2019新个税抵扣课件
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2019年最新个人所得税政策员工培训课件
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算 扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用 （5000每月）-累计专项扣除（五险一金）-累计专项附加扣除（6大类） -累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在 本单位的任职受雇月份数计算。
纳税义务
法定扣缴义务人， 是指向个人支付所 得的单位和个人。
纳税义务人
员工个人
扣缴义务人
企业
VS
纳税人对所提交信息的真实性、准确 性、完整性负责。专项附加扣除信息 发生变化的，纳税人应当及时向扣缴 义务人或者税务机关提供相关信息 在发放工资办理全员全额扣缴申 报时，将员工相关专项附加扣除 项目的可扣除金额填写至扣缴报 告表。
个税基数变化
原个税税率
起征点3500（年4.2万）每月基本减除
级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000 税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 速算扣除数 （元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505 级数 1 2 3 4 5 6 7 月含税级距 （元） 不超过3000 3000-12000 12000-25000 25000-35000 35000-55000 55000-80000 超过80000
纳税义务
以家庭为单位纳税筹划
在考虑专项附加扣除申报时，应以 家庭为单位考虑纳税筹划，避免同 一附加扣除项重复使用
兄弟姐妹
02个税专项附加扣除政策
2019年新个税总结PPT课件
.
27
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除 共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法 计算各月应预扣预缴税额：
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享 受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说， 住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
城市：每月800元。 ？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁 住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行
2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣 预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%
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29
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法
2019年1月1日起，工资薪金所得个税按预扣预缴的办法计算个人所得税。
那么，什么是预扣预缴呢？又如何计算呢？
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23
什么是综合所得
.
24
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
计算本期应预扣预缴税额。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累 计减免税额-累计已预扣预缴税额。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)
新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。
2019年1月1日起新个税法正式实施。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。
下面我详细给你讲讲吧。
额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。
该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。
问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。
《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目 录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
2019年新个税专项扣除培训(扣缴单位版)课件
幸运
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——单位不给我办理扣除，怎么办？
居民个人向扣缴义务人提供专项附 加扣除信息的，扣缴义务人按月预 扣预缴税款时应当按照规定予以扣 除，不得拒绝。
幸运
2
专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？
可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
有工资的纳税人 可以选择在扣缴单位 预扣预缴环节办理专 项附加扣除。
汇算 清缴
预扣预缴时没有办理专项附加扣除 或者没有享受到位的 在汇算清缴进行专项附加扣除 预扣预缴时因没有进行专项附加扣 除而多预缴的税款 纳税人可以申请退税
我是员工
专项可附加扣除信息发生变化 纳税人应当及时通过重新填报相关信息表并提交 给单位，以便按照新信息办理扣除。
不愿将个人专项附加扣除信息提供给单位 可以在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向 汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除。
幸运
3
专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——办理扣除时，我需要提供什么？
无居民身份证的华侨、港澳台居民，以及外 籍个人、无国籍个人
首次发生涉税事项前，提供“姓名、身份证件类型及号码、国籍 或地区、出生年月日、性别”等信息，由税务机关赋码 后续办税，提供纳税人识别号即可，无需重复申请；可凭有效身 份证件找回。
没有中国公民身份号码的 个人，应当在首次发生纳税 义务时，按照税务机关规定 报送与纳税有关的信息，由 税务机关赋予其纳税人识别 号。
3
对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理 汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时 、足额退还。 幸运
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
2019个人所得税课件(2)
案例三 丙公司应预扣预缴小贾的稿酬个税： 应纳税额=50000*（1-20%）*70%*20%=5600元。 2019年工资应纳税所得额=240000（25200+28800）-60000-43200=82800元； 应纳个人所得税=82800*10%-2520=5760元；
小贾在2020年个人得税汇算清缴时： 2019年度应纳税所得额=【240000+50000*（120%）*70%*20%】-（25200+28800）-6000043200=88400元； 2019年度应纳个人所得税=88400*10%2520=6320元； 2019年度已预扣预缴个税=工资所得个税预扣+劳 务报酬个税预扣=5760+5600=11360元； 2020年汇算清缴期应退税额=11360-6320=5040 元。
资薪金综合所得，同时在乙公司兼职上班，主要利用周六、周日时间上班，或者利用甲公司下班后的时间为乙公 司提供工作。
二是，一位居民在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），利用周六 周末的时间到另外一个单位提供讲学、咨询、监理、设计以及其他劳务从而取得劳务报酬综合所得。
应纳税所得： 50-34-0.5*12=10万 2. 计算应纳税额： 应纳税额=累计应纳税所得*适用税率-速算扣除数 应纳税额=10*20%-1.05=0.95万
全员全额扣缴申报
.
