会计学之会计信息的生成模版(PPT78张)
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（2）平行登记规则 同依据、同期间、同方向、同金额
（3）平行登记的结果
总分类账户本期发生额=所属明细 分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额=所属明细分 类账户期末余额合计
（三）备查账的结构及登记方法
备查账一般没有固定的格式，企 业可以根据所需要记载的内容来 规定其格式，并根据有关的凭证 进行登记。
（二）分类账的结构及登记方法
1．总分类账簿的结构及登记方法
（1）结构 三栏式总分类账 设对方科目栏 不设对方科目栏 多栏式总分类账
（日记总账）
三栏式总分类账 (不设对方科目栏)
三栏式总分类账 (设对方科目栏)
（2）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表 定期登记
2．明细分类账簿的结构及登记方法
月末账账不符或账实不符时， 进行抽查。
2.账账核对
内容：各种账簿之间的核对
方法： 总分类账 总分类账
（总分类账户发生额或余额试算表）
总分类账
明细账或日记账
（总分类账户与明细分类账户对照表）
会计账 财产保管或使用部门账
（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）
3.账实核对
内容：各种账簿 方法：财产清查
一次凭证 累计凭证
③原始凭证的填制和审核
原始凭证要素 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核
第三节 会计分录与记账凭证
①记账凭证的概念 • 依据原始凭证 • 由会计人员填制 • 确定会计分录 • 登记账簿的依据
② 记账凭证的分类
•按与货币资金关系 收款凭证
付款凭证
转帐凭证
•按适用的经
通用记账凭证
济业务不同 专用记账凭证
二、记账凭证账务处理程序
（一）主要特点 直接根据各种记账凭证逐笔登 记总账
（二）一般账务处理程序
（三）优缺点及适用范围
记账凭证账务处理程序
三、科目汇总表账务处理程序
(一)主要特点 根据科目汇总表定期登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）科目汇总表的编制 （四）总账的登记方法 （五）优缺点及适用范围
总分类账簿 明细分类账簿
（二）按账簿的外表形式分
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
各自的特点、优缺点及适用范围？
三、账簿的结构及登记方法
（一）日记账的结构及登记方法 1．结构
三栏式日记账（现金、银行存款日 记账）
多栏式日记账
三栏式日记账
多栏式日记账
2．登记方法
登记依据 具体登记方法
三栏式、多栏式日记账 的登记方法
（1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
（2）登记方法
根据原始凭证或记账凭证进行 登记，可以逐笔登记，也可以定 期汇总登记。
３.总分类账和明细分类账的平行登记
（1）总分类账户和明细账户的关系
联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户， 明细分类账是从属账户 区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括 核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资 料
第五节 账项调整和试算平衡
一、账项调整与权责发生制
持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益
二、期末账项调整的内容和方法
◆收入、费用的收支期与归属期一
致
——不需要调整
◆收入、费用的收支期在前、归属期
在后 ——需要调整
◆收入、费用的收支期在后、归属期
在前 ——需要调整
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
③记账凭证的填制和审核
记账凭证要素 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递 会计凭证传递的概念
会计凭证传递的作用 合理组织会计凭证传递应注意 的问题
（二）会计凭证的保管
定期装订成册 归档保管 借阅手续 严格遵守保管期限和销毁手续。
第五章 会计信息的生成
本章内容逻辑安排
来自百度文库
经济业务 会计分录 账户
原始凭证 记账凭证 会计账簿
会计凭证
会计报表
第一节 会计循环
从填制和审核凭证到登记账簿，直至编 制出会计报表止的一系列会计核算程序， 称为会计循环。
分编 过 试 账 结 编
析制 经会
算项
制 会
济计
平调
计
业分 务录
账
衡
整
账
报 表
第二节 经济业务与原始凭证
有关实物
◆货币资金的清查 ◆财产物资的清查
◆往来款项的清查
（二）结账
1、结账的内容 结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类账户
2、结账的主要程序
检查本期内的经济业务是否全部 登记入账 进行期末账项的调整 结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类 账户
（三）结账的方法
采用划线结账法 月结 季结 年结
1．收入的调整
应计收入的调整 预收收入的调整
2．费用的调整
应付费用的调整 预付费用的调整
思考：
为什么要进行期末账项的 调整？ 期末账项调整的目的仅是 为了准确地反映本期的经 营成果，与准确地反映期 末的财务状况无关。这种 说法是否正确？为什么？
第六节 会计核算形式
一、账务处理程序的种类
1. 记账凭证账务处理程序 2. 科目汇总表账务处理程序 3. 汇总记账凭证账务处理程序 4. 多栏式日记账账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
四、汇总记账凭证账务处理程序
四、账簿的使用规范
（一）启用账簿的规则 （二）登记账簿的规则
（三）更正错账的方法
1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法
• 适用条件 • 更正方法
五、 对账与结账
（一）对账及意义
◆对账：即核对账目 ◆意义：为编制会计报表提供真实
可靠的数据资料
（二）对账的内容与方法 1.账证核对
内容：各种账簿 有关会计凭证 做法：平时在记账过程中逐笔进行；
一、会计凭证的种类
1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 书面证明 作为记账凭证
2.会计凭证的种类 按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证
◆原始凭证
① 原始凭证的概念 • 经济业务发生时取得或填制 • 原始资料
② 原始凭证的分类
•按形成来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证
•按完成手续不同
思考：
会计核算中，为什么有 了原始凭证还要记账凭 证？两者有何不同？ 对原始凭证、记账凭证 的审核各有何不同？为 什么？
第四节 过账与会计账簿
一、账簿的种类
会计账簿的概念 由账页组成 簿籍
