已取得专票
一、购入业务
1.可以抵扣 2.未取得专票且未付款(已收取货物)
3.改变用途可以抵扣
2.不可抵扣
1.一般进项转出
2.非正常损失进项转出
预售商品房
预缴申报
1.确认收入
二、销售房产业务 房产交付
2.地价款抵减销项税 3.转出未交增值税 4.预缴增值税抵减当期应缴
四、购进旅客运输服务 职工费用
借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
借:应交税费—应交增值税(减免税款) 贷:管理费用
借:银行存款 应交税费—应交增值税—进项税(负数)
(目前暂未有最新配套会计政策,仅供参考。)
备注 支付前期工程费、基础设施费等可抵扣进项的费 用 按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账, 不需要将增值税的进项税额暂估入账。 用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税 扣税凭证并经认证后的分录 原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形 资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的 一应般税纳项税目人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产
计算抵扣
五、转出多交增值税和 未交增值税
对于当月应交未交的增值税

一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置

一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置

一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置一般纳税人增值税会计核算科目说明1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额,反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

(1)“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

注意:进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。

(2)“已交税金”专栏,记录企业本月已交纳的增值税额。

企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记;退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏。

记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

注意:抵减增值税和进项税额抵扣是两码事:抵减增值税是指全部费用(价税合计)一起抵税,进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏,记录企业月终转出应交未交的增值税。

月终,企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

关于增值税的会计处理怎么做

关于增值税的会计处理怎么做

关于增值税的会计处理怎么做增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

相关的会计处理怎么做?下面是小编为你整理的增值税的会计处理,希望对你有帮助。

(一)按月缴纳增值税的会计处理平时,企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末,结出借、贷方合计和差额(余额,下同)。

若“应交税金-应交增值税”为借方差额,表示本月尚未抵扣的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,表示本月应交增值税税额,通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户,转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。

作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况,月末也不会有多交情况。

若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额,只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。

(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税,则平时按核定纳税期纳税时,属预缴*质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月10日前清缴。

平时,企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。

其中,当月上交当月增值税额时,作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(已交税金)贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方合计和差额)。

若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额,表示本月应交未交增值税税额,应转至“应交税金-未交增值税”的贷方,作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额,由于月中有预缴税款的情况,故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额,而且还可能包含了多交的部分。

多交税额是多少,尚未抵扣额又是多少,一般有以下三种情况:1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时,表明当月已交税金全部为多交。

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1993.12.27•【文号】•【施行日期】1993.12.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文关于增值税会计处理的规定(1993年12月27日财政部发布)《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下:一、会计科目(一)企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。

在“应交增值税”明细帐中,应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

“已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。

“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。

“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

(二)帐务处理方法如下:1、企业国内采购的货物,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记“材料采购”“商品采购”“原材料”“制造费用”“管理费用”“经营费用”“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”“应付票据”“银行存款”等科目。

增值税的财务处理大全

增值税的财务处理大全

[转] 增值税的账务处理大全一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

增值税必知 —— 会计处理

增值税必知 —— 会计处理

增值税必知 ——会计处理目录一、增值税一般纳税人的会计处理二、增值税小规模纳税人的会计处理一、增值税一般纳税人会计处理(一)增值税一般纳税人会计科目设置一级科目:应交税费二级科目:“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

三级科目:“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

(二)具体科目详解1.进项税额、进项税额转出三级科目与待认证进项税额、待抵扣进项税额二级科目 (1)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

(2)“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年 第11号)自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的 增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人 取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向 主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》 (国家税务总局公告2016年第71号)将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A 级、B 级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C 级的增值税一般纳税人。

增值税会计处理办法(3篇)

增值税会计处理办法(3篇)