要点
•.
1 全员全额扣缴申报的概念
概念＆范围
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日 内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付 所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以 及其他相关涉税信息资料。
2019年个人所得税改革讲解PPT课件
2020/3/23
9
大病医疗
限额8万元/年 由个人次年至税务机关自行办理专项抵扣
享受 条件
• 每年1月1日至12月31日，与基本医 保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后的个人自付部分（医保目录 范围内的自付部分）累计超过1.5万 元且不超过8万元的部分；
不可扣除
0
1.5
可扣除部分
不可扣除
9.5
10
扣除方式一个纳税年度内不得更改享受标准条件方式继续教育学历学位继续教育400元月技能人员职业资格专业技术人员职业资格3600元2020318纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出婚后可选择其中一套住房由购买方扣除100或夫妻双方对各自购买的住房分别按50扣除
不能超过48个月。
本人扣除
• 纳税人接受技能人员职业资格、专 业技术人员职业资格继续教育支出，
• 本人接受本科（含）以下学历（学 位）继续教育扣除方式：
在取得相关证书的当年，按照3600
元定额扣除。一年内取得多证书只 抵扣3600元。
（1）父母扣除； （2）本人扣除；
2020/3/23
扣除方式一个纳税年度内不得更改 6
年终奖将于Байду номын сангаас末汇算清缴时扣税。
全月应纳税所得额超过35000元至55000元
税率
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣 除数 （元） 0
210
1410
2660
4410
全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35%
7160
全月应纳税所得额超过80000元
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
最新2019年个人所得税专项附加扣除培训ppt课件
住房 备查资料
租金
住房租赁合同或协议等
专项附加扣除政策条件和标准
住房 填报信息
租金
1、主要工作城市 2、租赁住房坐落地址 3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税
人识别号（社会统一信用代码） 4、租赁起止时间等信息 5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
专项附加扣除政策条件和标准
件类型和号码等信息
专项附加扣除政策条件和标准
大病 享受条件
医疗
医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。
医保目录范围内的自付部分
累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000
新个人所得税政策、征管 宣讲
国家税务总局XX市税务局 2019年3月
1
新个人所得税内容概述
2
专项附加扣除详解
3
征收管理
新个人所得税内容概述 专项附加扣除政策条件和标准
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
正确答案生计费扣除5000元专项扣除三险一金4500元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人4500元扣除项合计50004500450014000元应纳税所得额20000140006000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额60003180元生计费扣除5000210000元专项扣除三险一金450029000元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人29000元扣除项合计100009000900028000元应纳税所得额2000022800012000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额1200031801月已纳税款180元谢谢大家次数
租金
住房租赁合同或协议等
专项附加扣除政策条件和标准
住房 填报信息
租金
1、主要工作城市 2、租赁住房坐落地址 3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税
人识别号（社会统一信用代码） 4、租赁起止时间等信息 5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
专项附加扣除政策条件和标准
件类型和号码等信息
专项附加扣除政策条件和标准
大病 享受条件
医疗
医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。
医保目录范围内的自付部分
累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000
新个人所得税政策、征管 宣讲
国家税务总局XX市税务局 2019年3月
1
新个人所得税内容概述
2
专项附加扣除详解
3
征收管理
新个人所得税内容概述 专项附加扣除政策条件和标准
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
正确答案生计费扣除5000元专项扣除三险一金4500元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人4500元扣除项合计50004500450014000元应纳税所得额20000140006000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额60003180元生计费扣除5000210000元专项扣除三险一金450029000元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人29000元扣除项合计100009000900028000元应纳税所得额2000022800012000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额1200031801月已纳税款180元谢谢大家次数
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42
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变化。
• 人数与性质
• 范围：
• 标准： 1000元/月 实际发生贷款利息年度 • 扣除方式： 1 00% 0 0 1 00% • 说明： 一个纳税人只能享 受一次，扣除期限 不超过240个月。
49
签合同时间 付租金时间 起租时间
23
子女教育专项附加扣除
项目 具体范围
标准 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学前 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。 教育 义务教育（小学和初中教育） 范围 学历 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育) 教育 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除； 方式 经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
38
大病医疗专项附加扣除
• 人数与性质 • 范围：
本人\ 配偶\ 未成年子女
减除医保报销自 负部分> 1 5000元
• 标准： ≦80000元/年 （据实限额扣除） • 扣除方式： • 期限： 医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年
39
大病医疗专项附加扣除 项目 界定 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后 个 人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元 范围 的部 分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元内据实扣 除。纳 税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计。 算扣除额
48
住房租金专项附加扣除 • 人数与性质
• 范围： 主要工作城市无
签合同承租人 自有住房
• 标准：长沙 （直辖、省会（首府）、计划单列） 1500元/月
益阳（市辖区户籍人口>100万） 1100元/月
湘潭（市辖区户籍人口≦100万） 800元/月
• 扣除方式：
同城（扣一个） 异地（各自扣）
• 说明： 不得同时享受利息支出扣 除与住房租金扣除
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相 关职业资格证书的当年。
28
范围 学历继续教育