序时、分类地登记 会计账簿与会计凭证的关系
（一）按账簿的用途分
◆序时账簿 （日记账）
◆分类账簿 ◆备查账簿
（3）平行登记的结果
总分类账户本期发生额=所属明细 分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额=所属明细分 类账户期末余额合计
（三）备查账的结构及登记方法
备查账一般没有固定的格式，企 业可以根据所需要记载的内容来 规定其格式，并根据有关的凭证 进行登记。
（二）分类账的结构及登记方法
1．总分类账簿的结构及登记方法
（1）结构 三栏式总分类账 设对方科目栏 不设对方科目栏 多栏式总分类账
（日记总账）
三栏式总分类账 (不设对方科目栏)
三栏式总分类账 (设对方科目栏)
（2）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表 定期登记
2．明细分类账簿的结构及登记方法
月末账账不符或账实不符时， 进行抽查。
2.账账核对
内容：各种账簿之间的核对
方法： 总分类账 总分类账
（总分类账户发生额或余额试算表）
总分类账
明细账或日记账
（总分类账户与明细分类账户对照表）
会计账 财产保管或使用部门账
（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）
3.账实核对
内容：各种账簿 方法：财产清查
一次凭证 累计凭证
③原始凭证的填制和审核
原始凭证要素 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核
第三节 会计分录与记账凭证
①记账凭证的概念 • 依据原始凭证 • 由会计人员填制 • 确定会计分录 • 登记账簿的依据
② 记账凭证的分类
•按与货币资金关系 收款凭证
付款凭证
转帐凭证
•按适用的经
通用记账凭证
济业务不同 专用记账凭证
二、记账凭证账务处理程序
（一）主要特点 直接根据各种记账凭证逐笔登 记总账
（二）一般账务处理程序
（三）优缺点及适用范围
记账凭证账务处理程序
三、科目汇总表账务处理程序
(一)主要特点 根据科目汇总表定期登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）科目汇总表的编制 （四）总账的登记方法 （五）优缺点及适用范围
总分类账簿 明细分类账簿
（二）按账簿的外表形式分
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
各自的特点、优缺点及适用范围？
三、账簿的结构及登记方法
（一）日记账的结构及登记方法 1．结构
三栏式日记账（现金、银行存款日 记账）
多栏式日记账
三栏式日记账
多栏式日记账
2．登记方法
登记依据 具体登记方法
三栏式、多栏式日记账 的登记方法
（1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
（2）登记方法
根据原始凭证或记账凭证进行 登记，可以逐笔登记，也可以定 期汇总登记。
３.总分类账和明细分类账的平行登记
（1）总分类账户和明细账户的关系
联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户， 明细分类账是从属账户 区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括 核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资 料
第五节 账项调整和试算平衡
一、账项调整与权责发生制
持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益
二、期末账项调整的内容和方法
◆收入、费用的收支期与归属期一
致
——不需要调整
◆收入、费用的收支期在前、归属期
在后 ——需要调整
◆收入、费用的收支期在后、归属期
在前 ——需要调整
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
③记账凭证的填制和审核
记账凭证要素 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递 会计凭证传递的概念
会计凭证传递的作用 合理组织会计凭证传递应注意 的问题
（二）会计凭证的保管
定期装订成册 归档保管 借阅手续 严格遵守保管期限和销毁手续。
第五章 会计信息的生成
本章内容逻辑安排
来自百度文库
经济业务 会计分录 账户
原始凭证 记账凭证 会计账簿
会计凭证
会计报表
第一节 会计循环
从填制和审核凭证到登记账簿，直至编 制出会计报表止的一系列会计核算程序， 称为会计循环。
分编 过 试 账 结 编
析制 经会
算项
制 会
济计
平调
计
业分 务录
账
衡
整
账
报 表
第二节 经济业务与原始凭证
有关实物
◆货币资金的清查 ◆财产物资的清查
◆往来款项的清查
（二）结账
1、结账的内容 结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类账户
2、结账的主要程序
检查本期内的经济业务是否全部 登记入账 进行期末账项的调整 结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类 账户
（三）结账的方法
采用划线结账法 月结 季结 年结
1．收入的调整
应计收入的调整 预收收入的调整
2．费用的调整
应付费用的调整 预付费用的调整
思考：
为什么要进行期末账项的 调整？ 期末账项调整的目的仅是 为了准确地反映本期的经 营成果，与准确地反映期 末的财务状况无关。这种 说法是否正确？为什么？
第六节 会计核算形式
一、账务处理程序的种类
1. 记账凭证账务处理程序 2. 科目汇总表账务处理程序 3. 汇总记账凭证账务处理程序 4. 多栏式日记账账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
四、汇总记账凭证账务处理程序
四、账簿的使用规范
（一）启用账簿的规则 （二）登记账簿的规则
（三）更正错账的方法
1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法
• 适用条件 • 更正方法
五、 对账与结账
（一）对账及意义
◆对账：即核对账目 ◆意义：为编制会计报表提供真实
可靠的数据资料
（二）对账的内容与方法 1.账证核对
内容：各种账簿 有关会计凭证 做法：平时在记账过程中逐笔进行；
一、会计凭证的种类
1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 书面证明 作为记账凭证
2.会计凭证的种类 按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证
◆原始凭证
① 原始凭证的概念 • 经济业务发生时取得或填制 • 原始资料
② 原始凭证的分类
•按形成来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证
•按完成手续不同
思考：
会计核算中，为什么有 了原始凭证还要记账凭 证？两者有何不同？ 对原始凭证、记账凭证 的审核各有何不同？为 什么？
第四节 过账与会计账簿
一、账簿的种类
会计账簿的概念 由账页组成 簿籍
序时、分类地登记 会计账簿与会计凭证的关系
（一）按账簿的用途分
◆序时账簿 （日记账）
◆分类账簿 ◆备查账簿