第1篇一、概述增值税是一种按照货物和服务的增值额征税的税种,是现代市场经济国家普遍采用的税种之一。

在我国,增值税已经成为国家财政收入的重要来源,也是企业税收管理的重要组成部分。

为了规范增值税会计处理,提高会计信息的真实性和准确性,本文将详细阐述增值税会计处理办法。

二、增值税会计处理的基本原则1. 依法纳税原则:企业应按照国家税收法律法规的规定,正确计算增值税应纳税额,及时足额缴纳增值税。

2. 实质重于形式原则:在增值税会计处理过程中,应注重经济实质,以交易的真实性、合法性和合理性为依据,正确计算增值税。

3. 实际发生原则:企业应按照增值税的实际发生情况,及时、准确地确认增值税应纳税额。

4. 配比原则:企业应按照增值税的配比原则,正确核算增值税销项税额和进项税额。

5. 实际负担原则:企业应按照增值税的实际负担情况,正确核算增值税应纳税额。

三、增值税会计处理的主要环节1. 增值税纳税义务发生时间(1)销售货物或者提供应税劳务:增值税纳税义务发生时间为货物交付或者应税劳务完成的当天。

(2)进口货物:增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当天。

(3)出口货物:增值税纳税义务发生时间为货物离境的当天。

2. 增值税销项税额的确认(1)销售货物:企业销售货物时,应按照销售额和适用税率计算销项税额。

(2)提供应税劳务:企业提供应税劳务时,应按照收取的劳务费和适用税率计算销项税额。

(3)视同销售货物:企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的,以及将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人的,应视同销售货物,按照规定计算销项税额。

3. 增值税进项税额的确认(1)购进货物:企业购进货物时,应按照增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法有效凭证上注明的增值税额,作为进项税额。

(2)接受应税劳务:企业接受应税劳务时,应按照取得的合法有效凭证上注明的增值税额,作为进项税额。

(3)视同购进货物:企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的,以及将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人的,应视同购进货物,按照规定计算进项税额。

(完整版)增值税账务处理大全

(完整版)增值税账务处理大全

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知,看到那么多的科目是不是毫无头绪,不用怕,为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

(一)采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(待认证进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。

比如:发放非货币性福利借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:库存商品应交税费(应交增值税——进项税额转出)4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,不动产金额较大,一次性抵扣,可能国家压力大了,就要求分两年抵扣借:固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——待抵扣进项税额”贷:“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了,再把剩下的一部分转入:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到,只需暂估货物金额,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借:原材料/库存商品贷:应付账款下月初,用红字冲销原暂估入账金额。

借:应付账款贷:原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,然后再做正式分录。

借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务,不能抵扣,因此不涉及“应交税费——应交增值税(进行税额)”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构,购买方代扣代缴增值税。

3. 增值税会计处理

3. 增值税会计处理

某企业销售A产品100件,成本价350元/件,售价500元/ 件,收取包装物押金9360元,包装物成本价70元/件。 (1) 销售商品时: 借:银行存款 67860 贷:主营业务收入—A产品 50000 应交税费—应交增值税(销项税额) 8500 其他应付款 9360
增值税会计处理
一、会计账户的设置
(一)一般纳税人增值税会计账户设置 1. 基本账户
应交税费—应交增值税 购进货物、接受应 税劳务所支付的进 项税额和实际已交 的增值税额 销售货物、提供应税 劳务应交纳的增值税 额、转出已支付或应 分摊的增值税
尚未抵扣的增值税额 尚未交纳的增值税额
2.“应交增值税”账户下可设置明细账户
例1:天华工厂购入甲材料4000公斤,购入价6元/公 斤,支付运杂费2800元(其中运输发票上列明运 费为2000元),增值税进项税额为4080元,已开 出银行承兑汇票,材料验收入库。运费允许抵扣 的税额为140元(2000×7%)。 借:原材料 26660 应交税费—应交增值税(进项税额) 4220 贷:应付票据 30880
(4)“进项税额转出” ,记录企业的购进货物、 在 产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时,不 应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。 若又发生冲销,已转出的进项税额用红字登记。
(二)小规模纳税人增值税会计账户设置 只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税” 二级账户,无需再设置明细项目。贷方记企业应 交的增值税额,借方记企业实际上缴的增值税额, 贷方余额反映企业尚未上交或欠交的增值税,借 方余额反映多交的增值税。 (三)增值税会计账簿的设置 1.一般纳税人增值税账簿的设置 (1)按“应交增值税”明细项目设置多栏式明细 账 (2)将“进项税额”、“销项税额”等明细项目 在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。 2.小规模纳税人“应交税费—应交增值税”账户, 设置借、贷、余三栏式明细账。