继续教育专项附加扣除 标准 方式 在中国境内接受学历（学 每月400元 位）教育期间按照每月400 元定额扣除 年3600元 在取得相关证书的年度， 按照年3600元定额扣除
继续教育专项附加扣除 • 人数与性质
本人
• 范围：
学历(学位)继续教育
职业资格继续教育
3600元/年 取得相关证书的年度
• 标准： 400元/月（不超48个月）
学历教育期间
• 特别说明： 400
本科（含） 以下
1000
《关于公布国家职业资格目录的通知》 （人社部发〔2017〕68号）
继续教育专项附加扣除 • 在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教 育结束的当月。 • 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
35
大病医疗专项附加扣除
•
第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣 除医保报 销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分） 累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时 ，在80000 元限额内据实扣除。 0 15000 95000
学 历 教 育 ( 全日制)
OR
100%22 0
子女教育专项附加扣除 • 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学 校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。。
24
继续教育专项附加扣除 第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格） 第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣除。 第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人 员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资25 料备查
新个税规则下政策与实操解析
扣什么—金额、标准、起止时间
怎么扣—信息报送、资料备查
啥时扣—预扣预缴、汇算清缴
风险与责任
01
扣什么？
本次个税改革要点
专项附加扣除
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
OR
3
2 1 4 5 6
专项附 加扣除
19
子女教育专项附加扣除
47
住房租金专项附加扣除 第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的 直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全 部行政 区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所 得汇算清缴 的税务机关所在城市。 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别 享 受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备 查。
赡养老人专项附加扣除
• 人数与性质
1 人
60岁以上
采取指定分摊或约定分摊方式的，每一 纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月 1000元
• 范围：
ห้องสมุดไป่ตู้
• 标准： 2000元/月 • 扣除方式： 平均：
指定或
666
约定： 1000 1001
666
1000 93199
666
0 0
2000
• 留存资料：
指定或约定分摊的 需留存赡养老人分摊协议
技能人员职业资格 职业资 继续教育 格继续 专业技术人员职业 教育 资格继续教育
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条 件 的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照 继 续教育支出扣除，但不得同时扣除。 29
赡养老人专项附加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
赡养老人分摊协议
纳税人姓名： 纳税人身份为： ，证件类型： ，证件号： （独生子女/非独生子女）。
被赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 被赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 共同赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 共同赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号：
经协商一致，共同赡养人采取 （约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额如下：
事项
姓名 扣除金额 赡养人签名
赡养人（一 ）赡养人（二）赡养人（ ）赡养人（ ）赡养人（五 ） 三 四
签署日期： 被赡养人签字：
赡养老人专项附加扣除
201 9年3月满60岁
2000×10=20000
标准 可以按照每年80000元标准限额据实扣除 大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
方式 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
大病医疗专项附加扣除
享受大病医疗专项附加扣除的纳 税人，由其在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务 机关办理汇算清缴申报时扣除。
80000 限额据实
36
大病医疗专项附加扣除 第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者 其配 偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方 扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法 第 十一条规定分别计算扣除额。
37
大病医疗专项附加扣除
第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原 件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供 在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
46
资料 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
住房租金专项附加扣除 第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （一） 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务 院确定的 其他城市，扣除标准为每月1500元； （二） 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过 100万的 城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同 纳税人在主要工作城市有自有住房。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变化。
• 人数与性质
• 范围：
• 标准： 1000元/月 实际发生贷款利息年度 • 扣除方式： 1 00% 0 0 1 00% • 说明： 一个纳税人只能享 受一次，扣除期限 不超过240个月。
49
签合同时间 付租金时间 起租时间
23
子女教育专项附加扣除
项目 具体范围
标准 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学前 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。 教育 义务教育（小学和初中教育） 范围 学历 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育) 教育 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除； 方式 经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
38
大病医疗专项附加扣除
• 人数与性质 • 范围：
本人\ 配偶\ 未成年子女
减除医保报销自 负部分> 1 5000元
• 标准： ≦80000元/年 （据实限额扣除） • 扣除方式： • 期限： 医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年
