商业银行存款业务核算
3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
商业银行存款业务核算(PPT 108页)
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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2022/3/22
8
（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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9
（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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2
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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3
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
2022/3/22
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算一、商业银行存款业务的特点商业银行是筹措资金，进行金融中介和信用创造的金融机构。
作为金融市场的核心机构，商业银行在经济中的地位十分重要。
而存款业务作为商业银行的主要业务之一，具有以下几个特点：1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
商业银行业务的核算
商业银行业务的核算商业银行是一种以经营存款、发放贷款、提供支付结算等金融服务为主要业务的金融机构。
作为金融市场的重要参与者，商业银行在支持经济发展、促进社会进步方面发挥着重要的作用。
而商业银行业务的核算是确保其业务运营顺利进行的关键环节。
一、商业银行业务的分类商业银行的业务范围广泛，主要可以分为存款业务、贷款业务、支付结算业务等。
其中，存款业务是商业银行的主要特点之一。
存款业务包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
而贷款业务则是商业银行通过资金的融通，向客户提供资金支持的一种金融服务。
贷款业务主要包括个人贷款和企业贷款。
支付结算业务则是商业银行提供的一种中介服务，通过商业银行之间的结算，将资金从付款人的账户转移到收款人的账户。
二、商业银行业务的核算要求商业银行业务的核算具有以下几个特点：1. 确保资金安全。
商业银行承接大量的存款和贷款，因此核算工作必须确保资金的安全性。
核算人员需要建立科学的账户体系，进行存款和贷款的明细记录，做到账务的准确无误，严格按照法律法规要求进行操作。
2. 实时反映业务状况。
商业银行的核算工作需要实时反映业务的状况，确保准确无误。
核算人员需要及时记录和处理存款、贷款和结算业务，并做好相关账务调整，以确保账目真实可靠。
3. 控制风险。
商业银行面临着各种风险，如信用风险、市场风险和操作风险等。
核算工作需要对这些风险进行有效的控制和监测，及时发现和纠正问题。
核算人员需要建立风险评估体系，分析和评估风险并采取相应措施。
4. 提供决策依据。
商业银行的核算数据是管理者进行决策的基础依据。
核算工作需要提供准确、完整的数据报告，为管理者提供有关业务状况和经营情况的信息，帮助他们做出正确的决策。
三、商业银行业务核算的流程商业银行业务核算的流程主要包括以下几个环节：1. 业务登记核算人员需要根据业务的实际情况，对存款、贷款和结算等业务进行登记。
登记内容包括业务类型、金额、日期等。
2. 业务确认核算人员需要确认业务的真实性和准确性，核实业务的相关信息是否正确。
商业银行存款业务的核算原则
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
商业银行存款业务的核算与管理
商业银行存款业务的核算与管理一、存款业务的定义和主要分类存款业务是商业银行的核心业务之一，也是银行与客户之间最基本的金融交易。
简单来说，存款业务是指客户将闲置资金存入银行，由银行保管并支付一定利息的业务。
根据不同的存款类型和特点，存款业务可以主要分为活期存款、定期存款和其他存款。
•活期存款：活期存款是指客户随时可以支取的存款，通常不限存款金额，也不设定存款期限。
活期存款的计息方式一般为日结，利率相对较低。
•定期存款：定期存款是指客户按照约定存款期限将资金存入银行，固定存期，无法提前支取。
定期存款的计息方式包括一次结算和复利计息，利率相对较高。
•其他存款：除了活期存款和定期存款外，商业银行还提供其他存款业务，包括通知存款、保证金存款、结构性存款等。
二、存款业务的核算商业银行对存款业务的核算非常重要，它涉及到银行的资金安全、风险控制、财务报表等方面。
存款业务的核算主要包括两个方面：存款的计息和存款的账务处理。
1. 存款的计息存款的计息是指银行根据存款的类型和存款期限，按照约定的计息方式计算并支付相应的利息。
不同类型的存款有不同的计息方式，比如活期存款的计息方式为日结，定期存款的计息方式为一次结算或复利计息。
存款的计息涉及到计息基准日、利率、计息期限等因素，在商业银行的核算系统中，一般会设置相应的计息规则和利率表，用于自动计算存款的利息，并生成相应的计息凭证。
银行应根据监管要求，确保计息过程的准确性和合规性。
2. 存款的账务处理存款的账务处理是指银行对客户存款进行记账和清算的过程。
银行会为每个客户开立存款账户，并记录客户的存款金额、存款期限等信息。
客户存款时银行会为其开具存款凭证，记录存款的金额、账户信息、存款时间等。
同时，银行也会根据客户的提取请求，进行相应的支取记账和清算。
银行的存款账务处理一般由银行核算系统负责，核算系统会自动处理存款账户的余额、利息计算、账户维护等操作。
在账务处理过程中，银行需要保证账务的准确性、及时性和安全性。
第三章存款业务的核算
活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款
银行会计业务-项目二 存款业务的核算
二、开立个人储蓄账户
1.储蓄存款的政策原则 2.储蓄种类 3、开立储蓄存款账户的流程
1.储蓄存款的政策原则
人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用 货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证， 个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。
为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》， 该条例规定商业银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记 簿”，然后将现金交取款人。
3.存折存款户的核算
缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银 行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金 收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折， 最后将存折退还存款单位。 帐务处理方法同支票户