增值税会计如何处理

增值税会计如何处理

学乐佳--专注深圳会计培训、深圳会计实操培训、深圳会计考证培训增值税会计如何处理很高兴为大家介绍有关会计增值税会计处理的有关内容,下面让我简单的介绍一下有关增值税会计处理的相关内容:一、增值税帐务处理1、发生销售时借:银行存款贷:主营业务收入贷:应纳增值税—销项税额2、购进原材料时借:原材料借:应纳增值税—进项税额贷:银行存款(或应付账款)3、如果当月有进项税额转出借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)贷:应缴纳的增值税—进项税额转出二、月末结转1、月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:借:应交的税金——应交的增值税(转出未交增值税)贷:应交的税金——未交的增值税次月交纳时:借:应交的税金——未交的增值税贷:银行存款学乐佳--专注深圳会计培训、深圳会计实操培训、深圳会计考证培训 2、月末,增值税经计算为多交的,则:借:应交的税金——未交的增值税贷:应交的税金——应交的增值税(转出多交增值税)收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,不需要编制会计的分录):借:银行存款贷:应交的税金——未交的增值税3、月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也不需要进行会计处理,等到以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。

销项税的会计处理方法:会计处理为:借:银行存款贷:应交的税金——未交的增值税(销项税额)预收账款借:发出商品贷:库存商品销售的货物或有应税项的税金时应该交纳的税金即销项税金。

进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

销项税额是一般纳税人在销售货物时,在向购货方收取的货物增值税税额。

一般纳税人在销售货物的时候需要收两部分钱,一部分是不含税价款,一部分是销项税额。

以上就是有关增值税会计处理,希望对您有所帮助。

增值税的会计处理

增值税的会计处理

应纳税额
销项税额减去进项税额后的余 额,为应纳税额。
纳税期限
纳税人应当在纳税义务发生之 日起15日内申报缴纳增值税。
税收优惠
符合条件的纳税人可以享受增 值税税收优惠政策,如小规模 纳税人月销售额不超过10万元
免征增值税等。
03
增值税的账务处理
购进业务的账务处理
购进业务账务处理的原则
在购进货物或接受劳务时,应按照价款的相应比例计算进 项税额,并从支付或应付的款项中扣除。
在销售货物或提供劳务时,应按照价款的相应比例计算销项税额, 并记入销售收入中。
销售货物的账务处理
企业销售货物时,应按照销售收入和对应的销项税额进行记录,并 分别核算销售收入和销项税额的明细账。
销售劳务的账务处理
企业提供劳务时,也应按照劳务收入和对应的销项税额进行记录, 并分别核算劳务收入和销项税额的明细账。
增值税的账务处理
企业销售商品或提供服务时,应按照 销售收入的一定比例计算销项税额, 并记入“应交税费——应交增值税( 销项税额)”科目。
企业购买商品或接受服务时,应按照 采购成本的一定比例计算进项税额, 并记入“应交税费——应交增值税( 进项税额)”科目。
增值税的纳税申报与缴纳
企业应按照税务机关的要求,定期进行增值税纳税申报。
其他业务的账务处理
进项税转出的账务处理
对于非正常损失的原材料、用于非增值税应税项目或免税项目的固定资产等,其对应的进项税额应转 出,从相关账户中扣除。
增值税结转的账务处理
月末时,应将未交增值税转入“应交税费—未交增值税”科目,同时将当月发生的增值税销项税额减 去当月发生的进项税额和上期留抵税额后的差额,转入“应交税费—应交增值税(转出未交增值税) ”科目。