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大病医疗专项附加扣除 项目 界定 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后 个 人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元 范围 的部 分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元内据实扣 除。纳 税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计。 算扣除额
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住房租金专项附加扣除 • 人数与性质
• 范围： 主要工作城市无
签合同承租人 自有住房
• 标准：长沙 （直辖、省会（首府）、计划单列） 1500元/月
益阳（市辖区户籍人口>100万） 1100元/月
湘潭（市辖区户籍人口≦100万） 800元/月
• 扣除方式：
同城（扣一个） 异地（各自扣）
• 说明： 不得同时享受利息支出扣 除与住房租金扣除
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相 关职业资格证书的当年。
28
范围 学历继续教育
继续教育专项附加扣除 标准 方式 在中国境内接受学历（学 每月400元 位）教育期间按照每月400 元定额扣除 年3600元 在取得相关证书的年度， 按照年3600元定额扣除
继续教育专项附加扣除 • 人数与性质
本人
• 范围：
学历(学位)继续教育
职业资格继续教育
3600元/年 取得相关证书的年度
• 标准： 400元/月（不超48个月）
学历教育期间
• 特别说明： 400
本科（含） 以下
1000
《关于公布国家职业资格目录的通知》 （人社部发〔2017〕68号）
继续教育专项附加扣除 • 在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教 育结束的当月。 • 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
35
大病医疗专项附加扣除
•
第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣 除医保报 销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分） 累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时 ，在80000 元限额内据实扣除。 0 15000 95000
学 历 教 育 ( 全日制)
OR
100%22 0
子女教育专项附加扣除 • 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学 校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。。
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继续教育专项附加扣除 第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格） 第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣除。 第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人 员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资25 料备查
新个税规则下政策与实操解析
扣什么—金额、标准、起止时间
怎么扣—信息报送、资料备查
啥时扣—预扣预缴、汇算清缴
风险与责任
01
扣什么？
本次个税改革要点
专项附加扣除
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
OR
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2 1 4 5 6
专项附 加扣除
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子女教育专项附加扣除
47
住房租金专项附加扣除 第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的 直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全 部行政 区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所 得汇算清缴 的税务机关所在城市。 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别 享 受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备 查。
赡养老人专项附加扣除
• 人数与性质
1 人
60岁以上
采取指定分摊或约定分摊方式的，每一 纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月 1000元
• 范围：
ห้องสมุดไป่ตู้
• 标准： 2000元/月 • 扣除方式： 平均：
指定或
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约定： 1000 1001
666
1000 93199
666
0 0
2000
• 留存资料：
指定或约定分摊的 需留存赡养老人分摊协议
技能人员职业资格 职业资 继续教育 格继续 专业技术人员职业 教育 资格继续教育
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条 件 的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照 继 续教育支出扣除，但不得同时扣除。 29
赡养老人专项附加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
赡养老人分摊协议
纳税人姓名： 纳税人身份为： ，证件类型： ，证件号： （独生子女/非独生子女）。
被赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 被赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 共同赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 共同赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号：
经协商一致，共同赡养人采取 （约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额如下：
事项
姓名 扣除金额 赡养人签名
赡养人（一 ）赡养人（二）赡养人（ ）赡养人（ ）赡养人（五 ） 三 四
签署日期： 被赡养人签字：
赡养老人专项附加扣除
201 9年3月满60岁
2000×10=20000
标准 可以按照每年80000元标准限额据实扣除 大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
方式 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
大病医疗专项附加扣除
享受大病医疗专项附加扣除的纳 税人，由其在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务 机关办理汇算清缴申报时扣除。
80000 限额据实
36
大病医疗专项附加扣除 第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者 其配 偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方 扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法 第 十一条规定分别计算扣除额。
37
大病医疗专项附加扣除
第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原 件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供 在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
46
资料 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
住房租金专项附加扣除 第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （一） 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务 院确定的 其他城市，扣除标准为每月1500元； （二） 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过 100万的 城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同 纳税人在主要工作城市有自有住房。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。