支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖 印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐 务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳 部门办理付款手续。 帐务处理方法同支票户
银行会计业务
项目二 存款业务核算
主讲人： 戴桂荣
【典型工作任务】
序号 1
2
3 4
工作任务 存款业务认知
具体内容 了解商业银行存款的种类
明确存款业务的管理要求
存款账户开立与管理
开立单位存款账户 开立个人存款账户
单位存款业务核算 储蓄存款业务核算
核算单位活期存款 核算单位定期存款 核算活期储蓄存款 核算定期储蓄存款
【知识准备】
任务三 单位存款业务核算
一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算
23
一、单位活期存款的核算
1.设置的会计科目
2.支票存款户的核算
3.存折存款户的核算
商业银行存款业务的核算与管理概述
存款业务核算流程
存款账户开立
存款交易记录
客户向商业银行提交申请，并提供必要的身 份证明和资金证明。
商业银行根据客户的交易记录和凭证，进行 存款账户的交易记录。
定期对账
存款支取
商业银行定期与客户进行对账，核对存款账 户的余额和交易明细。
客户根据需要向商业银行提交支取申请，商 业银行根据客户提交的凭证和指令进行支取 处理。
05
存款业务发展趋势与挑战
存款业务发展趋势
存款业务总量增长
随着经济的发展和金融市场的活跃，商业银行的存款业务总量呈 现逐年增长的趋势。
存款结构多元化
在存款结构上，商业银行逐步从单一的储蓄存款向多元化的存款 结构转变，如企业存款、同业存款等。
存款利率市场化
随着利率市场化的推进，商业银行需要根据市场变化自主定价， 存款利率市场化的进程逐步加快。
02
存款业务核算
存款业务核算原则
真实性原则
存款业务核算必须以真实、确凿的 交易为基础，确保核算数据和信息 的真实性。
准确性原则
存款业务核算应准确反映交易的金 额、数量、期限等信息，避免出现 误差和遗漏。
完整性原则
存款业务核算应涵盖所有存款账户 的交易活动，确保核算的全面性和 完整性。
及时性原则
存款业务核算应及时反映交易变动 情况，确保核算数据和信息的及时 更新。
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统故 障导致损失的风险。
存款业务风险评估
定量评估
使用量化指标如概率、金额、等级等来评估风险 的大小。
定性评估
通过专家意见、调查和数据分析等方法，对风险 发生的可能性和影响程度进行评估。
压力测试
模拟极端市场条件或经济环境，评估商业银行在 不利情况下的抗风险能力。
商业银行存款业务的核算
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：活期存款—××单位 贷：定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：活期存款-××公司80000 贷：定期存款-××公司80000
第二章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹 资活动 按产生来源的不同:原始存款或派生存款 原始存款:企事业单位或人个将现金支票或现金送存银行 派存款:是指银行以贷款方式自己创造的存款
按资金性质不同可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款 和财政存款 存款期限不同可以分为活期存款和定期存款 存取款方式不同可以分支票存款、存单存款、通知存款、 协定存款等。
二、定期储蓄存款的核算
定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取定期储蓄存款。 1.整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存 期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 起存：50元，多存不限 存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。
（1）存入的处理 借：库存现金 贷：定期储蓄存款—整存整取—××户 （2）到期支取的处理 借：定期储蓄存款—整存整取—××户 利息支出 贷：库存现金
（3）提前支取的处理 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支 取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取 日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支 取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公 告的定期储蓄存款利率计付利息。
第三章存款业务核算
（二）个人存款账户的开立
按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户
（三）存款账户的管理
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。
四、储蓄所的日结与事后监督
（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】
A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000
（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算
1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
存款业务核算实验报告
一、实验目的通过本次实验，了解和掌握存款业务的核算流程，熟悉各类存款业务的会计处理方法，提高对银行存款业务的操作能力和风险防范意识。
二、实验内容1. 实验背景假设我行是一家商业银行，开展了活期存款、定期存款、个人通知存款、教育储蓄存款等业务。
本次实验主要围绕这些存款业务进行核算。
2. 实验步骤（1）开设存款账户首先，为客户开设存款账户。
客户需提供有效身份证件、填写开户申请表，银行审核无误后，为客户开立相应的存款账户。
（2）存入款项客户将款项存入账户，银行进行现金或转账存入操作。
具体操作如下：1）现金存入：客户持存折或身份证到柜台，银行工作人员审核无误后，进行现金存入，同时在账户上记录存款金额。
2）转账存入：客户通过网上银行、手机银行等渠道，将款项从其他账户转入存款账户。
银行系统自动完成转账操作，并在账户上记录存款金额。
（3）支取款项客户需凭存折或身份证，到柜台办理支取业务。
具体操作如下：1）现金支取：银行工作人员审核客户身份和存折，确认支取金额，进行现金支取，同时在账户上记录支取金额。
2）转账支取：客户通过网上银行、手机银行等渠道，将存款账户内的资金转入其他账户。
银行系统自动完成转账操作，并在账户上记录支取金额。
（4）利息计算与核算1）活期存款利息计算：按照活期存款利率，每月计算利息，并在结息日支付。
2）定期存款利息计算：按照定期存款利率，到期支付利息。
3）个人通知存款利息计算：按照个人通知存款利率，客户提前通知银行支取时，按支取日活期存款利率计算利息。
4）教育储蓄存款利息计算：按照教育储蓄存款利率，到期支付利息。
（5）销户客户需持存折或身份证，到柜台办理销户手续。
银行工作人员审核客户身份和存折，确认销户金额，办理销户手续，并在账户上记录销户金额。
三、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，掌握了各类存款业务的核算流程，熟悉了会计处理方法，提高了操作能力和风险防范意识。