增值税的会计分录及处理

增值税的会计分录及处理

增值税的会计分录及处理热度 1已有 167 次阅读2012-3-28 10:16(一)、进项税额的核算:一般纳税人进项税额允许抵扣时的会计处理:1.企业从国内采购的货物,并取得增值税专用发票:借:应交税金----应交增值税(进项税额)借:材料采购,原材料、制造费用等贷:应付帐款、应付票据、银行存款2.企业接受投资转入的货物,并取得增值税专用发票。

借:应交税金----应交增值税(进项税额)借:原材料等贷:实收资本等3.企业接受捐赠转入的货物,并取得专用发票。

借:应交税金一应交增值税(进项税额)借:原材料等贷:资本公积4.企业接受劳务,取得增值税专用发票。

借:应交税金----应交增值税(进项税额)借:其他业务支出,委托加工材料等贷:应付帐款、银行存款5.企业进口货物,按海关提供的完税凭证上注明的增值税额借:应交税金一一应交增值税(进项税额)借:材料采购等贷:银行存款等(二)进项税额不允许抵扣时的会计处理进项税额不允许抵扣时的会计处理有以下几种情况:1.虽然取得增值税专用发票,但按规定不允许记入进项税额的部分,根据专用发票第2联,依实际支付金额全额登记有关帐户:借:原材料(或材料采购)等科目(按实际支付金额入帐)贷:银行存款等科目虽然取得增值税专用发票,但按规定不允许记人进项税额的部分主要包括下列各项:a.购进货物或应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的(发票第4联)。

b.购进货物或应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项,或者虽注明不符合规定的。

c.已购进固定资产。

•购进时取得了增值税专用发票,但购进过程中发生非正常损失,这样实际运到企业人库的货物就不是专用发要所列的金额,相应其注明的税款也应调整。

其购进货物按实存数量和买价估价入帐,损失部分记入“侍处理财产损益”(待处理流动资产损益)科目,待查明原因再进行帐务处理。

此时,凭专用发票第2联和“报损单”等凭证记帐:借:待处理财产损益一待处理流动资产损益(损失部份的价税合计)借:原材料(未损失部份)借:应交税金――应交增值税(进项税额)(未损失部份所含税款)贷:银行存款(材料采购)等科目•生产周转过程的处理,在生产周转过程中,一般按正常的生产经营业务进行会计核算就可以了。