2. 实验分析（1）存款业务核算的重要性存款业务是银行的核心业务之一，核算准确与否直接关系到银行的经济效益和客户利益。
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务:1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。
3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元,来行支取到期利息年利率为3．5％，本金转存2年期整存整取储蓄存款.（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。
5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续,年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。
支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月.7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25％。
8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。
经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。
要求：根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的:练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款,转入该单位存款账户.2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月,年利率为7。
2%。
经核对无误后,本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60％发放贷款.4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。
商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。
商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。
负债业务贷款、投资、租赁等。
资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。
中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。
商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。
商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。
商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。
存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。
存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。
客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。
存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。
到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。
银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。
存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。
银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。
内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
金融企业会计——2存款业务的核算
n 单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本 存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用， 不得支取现金。
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金融企业会计——2存款业务的核算
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金
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金融企业会计——2存款业务的核算
⑵一般存款账户
n 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、 借款转存和现金交存的账户。
n 存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归 还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不 能办理现金支取。
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金融企业会计——2存款业务的核算
金融企业会计——2存款业务的核算
（2）账页计息法
n 该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方 法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额 的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数” 和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算 至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累 计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业 终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日 利率即得出应付利息。
n 单位存款账户开立实行双向选择，存款人可以自主选择 银行，银行出可以自愿 选择存款人。
开立基本存款账户实行由中国人民银行当地分支机构核 发开户许可证制度 ，银行不得对未持有开户许可证或已 经开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。各银行 对企事业单位开立、撤消账户，必须于开立或撤消之日起 7日内向当地人民银行报告。
（2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息；
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门以现金支票代现金付出传票登记分户账。会计分录如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：库存现金
同时，会计人员在支票上加盖名章，交复核人员进行复核盖章
后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金 日记簿，凭对号单向取款人支付现金。
（6）账户及时销毁
第一节 存款业务概述
三、存款业务会计科目设置
应设置“吸收存款”、“利息支出”、“应付利息”等科目。
1、吸收存款
该科目为负债类科目，用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的 各种存款，一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由
于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之
定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财
政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资
金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专
用。 临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动
或注册验资需要在规定期限内使用而开立银行结算账户。与基
本存款账户主要区别在于时间。临时存款账户有效期最长不得
收入传票登记单位存款分户款。会计分录如下：
借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××户
第二节
单位存款业务的核算
2．支取现金的核算
单位向其开户行支取现金时，应在存款账户余额内签发现金支
票，填明支取金额和款项用途，并在支票上加盖银行预留印鉴，由 收款人背书后送至银行会计部门审核。经审核无误后，银行会计部
期费用类账户。
资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付给
客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存
款——××存款——××单位（利息调整）”账户。在实际支付客 户利息时，借记“应付利息”，贷记“吸收存款”。期末，该账户
完整版课件
《金融企业会计实务》
汪本强 制作
第二章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述
第二节
第三节
单位存款业务的核算
储蓄存款业务的核算
第四节
存款利息的核算
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够：
了解商业银行存款账户的种类和管理；
熟悉商业银行存款业务的会计科目设置； 理解存款业务的会计核算及账务处理方法； 掌握银行存款利息的计算方法和会计核算方法。
2、利息支出
利息支出科目是损益类科目，根据该科目设置的账户核算商业
银行发生的利息支出，包括银行吸收的各种存款、与企业金融机 构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该
科目可按利息支出项目进行明细核算。
资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付
第一节 存款业务概述
2．个人结算账户
个人可利用个人结算账户办理现金、非现金转账收付和现金存
取等业务。 个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理 转账结算。
（二）银行存款账户的开立与管理
1．银行存款账户的开立程序
第一节 存款业务概述
2．银行存款账户的管理要求
（1）一个基本账户
（2）实行开户许可制度 （3）自主选择银行开立银行存款账户 （4）守法合规 （5）存款信息保密
的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存
款人在的主办账户。
第一节 存款业务概述
一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴 存，但不得办理现金支取。 专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特
款”。支付的存款本金，借记“吸存款——××存款——××单位 （本金）”账户，贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项”
账户，同时结清“吸收存款——××存款——××单位（利息调
整）”账户余额，若有差额记入“利息支出”账户。 该账户期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项 以外的种存款。
第一节 存款业务概述
间存在差异，因而还应分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科 目，用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算
利息的本金之间的差额。
商业银行在收到客户存入款项时，应按实际收到金额借记“库存现金” 或“存放中央行款项”等账户，按合同本金贷记“吸收存款——××
存款——××单位（本金）”账户，按际收到金额与合同本金之差贷
记“吸收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户。
第一节 存款业务概述
资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的
利息，借记“利息支出”账户，合同本金和合同利率计算应支付给
客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存 款——××存款——××单位（利息调整）”账户。
在实际支付客户利息时，借记“应付利息”，贷记“吸收存
第一节 存款业务概述
一、银行存款的分类
（一）按存款对象分为单位存款和个人储蓄存款。 （二）按存款期限分为活期存款和定期存款。 （三）按存款的资金性质分为财政性存款和一般性存款。 （四）按存款的币种分为人民币存款和外币存款。
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类 1．单位存款账户 基本存款账户 ,是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动
贷方余额反映商业银行应付未付的利息。
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算。填制一式两联的进账单（现金缴款单），连 同现金一并交银行柜员。
柜员根据缴款单所填列金额如数点清收款后，在缴款单上加盖
“现金收讫”戳记和柜员名章，登记现金收入记账簿。第一联进账 单作回单退给存款单位，第二联进账单送交会计部门，凭以代现金
给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸
收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户。 期末，应将该账户本期发生额合计结转至“年利润”账户，
结转后该 账户期末没有余额。
第一节 存款业务概述
3.应付利息
该科目为负债类科目，根据该科目设置的账户核算商业银行
按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制 原则，商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息，记入本