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14.缴纳增值税的会计处理
企业上缴增值税时,借记“应交税金一应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税,作相反的会计分录。
15.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况,避免出现企业在以前月份有欠交增值税,以后月份有未抵扣增值税时,用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象,确保企业及时足额上交增值税,企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算企业月份终了从“应交税金一应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税;同时,在“应交税金一应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
4.购进免税农产品的增值税会计处理
企业购进免税农产品,按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额,借记“材料采购”、“商品采购”等科目,按应付或实际支付的价款,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
10.接受应税劳务的增值税会计处理
企业接受应税劳务,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.视同销售的会计处理
对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;将货物交付他人代销;销售代销货物等行为,应视同销售货物,计算应交增值税。
12.出口退税的会计处理
有出口货物的企业,其出口退税分为以下两种情况处理:
(1)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业,按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口货物成本,借记“主营业务成本”等科目,贷记“应交税金一应交增值税(进项税额转出)”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记“应交税金一应交增值税(出口退税)”科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予以退回的税款,借记“其他应收款-应收出口退税”等科目,贷记“应交税金一应交增值税(出口退税)”科目;收到退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记“其他
5.购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理
企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利
和个人消费的,其专用发票上注明的增值税额,计入购入货物及接受劳务的成本。借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“银行存款”等科目。
(b)企业销售代销货物不作为自购自销处理,货物出售后,扣除手续费,余款如数归还委托方,应在销售货物时,为购货方开具专用发票。编制会计分录时,按
“价税合计”栏金额,借记“银行存款”等科目,按“金额”栏的金额,贷记“应付账款”科目,按“税额”栏的金额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
关于增值税的会计处理(完整版)
1.国内采购货物的增值税会计处理
企业国内采购的货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记“材料采购”(按计划成本计价)、“原材料”(按实际成本计价)、“商品采购”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货,作相反的会计分录。
7.货物非正常损失及改变用途的增值税会计处理
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金一应交增值税(进项税额转出)”科目。属于转做待处理财产损失的部分,应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额,借记“在建工程”等科目,按货物的成本价,贷记“产成品”等科目,按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
2.购入货物取得的普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时(不包括购进免税农业产品),只取得普通发票的,应按发票所列全部价款入账,不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目,贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额,借记“营业外支出”等科目,按货物的成本价,贷记“产成品”等科目,按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”。
8.接受捐赠转入货物的增值税会计处理
企业接受捐赠转入的货物,接照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的捐赠货物的价值,借记“原材料”等科目,按照增值税额与货物价值的合计数,贷记“资本公积”科目。若接受捐赠的货物为固定资产,其进项税额亦不得抵扣,这部分进项税额应直接计入固定资产成本。即按投资确认的价值与增值税额,借记“固定资产”科目,贷记“资本公积”科目。
11.包装物缴纳增值税的会计处理
随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的增值税,编制会计分录时,按价税合计金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按包装物单独计价所得价款,贷记“其他业务收入”科目,按增值税额贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
企业对逾期未退还包装物而没收的押金,按规定应交纳的增值税,在编制会计分录时,按收取的押金(此时为含增值税的销售额),借记“其他应付款”科目,按规定的税率,将含增值税的押金收入,换算为不含增值税的销售额,贷记“其他业务收入”等科目,按换算为不含增值税的销售额和规定的税率计算的增值税,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
(2)将货物交付他人代销的会计处理
(a)受托方作为自购自销处理的,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销清单时,为受托方开具专用发票,按“价税合计”栏的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按“金额”栏的金额,贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目,按“税额”栏的金额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
13.进口货物的增值税会计处理
企业进口货物,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同,只是扣税依据不同。
(6)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,按货物的成本价,贷记“产成品”等科目,按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
(5)自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者的会计处理
企业将自产或委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额,借记“长期投资”科目,按货物的成本价,贷记“产成品”等科目,按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。
(3)销售代销货物的会计处理
(a)企业将销售代销货物作为自购自销处理的,不涉及手续费问题,应在销售货物时,为购货方开具专用发票。编制会计分录时,按“金额”栏的金额,借记“应付账款”等科目;按“税额”栏的金额,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目,按“价税合计”栏的金额,贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”等科目。
(b)受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的,企业应在受托方交回代销清单时,为受托方开具专门发票,按“价税合计”栏的金额扣除手续费后的余额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按手续费金额,借记“销售费用”、“经营费用”等科目,按“金额”栏的金额,贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目;按“税额”栏的金额,贷记“应交应税金一应交增值税(销项税额)”科目。
3.购入固定资产的增值税会计处理
由于我国绝大部分地区实行的是“生产型”的增值税,对企业购入的固定资产,其进项税额不得抵扣。所以,企业购入固定资产时,其支付的增值税应计入固定资产价值,即按固定资产的买价和支付的增值税,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。购入固定资产支付的运输费,其进项税额也不得从销项税额中抵扣,应按实际支付或应付的运输费,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目。
9.接受投资转入货
物的增值税会计处理
企业接受投资转入的货物,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税,下同),借记“原材料”等科目,按照增值税额与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。如果对方是以固定资产(如机器、设备等)进行投资,进项税额不通过“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目核算,而是直接计入“固定资产”科目,贷记“实收资本”等科目。
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